安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度

1、安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度目 錄第一章 總則第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn) 第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn) 第二節(jié) 負(fù)債及所有者權(quán)益的確認(rèn) 第三節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的確認(rèn) 第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性 第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量 第五章 會(huì)計(jì)核算 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第五節(jié) 記賬規(guī)則 第六節(jié) 計(jì)息規(guī)則 第七節(jié) 賬務(wù)組織和核對(duì) 第六章 會(huì)計(jì)電算化 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 報(bào)表附注 第四節(jié) 會(huì)計(jì)決算 第五節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整第八章 會(huì)計(jì)簽章第九章 有價(jià)單證

2、和重要空白憑證 第十章 會(huì)計(jì)檔案 第一節(jié) 檔案歸檔 第二節(jié) 檔案保管 第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷毀第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 第一節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第二節(jié) 會(huì)計(jì)檢查 第十二章 考核與獎(jiǎng)懲 第十三章 附則安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度適用于安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱省聯(lián)社）及系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱行社）及其所屬分支機(jī)構(gòu)，以上各級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)稱為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。第三條 本制度是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)

3、計(jì)工作必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制定相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范和具體辦法的基本依據(jù)。第四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策；為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理決策提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展。第五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。會(huì)計(jì)核算職能指對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能指經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，以會(huì)計(jì)法規(guī)及內(nèi)

4、部制度為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)核算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。決策支持職能指向農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理層提供客觀、公允、可靠的會(huì)計(jì)信息，為決策提供支持，以改善農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理。第六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)主體是指各級(jí)法人機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)為附屬會(huì)計(jì)核算單位。 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，法人機(jī)構(gòu)和納入合并范圍的被投資單位構(gòu)成的集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體。第七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。第八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日；會(huì)計(jì)中期指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間，包括半年、季度和

5、月度。第九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。第十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以貨幣為計(jì)量單位，以人民幣為記賬本位幣。對(duì)選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。第十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬依據(jù)。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方。第十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息要符合可靠性、相關(guān)

6、性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等質(zhì)量要求。第十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算工作要堅(jiān)持制約有效，當(dāng)時(shí)記賬；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，監(jiān)督核對(duì)；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印押?jiǎn)巫C，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚等十四項(xiàng)基本規(guī)定。做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬卡、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第十五條 農(nóng)村合作金融法人機(jī)構(gòu)的法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，對(duì)本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性

7、、完整性負(fù)責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第十六條 法人機(jī)構(gòu)要依法設(shè)置會(huì)計(jì)管理職能部門，聘任會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人，配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，履行對(duì)管轄機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理和業(yè)務(wù)核算管理等各項(xiàng)工作職責(zé)。對(duì)于未配備會(huì)計(jì)人員，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作混亂甚至引發(fā)案件的，應(yīng)追究機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第十七條 省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門行使對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作的管理職能，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)核算規(guī)范等制定，并督促實(shí)施，促成全系統(tǒng)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十八條 行社會(huì)計(jì)部門要履行職責(zé)，接受監(jiān)督，負(fù)責(zé)全轄會(huì)計(jì)核算管理、檢查和輔導(dǎo)工作。第十九條 行社應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)檢查和報(bào)告制度，配備專（兼）職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)人員。第二十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確

8、保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和本制度規(guī)定，獨(dú)立地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)管理部門報(bào)告。第二十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷、合并、分設(shè)、改變隸屬關(guān)系及賬務(wù)合并、拆分等，須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位及有關(guān)部門審批；會(huì)計(jì)部門應(yīng)組織工作人員全面核對(duì)賬務(wù),清查資金財(cái)產(chǎn),處理遺留懸案，妥善做好賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第二十二條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，建立健全崗位責(zé)任制度，明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)。第二十三條 會(huì)計(jì)人員職責(zé)及權(quán)限根據(jù)國(guó)家法律法

