企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 - 現(xiàn)金流量表引言   1.本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。  2.編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流 出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義   3.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為：  (1)  現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 (2)  現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的 投資（以下在提及"現(xiàn)金"時(shí)

2、，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物）。 (3)  現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。  現(xiàn)金流量的分類   4.現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：  (1)  經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； (2)  投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； (3)  籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量   5.經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。   6.經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：  (1)  銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； (2)  收到的稅費(fèi)返還

3、； (3)  收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。  7.經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：  (1)  購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； (2)  支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； (3)  支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； (4)  支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量   8.投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。   9. 投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：  (1)  收回投資所收到的現(xiàn)金； (2)  取得投資收益所收到的現(xiàn)

4、金； (3)  處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額； (4)  收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。  10.投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：  (1)  購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； (2)  投資所支付的現(xiàn)金； (3)  支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量   11.籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。   12.籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：  (1)  吸收投資所收到的現(xiàn)金； (2) 

5、取得借款所收到的現(xiàn)金； (3)  收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。  13.籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：  (1)  償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； (2)  分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金； (3)  支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。購買或處置子公司及其他營業(yè)單位   14.  購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。   15.  購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn) 金

6、，以凈額列示。   16.  企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：  (1)  購買或處置價(jià)格； (2)  購買或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分； (3)  購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金； (4)  購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量    17.金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。

7、0;  18. 金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：  (1)  對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金； (2)  吸收的存款和支付的存款本金； (3)  同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)； (4)  向其他金融企業(yè)拆借的資金； (5)  利息收入和利息支出； (6)  收回的已于前期核銷的貸款； (7)  經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金； (8)  融資租賃所收到的現(xiàn)金。  19. 保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款

8、有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。       金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度將保險(xiǎn)公司歸為金融企業(yè)?，F(xiàn)金流量表的編制   20.現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。   21.現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。           金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示： (1)  短期貸款發(fā)放

9、與收回的貸款本金； (2)  活期存款的吸收與支付； (3)  同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存??； (4)  向其他金融企業(yè)拆借資金；    (5)  經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。  22.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。   23.有些特殊項(xiàng)目,如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。   24.企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)

10、的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。      采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：       （1）  企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄；      （2）  根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：            &

11、#160;  當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；               固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；               其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 25.企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。     &

12、#160;   對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：        （1）  資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；       （2）  固定資產(chǎn)折舊；       （3）  無形資產(chǎn)攤銷；       （4）  長期待攤費(fèi)用攤銷；       （5）  待攤費(fèi)用；   &#

13、160;   （6）  預(yù)提費(fèi)用；       （7）  處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；       （8）  固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；       （9）  財(cái)務(wù)費(fèi)用；       （10）  投資損益；       （11）  遞延稅款；  

14、60;    （12）  存貨；       （13）  經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；       （14）  經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。   不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)   26.對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)等。 附則   27.本準(zhǔn)則自2001年1月1日起施行。 附錄：現(xiàn)金流量表參考格式 現(xiàn)

15、金流量表會(huì)企03表編制單位： 年度 單位： 元  項(xiàng) 目行 次金 額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：  銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的稅費(fèi)返還3 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8 現(xiàn)金流入小計(jì)9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18 現(xiàn)金流出小計(jì)20 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：  收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投

16、資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計(jì)29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35 現(xiàn)金流出小計(jì)36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：  吸收投資所收到的現(xiàn)金38 取得借款所收到的現(xiàn)金40 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43 現(xiàn)金流入小計(jì)44 償還債務(wù)所支付

17、的現(xiàn)金45 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金46 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52 現(xiàn)金流出小計(jì)53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56  補(bǔ) 充 資 料行次金 額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：  凈利潤57 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58 固定資產(chǎn)折舊59 無形資產(chǎn)攤銷60 長期待攤費(fèi)用攤銷61 待攤費(fèi)用減少（減：增加）64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67 財(cái)務(wù)費(fèi)用68 投資損失（減：收益）69 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70 存貨的減少（減：增加）71 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72 經(jīng)營性