稽查組風險指標內容-旅游業(yè).doc

1、旅游行業(yè)納稅評估指標體系稽查組 奚為 陳剛編號:001風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員:奚為、陳剛指標名稱*單戶總體稅負與行業(yè)總體稅負差異適用稅種*適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：單戶總體稅負(A）= 單個納稅人各稅種申報應納稅額合計/營業(yè)(主營業(yè)務）收入+（預收（賬款）款項期末-預收（賬款）款項期初）×100%行業(yè)總體稅負（B）=（行業(yè)納稅人各稅種申報應納稅額合計/行業(yè)納稅人營業(yè)（主營業(yè)務）收入+（行業(yè)納稅人預收（賬款）款項期末行業(yè)納稅人預收（賬款）款項期初)×100%功能描述：單戶總體稅負與行業(yè)總體稅負進

2、行比較，正常情況下，兩者應相等或接近。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù))數(shù)據(jù)內容各稅種申報應納稅額合計來源于征收信息表中稅額合計；營業(yè)（主營業(yè)務)收入合計來源于企業(yè)年度利潤表中營業(yè)收入(新表）或主營業(yè)務收入（舊表)期末累計數(shù),預收（賬款)款項期末數(shù)、年初數(shù)來源于企業(yè)年度資產(chǎn)負債表中預收款項（新表）或預收賬款（舊表）的期末數(shù)、年初數(shù)。條件限制：各稅種申報應納稅額合計來源于征收信息表中稅額合計,稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的；計算行業(yè)均值時，企業(yè)所得稅不在地稅申報繳納的企業(yè)數(shù)據(jù)不參與計算；對于單個納稅人而言，不在地稅申報繳納企業(yè)所得稅的不列為待評估對象。調帳類型為“未被

3、調帳的稅款”或“調帳后產(chǎn)生的新稅款",稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的。風險描述單戶總體稅負高于（行業(yè)總體稅負+標準差）或低于（行業(yè)總體稅負-標準差）為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣) 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號:002風險指標體系需求組別： 稽查組 編制人員：陳剛指標名稱*營業(yè)收入變動率適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)或主營業(yè)務收入變動率=（本期營業(yè)或主營業(yè)務收入基期營業(yè)或主營業(yè)務收入)÷基期營業(yè)或主營業(yè)務收入×100%功能描述：本月(季或年)企業(yè)財務報表反映的主營業(yè)務收入較上

4、月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率,該指標可以單獨作為預警指標，亦可與其他指標配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容舊表，主營業(yè)務收入來源于企業(yè)年度決算利潤表中的主營業(yè)務收入，基期是指去年同期主營業(yè)務收入；新表，營業(yè)收入來源企業(yè)年度決算利潤表中的營業(yè)收入，基期是指去年同期營業(yè)收入。風險描述如營業(yè)收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題,應分析相關指標進行風險點排查和處理，特別是主營業(yè)務收入增加但所得稅額減少。營業(yè)或主營業(yè)務收入變動率高于（行業(yè)均值+兩倍標準差）或低于（行業(yè)均值兩倍標準差）為非正常.參考值：營業(yè)或主營

5、業(yè)務收入變動率大于40%或小于-30%為非正常。適用范圍 省 市 區(qū)（縣) 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：003風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱營業(yè)成本變動率適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)或主營業(yè)務成本變動率=（本期營業(yè)或主營業(yè)務成本-基期營業(yè)或主營業(yè)務成本）÷基期營業(yè)或主營業(yè)務成本×100%功能描述：本月（季或年）企業(yè)財務報表反映的主營業(yè)務成本較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率.該指標可以單獨作為預警指標，亦可與其他指標配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)

