人工成本知識和管理

1、人工成本知識和管理目錄一、成本和人工成本的概念二、人工成本管理 三、我國工業(yè)企業(yè)的人工費用構(gòu)成四、人工成本分析的指標體系五、制定人工成本標準 六、確定人工成本控制目標七、建立人工成本管理體系和管理制度 八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計分析評價方法 九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測制度 十、人工成本管理應(yīng)把握的問題一、成本和人工成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念（一）成本的概念成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的以價值形式衡量和表現(xiàn)出來的各項生產(chǎn)經(jīng)營耗費，它是企業(yè)為獲得利潤所付出的全部代價。勞動手段勞動對象成本的4個方面其他消耗勞動消耗（一）成本的概念企業(yè) 成本費 用制造費用企業(yè)制造費用成 本費期間費用用期間費

2、用直接費用直接費用間接費用管理費用間接費用 管理費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用（二）人工成本的概念人工成本1、貨幣或?qū)嵨镏苯又Ц督o勞動者的費用1、貨幣或?qū)嵨镏苯又Ц督o勞動者的費用2、提供便于勞動者生產(chǎn)、生活、交通、 文化、教育衛(wèi)生、娛樂等設(shè)施和服務(wù) 所發(fā)生的費用人工成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程 中因使用勞動力而發(fā) 生的全部費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程 中因使用勞動力而發(fā) 生的全部費用2、提供便于勞動者生產(chǎn)、生活、交通、文化、教育衛(wèi)生、娛樂等設(shè)施和服務(wù)所發(fā)生的費用二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定義企業(yè)以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，以開發(fā)人力資源效益和提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，界定人工成

3、本構(gòu)成，建立人工成本指標體系，制定人工成本標準，確定人工成本控制目標，建立人工成本管理體系和制度，規(guī)范人工成本統(tǒng)計、分析評價方法，健全人工成本預(yù)警制度的一系列管理活動。（二）人工成本管理的特點層次性國家、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)人工成本管理的幅度、職責(zé)、任務(wù)各 不相同國家、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)人工成本管理的幅度、職責(zé)、任務(wù)各 不相同各級人工成本管理的方法基本相似國家、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)人工成本綜合水平的比較通用性 各級人工成本管理的方法基本相似相對性 國家、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)人工成本綜合水平的比較（三）人工成本管理的目的目的使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟效益保持協(xié)調(diào)的比例關(guān)系，促進經(jīng)濟效益的提高，保持人工成本的適度增長

4、。（四）企業(yè)加強人工成本管理的必要性是應(yīng)對市場競爭的需要買方市場使企業(yè)產(chǎn)品競爭日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高 素質(zhì)人才稀缺，薪酬增長的剛性，人工成本壓力也在加大。是適應(yīng)經(jīng)濟全球化的需要我國人均資源貧乏，技術(shù)、品牌、裝備、管理相對落后，在WTO 背景下，必須保持相對人工成本優(yōu)勢，獲得生存和發(fā)展的空間和 時間。是加強企業(yè)人力資源管理工作的需要樹立以人為本的理念，加強人力資源能力建設(shè)，提高薪酬競爭 力，就要對人力資源管理全過程的費用支出進行全面核算，對各 項人工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增 長，又要促使相對人工成本具備優(yōu)勢。三、我國工業(yè)企業(yè)的人工費用構(gòu)成1產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、

5、獎金、津補貼（制造費用直接工資）2產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工福利費（制造費用其他直接支出）3生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費用）4生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費（制造費用）5勞動保護費（制造費用） 以下略，共計16項。按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計口徑，人工成本包括七大項1、從業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）1、從業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）2、社會保險費用2、社會保險費用3、福利費用3、福利費用4、教育經(jīng)費4、教育經(jīng)費5、勞動保護費5、勞動保護費6、住房費用6、住房費用7、其他人工成本7、其他人工成本從業(yè)人員勞動報酬在崗職工工資總額企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬+概念 在崗職工工資總額

6、是指企業(yè)按國家規(guī)定統(tǒng)計填報并向 內(nèi)部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津 貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加工資、 保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在 崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬是指企業(yè)內(nèi)部全 部從業(yè)人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部 分，如外聘、返聘人員的勞動報酬等。社會保險費用養(yǎng)老保險費用醫(yī)療保險費用失業(yè)保險費用工傷保險費用生育保險費用離退休金和其它費用職工福利費用企業(yè)提取的職工福利費公益金等集體福利設(shè)施費用其它福利性支出+概念 職工福利費是按照企業(yè)工資總額14%的規(guī)定比例提取的，主要用于 職工醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因工負傷赴外地就 醫(yī)路費、

