稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)擔(dān)起防范稅務(wù)危機的職責(zé)

1、稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)擔(dān)起防范稅務(wù)危機的職責(zé) 隨著企業(yè)越來越重視稅收，一些大中型企業(yè)把稅務(wù)管理職能從財務(wù)部門獨立出來，設(shè)立了稅務(wù)經(jīng)理職位。稅務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)就是統(tǒng)籌管理企業(yè)稅收問題，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)遠(yuǎn)離稅務(wù)危機。那么，稅務(wù)經(jīng)理該如何從專業(yè)層面防范稅務(wù)危機呢？本文以煤炭企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理為例，加以闡釋。 近幾年來，有關(guān)煤炭企業(yè)偷、逃稅的報道與煤炭價格飛漲幾乎并道而行。煤炭企業(yè)因為偷、逃稅被稅務(wù)機關(guān)查處，必定陷入稅務(wù)危機中，作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，自然脫不了干系。因此，要防范企業(yè)稅務(wù)危機的發(fā)生，稅務(wù)經(jīng)理需要在以下方面下工夫。 稅務(wù)經(jīng)理必需關(guān)注國家政策，了解稅法立法意圖，準(zhǔn)時向決策層提出建議。20xx年國務(wù)院辦公

2、廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)改委關(guān)于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組若干意見的通知，明確提出嚴(yán)格保護和合理開發(fā)煤炭資源，淘汰落后產(chǎn)能，調(diào)整優(yōu)化煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。此后，煤炭行業(yè)進入了大規(guī)模的兼并重組時期，一些小煤礦被大型煤炭企業(yè)兼并、收購。這對以前從小煤炭企業(yè)進貨的經(jīng)銷商產(chǎn)生了影響，一些煤炭經(jīng)銷商埋怨很大。其實，小型煤礦由于其小規(guī)模納稅人身份，其所開發(fā)票進項稅不能抵扣，煤炭經(jīng)銷商從其處低價進貨未必有好處。作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，應(yīng)對國家政策導(dǎo)向及立法意圖有清醒的熟悉，進行細(xì)致的稅負(fù)測算，準(zhǔn)時向決策層提出稅收可行性建議。經(jīng)過稅負(fù)測算后，假如決策層發(fā)覺從小煤礦選購根本無利可圖，就應(yīng)當(dāng)中止該業(yè)務(wù)，而不是等業(yè)務(wù)作完后，再通過偷、逃稅獲利，

3、而使企業(yè)陷入稅務(wù)危機。 稅務(wù)經(jīng)理必需深入了解企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程，并清晰各環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)狀況。比如，x省古、x省、x省等地的煤炭銷售方式主要分為當(dāng)?shù)劁N售和外運銷售兩種，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示20xx年x省古煤炭外運銷售比例為62%，其中90%是通過鐵路運輸，經(jīng)鐵路運到x市、x省等港口煤炭交易集散地。x省古5500卡動力煤坑口價為每噸450元，運到秦皇島港后銷售價格達(dá)到每噸850元，其中途中運費也許為每噸150元。假如稅務(wù)經(jīng)理不了解整個業(yè)務(wù)流程，僅簡潔測算銷售一噸煤炭的稅收和利潤，就可能得出錯誤的結(jié)論。 按上述數(shù)據(jù)，銷售一噸煤炭應(yīng)繳納增值稅（850÷1.17）×17%-（450÷

4、;1.17）×17%-150×7%=47.62元，城建稅及教育費附加4.76元，不考慮人力成本等因素，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（850÷1.17-450÷1.17-150-4.76）×25%=46.78元，凈利潤850÷1.17-450÷1.17-150-4.76-46.78=140.34元。 銷售一噸煤炭真能獲得這么多的利潤嗎？實際上，從x省古、x省、x省運煤到港口增加的物流成本約為售價的1/3，由于近一半煤炭通過計劃外鐵路運力完成，所以花在鐵路運費上的物流成本絕不是僅僅150元那么簡潔，其中近一半的成本支付可能沒有發(fā)票。那么不但

5、整個運銷環(huán)節(jié)沒有得到測算中的利潤，還要按理論利潤去繳納增值稅及所得稅。稅務(wù)經(jīng)理假如不深入了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅簡潔進行稅負(fù)測算，得出錯誤的稅負(fù)結(jié)果和盈利預(yù)估，就會誤導(dǎo)企業(yè)決策。假如整個業(yè)務(wù)做完后才發(fā)覺利潤沒有事先測算的大，進而通過偷、逃稅增大利潤，也會使企業(yè)陷入稅務(wù)危機。 稅務(wù)經(jīng)理需要準(zhǔn)時發(fā)覺稅收政策不完善、不明確的地方，加強與稅務(wù)部門溝通，積極提出完善稅法的建議。許多稅收政策都是在實際執(zhí)行過程中不斷補充、完善的。例如關(guān)于煤礦企業(yè)提取維簡費和安全生產(chǎn)費的規(guī)定，稅法一直沒有明確是否可以將預(yù)提的費用直接在稅前扣除。各地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時依據(jù)自己的理解以及地方利益出臺了地方性的解釋，有些地方允許稅前扣除，有些地方不允許稅前扣除，這就造成了稅負(fù)在地區(qū)間的差異和不公正，不利于形成公正有序的競爭環(huán)境。為此，不斷有納稅人提出質(zhì)疑，國家稅務(wù)總局今年下發(fā)了關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告，明確規(guī)定企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。 類似有爭議的問題，在企業(yè)經(jīng)營和納稅的過程中，還有許多。這些有爭議的問題，有的是因為企業(yè)經(jīng)營模式變化速度快，而現(xiàn)行稅法中沒有明確的規(guī)定造成的；有的是因為稅收政策調(diào)整時，對一些領(lǐng)域考慮不周造成的無論是什么原因?qū)е碌臓幾h，假如企業(yè)只依據(jù)自己的理解，或依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)基層執(zhí)法人員的口頭解釋進行稅務(wù)處理，就會為企業(yè)