6、據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容舊表，數(shù)據(jù)來源企業(yè)年度決算利潤表中的主營業(yè)務成本，基期是指去年同期主營業(yè)務成本。新表，數(shù)據(jù)來源企業(yè)年度決算利潤表中的營業(yè)成本，基期是指去年同期營業(yè)成本.風險描述營業(yè)成本變動率超出預警值范圍，可能多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理.營業(yè)或主營業(yè)務成本變動率高于(行業(yè)均值+標準差)或低于(行業(yè)均值標準差)為非正常.參考值：營業(yè)成本變動率大于40%或小于-30%為非正常。適用范圍 省 市 區(qū)(縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：004風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員:陳剛指標名稱*營業(yè)費用變動

7、率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)費用變動率=（本期營業(yè)費用-基期營業(yè)費用）÷基期營業(yè)費用×100%功能描述：本月（季或年）企業(yè)財務報表反映的營業(yè)費用較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率.該指標可以單獨作為預警指標,亦可與其他指標配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù))數(shù)據(jù)內容企業(yè)年度決算利潤表中的營業(yè)費用（營業(yè)費用營業(yè)（新表)或主營（舊表）業(yè)務稅金及附加銷售費用管理費用財務費用）,基期是指去年同期營業(yè)費用.風險描述主營費用變動率超出預警值范圍

8、,可能存在多列成本費用問題.應分析相關指標進行風險點排查和處理。營業(yè)費用變動率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于（行業(yè)均值-標準差)為非正常.參考值：營業(yè)費用變動率變動率大于40或小于-30為非正常。適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：005風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱*三項費用變動率適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式:三項（銷售、管理、財務之和）費用變動率=本期三項費用-基期三項費用÷基期三項費用×100%功能描述:本月（季或年）企業(yè)財務報表反映的三

9、項費用(銷售、管理、財務）較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率。該指標可以單獨作為預警指標，亦可與其他指標配比綜合考慮。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容數(shù)據(jù)來源企業(yè)年度決算利潤表中的銷售費用管理費用財務費用，基期是指去年同期三項費用。風險描述如果三項費用（銷售、管理、財務）變動率與前期相差較大,可能存在稅前多列支三項費用(銷售、管理、財務）問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理.三項費用變動率高于(行業(yè)均值+標準差）或低于（行業(yè)均值標準差)為非正常.參考值：三項費用變動率變動率大于40%或小于30%為非正常.適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定

10、納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：006風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱營業(yè)利潤變動率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)(新表）或主營業(yè)務（舊表）利潤變動率=營業(yè)（新表）或主營業(yè)務（舊表)利潤基期營業(yè)（新表)或主營業(yè)務（舊表）利潤÷基期營業(yè)(新表）或主營業(yè)務（舊表）利潤×100功能描述：本月（季或年)企業(yè)財務報表反映的營業(yè)利潤較上月（季或年）的增長比率、或較同期的增長比率.數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容企業(yè)年度決算利潤表中的營業(yè)（新表

11、)或主營業(yè)務（舊表）利潤，基期是指去年同期營業(yè)(新表)或主營業(yè)務（舊表）利潤大于等于0的數(shù)字。風險描述若與預警值相比相差較大,可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理.營業(yè)(新表）或主營業(yè)務（舊表）利潤變動率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于(行業(yè)均值-標準差）為非正常。參考值:營業(yè)利潤變動率變動率大于40或小于-30%為非正常。適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號:007風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員:陳剛指標名稱*應收（付)賬款變動率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功

12、能描述指標公式：應收賬款變動率=（期末應收賬款期初應收賬款）÷期初應收賬款×100應付賬款變動率=(期末應付賬款期初應付賬款）÷期初應付賬款×100%應收(付）賬款變動率配比值=應收賬款變動率/應付賬款變動率功能描述：反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中應收（付）賬款的增減變化情況數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容應收帳款數(shù)據(jù)來源企業(yè)年度資產(chǎn)負債表中的應收帳款年初數(shù)和期末數(shù).應付帳款數(shù)據(jù)來源企業(yè)年度資產(chǎn)負債表中的應付帳款年初數(shù)和期末數(shù).風險描述如應收（付)賬款變動率配比值小于1,且分子分母值均大于0，為非正常.對于一個企業(yè)，要

