高級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料

1、第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換1.下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）A.以100萬應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)設(shè)備B.以持有的一項土地使用權(quán)換取一項長期股權(quán)投資C.以持有至到期投資的公司債券換取長期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補價E.以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺設(shè)備并收取24萬元補價2. 20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。

2、乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第2-1題至第2-2題。2-1.甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）。A.20.00萬元 B.24.25萬元 C.25.00萬元 D.29.25萬元2-2.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計

3、繳增值稅 B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn) C.換入丙公司股票換出辦公設(shè)備的賬面價值計量 D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3. 甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一項長期股權(quán)投資交換乙公司的庫存商品。該項長期股權(quán)投資的賬面余額2300萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備300萬元，公允價值為2440萬元；庫存商品的賬面余額為1550萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為2340萬元（含增值稅），增值稅率17。乙公司向甲公司支付銀行存款100萬元。假定不考慮其他稅費，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：根據(jù)上面資料回答下面問題：（以萬元為單位）

4、3-1.甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A.2440 B.2340 C.2000 D.2300 3-2.甲公司處置長期股權(quán)投資確認的投資收益是（）萬元。 A.140 B.440 C.150 D.540 3-3.乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A.2340 B.2240 C.2440 D.2400 第二章 債務(wù)重組1. 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，應(yīng)（）。 A.沖減營業(yè)外支出 B.沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入 C.沖減財務(wù)費用 D.不作賬務(wù)處理 2. 下列各項中，屬于債務(wù)重組范圍的有（）。 A.銀行

5、免除某困難企業(yè)積欠貸款的利息，銀行只收回本金 B.企業(yè)A同意企業(yè)B推遲償還貨款的期限，并減少B企業(yè)償還貨款的金額 C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，同時又與債權(quán)人簽訂了資產(chǎn)回購的協(xié)議 D.銀行同意減低某困難企業(yè)的貸款利率 E.銀行同意債務(wù)人借新債償舊債 3. 甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，于2007年7月1日銷售給N公司一批筆記本電腦，含增值稅的價款為90 000萬元，N公司于2007年7月1日開出六個月承兌的不帶息商業(yè)匯票。N公司到2007年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)，N

6、公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該股票的賬面價值為36 000萬元，其明細科目成本為40 000萬元，公允價值變動為貸方4 000萬元，債務(wù)重組日該股票的公允價值為36 000萬元，甲公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為40 000萬元，公允價值和計稅價格均為45 000萬元，增值稅稅率為17，甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項應(yīng)收債權(quán)提取了8 000萬元壞賬準備。已于2008年1月30日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目： 3-1.甲公司債務(wù)重組的處理中，正確的是( )。 A.沖回資產(chǎn)減值損失6 6

7、50萬元 B.確認營業(yè)外支出1 350萬元 C.沖回資產(chǎn)減值損失8 000萬元 D.交易性金融資產(chǎn)的入賬金額37 350萬元 3-2.N公司(債務(wù)人)因該債務(wù)重組業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債務(wù)重組利得是()萬元。 A.6 350 B.1 350 C.2 350 D.1 000 第三章 外幣折算1. 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45 000美元，月初市場匯率為1美元=8.5元人民幣。本月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=8元人民幣，賣出價為1美元=8.2元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損失

8、為（ ）元人民幣。 A.9 000 B.15 000 C.600 D.3 000 2. 某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元8.5元人民幣），應(yīng)收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。 A.5150 B.850 C.1400 D.4600 3. 企業(yè)發(fā)生外幣交易時可以選擇的折算匯率有（ ）。 A.外匯牌價的買

9、入價 B.外匯牌價的賣出價 C.交易日的即期匯率 D.即期匯率的近似匯率 E.資產(chǎn)負債表日的即期匯率 4. 境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。 A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況 B.與母公司交易占其交易總量的比重 C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性 5. M有限責(zé)任公司(以下簡稱M公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌差額。(1)M公司2010年第四季度發(fā)生以下交易或事項： 10月8

10、日，收到國外N公司追加的外幣資本投資1 000萬美元，款項于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元7.24元人民幣。M公司與N公司的投資合同于2009年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元7.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場匯率為1美元7.18元人民幣。 11月10日，出口銷售商品一批，售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件，但款項尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元7.24元人民幣。11月16日，償還應(yīng)付國外H公司的貨款80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場匯率為1美元7.23元人民幣。11月26日，收到應(yīng)收國外F公司的貨款60萬美元，款項于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為