9、規(guī)和本制度及相關(guān)辦法，以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定會(huì)計(jì)要素及相關(guān)會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。遵守職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，做到文明服務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制違反會(huì)計(jì)制度的行為。保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會(huì)計(jì)檔案，除法律和本制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。有權(quán)參與本機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理；對(duì)違反國(guó)家政策、內(nèi)部制度，進(jìn)行弄虛作假等違法違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和行為，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向上級(jí)管理部門報(bào)告。第二十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位資格管理。會(huì)計(jì)人員上崗應(yīng)當(dāng)符合以下條件：具有良好的職業(yè)

10、道德，熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)并通過(guò)上崗考試，取得上崗資格。法人機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人任職條件要符合監(jiān)管規(guī)定；除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作五年以上經(jīng)歷。第二十五條 會(huì)計(jì)人員上崗前應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)崗位培訓(xùn),未經(jīng)崗位培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的不得上崗，并應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。第二十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定實(shí)施會(huì)計(jì)人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，堅(jiān)持直系親屬回避制度。第二十七條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)，由本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管

11、交接手續(xù)，由上級(jí)部門組織監(jiān)交；會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人交接手續(xù)，由主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人組織監(jiān)交。監(jiān)交人員對(duì)會(huì)計(jì)交接工作負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。第二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度。發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)第二十九條 資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn),需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)村合

12、作金融機(jī)構(gòu)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第三十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、貴金屬、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款和墊款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。第三十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款和墊款等，按實(shí)際發(fā)生時(shí)或成為相關(guān)合同的一方時(shí)予以確認(rèn)。第三十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)成為債權(quán)性有價(jià)證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時(shí)，應(yīng)按照持有意圖和能力將該項(xiàng)投資確認(rèn)為交易性

13、金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)類投資或可供出售金融資產(chǎn)。第三十三條 金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷，即收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。第三十四條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)出方）將資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括以下兩種情形：將收取資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)時(shí)，需同時(shí)滿足下列條件：1、從該金融資產(chǎn)收到對(duì)等的現(xiàn)

14、金流量時(shí)，才有義務(wù)將其支付給收款方；2、根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對(duì)最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證；3、有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時(shí)支付給最終收款方。第三十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)減值損失是指在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)算了資產(chǎn)可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十六條 在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。 資產(chǎn)組是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)

15、生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。第三十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的互惠轉(zhuǎn)讓，一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或僅涉及少量貨幣性資產(chǎn)即補(bǔ)價(jià)。支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25（不含）的，確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。第二節(jié) 負(fù)債及所有者權(quán)益的確認(rèn)第三十八條 負(fù)債是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同

16、時(shí)滿足以下條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第三十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債主要包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債等。第四十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、吸收存款等負(fù)債，按實(shí)際發(fā)生時(shí)或成為相關(guān)合同的一方時(shí)予以確認(rèn)。第四十一條 金融負(fù)債的終止確認(rèn)，是指將金融負(fù)債從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)

17、的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷，也就是金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，即終止確認(rèn)該負(fù)債或其一部分。第四十二條 所有者權(quán)益是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第四十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、庫(kù)存股、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤(rùn)。第四十四條 實(shí)收資本于辦理相關(guān)手續(xù)入賬后予以確認(rèn)，資本公積在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，法定盈余公積于年度會(huì)計(jì)決算日予以確認(rèn)，任意盈余公積和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備經(jīng)股東大會(huì)或社員代表大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后予以確認(rèn)。第三節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的確認(rèn)第四十五

18、條 收入是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu);經(jīng)濟(jì)利益流入的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。第四十六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在為提供金融業(yè)務(wù)、服務(wù)及讓渡資金使用權(quán)等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的收入即營(yíng)業(yè)收入，包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價(jià)值

19、變動(dòng)損益、投資收益等。第四十七條 費(fèi)用是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流出確認(rèn)為費(fèi)用，需要符合費(fèi)用的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。第四十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的成本及費(fèi)用即營(yíng)業(yè)支出,包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等。第四十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，于資