7、職工生活困難補助、在職工集體福利設(shè)施內(nèi)工作人員的 工資以及其它按國家規(guī)定的福利性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤 分配項目，用于修建職工集體福利設(shè)施。其它福利性支出是企業(yè) 通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費或其它各種福利性支出。注意剔除職工福利費中的醫(yī)療保險支出和福利機構(gòu)人員工資支出等易重復(fù)統(tǒng)計的部分。職工教育費用企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費其它職工教育培訓(xùn)費用支出+概念 職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提（有地 區(qū)提高了標準），用于職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平 方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān) 職工教育培訓(xùn)方面的費用。注意不要與工會經(jīng)費中用于職工教育的費用重復(fù)統(tǒng)計。勞動保護費

8、用+概念 勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔(dān)的職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。職工住房費用由企業(yè)負擔(dān)的住房公積金支出企業(yè)向職工提供的住房補助企業(yè)向職工提供住房的折舊費用+概念住房公積金是指由企業(yè)按照國家政策規(guī)定根據(jù)職工 工資比例承擔(dān)并交納給有關(guān)管理部門的法定部分。住 房補助是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房 補貼項目，以及為職工購房或租房過程中彌補差價的 費用支出。住房折舊費用是指由企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并免費 提供給職工居

9、住的住房每年所提取的折舊費用。其它人工成本企業(yè)不在崗職工生活費職工招聘解聘費用工會經(jīng)費企業(yè)補助給子弟學(xué)校和技工學(xué)校的經(jīng)費其它用于職工的支出其它人工成本+概念 企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務(wù)費等項目。工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)補貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計入企業(yè)人工成本的各項費用支出

10、。人工成本計算公式人工成本人工成本=工資總額+職工福利費+職工教育經(jīng)費+勞動保險費+勞動保護費+工會經(jīng)費+學(xué)校經(jīng)費+公益金人工成本指標體系是全面、客觀、真實地反映人工成 本水平及與相關(guān)經(jīng)濟指標關(guān)聯(lián)程度的系列指標名 稱、定義和計算、分析方法的總稱便于人工成本的統(tǒng)計、分析，加強人工成本管理， 提高企業(yè)經(jīng)濟效益把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業(yè)人工成 本最恰當?shù)闹笜?總成本中的人工成本含量指標并不是一個 讓人一目了然的指標。僅憑這一指標的變動，并不能對人 工成本的高低做出準確的判斷四、人工成本分析的指標體系定義定人工成本指標體系是全面、客觀、真實地反映人工成義本水平及與相關(guān)經(jīng)濟指標關(guān)聯(lián)程度

11、的系列指標名稱、定義和計算、分析方法的總稱目的目的便于人工成本的統(tǒng)計、分析，加強人工成本管理， 提高企業(yè)經(jīng)濟效益誤區(qū)誤把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業(yè)人工成區(qū)本最恰當?shù)闹笜?總成本中的人工成本含量指標并不是一個 讓人一目了然的指標。僅憑這一指標的變動，并不能對人工成本的高低做出準確的判斷作為人工成本的主指標需要滿足以下四個條件:一、能反映勞動力要素的投入產(chǎn)出關(guān)系； 二、能反映企業(yè)勞動生產(chǎn)率和職工收入水平之間關(guān)系（生產(chǎn)和分配關(guān)系）；三、能使人們直觀地判定企業(yè)人工成本高低狀況； 四、國外也有所使用，便于進行國外比較。國外通常使用的勞動分配率和人事費用率指標可以基本滿足這四個條件。反映勞

12、動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng) 造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn) 出關(guān)系的指標。勞動分配率=人工成本÷增加值（純收入）增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工 業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。計算方法：生產(chǎn)法，收入法人工成本兩項指標：（一）勞動分配率定義定反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)義造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。公式公勞動分配率=人工成本÷增加值（純收入）式增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。計算方法：生產(chǎn)法，收入法人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）的比重人

13、事費用率=人工成本÷銷售收入銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn) 品銷售收入和其它銷售收入人工成本兩項指標：（二）人事費用率定義定義人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）的比重公式公人事費用率=人工成本÷銷售收入式銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入兩項指標的共同點：（1）表明人工成本的投入產(chǎn)出比例；（2）表明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；（3）表明從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系（4）符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較（5）適用于同行業(yè)比較或同行業(yè)企業(yè)之間的比較，也適合于同行 業(yè)不同國家的企業(yè)和產(chǎn)