11、1美元7.26元人民幣。12月6日，自國外進口原材料一批，材料價款100萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元7.24元人民幣。(2)其他有關(guān)資料如下：2010年第四季度期初M公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示： 項目美元金額匯率（美元：人民幣）折合人民幣金額銀行存款（美元戶）400（借方）1：8.223 288（借方）應(yīng)收賬款（美元戶）150（借方）1：8.221 233（借方）應(yīng)付賬款（美元戶）110（貸方）1：8.22 904.20（貸方）2009年12月31日，當(dāng)日市場匯率為1美元7.25元人民幣。 假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：5-

12、1.M公司第四季度銀行存款(美元戶)折合人民幣的貸方發(fā)生額是()萬元。 A.380.2 B.7 675.6 C.958.6 D.10 005 5-2.M公司第四季度應(yīng)收賬款(美元戶)折合人民幣的借方發(fā)生額是()萬元。 A.1 012.5 B.868.8 C.143.7 D.579.3 5-3.M公司第四季度應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌差額是()萬元。 A.-107.3 B.107.3 C.658.7 D.724 5-4.M公司第四季度計入財務(wù)費用的匯兌差額是()萬元。 A.107.3 B.143.7 C.380.2 D.416.6 6、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場匯率為

13、即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45 000美元，月初市場匯率為1美元=8.5元人民幣。本月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=8元人民幣，賣出價為1美元=8.2元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損失為（ ）元人民幣。 A.9 000 B.15 000 C.600 D.3 0007、某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元8.5元人民幣），應(yīng)收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，165

14、00元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。 A.5150 B.850 C.1400 D.4600第四章 租賃1. 如果租賃合同中規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則最低租賃付款額包括（ ）。 A.每期支付的租金 B.承租方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 C.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D.承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項 E.履約成本2. 2007年12月1日華陽公司與大江公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標的物：電動自行車生產(chǎn)線。（1）租賃期開始日：2007年12月31日（2）租賃期：2007年12月31日20

15、10年12月31日，共3年。（3）租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2007年12月31日支付。（4）租賃期屆滿時電動自行車生產(chǎn)線的估計余值為117 000元。其中由華陽公司擔(dān)保的余值為100 000元；未擔(dān)保余值為17 000元。（5）該生產(chǎn)線的保險、維護等費用由華陽公司自行承擔(dān)，每年10 000元。（6）該生產(chǎn)線在2007年12月31日的公允價值為850 000元。（7）租賃合同規(guī)定的利率為6（年利率）。（8）該生產(chǎn)線估計使用年限為6年，采用直線法計提折舊。（9）2010年12月31日，華陽公司將該生產(chǎn)線交回大江公司。（10）華陽公司按實際利率法攤銷未確認融資費用（

16、假定按年攤銷）。假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝。注：PVA6,21.833，PV6,30.84。根據(jù)上述資料，回答下列問題。  2-1.租賃期開始日最低租賃付款額現(xiàn)值為（）元。 A.910 000 B.850 000 C.848 910 D.810 000  2-2.承租人每年發(fā)生的履約成本為（）元。 A.10 000 B.20 000 C.30 000 D.0  2-3.2008年的折舊額為（ ）元。 A.120 000 B.249 636.67 C.125 000 D.125 810.67  2-4.2008年應(yīng)分攤的未確認融資費用為（ ）元。 A.30 25

17、0.5 B.32 000 C.34 000 D.34 734.6 第五章 所得稅1. 【單選題】某公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.640B.720C.800D.5602、【單選題】甲公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。2008

18、年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設(shè)備2008年度應(yīng)貸記（）。A.遞延所得稅負債30萬元B.遞延所得稅負債5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元3、【單選題】某股份公司2008年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2008年起所得稅率為25%（非預(yù)期稅率變動），而以前為33%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性

19、差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費用為（）萬元。A.689.8B.560.2C.679.2D.6254、【單選題】甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。A.670B.686.5C.71

20、9.5D.753.55、【單選題】某公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。2008年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.100D.256、【單選題】甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基

21、礎(chǔ)為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（貸方）7-1、【單選題】甲公司2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動），甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)6600萬元；2

22、008年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為（）萬元。A.103B.150C.175D.2317-2【單選題】承例題7-2，甲公司2008年應(yīng)確認的所得稅收益為（）萬元。A.78B.54C.175D.1039、【單選題】甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；

23、（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（）萬元。A.660B.1060C.1035D.62710、【單選題】企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（）。A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異第六章 資產(chǎn)