20、產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日、費(fèi)用發(fā)生日以及資產(chǎn)、負(fù)債的終止確認(rèn)日確認(rèn)其收入和費(fèi)用。第五十條 利潤(rùn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性第五十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)量，是指為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。在資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量屬性及計(jì)量方法確定其金額。第五十二條 農(nóng)村合作

21、金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。第五十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法。采用其他計(jì)量屬性時(shí)，應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量第五十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款和墊款、其他資產(chǎn)等按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中的計(jì)息資產(chǎn)應(yīng)采用實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，采用合同利率代替實(shí)際利率。實(shí)際利率法，是指按金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息支出的方法。實(shí)際利率，是

22、指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。第五十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以交易或以投資為目的而持有的貴金屬，采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第五十六條 農(nóng)村合作金

23、融機(jī)構(gòu)的交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。第五十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積。第五十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的持有至到期投資按照公允價(jià)值初始計(jì)量，采用實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第五十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以取得的方式確認(rèn)其初始成本，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第六十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第六十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，按月計(jì)提折舊。第六十二條 農(nóng)村合作金融

24、機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷。第六十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)算確定。第六十四條 對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，對(duì)資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下兩者之間的較高者確定：資產(chǎn)的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額大于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定為資產(chǎn)可收回金額。處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到處置狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金

25、流量的現(xiàn)值大于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，以資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定為資產(chǎn)可收回金額。在確定現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)原初始確認(rèn)或原合同規(guī)定的實(shí)際利率進(jìn)行現(xiàn)值計(jì)算。第六十五條 對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。只有在資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、債務(wù)重組中抵償債務(wù)等情況下，才可以轉(zhuǎn)出。第六十六條 對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益

26、。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第六十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，對(duì)換入資產(chǎn)成本和交換所產(chǎn)生的損益按以下兩種計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量：公允價(jià)值計(jì)量。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。賬面價(jià)值計(jì)量。非貨幣性資產(chǎn)交換不符合公允價(jià)值計(jì)量條件的，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。如若收到或支付的差額補(bǔ)價(jià)，作為換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素。第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量第六十八條

27、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、其他負(fù)債等應(yīng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中計(jì)息負(fù)債按照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，采用合同利率代替實(shí)際利率。第六十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。第七十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。第七十一條

28、 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及稅法規(guī)定，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。第五章 會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第七十二條 會(huì)計(jì)科目是為滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的要求，符合內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和外部信息需求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。第七十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)本、外幣業(yè)務(wù)核算使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目。第七十四條 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇渴侵敢患?jí)科目，明細(xì)分類科目是指二級(jí)科目、三級(jí)科目；各科目按分類編制科目代號(hào)。第七十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目；表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共

29、同類、所有者權(quán)益類、損益類；表外科目用于登記業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有關(guān)備查管理類等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。第七十六條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合以下規(guī)定：會(huì)計(jì)科目的名稱要確切、實(shí)用;會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核算內(nèi)容。對(duì)需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)單設(shè)科目反映，對(duì)非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，同時(shí)要保持相對(duì)穩(wěn)定，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性、一貫性及可理解性。第七十七條 會(huì)計(jì)科目管理應(yīng)符合統(tǒng)一的體系規(guī)范，并應(yīng)符合以下規(guī)定：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)一級(jí)會(huì)計(jì)科目由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定。二級(jí)、三級(jí)會(huì)計(jì)科目由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門根據(jù)需要統(tǒng)一制定，其他部門不得擅自增設(shè)、取消、

30、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。第七十八條 會(huì)計(jì)科目在年度中間發(fā)生變更的，應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了發(fā)生變更的，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶第七十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶按其核算對(duì)象分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶?？蛻糍~戶包括：?jiǎn)挝淮婵钯~戶、個(gè)人存款賬戶（包括個(gè)人結(jié)算賬戶）、財(cái)政賬戶、保證金賬戶、貸款賬戶、投資類賬戶、受托代理類賬戶等。內(nèi)部賬戶包括：一般賬戶和專用賬戶。第八十條 在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立和使用結(jié)算賬戶，應(yīng)符合中國(guó)人民銀行和監(jiān)管部門相關(guān)管理規(guī)定。第八十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部專用賬戶，應(yīng)當(dāng)由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要進(jìn)行設(shè)置、變更和撤銷，統(tǒng)一確定賬戶序號(hào)、賬戶