13、將應收賬款變動率和應付賬款變動率一起評估。如應付賬款增長率增高,而應收帳款增長率減少，可能存在隱瞞收入的問題。適用范圍 省 市 區(qū)(縣) 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：008風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱成本費用率適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：成本費用率=(本期銷售費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期營業(yè)（新表）或主營(舊表)業(yè)務成本×100功能描述：分析比對納稅人不同時期成本費用的占比關系，排查納稅人成本費用占比是否存在異常,排查納稅人不按規(guī)定列支費用的風險點

14、.數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容企業(yè)年度決算利潤表中的銷售費用管理費用財務費用和營業(yè)(新表）或主營(舊表)業(yè)務成本.風險描述分析企業(yè)期間費用與營業(yè)成本之間關系，并與同行業(yè)、同類企業(yè)平均值比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理。成本費用率大于（行業(yè)均值+標準差)或小于（行業(yè)均值標準差）為非正常。適用范圍 省 市 區(qū)(縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：009風險指標體系需求組別:稽查組 編制人員：陳剛指標名稱成本費用利潤率適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其

15、他指標公式及功能描述指標公式:成本費用利潤率=利潤總額÷營業(yè)成本費用總額×100，其中：營業(yè)成本費用總額=營業(yè)（新表）或主營業(yè)務(舊表)成本總額+費用總額功能描述：分析納稅人當期或歷史同期所反映的成本費用利潤率變化情況，分析利潤總額與成本費用的比例關系是否存在異常，排查成本、費用列支的風險點。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容利潤總額，企業(yè)年度決算利潤表中的利潤總額(計算行業(yè)均值時取利潤總額大于等于0的數(shù)字)；營業(yè)成本費用，銷售費用管理費用財務費用營業(yè)（新表）或主營業(yè)務（舊表)成本營業(yè)（新表）或主營業(yè)務(舊表）稅金及附加.風險描述與同

16、行業(yè)、同類型的企業(yè)相比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理。成本費用利潤率大于（行業(yè)均值+標準差）或小于（行業(yè)均值標準差）為非正常。適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號:010風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱*銷售利潤率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：銷售利潤率=利潤總額÷銷售收入×100功能描述：分析比對納稅人不同時期利潤和銷售收入的占比關系，排查納稅人利潤和銷售收入占比是否存在異常。數(shù)

17、據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容企業(yè)年度決算利潤表中的利潤總額（計算行業(yè)均值時取利潤總額大于等于0的數(shù)字)，銷售收入來源于新利潤表中的營業(yè)收入或舊利潤表中的主營業(yè)務收入。風險描述銷售利潤率大于（行業(yè)均值+標準差）或小于（行業(yè)均值標準差)為非正常.適用范圍省 市 區(qū)(縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：011風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱*營業(yè)（主營業(yè)務）收入變動率與營業(yè)（主營業(yè)務）利潤變動率配比分析適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)（主營業(yè)務）收

18、入變動率與營業(yè)（主營業(yè)務）利潤變動率配比分析=營業(yè)(主營業(yè)務）收入變動率÷營業(yè)(主營業(yè)務)利潤變動率功能描述：分析納稅人關聯(lián)關系指標，營業(yè)（主營業(yè)務）收入變動與營業(yè)（主營業(yè)務）利潤變動之間的異常關系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容詳見“營業(yè)收入變動率”、“營業(yè)利潤變動率"風險描述納稅人營業(yè)(主營業(yè)務）收入增加但營業(yè)（主營業(yè)務)利潤降低則可能存在少列收入、多列成本、費用的風險。當兩者比值小于1且相差較大(參考值：小于0.8）,二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當兩者比值大于1且相差較大(參考值:大于1.