14、業(yè)在人工成本水平方面的比較。而不同 行業(yè)或不同企業(yè)的勞動分配率和人事費用則不易做比較。用人工成本作分母表示的勞動分配率和人事費用率的倒數(shù)也非 常重要，把這個倒數(shù)的分子和分母同時除以職工人數(shù)，可以清 楚地表示企業(yè)勞動生產(chǎn)率是人均人工成本的多少倍。這個倍數(shù) 越大，說明企業(yè)的人工成本水平越低，每個職工提供的剩余勞 動越多。注意用人工成本作分母表示的勞動分配率和人事費用率的倒數(shù)也非 常重要，把這個倒數(shù)的分子和分母同時除以職工人數(shù)，可以清 楚地表示企業(yè)勞動生產(chǎn)率是人均人工成本的多少倍。這個倍數(shù)越大，說明企業(yè)的人工成本水平越低，每個職工提供的剩余勞 動越多。人工成本的其他指標1、人均人工成本1、人均人工成

15、本2、人工成本產(chǎn)出系數(shù)2、人工成本產(chǎn)出系數(shù)3、人工成本銷售收入系數(shù)3、人工成本銷售收入系數(shù)4、人工成本含量4、人工成本含量5、人工成本工資含量5、人工成本工資含量6、全員勞動生產(chǎn)率6、全員勞動生產(chǎn)率(1) 人均人工成本¾ 反映人工成本水平的指標。¾ 人均人工成本僅能反映某一時點的人工成 本水平，為了反映其增長變動情況，還要 讓其縱向環(huán)比計算平均人工成本指數(shù)。¾ 人均人工成本=人工成本÷職工人數(shù)¾ 職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工 資的人數(shù)。(2)人工成本產(chǎn)出系數(shù)¾ 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。¾ 人工成本產(chǎn)出系數(shù)=

16、增加值÷人工成本¾ 人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標按相應(yīng) 權(quán)重加權(quán)計算的結(jié)果，是人工成本水平的 綜合標志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū) 的社會人工成本比較的主要參考指標。(3)人工成本銷售收入系數(shù)¾ 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。¾ 人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入÷人工 成本(4)人工成本含量¾ 反映勞動效率狀況的指標¾ 人工成本含量=人工成本÷總成本¾ 總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成 本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務(wù)費用之和。 表示人工成本占總成本(費用)的比重。它是行業(yè)、 企業(yè)間商業(yè)競爭

17、的重要指標，在同行業(yè)企業(yè)中， 它表示企業(yè)的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè) 競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè) 企業(yè)的人工成本含量不具有可比性(5)人工成本工資含量¾ 反映工資占人工成本的比重¾ 人工成本工資含量=工資÷人工成本(6)全員勞動生產(chǎn)率¾ 反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標¾ 全員勞動生產(chǎn)率=增加值÷職工人數(shù)五、制定人工成本標準人工成本標準是按照人工成本水平先進程度分級的行業(yè)人工成本標定義 準。行業(yè)人工成本分級標準是在建立人工成本指標體系的基礎(chǔ)上，由行業(yè)主管部門制定標準 最最高高限限度度指指標標可可作作為為人人工工成成

18、本本預(yù)預(yù)警警線線或或人人工工成成本本控控制制線線人工成本標準是按照人工成本水平先進程度分級的行業(yè)人工成本標 準。行業(yè)人工成本分級標準是在建立人工成本指標體系的基礎(chǔ)上， 由行業(yè)主管部門制定行業(yè)人工成本分級標準是企業(yè)人工成本管理趕超的方向和目標行行業(yè)業(yè)平平均均指指標標、行行業(yè)業(yè)平平均均先先進進指指標標、行行業(yè)業(yè)先先進進指指標標同同行行國國際際標標準準行業(yè)人工成本分級標準是企業(yè)人工成本管理趕超的方向和目標人工成本控制目標是通過加強人工成本管理的一系列綜合措施，最 終要實現(xiàn)的人工成本控制水平六、確定人工成本控制目標目標人工成本控制目標是通過加強人工成本管理的一系列綜合措施，最 終要實現(xiàn)的人工成本控制水

19、平企業(yè)確定人工成本控制目標，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有人工成本水平和自 身條件及外部市場狀況等，參照行業(yè)人工成本分級標準，查 找差距，確定目標，制定措施，加強管理，調(diào)動各部門及全 體員工的積極性，齊心協(xié)力，確保人工成本控制目標的實 現(xiàn)。七、建立人工成本管理體系和管理制度¾ 建立人工成本管理體系和管理制度是加強人工成本管理的 重要保證。¾ 建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國家、行業(yè)、 企業(yè)主管部門各自的職責(zé)、協(xié)調(diào)配合方 式 和 信 息 傳 遞 渠 道。¾ 企業(yè)應(yīng)由勞資部門負責(zé)貫徹國家或行業(yè)關(guān)于人工成本管理 的要求、行業(yè)人工成本分級標準，負責(zé)企業(yè)人工成本現(xiàn)狀 的統(tǒng)計、分析、指導(dǎo)