31、名稱、余額方向、科目歸屬、核算內(nèi)容。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按要求使用內(nèi)部專用賬戶，嚴(yán)禁隨意亂用。第八十二條 內(nèi)部一般賬戶由各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際需要，在規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下開(kāi)設(shè)和使用，實(shí)行會(huì)計(jì)主管審批制度。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第八十三條 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。第八十四條 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。記賬憑證根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，對(duì)于具備基本要素的原始憑證可作為記賬憑證使用。第八十五條 全省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)使用的會(huì)計(jì)憑證式樣、格式由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)，在指定的廠家組織印制；另有規(guī)定的，從其規(guī)定

32、。第八十六條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括下列基本要素：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開(kāi)戶行（社）的名稱和行（社）號(hào)；貨幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；業(yè)務(wù)印章及有關(guān)人員名章。記賬憑證或者是原始憑證，都應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫齊全，字跡清楚，數(shù)據(jù)正確，不得有任何涂改和污損。第八十七條 會(huì)計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。手工會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證

33、金額、日期、收款人名稱有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。應(yīng)由客戶填寫的會(huì)計(jì)憑證，行社工作人員不得代填。機(jī)制（打?。{證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無(wú)法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后，采用手工方式填制憑證替代。第八十八條 當(dāng)日對(duì)外營(yíng)業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營(yíng)業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。第八十九條 憑證傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由行社內(nèi)部人員傳遞。第九十條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的先后順序整理和封裝。已封裝成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上填寫相關(guān)內(nèi)容，并及時(shí)登記入庫(kù)保管

34、。第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第九十一條 會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支歸類匯總的工具，是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。賬簿的設(shè)置和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿。第九十二條 會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿，基本賬簿包括總賬、分戶賬、流水賬，輔助賬簿包括登記簿、卡片賬等。第九十三條 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)遵循如下基本規(guī)定：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，以合法有效的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰；業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能處理的部分賬務(wù)，應(yīng)保留手工賬簿或登記簿，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督復(fù)核。第九十四條 登記簿分手工登記薄和機(jī)制登記簿，登記簿要明確記載事項(xiàng)

35、、使用和保管等事宜。應(yīng)至少包括：值班守庫(kù)登記簿、款項(xiàng)交接登記簿、會(huì)計(jì)出納人員短期交接登記簿、低值易耗品登記簿、掛失登記簿、有價(jià)單證及重要空白憑證登記簿、會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、印章保管使用登記簿、錯(cuò)款登記簿、重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿和固定資產(chǎn)登記簿。第五節(jié) 記賬規(guī)則第九十五條 本幣交易采用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增減變化情況。 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、卡、報(bào)表的金額單位以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。第九十六條 外幣交易采用外幣分賬制的記賬方法進(jìn)行日常核算。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理。第九十七條 會(huì)計(jì)憑證、賬、折（單）、報(bào)表的各種代用符號(hào)

36、和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：各種代用符號(hào)：第×號(hào)為“#”；每個(gè)為“”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序自左而右，為“年月日”；年利率為“”；月利率為“”；日利率為“O”，外幣符號(hào)遵循國(guó)際慣例。阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書(shū)寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有“￥”符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無(wú)角分的，應(yīng)以“O”補(bǔ)足，不能用“”代替。漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億，正楷或行書(shū)字書(shū)寫、不得任意造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫

37、數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。第九十八條 柜員記賬應(yīng)遵循以下規(guī)定：數(shù)據(jù)錄入，必須由有權(quán)柜員辦理，非有權(quán)柜員不得錄入任何數(shù)據(jù)；業(yè)務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到憑證合法有效，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時(shí)，不得擅制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入；柜員記賬，應(yīng)當(dāng)打印記賬信息，簽發(fā)回單；調(diào)整或更改賬戶信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)有權(quán)柜員授權(quán)。第六節(jié) 計(jì)息規(guī)則第九十九條 利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法進(jìn)行計(jì)算。 第一百條 利息計(jì)算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定以外，均應(yīng)按以下規(guī)定辦理： 人民幣業(yè)務(wù)的利率分為年利率（%）、 月利率（）、 日利率（O）。換算關(guān)系為：月利率=