19、05)、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題;當兩者比值為負數(shù)，且前者為正數(shù)，后者為負數(shù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：012風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱營業(yè)（主營業(yè)務）收入變動率與營業(yè)（主營業(yè)務）成本變動率配比分析適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)（主營業(yè)務收入）變動率與營業(yè)（主營業(yè)務)成本變動率配比分析=營業(yè)（主營業(yè)務）收入變動率÷營業(yè)（主營業(yè)務）成本變動率功能描述：分

20、析納稅人關聯(lián)關系指標，主營業(yè)務收入變動與主營業(yè)務成本變動之間的異常關系.數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容詳見“營業(yè)收入變動率”、“營業(yè)成本變動率"風險描述納稅人主營業(yè)務收入減少但主營業(yè)務成本增加則可能存在少列收入、多列成本、費用的風險。當兩者比值小于1且相差較大（參考值：小于0.8),二者都為正時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當兩者比值大于1且相差較大（參考值:大于1.05)、二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題；當兩者比值為負數(shù),且前者為負數(shù)，后者為正數(shù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除

21、范圍等問題。適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：013風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱*營業(yè)(主營業(yè)務）收入變動率與營業(yè)費用變動率配比分析適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式:營業(yè)(主營業(yè)務)收入變動率與營業(yè)費用變動率配比分析=營業(yè)（主營業(yè)務）收入變動率÷營業(yè)費用變動率功能描述：分析納稅人關聯(lián)關系指標，主營業(yè)務收入變動與主營業(yè)務費用變動之間的異常關系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容詳見“營業(yè)收入變動率”、“營業(yè)費用變動率

22、” 。風險描述納稅人主營業(yè)務收入減少但主營業(yè)務費用增加則可能存在少列收入、多列費用的風險.當兩者比值小于1且相差較大（參考值：小于0.8）,二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;當兩者比值大于1且相差較大（參考值:大于1。05）、二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題；當兩者比值為負數(shù),且前者為負數(shù),后者為正數(shù)時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題.適用范圍 省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號:014風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：陳剛指標名稱*營業(yè)（主營業(yè)務）成本變動率與營業(yè)（主營業(yè)務）利潤變動率配比分析

23、適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)（主營業(yè)務）成本變動率與營業(yè)(主營業(yè)務）利潤變動率配比分析=營業(yè)（主營業(yè)務）成本變動率÷營業(yè)（主營業(yè)務）利潤變動率功能描述：分析納稅人主營業(yè)務成本變動與主營業(yè)務利潤變動之間的異常關系。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容詳見“營業(yè)成本變動率”、“營業(yè)利潤變動率” 。風險描述納稅人主營業(yè)務成本減少而主營業(yè)務利潤減少則可能存在少列收入的風險.當營業(yè)成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值大于1，且均為正數(shù)時，納稅人可能存在多列成本的問題;而當

24、前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍問題.適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：015風險指標體系需求組別：稽查 編制人員：邱金順指標名稱*所得稅負擔率風險適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：所得稅負擔率=應納所得稅額÷利潤總額×100功能描述：按年度計算分析，企業(yè)與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比較數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容應納所得稅額來源于企業(yè)所得稅年度匯算申報主表（A類，下同）第33行第3欄;年度利潤總

25、額來源于企業(yè)所得稅年度匯算申報表主表第13行第3欄。條件限制:年度利潤總額來源于企業(yè)所得稅年度匯算申報表主表第13行第3欄，在計算行業(yè)均值時只取該欄大于等于0的數(shù)字。同期、同行業(yè)、同類企業(yè)平均值根據(jù)匯繳稅源匯總表由系統(tǒng)自動產(chǎn)生風險描述本指標與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，低于預警值可能存在納稅調減內容的真實性、彌補虧損的正確性、稅收優(yōu)惠的合法性等問題，運用相關指標進行風險點排查和處理。單個納稅人所得稅負擔率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于（行業(yè)均值-標準差)為非正常適用范圍省 市 區(qū)(縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：016風險指標體系需求組別： 稽查 編制人員：邱金順指標