20、、監(jiān)控；¾ 財務(wù)部門負責(zé)人工成本的核算及相應(yīng)的財務(wù)管理；¾ 有關(guān)經(jīng)營等職能部門應(yīng)密切配合，建立數(shù)據(jù)共享制度，建 立人工成本臺帳，加強企業(yè)人工成本的科學(xué)管理。八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計、分析評價方法人工成本統(tǒng)計是按照全面、準確、及時、真實的要求，采 集人工成本項目和指標數(shù)據(jù)，登記臺帳、填報報表的一系 列活動。人工成本 統(tǒng)計人工成本統(tǒng)計是按照全面、準確、及時、真實的要求，采集人工成本項目和指標數(shù)據(jù)，登記臺帳、填報報表的一系列活動。分析評價是依據(jù)人工成本統(tǒng)計的數(shù)據(jù)、資料，根據(jù)加強人 工成本管理的需要，按照人工成本指標體系進行計算確定 各指標值，并依據(jù)指標值分析變動情況，查找變動原因；

21、提出相應(yīng)措施，擬寫人工成本分析評價報告的活動。分析評價分析評價是依據(jù)人工成本統(tǒng)計的數(shù)據(jù)、資料，根據(jù)加強人工成本管理的需要，按照人工成本指標體系進行計算確定各指標值，并依據(jù)指標值分析變動情況，查找變動原因；提出相應(yīng)措施，擬寫人工成本分析評價報告的活動。九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測制度人工成本預(yù)警制度是指勞動行政部門為促進企 業(yè)建立人工成本自我約束機制而采取的強制性 與指導(dǎo)性相結(jié)合的監(jiān)控措施。人工成本預(yù)警制度是指勞動行政部門為促進企業(yè)建立人工成本自我約束機制而采取的強制性與指導(dǎo)性相結(jié)合的監(jiān)控措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成 本分級標準和人工成本預(yù)警線，結(jié)合企業(yè)實際 情況，制定人工成本控制

22、目標。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成本分級標準和人工成本預(yù)警線，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定人工成本控制目標。1要取全、取準各項基礎(chǔ)資料十、人工成本管理應(yīng)把握的問題1要取全、取準各項基礎(chǔ)資料直接取得法間接計算法剔除法2要定期分析評價人工成本，并寫出有指導(dǎo)作3要保持人工成本的適度增長用的分析報告。2要定期分析評價人工成本，并寫出有指導(dǎo)作 用的分析報告。3要保持人工成本的適度增長如何確定適度的人工成本控制標準經(jīng)驗法對企業(yè)歷史狀況進行縱向分析比較比較法對同行業(yè)企業(yè)狀況進行橫向分析比較(如何確定參照系，數(shù)據(jù)如何得到)比較的原則是：勞動分配率或人事費用率<競爭對手（形成產(chǎn)品成本競爭優(yōu)勢）人均人

23、工成本>競爭對手(形成薪酬水平競爭優(yōu)勢)目標利潤法根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的需要進行具體測算（確保適 度的利潤水平）人工成本支出適度水平測算（目標利潤法）人工成本占人工成本×（1-變動費用率） 銷售收入的= -×100% 適度水平人工成本+固定費用+目標利潤人工成本占增加值適度水平=人工成本占銷售收入的適度水平÷增加值率 變動費用率=變動費用/銷售收入×100% 增加值率=增加值/銷售收入×100%人工成本測算（舉例）例 某 公 司 人工成本總額320 萬元，變動費用率70% ，固定費用 400 萬 元，增加值率30%，目標利潤80萬元。

24、計算過程：人工成本占 320×（1-70%） 銷售收入的= -×100% 適度水平320+400+80人工成本占增加值適度水平=12%÷30%計算結(jié)果：1、公司適度人事費用率12%2、公司適度勞動分配率40%工資成本測算（舉例）例某公司人工成本總額320萬元，其中工資總額192萬元，變動費用率70%，固定費用400萬元，增加值率30%，目標利潤80萬元。計算結(jié)果：1、公司適度人事費用率7.2%2、公司適度勞動分配率24%企業(yè)人工成本控制的前提條件企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視全體員工的理解和支持人力資源管理部門有人負責(zé)企業(yè)財務(wù)等部門配合企業(yè)人工成本動態(tài)控制（一）建立人工成本統(tǒng)計分析制度9 合理設(shè)置人工成本列支科目，利用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)隨時統(tǒng)計人工成 本支出的動態(tài)情況，也可以手工建立人工成本各項目臺賬進行統(tǒng) 計管理9 根據(jù)掌握的人工成本支出的歷史數(shù)據(jù)，對企業(yè)若干年來的人工成 本指標數(shù)據(jù)進行分析比較9 根據(jù)企業(yè)目前經(jīng)營目標和經(jīng)營狀況，在對歷史數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ) 上，對企業(yè)目前人工成本支出的適度水平進行測算9