24、減值1、下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)2. 下列資產(chǎn)項目中，應(yīng)按企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試和會計處理的有（）。A.長期股權(quán)投資 B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn) D.持有至到期投資E.固定資產(chǎn)3、【多選題】企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格4、【多選題】

25、下列項目中，屬于確定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額的處置費用的有（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用5、【多選題】企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率E.資產(chǎn)的公允價值6、【單選題】甲公司20×2年12月購入一項固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為6 300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為300萬元。采用直線法計提折舊。20×6年年末，

26、甲公司對該項固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為3 300萬元，預(yù)計使用年限不變。20×7年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.630B.600 C.550D.5007. 【單選題】甲公司的行政管理部門于20×6年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21 000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。至20×8年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為7 200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司20×8年度損益的影響數(shù)為（）元。A.1 830B.7 150C.6 100D.7808、【多選題】企業(yè)對于資產(chǎn)組的減

27、值損失，應(yīng)先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下（）中的最高者。A.該資產(chǎn)的公允價值B.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.零E.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量9、【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)

28、以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額10、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)組賬面價值的有（）。A.可直接歸屬于資產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值B.可以合理和一致的分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值C.已確認的負債的賬面價值D.對資產(chǎn)組可收回金額的確定起決定性作用的負債的賬面價值E.可以合理和一致的分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)的公允價值第九章 企業(yè)合并1、【單選題】在同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并方對于合并中取得凈資產(chǎn)的入賬價值與支付的對價之間的差額，正確的處理方法是（）。A.取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益相關(guān)項目；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額計入當(dāng)期

29、損益B.均作為資產(chǎn)的處置損益，計入合并當(dāng)期利潤表C.均調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目D.取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目2.【單選題】同一控制下的企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，合并方應(yīng)在合并日編制合并財務(wù)報表，如合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額大于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產(chǎn)負債表中，對被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，正確的處理方法是（）。A.不作調(diào)整B.自“盈余公積”和“未分配利潤” 轉(zhuǎn)入 “資本公積”C.自“盈余公積” 轉(zhuǎn)入

30、“未分配利潤”D.自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”3、【單選題】同一控制下的吸收合并，合并方確定合并中取得的資產(chǎn)、負債入賬價值應(yīng)遵循的原則是（）。A.均按在被合并方的原賬面價值入賬B.均按公允價值入賬C.資產(chǎn)按在被合并方的原賬面價值入賬，負債按公允價值入賬D.資產(chǎn)按公允價值入賬，負債按在被合并方的原賬面價值入賬4、【單選題】同一控制下的企業(yè)合并，合并方對于合并過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.長期股權(quán)投資B.管理費用C.財務(wù)費用D.資本公積5、【單選題】甲公司和乙公司同為A集團下的子公司，2008年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權(quán)益的

31、80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元（其中“資本公積”為90萬元，假設(shè)全部為資本溢價），可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2008年1月1日，甲公司因此項合并應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。A.10（借方）B.10（貸方）C.70（借方）D.70（貸方）6、【單選題】甲公司于2007年1月1日以800萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050萬元取得乙公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元。乙公司2007年實現(xiàn)的凈利潤為

32、600萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素，未進行利潤分配）。2008年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為（）萬元。A.150B.50C.100D.07、【單選題】2007年1月1日，甲公司以一臺固定資產(chǎn)和銀行存款400萬元向乙公司投資（甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司），占乙公司注冊資本的60%，該固定資產(chǎn)的賬面原價為8000萬元，已計提累計折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備200萬元，公允價值為7600萬元，同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司于2007年1月1日應(yīng)確認的合并成本為（）萬元。A.8000B.7600C.7800D.

33、130008、【多選題】非同一控制下企業(yè)合并的購買日是購買方獲得對被購買方控制權(quán)的日期，即企業(yè)合并交易進行過程中，發(fā)生控制權(quán)轉(zhuǎn)移的日期。同時滿足了以下條件時，一般可以認為實現(xiàn)了控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，形成購買日。有關(guān)的條件包括（）。A.企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過，如對于股份有限公司，其內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)一般指股東大會B.按照規(guī)定，合并事項需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得相關(guān)部門的批準C.參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D.購買方已支付了購買價款的大部分（一般應(yīng)超過50%），并且有能力支付剩余款項E.購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險9、【

34、多選題】下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額處理的說法中，正確的有（）。A.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽B.吸收合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中列示商譽C.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及合并財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽D.吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽E.控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽10、【多選題】非同一控制下企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，正確的會計處理有（）。A.在吸收合并的情況下，應(yīng)計入購買方的合并當(dāng)期的個別利潤表B.在控股