26、名稱所得稅負擔變動率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：（本期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率)÷基期所得稅負擔率×100%功能描述：按年度計算分析，企業(yè)本期與基期相比數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容1、所得稅負擔率=應納所得稅額÷利潤總額×100%，2、應納所得稅額、利潤總額數(shù)據(jù)來源于所得稅匯算清繳申報表（應納稅所得額主表25行，利潤總額主表13行），且利潤總額0風險描述本指標與企業(yè)基期、同期指標相比,低于預警制可能存在不計或少計銷售（營業(yè)

27、）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題.應分析相關指標進行風險點排查和處理。單個納稅人所得稅負擔變動率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于（行業(yè)均值-標準差)為非正常.參考值:所得稅負擔變動率大于20%或小于-20為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：017風險指標體系需求組別： 稽查 編制人員:邱金順指標名稱所得稅貢獻率適用稅種*企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：所得稅貢獻率=應納所得稅額÷業(yè)務收入×100功能描述:按年度計算分析，本企業(yè)與同行業(yè)、同類企業(yè)比較數(shù)據(jù)來源 征

28、管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容應納所得稅額來源于企業(yè)所得稅年度匯算申報主表第33行第3欄;年度業(yè)務收入，舊表來源于企業(yè)年度決算利潤表中的主營業(yè)務收入,新表來源于企業(yè)年度決算利潤表中的營業(yè)收入。風險描述本指標與當?shù)赝袠I(yè)同期、本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于預警值視為異常,可能存在不計或少計銷售(營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理。 單個納稅人所得稅貢獻率高于（行業(yè)均值+標準差)或低于（行業(yè)均值-標準差）為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：018風險指標體系需求組別: 稽查 編制

29、人員:邱金順指標名稱*所得稅貢獻變動率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式:所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率基期所得稅貢獻率)÷基期所得稅貢獻率×100功能描述：按年度計算分析，本企業(yè)本期與基期相比。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容1、所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業(yè)務收入×100，2、應納所得稅額來源于企業(yè)所得稅年度匯算申報主表第33行第3欄；年度業(yè)務收入,舊表來源于企業(yè)年度決算利潤表中的主營業(yè)務收入，新表來源于企業(yè)年度決算利潤表中

30、的營業(yè)收入。風險描述本指標與企業(yè)基期指標相比，低于預警值可能存在不計或少計銷售(營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題.應分析相關指標進行風險點排查和處理。所得稅貢獻變動率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于(行業(yè)均值標準差)為非正常.參考值:所得稅貢獻變動率大于20%或小于-20為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：019風險指標體系需求組別： 稽查 編制人員：邱金順指標名稱應納稅所得額變動率適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：應納稅所得額變動率=（評估期累計應納稅所得額-基期累計

31、應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%功能描述：按年度計算分析，本企業(yè)本期與基期相比較數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容年度評估期累計應納稅所得額來源企業(yè)所得稅年度匯算申報表主表第25行（舊表第22行）第3欄,基期累計應納稅所得額來源上年同期企業(yè)所得稅年度匯算申報表主表第25行（舊表第22行)第3欄。風險描述關注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變化,可能存在少計銷售（營業(yè))收入、多列成本,人為調節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。應分析相關指標進行風險點排查和處理。應納稅所得額變動率高于（行業(yè)均值+標準差)或

32、低于（行業(yè)均值-標準差）為非正常.參考值：應納稅所得額變動率大于20或小于20%為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：020風險指標體系需求組別：稽查 編制人員：邱金順指標名稱*企業(yè)所得稅年度行業(yè)收入差異適用稅種企業(yè)所得稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：企業(yè)所得稅_年度_旅游行業(yè)收入差異= 評估期旅游業(yè)營業(yè)稅計稅金額 （預收賬款年末數(shù)預收賬款年初數(shù)）主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容營業(yè)稅計稅金額來源于征收信息表中營業(yè)稅-旅游稅目下的銷售收入年度合計

