水利專項資金財務控制存在問題及對策

1、水利專項資金財務控制存在問題及對策摘要：本文分析了水利專項資金在財務控制方面存在的問 題及對策。關鍵詞：水利；財務控制；問題；建議中圖分類號：f406.72文獻標識碼：a文章編號： 1001-828x (2012) 09-00-01財務控制總體目標是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹 執(zhí)行的基礎上，優(yōu)化整體資源綜合配置效益。有助于實現經 營方針和目標；保護單位各項資產的安全和完整，防止資產 流失；保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整 性。一、存在的問題(一) 財務控制意識薄弱，財務的控制角色被弱化由于有些水利單位對財務人員的重視程度不高，財務人 員有的自身對具體的業(yè)務和決策沒有探知了解的積極

2、性，這 種現狀直接導致會計人員在建立專項工程賬薄時不能做到 有的放矢地設置有針對性的明細會計科目，無法精準地核算 水利工程的建設成本，無法根據業(yè)務進度合理安排資金支 付。財務人員在專項資金的管理中只是承擔了最基本的會計 核算和資金收支等簡單的服務性工作，財務控制這一職能未 被充分利用。會計對各項目的事前、事中和事后的輔助控制 作用沒有完全體現出來，造成了對水利專項資金的財務控制 真空。（二）專項資金的預算與財務脫節(jié)預算管理是財務控制的方法之一，最主要功能就是通過 事前的預測對未來的資金支出有相對清晰的預計，并以此發(fā) 揮控制作用，將“錢用在刀刃上”，以避免不必要的支出并 合理調度使用資金。各水利

3、主管單位的工程預算，通常是根 據現行的水利定額做，水利項目在資金下達前與財務部門是 脫節(jié)的，這就容易導致財務部門在做下一年預算時遺漏項 目，無法保證區(qū)級財政資金支持的項目全部做入年度預算， 區(qū)級財政無法掌握詳實的預算數據，也給本級財政的資金調 度增加難度。（三）資金支出環(huán)節(jié)管理薄弱1專項資金支出進度與項目施工進度難以保持一致。由 于水利工程的施工具有很強的季節(jié)性，如防汛抗旱等工程項 目對時效性要求極高。為盡早發(fā)揮專項工程的效益，水利工 程建設單位的很多項目為搶在合適的季節(jié)前完工，需倒排工 期，抓緊一切時間施工，這就容易造成財政撥款時間與項目 實施時間的不一致，導致項目資金跟不上項目進度，影響了

4、 項目的順利進行，甚至會導致資金管理失控。這一方面是財 政資金撥付程序需要一定時間的原因；另一方面是缺乏有效 的機制來保證兩者的進度一致。2.專項資金費用類支出缺乏有效控制。專項資金的支出 沒有絕對有效的控制和監(jiān)督手段，由于工程預算所依據的定 額與財政部制定的基建定額有一定差異，所以，在資金使用 過程中，會出現財務賬面的費用類科目已經達到甚至超過財 政部規(guī)定的限額，但工程預算中還有不少的余額，若財務經 辦人員沒有控制意識，認為只要有單位領導人的批準就可以 了，起不到財務復核的作用，加大了專項資金的財務風險， 在預算與財務脫節(jié)的情況下就很可能導致超規(guī)定比例支付 管理費用的現象。3預算項目與會計科

5、目不一致導致竣工決算難做。由于 財務部門不參與編制項目預算，而且建賬所依據的基建會計 制度的科目與專項的預算項目不一致，各自包含的內容也不 一樣，致使竣工決算中的項目投資分析表難以從現有的會計 科目中取數。會計人員根據基建會計制度設置的會計科目及 科目核算內容，竣工財務決算表以財務會計科目取數，造成 了財務決算表與投資分析表的口徑不一致，無形中加大了決 算編制過程中資料收集的難度，且資料數據的準確性也難以 保證。（四）內部控制在經營過程中存在的問題參與合同談判的人也僅限于合同部主管，合同談判和合 同的簽訂幾乎是出自一人之手，所以，合同談判過程缺乏制 約。采購合同簽訂和采購都歸屬于材料部門，釆購

6、人員直接 付款，財物不分離，有些單位出現采購和供應商暗箱操作現 象，造成國有資產外流。財務會計和出納、材料會計和材料 倉庫保管崗位不分離，職責不明確，所以導致材料采購合同 簽訂和采購過程缺乏制約。（五）利潤負增長影響內控制度貫徹執(zhí)行項目一旦中標，企業(yè)即把所有精力投入到生產方面，缺 乏精細管理，往往是盲目投入，入不敷出，沒有足夠資金維 持運作，直接后果是職工收入受到嚴重影響，艱苦的工作環(huán) 境得不到相應的收入，再加之有些施工單位人事任用制度力 度不夠，任人唯親，嚴重挫傷職工積極性，使企業(yè)凝聚力大 大減弱，導致大量人才流失，內控制度執(zhí)行嚴重受挫。二、對策與建議（一）強化財務控制與項目管理的有機結合將

7、財務的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。對財務部門和各個不相容崗位進行合理規(guī)范的劃分，確保財 務的各項職能得以有效的實現。在此基礎上，財務人員應該 參與到項目管理的全過程，根據“資金流到哪，管理管到 哪”的思想，尤其是要加強對資金支出方面的管理，保證資 金使用的高效率。如讓財務人員能及時了解項目進度，據此 有效地進行付款安排，但這需要整個單位提高對財務工作的 重視程度以及業(yè)務經辦人員的積極配合。（二）預算項目與會計科目結合預算項目與會計科目之間并沒有本質的區(qū)別，二者都是 把建設項目中的費用進行分類歸集，不同的只是預算是事前 控制，其歸集的項目反映應該需要的投資，會計科目則是反 映不同科目實際發(fā)生的投資。會計核算也可看成是對預算執(zhí) 行情況的一種記錄，兩者完全可以統一標準。至于是統一到 會計科目上來還是統一到預算項目上來，筆者認為會計上資 金占用類科目可以參考預算項目，盡量細化明細科目，資金 來源類科目仍遵照基建會計制度的規(guī)定設置。這樣處理可使 兩者結合起來，而且具有可操作性。（三）完善整套的項目管理體制1. 各項資金使用單位在專項開展之前應制定盡量詳細 的費用預算，在項目開展過程中應嚴格按照預算標準執(zhí)行。2. 注意信息傳遞。各資金使用單位在資金支出過程中應 加強業(yè)務人員與財務人員的溝通，使財務人員及時了解項目 進度，及時安排項目資金。財務人員應及時與財政部門溝通