38、年利率÷12（月）；日利率=月利率÷30（天）；日利率=年利率÷360（天）。利息計(jì)算方法采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆法：逐筆法，是指滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天（整月的按30天）計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：利息=本金×時(shí)間（年或月）×年（月）利率。將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率。積數(shù)計(jì)息法，是指按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累

39、計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)息公式為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率，累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)。第一百一條 存貸款計(jì)結(jié)息應(yīng)符合以下規(guī)定：人民幣各種存貸款計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。分段計(jì)息算至厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。外幣存貸款的計(jì)息起點(diǎn)遵循國(guó)際慣例。按月結(jié)息的，其結(jié)息日為每月20日；按季結(jié)息的，其結(jié)息日為每季末月的20日；按年結(jié)息的，其結(jié)息日為12月20日；有合同約定的存貸款結(jié)息日為合同約定的日期。結(jié)息日所結(jié)計(jì)的存款利息，應(yīng)在結(jié)息日下一個(gè)工作日入存款人賬戶。對(duì)結(jié)清的存貸款賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)清其存貸款利息，以防漏付、漏收。除個(gè)人存款利息可

40、支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一律通過(guò)轉(zhuǎn)賬處理。外匯存貸款的利息，以原幣計(jì)算；個(gè)人外幣儲(chǔ)蓄的利息，尾數(shù)部分可按當(dāng)日結(jié)匯價(jià)折算支付人民幣。第一百二條 存貸款期的計(jì)算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、放出的當(dāng)日算起，至支取、歸還的上一日止。但在規(guī)定的結(jié)息日計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)將結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下一結(jié)息期計(jì)息時(shí)從上期結(jié)息日的次日算起。分段計(jì)息時(shí)，各段存貸款期之和應(yīng)等于總存貸款期。第一百三條 因錯(cuò)賬沖正涉及計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應(yīng)調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)，于計(jì)息日一并計(jì)算。第七節(jié) 賬務(wù)組織及核對(duì)第一百四條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；

41、綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。第一百五條 明細(xì)核算。分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證、重要事項(xiàng)和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶生成。第一百六條 綜合核算?？颇咳战Y(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是

42、科目的總括記錄?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。第一百七條 賬務(wù)核對(duì)遵循“工作崗位獨(dú)立、對(duì)賬人員分離、突出重點(diǎn)賬戶”的原則，定期和不定期進(jìn)行核對(duì)；對(duì)賬資料，歸檔保管。主要核對(duì)：各種卡片賬、登記簿等;現(xiàn)金、重要空白憑證、抵質(zhì)押物、各種有價(jià)單證等；存貸款賬戶；聯(lián)行往來(lái)賬戶、內(nèi)部往來(lái)賬戶。第一百八條 賬務(wù)核對(duì)工作由職能部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。第六章 會(huì)計(jì)電算化第一百九條 會(huì)計(jì)電算化是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)利用計(jì)算

43、機(jī)現(xiàn)代信息技術(shù)，在業(yè)務(wù)交易處理、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制等方面的應(yīng)用，包括會(huì)計(jì)核算處理和會(huì)計(jì)信息的歸集、分析、報(bào)告等。第一百一十條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，明確職責(zé)，相互制約，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全。第一百一十一條 會(huì)計(jì)電算化的程序更新和數(shù)據(jù)變更，遵循歸口管理，堅(jiān)持誰(shuí)變更、誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行處理，申請(qǐng)變更資料應(yīng)作永久性檔案保管。第一百一十二條 職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需求，進(jìn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和優(yōu)化升級(jí)。 第一百一十三條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長(zhǎng)度

