第2章基本核算方法與會(huì)計(jì)循環(huán)

1、第二章第二章 基本核算方法與會(huì)計(jì)循基本核算方法與會(huì)計(jì)循環(huán)環(huán)本章內(nèi)容第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 賬務(wù)組織第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序與會(huì)計(jì)信息循環(huán) 1、了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類方法，掌握銀、了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類方法，掌握銀行賬戶的分類和設(shè)置原理；行賬戶的分類和設(shè)置原理； 2、掌握借貸記賬法在商業(yè)銀行的應(yīng)用原理；、掌握借貸記賬法在商業(yè)銀行的應(yīng)用原理； 3、重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目的分類、使用、說(shuō)明；、重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目的分類、使用、說(shuō)明； 4、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類、特點(diǎn)。、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類、特點(diǎn)。 5、銀行會(huì)計(jì)核算程序、銀行會(huì)計(jì)核算程序?qū)W習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 基本核算方法 核

2、算方法 各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法 會(huì)計(jì)方法 檢查方法 分析方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 記賬方法記賬方法 填審憑證填審憑證 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 賬簿登記賬簿登記 編制報(bào)表編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算成本計(jì)算第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不 同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。（二）會(huì)計(jì)科目的作用是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。1、是提供會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段是提供會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段2、是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑3、表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目按按科科目目與

3、與會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表的的關(guān)關(guān)系系分分類類二、會(huì)計(jì)科目的分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 損益類損益類按按表表內(nèi)內(nèi)科科目目性性質(zhì)質(zhì)分分類類會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù),是會(huì)計(jì)賬戶的名稱,會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用,會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容.聯(lián)系：聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類,本身沒(méi)有結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu),具體反映資金活動(dòng)狀況,會(huì)計(jì)科目一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定,會(huì)計(jì)賬戶除規(guī)定的外,可根據(jù)單位情況自行確定! 區(qū)別：區(qū)別：三、銀行會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)二者關(guān)系的闡述基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)二者關(guān)

4、系的闡述賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類核算的手段。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的總稱，對(duì)其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)科目起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定。會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)系。銀行會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)二者關(guān)系的闡述銀行會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)二者關(guān)系的闡述吸收存款-單位活期存款-a單位 -b單位 -c單位一級(jí)科目二級(jí)科目賬戶根據(jù)本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。對(duì)

5、內(nèi)對(duì)內(nèi)賬戶賬戶 為經(jīng)營(yíng)客戶或往來(lái)行設(shè)立的賬戶。（1）按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來(lái)類賬戶。（2）按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄賬戶對(duì)外對(duì)外賬戶賬戶銀行的賬戶按開(kāi)戶的對(duì)象，可劃分為：對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶。銀行的賬戶按開(kāi)戶的對(duì)象，可劃分為：對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶。四、會(huì)計(jì)科目代號(hào)及賬號(hào)的編制第一位代表科目所屬的大類第二位代表所屬的小類二級(jí)科目一般按順序并結(jié)合類別編制。二級(jí)科目中的其他項(xiàng)，科目代號(hào)一般為99。二級(jí)科目代號(hào)六位，最后二位是二級(jí)科目的編號(hào)一級(jí)科目代號(hào)4位前兩位為規(guī)則號(hào)，后兩位為順序號(hào)?？颇看?hào)科目代號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目代號(hào)的編制（一）會(huì)計(jì)科目代號(hào)的編制會(huì)計(jì)科目代號(hào)的作用

6、 會(huì)計(jì)科目通過(guò)編號(hào)，便于識(shí)別和使用，它為編制會(huì)計(jì)分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、查閱會(huì)計(jì)資料等日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理及對(duì)電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)柜臺(tái)的應(yīng)用，提供了便利的條件。（二）賬號(hào)的編制 有了賬號(hào)，在記賬時(shí)，用賬號(hào)并對(duì)照戶名記賬更準(zhǔn)確，不易發(fā)生串戶，尤其在戶名雷同情況下，賬號(hào)就顯得更重要，賬號(hào)還有利于使用計(jì)算機(jī)核算。賬戶的構(gòu)成：戶名和賬號(hào)行號(hào)：5位數(shù)科目代號(hào)：4位數(shù)順序號(hào)：至少4位數(shù) 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法一、記賬方法的種類 記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號(hào)，來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登用特定的記賬符號(hào)，來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬簿的一系列

