《新編會計模擬實習(xí)》立信會計出版張維賓姚津編寫

1、新編會計模擬實習(xí)立信會計 出版張維賓姚津編寫新編會計模擬實習(xí)工業(yè)企業(yè)分冊張維賓 姚津 編寫第四版上海立信會計出版社會計分錄表序號日期摘要分錄112 月 1 日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 500貸：銀行存款工商銀行 2 50021日報銷子女托費借：應(yīng)付職工薪酬 120貸：庫存現(xiàn)金 12031日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收賬款信誼百貨 666 900貸：主營業(yè)務(wù)收入570 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96 90041日委托加工鋁片收回（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款：借：委托加工物資鋁片 36 641.34 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 229.03 貸：銀行存款工商銀行 42 870.

2、37（ 2 ）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時做分錄借：委托加工物資鋁片 84 252.42貸：原材料鋁材類鋁錠 84 252.4251日固定資產(chǎn)（沖床）驗收借：固定資產(chǎn) 26 500貸：在建工程安裝沖床工程 26 50061日簽發(fā)本票借：其他貨幣資金銀行本票 25 000貸：銀行存款工商銀行 25 00072日預(yù)付明年報刊費借：預(yù)付賬款報刊訂閱費 4 312.80貸：銀行存款工商銀行 4 312.8082日以本票采購吸水管入庫35000 支（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購輔助材料類吸水管21 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 570其它應(yīng)收款其他430貸

3、：其他貨幣資金銀行本票25 00092日收到預(yù)付 1-3 月租金借：銀行存款工商銀行 180 000貸：預(yù)收賬款泰山證券公司 180 000103日收回本票余款借：銀行存款工商銀行 430貸：其它應(yīng)收款其他 430113日支付商品交易會攤位費借：銷售費用 3 000貸：銀行存款工商銀行 3 000123日出口新加坡保溫瓶（1） 出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司 （US$16 800 7.622 ） 128 049.6貸：主營業(yè)務(wù)收入128 049.6（ 2 ）出口退稅： 128049.6 ×9%=11 524.46借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）11 524.4

4、6貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本： 128049.6 ×（17%-9% ）=10 243.97 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 243.97貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 10 243.97133日支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費借：其它應(yīng)付款教育經(jīng)費 350貸：庫存現(xiàn)金 350143日收到委托收款憑證借：材料采購輔助材料類吸水管 108 360應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18 421貸：應(yīng)付賬款126 781.2156日購入底墊、口圈入庫（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）此處不做分錄，業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：款上月已付，上月做分錄：借：材料

5、采購輔助材料類底墊14 000口圈19 000貸：銀行存款 33 000166日預(yù)支差旅費借：其它應(yīng)收款職工借款姚怡 400貸：庫存現(xiàn)金 400177日支付職工困難補(bǔ)助借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 300貸：庫存現(xiàn)金 300187日收到支票，擬背書轉(zhuǎn)讓借：其他貨幣資金待轉(zhuǎn)讓支票 80 000貸：應(yīng)收賬款東方百貨公司80 000197日購入紙盒、紙箱入庫，以背書票據(jù)結(jié)算，補(bǔ)付借：材料采購輔助材料類紙盒 51100貸：其他貨幣資金待轉(zhuǎn)讓支票80 000銀行存款7 399余款（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）紙箱23 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12 699（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬 + 付款）208日流動資金

6、借款借：銀行存款工商銀行 200 000貸：短期借款 200 000218日報銷差旅費借：庫存現(xiàn)金 53管理費用 1 947貸：其它應(yīng)收款職工借款王慶 2 000（收款 + 轉(zhuǎn)賬）228日支付商業(yè)承兌匯票款項借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票東江有色金屬公司 300 000貸：銀行存款工商銀行 300 000238日委托貸款到期收回借：銀行存款工商銀行 611 377.13貸：持有至到期投資成本600 000投資收益11 377.13 （營業(yè)稅直接扣除）249日貼現(xiàn)銀行承兌匯票借：銀行存款中國銀行 357 000財務(wù)費用3 000貸：應(yīng)收票據(jù)上海保溫容器公司 360 000 （收款 +轉(zhuǎn)賬）借：應(yīng)收票據(jù)

7、上海保溫容器公司395 928259日賒銷保溫瓶貸：主營業(yè)務(wù)收入338 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 57 528借：其他貨幣資金存出投資款541 071.9269日出售國債貸：交易性金融資產(chǎn)成本501 500投資收益39 571.9借：管理費用 454.8姚怡 4002710 日報銷差旅費貸：其它應(yīng)收款職工借款庫存現(xiàn)金54.8 （付款+ 轉(zhuǎn)賬）借：管理費用116.152810 日購買復(fù)印紙應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 19.75貸：庫存現(xiàn)金135.92910 日申請銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票30 000貸：銀行存款工商銀行 30 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅57 250應(yīng)交增