44、、時(shí)效等均應(yīng)有嚴(yán)格的控制。柜員卡、授權(quán)卡、操作密碼和操作指紋應(yīng)符合內(nèi)控要求，不得混用。第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則第一百一十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指行社根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，定期編制并向會(huì)計(jì)信息使用者提供的綜合反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及其他相關(guān)信息的書(shū)面文件。第一百一十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在資產(chǎn)負(fù)債表日分期進(jìn)行編制。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指一個(gè)完整年度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第一百一十六條 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進(jìn)行編制。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)

45、真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。任何組織或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至分。其中會(huì)計(jì)報(bào)表之間、項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接。編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)報(bào)送。如發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送或披露的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和更正。編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并將出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告在規(guī)定的期限向有關(guān)部門報(bào)送或披露。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表第一百一十七條 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等變動(dòng)情況，反映行社的資金來(lái)源和運(yùn)用，以及行社重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方

46、面的詳細(xì)資料。第一百一十八條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它表明該機(jī)構(gòu)在某一特定日期所擁有或控制的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)以及所有者所擁有的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等應(yīng)按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。第一百一十九條 損益表及利潤(rùn)表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。在某一會(huì)計(jì)期間，將符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得、損失等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在損益表及利潤(rùn)表中列示。第一百二十條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等

47、價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。在某一會(huì)計(jì)期間，將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在現(xiàn)金流量表中列示。第一百二十一條 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。在某一會(huì)計(jì)期間，將所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示。第三節(jié) 報(bào)表附注第一百二十二條 報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。附注應(yīng)當(dāng)披露如下內(nèi)容：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的基本情況;財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

48、聲明;重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等;重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明;會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明;對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明;或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng);各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)情況及風(fēng)險(xiǎn)管理方法;其他需要在報(bào)表附注中說(shuō)明的重要事項(xiàng)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)決算第一百二十三條 會(huì)計(jì)決算是全面、真實(shí)地反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)全年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合性會(huì)計(jì)信息資料,是經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了按規(guī)定流程辦理

49、年度會(huì)計(jì)決算。第一百二十四條 年度決算前，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)決算的準(zhǔn)備工作，包括清理資金、核對(duì)賬務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)及核實(shí)損益等。第一百二十五條 年度決算日，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)全面結(jié)轉(zhuǎn)損益和結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。第一百二十六條 年度決算后，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表、附注等決算文件，并將年終決算報(bào)表按會(huì)計(jì)檔案管理要求整理、裝訂成冊(cè)，登記入庫(kù)、妥善保管。第五節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整第一百二十七條 會(huì)計(jì)調(diào)整是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度等要求，或者特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。第一百二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而做出的

50、會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。追溯調(diào)整法，是指變更某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)，即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。 第一百二十九條 在日常計(jì)量、記錄過(guò)程中出現(xiàn)的漏記、誤記、記賬串戶、核算偏差等差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核確認(rèn)或授權(quán)后，采用補(bǔ)記和紅藍(lán)字沖正的方法予以更正，并在更正憑證上注明原憑證日期，保留更改記錄。第一百三十條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)董(理)事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。

51、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生，作相應(yīng)賬務(wù)處理。即涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目中核算；不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目，同時(shí)調(diào)整相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；()當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；(3)經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。第八章 會(huì)計(jì)簽章第一百三十一條 會(huì)計(jì)印章是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中在票據(jù)、憑證、報(bào)表、函

52、件等會(huì)計(jì)資料上加蓋的、確認(rèn)交易合法性的標(biāo)識(shí)，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外發(fā)生權(quán)責(zé)關(guān)系具有法律效力的重要依據(jù)。第一百三十二條 會(huì)計(jì)印章種類包括：1.業(yè)務(wù)公章；2.業(yè)務(wù)清訖章；3.受理憑證專用章；4.現(xiàn)金調(diào)撥專用章；5.對(duì)賬專用章；6.結(jié)算專用章；7.封包訖章；8.匯票專用章；9.本票專用章；10.假幣專用章；11.票據(jù)交換章。其中，前七種印章式樣由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)，其余印章按照人民銀行管理部門要求統(tǒng)一設(shè)計(jì)及刻制。第一百三十三條 業(yè)務(wù)印章的適用范圍： 1.業(yè)務(wù)公章:用于加蓋在對(duì)外辦理的存單（折）、資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)、掛失止付通知書(shū)回單、有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書(shū)回執(zhí)及其他業(yè)務(wù)中