7、專門技術(shù)方法的總稱。記賬方記賬簿的一系列專門技術(shù)方法的總稱。記賬方法分法分單式記賬法單式記賬法和和復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法兩種。兩種。單式記賬法單式記賬法 是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用于于表外科目的核算表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在，根據(jù)記賬憑證，只在“收入收入”或或“付出付出”作單方的記錄反映。作單方的記錄反映。例：銀行開(kāi)出信用證例：銀行開(kāi)出信用證 收入：開(kāi)往國(guó)外保證憑信收入：開(kāi)往國(guó)外保證憑信 是指對(duì)每一項(xiàng)

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中中進(jìn)行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能進(jìn)行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈來(lái)龍去脈和客觀實(shí)際和客觀實(shí)際，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。的記賬方法。復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 二、借貸復(fù)式記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶 借方 貸方 資產(chǎn)的增加，負(fù)債、 資產(chǎn)的減少，負(fù)債、 所有者權(quán)益的減少， 所有者權(quán)益的增加， 收入的轉(zhuǎn)銷，費(fèi)用的 收入的增加，費(fèi)用的 增加 轉(zhuǎn)銷 試算平

9、衡： 采用借貸記賬法，全部賬務(wù)進(jìn)行試算，必須做到： 各科目借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 各科目借方余額合計(jì)數(shù)=各科目貸方余額合計(jì)數(shù) 三.借貸記賬法實(shí)例 例1.永盛貿(mào)易公司來(lái)行存入現(xiàn)金4,500元.借：庫(kù)存現(xiàn)金 4,500 貸：吸收存款吸收存款-活期存款-貿(mào)易公司存款 4,500 例2.銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年.金額為70,000元的貸款,該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠存款戶（賬號(hào)20100581）。借：貸款借：貸款-短期貸款短期貸款-江南機(jī)電廠貸款戶江南機(jī)電廠貸款戶 70,000 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款-江南機(jī)電廠存款戶江南機(jī)電廠存款戶 70,000 例3.江南機(jī)電

10、廠（賬號(hào)20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張,支付給同在本行開(kāi)戶的永盛貿(mào)易公司（賬號(hào)20100453）貨款80,000元.借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-江南機(jī)電廠存款戶江南機(jī)電廠存款戶 80,000 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款-永盛貿(mào)易公司存款戶永盛貿(mào)易公司存款戶 80,000例4.永盛貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張,歸還到期的三個(gè)月貸款本金50,000元.借：吸收存款吸收存款-活期存款-永盛貿(mào)易公司存款戶 50,000 貸：貸款-短期貸款-永盛貿(mào)易公司貸款戶 50,000結(jié)論： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型

11、可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一.銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)（一）概念： 銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的作用 其取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。 其填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式。 其填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段 由于銀行的會(huì)計(jì)憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱作“傳票傳票”。（三）特點(diǎn)：一般采用單

12、式憑證大量利用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證憑證傳遞環(huán)節(jié)多單式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目要分別編制兩張或兩張以上的憑證，在一張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶。單式記賬憑證范圍范圍:銀行會(huì)計(jì)因其賬務(wù)處理的特殊性一般均采用單式憑證。 概念概念:優(yōu)點(diǎn):是在手工記賬時(shí)，便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。其缺點(diǎn)是業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查對(duì)。優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)： 復(fù)式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的憑證。復(fù)式記賬憑證 其優(yōu)點(diǎn)是科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，可以清楚地反映資金的來(lái)龍去脈，便于查對(duì)。其缺點(diǎn)是在手工記賬時(shí)，不便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。優(yōu)缺

13、點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)： 二.銀行會(huì)計(jì)憑證的種類.基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。2、要素：、要素：1、概念：、概念：原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容轉(zhuǎn)賬日期會(huì)計(jì)分錄附件張數(shù)銀行記賬復(fù)核人員蓋章等3 3、記賬憑證的分類、記賬憑證的分類按其填制方法不同分為：按其填制方法不同分為：按其生成方式不同分為：按其生成方式不同分為：按其記賬的對(duì)象不同分為：按其記賬的對(duì)象不同分為：?jiǎn)问接涃~憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證人