33、；預收賬款年末數(shù)來源于年度資產(chǎn)負債表年末數(shù)；預收賬款年初數(shù)來源于年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)。主營業(yè)務收入來源于企業(yè)所得稅年度納稅（匯算）申報表附表一中第3行第3欄主營業(yè)務收入.條件限制：營業(yè)稅計稅金額來源于征收信息表中營業(yè)稅旅游稅目下的“銷售收入"年度合計.調帳類型為“未被調帳的稅款”或“調帳后產(chǎn)生的新稅款",稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的.風險描述當企業(yè)所得稅年度行業(yè)收入差異0時為非正常,可能存在不計或少計銷售（營業(yè))收入等問題，應分析相關指標進行風險點排查和處理。營業(yè)稅計稅金額（預收賬款年末數(shù)預收賬款年初數(shù)）主營業(yè)務收入0為非正常。適用范圍省 市 區(qū)(縣) 特定納稅人相關法律法規(guī)

34、依據(jù)備注編號：021風險指標體系需求組別：稽查 編制人員：趙東指標名稱*企業(yè)與行業(yè)營業(yè)稅稅負比對適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：旅游企業(yè)與行業(yè)營業(yè)稅稅負比對=(A-B）/B×100旅游企業(yè)營業(yè)稅稅收負擔率(A）=評估期申報應納營業(yè)稅額÷（評估期主營業(yè)務收入(營業(yè)收入）評估期預收賬款（預收款項）×100本地區(qū)（以設區(qū)市為單位）旅游行業(yè)營業(yè)稅平均稅收負擔率(B)=旅游行業(yè)評估期申報應納營業(yè)稅額÷(評估期主營業(yè)務收入(營業(yè)收入）評估期預收賬款(預收款項)）×100功能描述：企

35、業(yè)單個納稅人營業(yè)稅稅負小于（該行業(yè)的平均營業(yè)稅稅負標準差）為非正常。參考值：小于行業(yè)平均營業(yè)稅稅負30以上為非正常。數(shù)據(jù)來源征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容申報應納營業(yè)稅額取自征收信息表中的稅額，主營業(yè)務收入取自舊利潤表中的主營業(yè)務收入年累計，營業(yè)收入取自新利潤表中的營業(yè)收入年累計，預收賬款取自舊資產(chǎn)負債表中預收賬款期末與期初的差值，預收款項取自新資產(chǎn)負債表中預收款項期末與期初的差值。條件限制：稅種為營業(yè)稅;稅目或子目（以下簡稱稅目）為旅游(0704）；調帳類型為“未被調帳的稅款"或“調帳后產(chǎn)生的新稅款”;稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的.風險描述旅游企業(yè)單

36、個納稅人營業(yè)稅稅負小于（該行業(yè)的平均營業(yè)稅稅負-標準差）為非正常。參考值:小于行業(yè)平均營業(yè)稅稅負30以上為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號:022風險指標體系需求組別:稽查 編制人員：趙東指標名稱*營業(yè)稅稅負變動系數(shù)適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：營業(yè)稅稅負變動系數(shù)評估期申報應納營業(yè)稅額÷(評估期主營業(yè)務收入（營業(yè)收入）+評估期預收賬款（預收款項）)/基期申報應納營業(yè)稅額÷（基期主營業(yè)務收入（營業(yè)收入）基期預收賬款（預收款項）功能描述：房開企業(yè)單個納稅人的營業(yè)稅稅

37、負變動系數(shù)小于（行業(yè)均值-標準差）為非正常。參考值：小于0.9為非正常。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容申報應納營業(yè)稅額取自征收信息表中的稅額,主營業(yè)務收入取自舊利潤表中的主營業(yè)務收入年累計，營業(yè)收入取自新利潤表中的營業(yè)收入年累計，預收賬款取自舊資產(chǎn)負債表中預收賬款期末與期初的差值，預收款項取自新資產(chǎn)負債表中預收款項期末與期初的差值.條件限制：稅種為營業(yè)稅；稅目或子目（以下簡稱稅目)為旅游（0704）;調帳類型為“未被調帳的稅款"或“調帳后產(chǎn)生的新稅款”；稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的。風險描述對營業(yè)稅稅負變動系數(shù)小于0.9的企業(yè)，可能存在通過多

