淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究

1、    淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究    周洪宇【摘 要】近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)從高速增長階段向高質(zhì)量運(yùn)行發(fā)展的不斷轉(zhuǎn)型、有效推進(jìn)，以及我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和相關(guān)制度、體系等的持續(xù)優(yōu)化完善，單純依靠粗放型、家族式、傳統(tǒng)式管理的中小企業(yè)正在面臨越來越的內(nèi)部控制問題，如何結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際，定位企業(yè)內(nèi)部控制不足和薄弱點(diǎn)，針對(duì)分析，科學(xué)謀劃，精準(zhǔn)找到符合企業(yè)特點(diǎn)、助力企業(yè)發(fā)展的措施對(duì)策，成為中小企業(yè)共同關(guān)注的焦點(diǎn)和話題。本文基于此，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究探析，并科學(xué)總結(jié)具有共性和指導(dǎo)意義的對(duì)策措施，以期對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有所幫助、有所助

2、益?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策措施中小企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展到一定程度的需求性產(chǎn)物，是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效著力點(diǎn)，如何精準(zhǔn)的找到企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、不足和薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)性的分析研究，因癥施策，找到符合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，適合中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)控管理方式，并通過大量的實(shí)踐檢驗(yàn)和后續(xù)的優(yōu)化調(diào)整，建立屬于自己的內(nèi)控管理體系，是中小企業(yè)發(fā)展邁進(jìn)過程中的重要組成部分，具有深遠(yuǎn)的影響和積極的作用。下面，我們就以中小企業(yè)內(nèi)部控制問題為突破口進(jìn)行探析研究。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題解決的必要性分析中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，具有維護(hù)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等

3、的重要作用。如果中小企業(yè)內(nèi)部控制“一直不在線”，長期處于問題狀態(tài)和不良循環(huán)模式，中小企業(yè)不僅很難實(shí)現(xiàn)提檔升級(jí)，也難以適應(yīng)快速發(fā)展進(jìn)步的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)，將直接影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康狀況。（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的客觀要求。由于中小企業(yè)較高的靈活性和適應(yīng)性，在我國改革開放的快速發(fā)展浪潮中，中小企業(yè)發(fā)展數(shù)量和規(guī)模呈現(xiàn)激增狀態(tài)，中小企業(yè)數(shù)量占據(jù)我國企業(yè)總數(shù)的99%左右，在拉動(dòng)gdp增長、提高國家稅收總額、解決就業(yè)崗位數(shù)量中，具有舉足輕重的重要地位，更為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系健康運(yùn)行注入了鮮活的動(dòng)力。因此，針對(duì)解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)其持續(xù)健康發(fā)展，是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)品

4、質(zhì)健康發(fā)展的客觀要求。（二）中小企業(yè)保持良好勢(shì)頭的迫切要求。目前，我國中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，加之國際國內(nèi)形勢(shì)的復(fù)雜化、多樣化、多面性，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題凸顯出的矛盾、不足和限制性愈發(fā)明顯，內(nèi)部控制問題亟待解決，否則，長期以往將直接導(dǎo)致企業(yè)“內(nèi)力不足、氣血兩虧”，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)面臨破產(chǎn)和倒閉的危機(jī)。試想，如果中小企業(yè)大面積的關(guān)?；蛘呓?jīng)營水平持續(xù)下滑，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展和國內(nèi)勞動(dòng)力的有效接納等，將會(huì)造成不可估量的沉重打擊。所以，中小企業(yè)保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，并依托自身優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)力提升、結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)，不僅會(huì)給各方帶來積極的影響，更是一種迫切性發(fā)展需要。二、中小企業(yè)內(nèi)

5、部控制管理存在的問題現(xiàn)狀中小企業(yè)多為民營企業(yè)，其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制管理問題多為缺乏“科學(xué)性、規(guī)范性、系統(tǒng)性、適應(yīng)性”，執(zhí)行力明顯存在“拖沓、不足、弱化、軟化”，加之長期的內(nèi)部控制管理能力的缺乏，以及對(duì)于內(nèi)部控制問題的忽視，給中小企業(yè)造成了極大的人力物力財(cái)力浪費(fèi)，讓企業(yè)處于一種相對(duì)高成本負(fù)荷的運(yùn)行狀態(tài)，給本就處于弱勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)力“雪上加霜”。中小企業(yè)內(nèi)部控制管理問題主要表現(xiàn)以下特點(diǎn)：（一）家族式管理特征明顯。由于中小企業(yè)多為民營企業(yè)，私人創(chuàng)業(yè)特點(diǎn)顯著，雖然經(jīng)過了長期的資本積累和企業(yè)發(fā)展，但是遺留的“家族式通病”特點(diǎn)明顯。管理人員往往為家族成員，管理方式多為“家族式經(jīng)驗(yàn)”，管理模式多為“家族式關(guān)系”

6、，在內(nèi)部管理上缺乏現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的態(tài)度和氣質(zhì)，既沒有改革轉(zhuǎn)型的勇氣，也缺乏創(chuàng)新邁進(jìn)的活力。加之“自上而下”的內(nèi)部控制體系不健全、意識(shí)不到位、制度不合理，讓企業(yè)發(fā)展缺乏長期性和計(jì)劃性，往往是唯利是圖、只顧眼前利益，把發(fā)展的重點(diǎn)放在“當(dāng)下賺錢”上，能掙一筆是一筆，企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃明顯后勁不足。（二）現(xiàn)代化管理手段不足。很多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)長期處于“缺失狀態(tài)”，缺乏現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展應(yīng)有的管理手段，包括“軟硬兩手”：軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)施。同時(shí)，即使很多中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到在現(xiàn)代化管理手段方面的不足，往往也是對(duì)管理方式進(jìn)行照搬套用，缺乏應(yīng)有的創(chuàng)新和結(jié)合，沒有做到因癥施策，結(jié)合實(shí)際，可行性不強(qiáng)，導(dǎo)