14、工填制憑證人工填制憑證計(jì)算機(jī)打印憑證計(jì)算機(jī)打印憑證明細(xì)賬記賬憑證明細(xì)賬記賬憑證總賬記賬憑證總賬記賬憑證基本基本憑證憑證結(jié)算結(jié)算憑證憑證專用專用憑證憑證一般一般單證單證（一）明細(xì)賬記賬憑證（一）明細(xì)賬記賬憑證 明細(xì)賬記賬憑證是記載明細(xì)賬的依據(jù)。銀明細(xì)賬記賬憑證是記載明細(xì)賬的依據(jù)。銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。的辦法。 原始憑證凡具備轉(zhuǎn)化成記賬憑證條件的，原始憑證凡具備轉(zhuǎn)化成記賬憑證條件的，經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉(zhuǎn)賬日期、應(yīng)借或經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉(zhuǎn)賬日期、應(yīng)借或應(yīng)貸科目及賬戶名稱和賬號(hào)，并加蓋業(yè)

15、務(wù)人員應(yīng)貸科目及賬戶名稱和賬號(hào)，并加蓋業(yè)務(wù)人員名章和業(yè)務(wù)公章，原始憑證就具備了記賬憑證名章和業(yè)務(wù)公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關(guān)科目的明細(xì)賬。的效力，可以憑以登記有關(guān)科目的明細(xì)賬。 明細(xì)記賬憑證明細(xì)記賬憑證- -基本憑證的概念及格式基本憑證的概念及格式基本憑證按性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類共10種傳票。第一類憑證：僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售和傳遞，適用于未設(shè)專用憑證的一切現(xiàn)金收、付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。包括4種；第二類憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。包括2種；第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括4種。基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)

16、原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng),自行填制并憑以登記賬簿的記賬憑證.概念：概念：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 中國(guó)中國(guó)銀行銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)（貸） 年 月 日戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 中國(guó)中國(guó)銀行銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)（借） 年 月 日戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 傳票 編號(hào)年 月 日科目 （借）對(duì)方科目：戶名或賬號(hào)摘

17、 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 傳票 編號(hào)年 月 日科目 （貸）對(duì)方科目：戶名或賬號(hào)摘 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶銀行行 號(hào)開(kāi)戶銀行行 號(hào)金額人民幣（大寫）千 百 十 萬(wàn)千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（借）-對(duì)方科目（貸）- 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 原憑證名

18、稱號(hào) 碼轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章附件張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行特種轉(zhuǎn)賬銀行特種轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶銀行行 號(hào)開(kāi)戶銀行行 號(hào)金額人民幣（大寫）千 百 十 萬(wàn)千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對(duì)方科目（借）- 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號(hào) 碼轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章附件張表外科目收入傳票表外科目收入傳票 中國(guó)中國(guó)銀行表外科目收入傳票銀行表外科目收入傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日 表外科目（收入） 戶 名摘 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 合 計(jì)附件張會(huì)計(jì) 出納

19、復(fù)核 記賬 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 中國(guó)中國(guó)銀行表外科目銀行表外科目付出付出傳票傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日 表外科目（付出） 戶 名摘 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 合 計(jì)附件張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 （二）總賬記賬憑證（二）總賬記賬憑證 每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。 這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單?？颇咳战Y(jié)單。科目日結(jié)單編制原理：科目日結(jié)單編制原理：把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列

20、1 分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理 根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余額并填入科目日結(jié)單日余額并填入科目日結(jié)單。1三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1.憑證的名稱及編制的年、月、日2.收、付款單位開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào);3.收、付款單位的戶名和賬號(hào);4.貨幣名稱和大小寫金額.5.款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù);6.會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);7.單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章.8.銀行及有關(guān)人員

21、的簽章.四.銀行會(huì)計(jì)憑證的處理. 銀行會(huì)計(jì)憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過(guò)程。（一）會(huì)計(jì)憑證的填制（一）會(huì)計(jì)憑證的填制現(xiàn)金收入(付出）業(yè)務(wù),只填制一張與現(xiàn)金收入來(lái)源（付出去向）有關(guān)賬戶的現(xiàn)金收入傳票。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票,涉及多少個(gè)賬戶,填多少?gòu)堔D(zhuǎn)賬傳票；對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的轉(zhuǎn)賬傳票，應(yīng)相互填寫對(duì)方科目及編制傳票號(hào)碼，以防散失，便于事后查核。2、填制要求 填制會(huì)計(jì)憑證，要做到內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、書寫規(guī)范、一式多聯(lián)憑證字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、書寫規(guī)范、一式多聯(lián)憑證要套寫。要套寫。 會(huì)計(jì)法規(guī)定：“原始憑證記載的各項(xiàng)