53、涉及的重要單據(jù)、憑證上。業(yè)務(wù)公章按機(jī)構(gòu)配備，由本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)主管保管使用。2業(yè)務(wù)清訖章：用于加蓋在辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)的票據(jù)、記賬憑證及客戶回單上，表明業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢。業(yè)務(wù)清訖章可按經(jīng)辦柜員配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員保管使用。3受理憑證專用章：用于加蓋在受理客戶提交但尚未進(jìn)行賬務(wù)處理的各種業(yè)務(wù)憑證的臨時(shí)回單上，該印章須刻有“收妥抵用”字樣。受理憑證專用章可按經(jīng)辦柜員配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員保管使用。4現(xiàn)金調(diào)撥專用章：用于加蓋在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與中心庫(kù)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與所轄網(wǎng)點(diǎn)辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上。現(xiàn)金調(diào)撥專用章按辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人保管使用。5

54、對(duì)賬專用章：用于加蓋在辦理行社與客戶之間的對(duì)賬業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。對(duì)賬專用章按辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人保管使用。6結(jié)算專用章：用于加蓋在辦理委托收款、托收承付等支付結(jié)算業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)以及支付結(jié)算辦法規(guī)定的其他結(jié)算業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。結(jié)算專用章上刻有支付系統(tǒng)行號(hào)，按辦理對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人保管使用。7封包訖章：封包訖章用于成捆錢款封包時(shí)加蓋在封包簽上。封包訖章按相關(guān)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，指定專人保管使用。8匯票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行匯票、銀行承兌匯票等票據(jù)上。匯票專用章上刻有支付系統(tǒng)行號(hào)，按簽發(fā)銀行匯票業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人

55、保管使用。9本票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行本票上。本票專用章上刻有支付系統(tǒng)行號(hào)，按簽發(fā)銀行本票業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人保管使用。10假幣章：根據(jù)人民銀行要求加蓋在偽造、變?cè)斓娜嗣駧偶垘派匣蚣由w在偽造、變?cè)斓耐鈳偶垘藕蛡卧?、變?cè)斓母鞣N硬幣的專用信封封口上。假幣章可根據(jù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)需要配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，印章序號(hào)應(yīng)根據(jù)人民銀行編號(hào)規(guī)則編列，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦柜員或指定專人保管使用。11票據(jù)交換章：根據(jù)當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換機(jī)構(gòu)要求加蓋在提出票據(jù)交換憑證上。票據(jù)交換章按當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換機(jī)構(gòu)要求配備，指定專人保管使用。第一百三十四條 會(huì)計(jì)印章的管理應(yīng)堅(jiān)持以下原則：會(huì)計(jì)印章種類、格式由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門制定。會(huì)計(jì)印章的刻制、發(fā)放、管理由各級(jí)會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等必須通過(guò)相關(guān)登記簿進(jìn)行記錄和管理。第一百三十五條 會(huì)計(jì)印章實(shí)行專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)；嚴(yán)禁專用人員之外的任何人使用會(huì)計(jì)印章；嚴(yán)禁未辦理交接而將會(huì)計(jì)印章交給他人使用。 第一百三十六條 會(huì)計(jì)印章應(yīng)當(dāng)專匣保管、固定存放、人離章收，嚴(yán)禁將印章帶離營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，非營(yíng)業(yè)時(shí)間應(yīng)當(dāng)入庫(kù)（保險(xiǎn)柜）保管。第一百三十七條 會(huì)計(jì)印章停止使用后應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)，銷毀記錄資料，入會(huì)計(jì)檔案永久保管。第一百三十八條 采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，輸出打印有姓名