企業(yè)所得稅制度規(guī)定總結(jié)自查報告

1、企業(yè)所得稅制度規(guī)定總結(jié)自查報告企業(yè)所得稅制度規(guī)定總結(jié)自查報告根據(jù)市局工作安排，我局于2017年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希 望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的 規(guī)定全面自查2017年度各項收入、各項成本費用是否符合 稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下: 一、預(yù)繳申報方面自查要點實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將中華人民共 和國企業(yè)所得稅月度預(yù)繳納稅申報表第4行“實際利潤 額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總 額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按國家稅務(wù)總局關(guān)于填 報企業(yè)所得稅月度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知第一 條規(guī)定申報的情況。政策規(guī)

2、定1、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月度預(yù)繳 納稅申報表有關(guān)問題的通知第一條的規(guī)定，“實際利潤額” 應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧 損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會 團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報 本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。2、依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作 的通知第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅 的，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細 則的有關(guān)規(guī)定進行處理。二、收入方面1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認(rèn)。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第51 2

3、號第十二條至二十六條;國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的 通知。2、不征稅收入：不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除； 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在 稅前扣除；不征稅收入不得填報為免稅收入；不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待 費的扣除基數(shù)；不征稅收入，其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除；軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規(guī)定用 于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅 收入；符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅 限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條 件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年 年審

4、的；軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅 收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅 即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值 稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時 要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研 究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理, 有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十六 條;財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收 費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知；財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān) 企業(yè)所得稅處理問題的通知；財

5、政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知第一條第款。3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十三條、 第二十五條；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的 通知第二條、第三條；國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知款）。4、投資收益：企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為 免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流 通的股票不滿12個月取得的投資收益。政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十四條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條

6、例第十七、 八十三條；國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收 問題的通知第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相 關(guān)規(guī)定。三、成本費用方面1、工資薪金：國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予 的限定數(shù)額；已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；工資薪金的合理性必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知第一條的規(guī)定;工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞 務(wù)費等費用；工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付， 不得作為工資薪金支出在稅前扣除；已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住 房補貼、交通補貼，稅

7、收上不得作為工資薪金支出在稅前 扣除；繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公 積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進行納稅調(diào)整。政策規(guī)定：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四 條；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除 問題的通知;財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知。2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；職工福利費支出范圍必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知第三條規(guī)定； 職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工; 職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用；企業(yè)2017

8、年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2017年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上 述福利費余額；企業(yè)2017年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額;對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職 工培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn) 費用支出。政策規(guī)定：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除 問題的通知第三條、第四條；財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問 題的通知第四條；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理 問題的通知第四條；財政部國家

9、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策 的通知；財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技 術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的 通知。3、利息支出：企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同 期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進行納稅調(diào)整；企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在 符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率 計算扣除；企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企 業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī) 定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十八

10、條;財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支岀稅 前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企 業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的 利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)04、資產(chǎn)損失：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方能扣 除的范圍的，須取得稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件；已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅 調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅政策規(guī)定:中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條;中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條；財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政 策的通知；企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理 問題的通知國稅函20171772號。5、其他