22、內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正”?！坝涃~憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！睍鴮懸?guī)范： 1）規(guī)范的大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、零、整。2）人民幣的大寫金額之前應(yīng)注明“人民幣”字樣,緊接著其后書寫金額,不得留有空白。3）大寫金額到“元”的,在“元”之后,一定要寫“整（正）”字,大寫金額到“角”的,在“角”之后,可以寫也可以不寫“整（正）”字,大寫金額到“分”的,在“分”之后不寫“整”字。 4）金額中有“0”時(shí),大寫金額書寫的規(guī)

23、定。小寫金額數(shù)字中間有單個(gè)“0”或中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),中文大寫一個(gè)“零”字。如： 2506.3元 應(yīng)寫成：人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。 8006.59 元 應(yīng)寫成：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。小寫金額中元位是“0”但角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額可以寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”。如：325068 元 應(yīng)寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分?；驊?yīng)寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元陸角捌分。 262000.19元 應(yīng)寫成：人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元零壹角玖分?；驊?yīng)寫成：人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元壹角玖分。 小寫金額中角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，大寫金額“元”后面要寫“零”字。如： 61904.04元

24、應(yīng)寫成：人民幣陸萬(wàn)壹仟玖佰零肆元零肆分。5）人民幣小寫金額前面應(yīng)注明人民幣符號(hào)“￥”，數(shù)字不得連寫分辨不清。（二）憑證的審核 對(duì)憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行： 真實(shí)、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等） 準(zhǔn)確、完整性審查（根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）憑證審核的內(nèi)容如下：1.是否屬于本行受理的憑證。2.使用的憑證種類是否正確。憑證的基本內(nèi)容。聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全,是否超過(guò)有效期限。3.賬號(hào)與戶名是否相符。4.大小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全。6.款項(xiàng)來(lái)源、用途是否填寫清楚,是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。7.內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。8.計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等

25、的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。對(duì)憑證審核結(jié)果的相應(yīng)處理1、符合要求的憑證予以賬務(wù)處理或傳遞；2、不真實(shí)不合法的憑證拒絕受理；3、內(nèi)容不全或填寫有誤的憑證，應(yīng)退回予以補(bǔ)制、更正；4、如屬偽造憑證等違法行為，報(bào)告有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真追究。（三）會(huì)計(jì)憑證的簽章對(duì)外的重要單證現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳（送）款單的回單現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬憑證和給單位的回單聯(lián)行憑證專用章按聯(lián)行制度規(guī)定使用；結(jié)算憑證按有關(guān)規(guī)定使用帶有行名的業(yè)務(wù)公章現(xiàn)金收訖章現(xiàn)金付訖章“轉(zhuǎn)迄”章會(huì)計(jì)憑證的附件加蓋結(jié)算專用章聯(lián)行專用章“附件”戳記（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞先收款，后記賬。先收款，后記賬。以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)先記賬，后付款

26、。先記賬，后付款。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付先記付款人賬，后記收款款人賬，后記收款人賬，人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用金融機(jī)構(gòu)資金，造成金融機(jī)構(gòu)墊款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（五）憑證的整理、裝訂、保管后表外科目后表外科目先表內(nèi)科目先表內(nèi)科目按日裝訂按日裝訂科目?jī)?nèi)科目?jī)?nèi)憑證憑證先借方后貸方先借方后貸方先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬，科科目目按按科科目目編編號(hào)號(hào)順順序序表外科目表外科目先收入后付出先收入后付出，原始憑證附后，原始憑證附后，加蓋加蓋“附件附件”戳記。戳記。第四節(jié) 賬務(wù)組織一、賬務(wù)組織的概念及其內(nèi)容一、賬務(wù)組織的概念及其內(nèi)容1、概念銀行的

27、賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng) 賬務(wù)組織是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿的設(shè)置，記賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 2、明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系。明細(xì)核算是按賬戶進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的總括情況補(bǔ)充說(shuō)明補(bǔ)充說(shuō)明統(tǒng)馭統(tǒng)馭雙線核算原則雙線核算原則傳票傳票經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)登記簿登記簿/現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿二、明細(xì)核算二、明細(xì)核算明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以賬戶賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行核算分戶賬分戶賬余額表余額表分戶賬登記簿現(xiàn)金收付日記簿余額表明細(xì)核算的組成內(nèi)容：（二）分戶賬 分戶賬