35、合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中C.在吸收合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中D.在控股合并的情況下，應(yīng)計入購買方的合并當(dāng)期的個別利潤表E.在吸收合并的情況下，不計入購買方的合并當(dāng)期的個別利潤表11、【多選題】下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，一般應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當(dāng)期損益B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價的賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益E.合并方

36、在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤12、【計算及會計處理題】甲公司于2007年1月1日以1000萬元取得乙公司10%的股份，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付5600萬元取得乙公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。乙公司2007年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素），未進行利潤分配。甲公司和乙公司均按凈利潤的10%計提盈余公積。要求：（1）

37、編制甲公司2008年1月1日對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算合并日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。（3）計算原持股比例部分在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的所有者權(quán)益各項目的金額。第十章 合并報表1. A、B公司分別為P公司控制下的兩家子公司。A公司于20×6年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了1 500萬股本公司普通股（每股面值1元）作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：單位：萬元項目AB股本90001500資本公積2500500盈余公積200010

38、00未分配利潤50002000合計185005000要求：（1）作A公司合并日會計處理（2）編制合并日合并資產(chǎn)負債表的抵銷分錄。2. 在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤年初”項目的金額為（） 。A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額3.【單選題】子公司上期用20 000元將母公司成本為16 000元的貨物購入，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70%，售價18 000元；子公司本期又用40 000元將母公司成本為34 000元的貨物

39、購入，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）元。A.1 200B.6 000C.7 200D.4 0004.【單選題】甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2008年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅影響，甲公司在編制2009年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額（）萬元。A.15B.6C.9D.241.BE2-1【答案】C 甲公司的核算如下 借：固定資產(chǎn) 25&

40、#160;應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25 貸：交易性金融資產(chǎn) 28 銀行存款 1.252-2【答案】A 持有股票的目的是獲取差價，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項B不正確；具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定，選項C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價值確認收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項D的說法不正確。 3-1C【答案解析】：甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值2440收到的補價（24402000）2000（萬元）  3-2 【正確答案】：B【答案解析】：會計分錄：借：庫存商品2000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項

41、稅額）340銀行存款100長期股權(quán)投資減值準備300貸：長期股權(quán)投資2300投資收益440  3-3 【正確答案】：C【答案解析】：本交易支付的補價2440不含稅的公允價值2340/（117）440（萬元）440/（2000440）×10018.0325，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的公允價值2000支付的補價4402440（萬元）會計分錄：借：長期股權(quán)投資2440貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340銀行存款100借：主營業(yè)務(wù)成本1500存貨跌價準備50貸：庫存商品1550 第二章1. B【答案解析】：或有應(yīng)付金額是指需要根

42、據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入。 2. ABD【答案解析】：選項A和選項D屬于以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；選項B屬于修改其他債務(wù)條件。 3-1A【答案解析】：甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)36 000原材料45 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)7 650壞賬準備8 000貸：應(yīng)收票據(jù)90 000 資產(chǎn)減值損失6 650  3-2 【正確答案】：B【答案解析】：N公司(債務(wù)人)的債務(wù)重組利得90 00045 0007 65036 000

43、1 350(萬元)  第三章1 B【答案解析】：注意該題中的匯率選擇：企業(yè)賣出美元，就是銀行買入美元，而賣出價和買入價是針對銀行而言的，所以應(yīng)該選擇買入價1美元=8元人民幣；這樣匯兌損失就是：30 000×（8.58）=15 000（元）。本題涉及到的分錄：借：銀行存款人民幣戶 （30 000×8） 240 000 財務(wù)費用 15 000貸：銀行存款美元戶（30 000×8.5） 255 0002. D【答案解析】：期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益（10000×8.581000）（30000×8.5258000）（6000×8.5492

44、00）（2000×8.516500）（15000×8.5124200）4600（元）。3. ABCDE【答案解析】：選項E是期末外幣報表進行折算時采用的匯率，但如果業(yè)務(wù)是在12月31日發(fā)生的，那么交易發(fā)生日的即期匯率就是資產(chǎn)負債表日的即期匯率。 【該題針對“外幣交易的會計處理”知識點進行考核】 4. ABCDE5-1(1). 【正確答案】：C【答案解析】：銀行存款(美元戶)的匯兌差額(4001 0006080)×7.25(3 2881 000×7.2460×7.2680×7.23)380.2(萬元)(貸方)銀行存款(美元戶)借方發(fā)生額

45、(折合人民幣)1 000×7.2460×7.267 675.6(萬元)銀行存款(美元戶)貸方發(fā)生額(折合人民幣)80×7.23380.2958.6(萬元)  5-2. 【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)收賬款(美元戶)的匯兌差額(15012060)×7.25(1 233120×7.2460×7.26)143.7(萬元)(貸方)應(yīng)收賬款(美元戶)借方發(fā)生額(折合人民幣)120×7.24868.8(萬元)應(yīng)收賬款(美元戶)貸方發(fā)生額(折合人民幣)60×7.26143.7579.3(萬元)  5-3.