38、減扣除項目,少計收入，達到少繳稅款目的,百分比越小，風險越大.適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：023風險指標體系需求組別：稽查 編制人員：趙東指標名稱應付賬款變動率適用稅種營業(yè)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式:應付賬款變動率=（期末應付賬款上期期末應付賬款)÷上期期末應付賬款×100%功能描述:應付賬款變動率大于(行業(yè)均值+標準差）為非正常.數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù))數(shù)據(jù)內容納稅人評估期資產(chǎn)負債表中的應付賬款期末數(shù)與基期資產(chǎn)負債表中應付賬款期末數(shù)

39、風險描述應付賬款變動率大于(行業(yè)均值+標準差）為非正常。參考值：大于20為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：024風險指標體系需求組別:稽查 編制人員：趙東指標名稱其他應付款變動率適用稅種*營業(yè)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式:其他應付款變動率=(期末其他應付款上期期末其他應付款）÷上期期末其他應付款×100功能描述：其他應付款變動率大于(行業(yè)均值+標準差）為非正常。參考值：大于20%為非正常。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容納稅人評估期

40、資產(chǎn)負債表中的其他應付款期末數(shù)與基期資產(chǎn)負債表中其他應付款期末數(shù)風險描述其他應付款變動率大于（行業(yè)均值+標準差）為非正常。參考值：大于20%為非正常.適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：025風險指標體系需求組別:稽查 編制人員：趙東指標名稱預收賬款（預收款項)變動率適用稅種營業(yè)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：預收賬款（預收款項）變動率=（期末預收賬款（預收款項）上期期末預收賬款(預收款項）)÷上期期末預收賬款（預收款項）×100%功能描述：預收賬款(預收款項）變動率大于（行業(yè)均值+標準

41、差）為非正常.參考值：大于20%為非正常。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù))數(shù)據(jù)內容納稅人評估期舊資產(chǎn)負債表中的預收賬款期末數(shù)與基期舊資產(chǎn)負債表中預收賬款期末數(shù)；或納稅人評估期新資產(chǎn)負債表中的預收款項期末數(shù)與基期新資產(chǎn)負債表中預收款項期末數(shù)。風險描述預收賬款（預收款項）變動率大于（行業(yè)均值+標準差）為非正常。參考值:大于15為非正常。適用范圍省 市 區(qū)(縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：026風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員：奚為指標名稱*房產(chǎn)原值或評估值變動率適用稅種房產(chǎn)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及

42、功能描述指標公式：房產(chǎn)原值或評估值變動率=(分析期房產(chǎn)原值或評估值-基期房產(chǎn)原值或評估值）÷基期房產(chǎn)原值或評估值×100%功能描述:房產(chǎn)原值或評估值變動率高于（行業(yè)均值+標準差)或低于（行業(yè)均值標準差）為非正常.房產(chǎn)原值或評估值變動率大于5或小于5%為非正常。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù))數(shù)據(jù)內容數(shù)據(jù)來源：房產(chǎn)原值或評估值取自征收財產(chǎn)登記信息表中房產(chǎn)稅從價計征對應的房產(chǎn)原值或評估值合計。條件限制：稅種為房產(chǎn)稅，并且稅目為從價計征。調帳類型為“未被調帳的稅款”或“調帳后產(chǎn)生的新稅款"，稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的.風險描述房產(chǎn)原值或