28、是明細(xì)核算的主要形式，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計(jì)余額。銀行使用的分戶賬賬頁(yè)格式有四種，分別稱作 甲種賬甲種賬 乙種賬乙種賬 丙種賬丙種賬 丁種賬丁種賬1）分戶賬的基本賬式 1、甲種賬又稱“分戶式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計(jì)息存款、內(nèi)部往來(lái)資金及損益類科目的明細(xì)賬。 甲種賬甲種賬中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（ ）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名： 賬號(hào)： 領(lǐng)用憑證記錄： 年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì) 記賬 2、乙種賬又稱“計(jì)息式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄，適用于在賬頁(yè)上直接計(jì)算

29、利息積數(shù)的賬戶。積數(shù)是計(jì)息積數(shù)的簡(jiǎn)稱。乙種賬乙種賬 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（ ）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名： 賬號(hào)： 領(lǐng)用憑證記錄： ：利率 年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月 日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì) 記賬 3、丙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用以記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。丙種賬丙種賬 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（ ）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名： 賬號(hào)： 領(lǐng)用憑證記錄： 利率存貸： 會(huì)計(jì) 記賬 年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） 4、丁種賬又稱“銷賬式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生

30、額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，例如本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時(shí)這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對(duì)賬務(wù)。 丁種賬丁種賬中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（ ）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名：會(huì)計(jì) 記賬 年賬號(hào)戶名摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方銷賬貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年 月 日（位數(shù)）（位數(shù)）月 日（三）登記簿 登記簿是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補(bǔ)充。凡分戶賬上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來(lái)控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。（4

31、 4）現(xiàn)金收入、付出日記簿）現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。 現(xiàn)金收入、付出日記簿應(yīng)由出納根據(jù)已辦理業(yè)務(wù)并編列順序號(hào)的現(xiàn)金收入的傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，結(jié)出當(dāng)日庫(kù)存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)相等。 （五）余額表 余額表是用來(lái)填制分戶賬余額的表格，其作用是據(jù)以核對(duì)總賬和分戶賬余額，并計(jì)算利息。余額表的格式有兩種：計(jì)息余額表計(jì)息余額表一般余額表一般余額表1、計(jì)息余額表 余額表中的賬戶必須均屬于同一會(huì)計(jì)科目的分戶賬。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各賬戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的賬戶或遇例假日；

32、將上一日的最后余額填入表內(nèi)，一定時(shí)期內(nèi)各賬戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各賬戶在該時(shí)期內(nèi)的計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利息的依據(jù)。同時(shí)，當(dāng)日各戶余額合計(jì)數(shù)就是當(dāng)日該科目的余額，與總賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。 計(jì)息余額表適用于計(jì)息的科目 2、一般余額表 適用于不計(jì)息的各科目。一般余額表使各賬戶余額集中反映，便于各科目總賬與分戶賬余額進(jìn)行核對(duì)。傳票傳票經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日計(jì)表日計(jì)表三、綜合核算三、綜合核算綜合核算的基礎(chǔ)：以科目科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算科目日結(jié)單科目日結(jié)單總賬總賬科目日結(jié)單科目日結(jié)單總賬總賬日計(jì)表日計(jì)表綜合核算的組成內(nèi)容：（二）科目日結(jié)單1、概念：科目日結(jié)單是反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬

33、憑證，又稱總傳票。2、作用：是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)?？颇咳战Y(jié)單科目日結(jié)單 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（ ） 科目日結(jié)單 年 月 日 憑證種類借 方貸 方傳票張數(shù)金 額傳票張數(shù)金 額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單 附件 張 4、編制依據(jù)： 各科目日結(jié)單是依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來(lái)編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。5、編制方法 一般科目日結(jié)單編制方法。將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票，分別加計(jì)現(xiàn)金收入傳票、付出傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單現(xiàn)金部分的貸方和借方，然后分別加計(jì)轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單轉(zhuǎn)

34、賬部分的借方和貸方，并注明傳票張數(shù)，最后分別將該科目借方、貸方的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬兩部分合計(jì)計(jì)算出來(lái)填入日結(jié)單最后一行。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后?，F(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。 現(xiàn)金科目的日結(jié)單是根據(jù)一般科目的日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科目的日結(jié)單現(xiàn)金部分分別借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目 日結(jié)單后不附傳票。 各科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。（三）總賬總賬 總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 總賬按科目設(shè)置，每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)登記，每日占一行每日占一行，并結(jié)出當(dāng)天余額，10天一小計(jì)，每月終了，