7、致照搬照抄的內(nèi)控制度和辦法成為擺設(shè)。再者，其中很重要的一點(diǎn)就是財(cái)務(wù)報(bào)賬和數(shù)據(jù)分析，由于受限于規(guī)模和手段的落后，中小企業(yè)很難形成針對(duì)性的財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)分析，難以對(duì)企業(yè)發(fā)展形成指導(dǎo)和建議。（三）人才隊(duì)伍培養(yǎng)存在斷檔。很多中小企業(yè)對(duì)于人才的選擇和使用都是“圍繞緊急需求”，對(duì)于管理人才的培養(yǎng)缺乏明顯的長線保持，沒有做到對(duì)人才隊(duì)伍和后續(xù)力量的維護(hù)，存在明顯的人才隊(duì)伍缺失和斷檔。這其中就包括內(nèi)控管理人員，中小企業(yè)內(nèi)控管理人員素質(zhì)和技能有限，加之沒有有效的培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃和相關(guān)技能培訓(xùn)提升，中小企業(yè)內(nèi)控管理人員處于一種“可有可無的尷尬境地”，而且很多內(nèi)控管理人員對(duì)于內(nèi)控的管理思路不強(qiáng)，執(zhí)行力不足，也直接導(dǎo)致了企

8、業(yè)內(nèi)控管理問題多發(fā)，形成不良循環(huán)。三、提升中小企業(yè)內(nèi)控管理水平的對(duì)策措施（一）從“源頭出發(fā)”，構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。中小企業(yè)內(nèi)控管理水平低，最根本的還是中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全和領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于內(nèi)控意識(shí)的不足導(dǎo)致的。對(duì)此，應(yīng)該從源頭出發(fā)，從根本入手，強(qiáng)化提升管理人員對(duì)于內(nèi)控管理的整體認(rèn)識(shí)，樹立起正確的內(nèi)控思維。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和具體特點(diǎn)，研究適合企業(yè)本身發(fā)展的內(nèi)控管理體系，并配套出臺(tái)相應(yīng)的管理制度和獎(jiǎng)懲措施，確保內(nèi)控管理體系有人管理、有人監(jiān)督、有人落實(shí)、有人執(zhí)行。（二）從“實(shí)際入手”，優(yōu)化完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系在建立以后，需要經(jīng)過一定時(shí)間的優(yōu)化調(diào)整，在這

9、個(gè)過程中，我們要結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)和表現(xiàn)出的各種問題，有針對(duì)性的分析研究，并對(duì)各種配套制度進(jìn)行跟進(jìn)性的調(diào)整，以確保內(nèi)控管理制度的科學(xué)性、合理性、正確性和發(fā)展性，讓內(nèi)控管理制度做到全面無縫全過程、公平合理又公正，讓全員認(rèn)可，高效執(zhí)行。（三）從“手段著眼”，采取現(xiàn)代化內(nèi)控管理方式和辦法。在內(nèi)控管理問題解決和內(nèi)控管理水平提升的過程中，應(yīng)該將手段的采用和效力的提升作為直接點(diǎn)，努力做到對(duì)于現(xiàn)代化內(nèi)控管理方式和辦法的全面考量、全面更新、全面換血。同時(shí)，還應(yīng)該總結(jié)凝練出一套“適合發(fā)展、適合提升”的自我良性循環(huán)提升體系，確保對(duì)于現(xiàn)代化內(nèi)控管理方式方式和辦法的不斷更新、不斷完善，讓中小企業(yè)保持現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)有的姿

10、態(tài)和氣質(zhì)。（四）從“長遠(yuǎn)考慮”，建立健全中小企業(yè)內(nèi)控發(fā)展規(guī)劃。中小企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升和發(fā)展不是一日之功，更不是某個(gè)階段、某個(gè)時(shí)期的問題，而是應(yīng)該站在長效發(fā)展、長遠(yuǎn)發(fā)展的角度去考慮，從市場(chǎng)運(yùn)行、行業(yè)特點(diǎn)、人才培養(yǎng)、制度優(yōu)化、問題解決、效益提升等方面綜合把握，建立健全中小企業(yè)內(nèi)控發(fā)展規(guī)劃，做到短期和長期相結(jié)合，眼前和長遠(yuǎn)相結(jié)合，人才和效益相結(jié)合，這既是對(duì)企業(yè)的一次重新梳理，更是對(duì)企業(yè)發(fā)展的一次把脈和治病，只有做到了可行有效，才能夠藥到病除，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步發(fā)展。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題層出不窮，也會(huì)根據(jù)不同企業(yè)、不同市場(chǎng)、不同行業(yè)等特點(diǎn)而有所變化和不同。雖然問題存在共性，但是也多有個(gè)性化特點(diǎn)，因此，我們?cè)诎盐諉栴}的時(shí)候，一定要做到直擊內(nèi)里，直達(dá)內(nèi)因，在全面分析、科學(xué)分析、精準(zhǔn)分析的基礎(chǔ)上，研究制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和特點(diǎn)的內(nèi)控管理對(duì)策及措施，確保措施的落地性、有效性、可行性和科學(xué)實(shí)用性。同時(shí)，還應(yīng)該努力做到對(duì)