43、評估值發(fā)生變動，可能存在少申報繳納房產(chǎn)稅風險。房產(chǎn)原值或評估值變動率高于（行業(yè)均值+標準差)或低于（行業(yè)均值-標準差）為非正常。參考值：房產(chǎn)原值或評估值變動率大于5或小于5%為非正常。適用范圍省 市 區(qū)（縣） 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：027風險指標體系需求組別：稽查組 編制人員:奚為指標名稱從價計征房產(chǎn)稅變動率適用稅種房產(chǎn)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式:從價計征房產(chǎn)稅變動率=（本期房產(chǎn)稅稅額基期房產(chǎn)稅稅額）÷基期房產(chǎn)稅稅額功能描述：分析標準：從價計征房產(chǎn)稅變動率高于(行業(yè)均值+標準差）或低于（行業(yè)均值-標準差）

44、為非正常.從價計征房產(chǎn)稅變動率大于5或小于5%為非正常.數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)(第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容數(shù)據(jù)來源：房產(chǎn)稅取自征收信息表中房產(chǎn)稅從價計征稅額合計。條件限制：稅種為房產(chǎn)稅,并且稅目為從價計征。調帳類型為“未被調帳的稅款”或“調帳后產(chǎn)生的新稅款”，稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的.風險描述從價計征房產(chǎn)稅發(fā)生變動，可能存在少申報繳納房產(chǎn)稅風險。從價計征房產(chǎn)稅變動率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于（行業(yè)均值-標準差)為非正常。參考值：從價計征房產(chǎn)稅變動率大于5或小于-5為非正常適用范圍省 市 區(qū)(縣) 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：028風險指標體系需求組別:稽查

45、組 編制人員：奚為指標名稱房屋租金收入變動率適用稅種*房產(chǎn)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：房屋租金收入變動率=（本期房產(chǎn)租金收入基期房產(chǎn)租金收入）÷基期房產(chǎn)租金收入功能描述：房屋租金收入變動率高于（行業(yè)均值+標準差)或低于（行業(yè)均值-標準差）為非正常。房屋租金收入變動率大于5或小于-5為非正常。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容數(shù)據(jù)來源:房產(chǎn)租金取自征收信息表中房產(chǎn)稅從租計征對應的房屋租金收入合計。條件限制：稅種為房產(chǎn)稅,并且稅目為從租計征.調帳類型為“未被調帳的稅款”或“調帳后產(chǎn)生

46、的新稅款”，稅款產(chǎn)生方式不為匯總繳款的。風險描述房屋租金收入發(fā)生變動，可能存在少申報繳納房產(chǎn)稅風險。房屋租金收入變動率高于（行業(yè)均值+標準差）或低于(行業(yè)均值標準差）為非正常。參考值：房屋租金收入變動率大于5%或小于5%為非正常。適用范圍省 市 區(qū)(縣) 特定納稅人相關法律法規(guī)依據(jù)備注編號：029風險指標體系需求組別:稽查組 編制人員：奚為指標名稱*從租計征房產(chǎn)稅、營業(yè)稅申報差異適用稅種*房產(chǎn)稅、營業(yè)稅適用行業(yè)旅游業(yè)指標對應的風險種類 行為類 稅收類 執(zhí)法類 其 他指標公式及功能描述指標公式：房產(chǎn)稅_從租計征房產(chǎn)稅申報差異=企業(yè)本期從租計征房產(chǎn)稅對應的租金收入合計企業(yè)本期出租房屋計征營業(yè)稅對應的租金收入合計功能描述：企業(yè)本期從租計征房產(chǎn)稅對應的租金收入合計企業(yè)本期出租房屋計征營業(yè)稅對應的租金收入合計0為非正常。數(shù)據(jù)來源 征管數(shù)據(jù) 納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù) 外部數(shù)據(jù)（第三方數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)內容數(shù)據(jù)來源：企業(yè)本期房產(chǎn)稅的從租計征稅目對應的租金收入取自征收信息表中房產(chǎn)稅從租計征經(jīng)營性出租、個人住房出租(用于居?。淖舛惸繉淖饨鹗杖?房開企業(yè)本期營業(yè)稅稅目對應的租金收入取自征收信息表中營業(yè)稅個人