46、【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌差額(110-80+100)×7.25(904.280×7.23100×7.24)107.3(萬元)(借方)應(yīng)付賬款(美元戶)貸方發(fā)生額(折合人民幣)100×7.24724(萬元)應(yīng)付賬款(美元戶)借方發(fā)生額(折合人民幣)80×7.23107.3685.7(萬元)  5-4. 【正確答案】：D【答案解析】：第四季度計入財務(wù)費用的匯兌差額=380.2+143.7-107.3=416.6(萬元) 6. 【正確答案】：B【答案解析】：注意該題中的匯率選擇：企業(yè)賣出美元，就是銀行買入美元，

47、而賣出價和買入價是針對銀行而言的，所以應(yīng)該選擇買入價1美元=8元人民幣；這樣匯兌損失就是：30 000×（8.58）=15 000（元）。本題涉及到的分錄：借：銀行存款人民幣戶 （30 000×8） 240 000 財務(wù)費用 15 000貸：銀行存款美元戶（30 000×8.5） 255 0007. 【正確答案】：D【答案解析】：期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益（10000×8.581000）（30000×8.5258000）（6000×8.549200）（2000×8.516500）（15000×8.5124200）4600

48、（元）第四章1. AD【答案解析】：如果租賃合同中規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)， 則最低租賃付款額為承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項。2-1C【答案解析】：華陽公司2007年12月31日計算租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值。應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率6作為折現(xiàn)率。最低租賃付款額270 000×3100 000810 000100 000910 000（元）最低租賃付款額的現(xiàn)值270 000270 000×1.833100 000×0.84764 91084 000848 910（元）  2-2

49、. 【正確答案】：A【答案解析】：該生產(chǎn)線的保險、維護等費用屬于履約成本，即每年10 000元。借：制造費用 10 000 貸：銀行存款 10 000  2-3. 【正確答案】：B【答案解析】：最低租賃付款額的現(xiàn)值848 910元公允價值850 000元租入固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為其最低租賃付款額的現(xiàn)值848 910元。未確認融資費用910 000848 91061 090（元），2007年12月31日租入固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 848 910未確認融資費用 61 090貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 640 000銀行存款 270 000 2008年折舊額（848 91

50、0100 000）/3249 636.67（元）借：制造費用折舊費249 636.67貸：累計折舊249 636.67  2-4. 【正確答案】：D【答案解析】：2008年度分攤未確認融資費用：借：財務(wù)費用34 734.6（910 000270 000）61 090×6貸：未確認融資費用34 734.6 第五章 所得稅1.【單選題】某公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2008年末該

51、項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.640B.720C.800D.560【答案】A【解析】2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)1000200160640（萬元）。2.【單選題】甲公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設(shè)備2008年度應(yīng)貸記（）。A.遞延所得稅負債30萬元B.遞延所得稅負債5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B【解析】2007年末該項設(shè)

52、備的賬面價值1000100900（萬元），計稅基礎(chǔ)1000200800（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異900800100（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債100×25%25（萬元）；2008年末該項設(shè)備的賬面價值100010010040760（萬元），計稅基礎(chǔ)1000200160640（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異760640120（萬元），遞延所得稅負債應(yīng)有金額120×25%30（萬元），2008年末應(yīng)確認遞延所得稅負債30255（萬元）。3.【單選題】某股份公司2008年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項

53、資產(chǎn)減值準備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2008年起所得稅率為25%（非預(yù)期稅率變動），而以前為33%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費用為（）萬元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625【答案】A【解析】應(yīng)交所得稅（250027530）×25%686.25（萬元）至2008年初累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)810×（33%25%）64.

54、8（萬元）（貸方）2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)（27530）×25%61.25（萬元）（借方）因此，2008年度發(fā)生的所得稅費用686.2564.861.25689.8（萬元）。注意：非預(yù)期稅率變動時的處理。4.【單選題】甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為2