8、值稅（已交稅款）應(yīng)交教育費附加 5 770.23010 日上交上月稅款189 340應(yīng)交個人所得稅 2 137.8貸：銀行存款工商銀行 267 961.8應(yīng)交城建稅13 463.8（1）支付加工款：借：委托加工物資鋁配件24 913.35應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27(29 148.62 )委托加工鋁配件收回銀行存款工商銀行851.383113 日（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）貸：其他貨幣資金銀行本票30 000 （收款+ 轉(zhuǎn)賬）（2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù) 84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時做分錄借：委托加工物資鋁配件 33 972.75貸：原材料鋁材類鋁錠 33 972.75借：

9、材料采購瓶膽類大號286 000中號73 800以匯票采購瓶膽入庫3213日小號61 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）71 536貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票上海瓶膽總廠492 336承付期滿付款借：材料采購鋁材類鋁錠10803314日支付運(yùn)費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）貸：銀行存款工商銀行1200借：管理費用634.83414日支付排水費貸：銀行存款工商銀行 634.8借：應(yīng)付職工薪酬206 101.2管理費用375（參考工資結(jié)算匯總表，獨生子女補(bǔ)貼計管理費用）3515日發(fā)放工資財務(wù)費用87.4貸：銀行存款工商銀行 206 563.6借：應(yīng)付職工薪酬46 19

10、8.8貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)老保險費19 359.24應(yīng)付住房公積金16 939.34結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項3615日應(yīng)付醫(yī)療保險費4 839.81（職工個人承擔(dān)部分）應(yīng)付失業(yè)保險費2 419.91應(yīng)付工會會費1 261.5應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅1 379借：其它應(yīng)付款工會會費 1 261.53715日劃轉(zhuǎn)工會會費貸：銀行存款工商銀行1 261.5借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本67 418.6 （19663+29034.8+18720.8）輔助生產(chǎn)成本 4 772.91此處不做這筆計提各項保險、公積金、制造費用5 571.82 ( 1692.29+2336.57+1542.96 )分錄，待月3815日經(jīng)費（企業(yè)

11、承擔(dān)部分）管理費用37 543分配時再行處并支付工會經(jīng)費貸：其它應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)老保險費53 237.92理應(yīng)付住房公積金16 939.343916 日繳付職工住房公積金應(yīng)付醫(yī)療保險費29 038.86應(yīng)付失業(yè)保險費4 839.81應(yīng)付生育保險費1 209.95應(yīng)付工傷保險費1 209.95應(yīng)付工會會費5 046提取教育經(jīng)費3 784.5注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見準(zhǔn)則規(guī)定（2）支付工會經(jīng)費借：其它應(yīng)付款應(yīng)付工會會費 5 046貸：銀行存款工商銀行 5 046借：其它應(yīng)付款應(yīng)付住房公積金33 878.68貸：銀行存款工商銀行33 878.6840 16 日

12、繳付社保金借：其它應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)老保險費 72 597.16應(yīng)付醫(yī)療保險費 33 878.67應(yīng)付失業(yè)保險費 7 259.72應(yīng)付生育保險費應(yīng)付工傷保險費貸：銀行存款工商銀行1 209.951 209.95116 155.45借：材料采購塑料粒子 219840匯票購買塑料粒子入庫應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 37借：材料采購塑料粒子2 1604116日（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）372.8應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240支付運(yùn)費貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票貸：銀行存款工商銀行2 400257 212.8（天明塑料公司）4217日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款工商銀行 2 000（1

13、）盤盈沖床注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯，調(diào)整“以4317日盤盈盤虧借：固定資產(chǎn)15 000 （30 000 + 五前年度損益調(diào)整”，并相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”，最終成新）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”貸：營業(yè)外收入 15 000（2）盤虧原材料 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料瓶膽類大號360 （5×72 ）輔助材料類稀釋劑30 （10 ×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗4417 日賒銷保溫瓶（匯兌結(jié)算）借：應(yīng)收賬款寧波百貨公司 800 280貸：主營業(yè)務(wù)收入 684 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 116 2804517 日購買印花稅票借：管理費用 1

14、880貸：銀行存款工商銀行 1 8804620 日固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理25 363.4累計折舊83 961.6貸：固定資產(chǎn) 109 3254720 日上交滯納營業(yè)稅款和滯借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 3 000納金營業(yè)外支出貸：銀行存款工商銀行603 060貨款回籠（寧波百貨公借：銀行存款工商銀行800 2804821 日司）貸：應(yīng)收賬款寧波百貨公司 800 280（1）變價收款借：銀行存款工商銀行5 736.82（2）支付運(yùn)費貸：固定資產(chǎn)清理5借：固定資產(chǎn)清理 125.5報廢固定資產(chǎn)處置736.824921 日貸：庫存現(xiàn)金 125.5（接業(yè)務(wù) 46 ）（3）借：營業(yè)外支出處理非流動

15、損失注：因為提供的是服務(wù)業(yè)發(fā)票，而非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能19 752.08計算進(jìn)項稅抵扣貸：固定資產(chǎn)清理19752.08借：管理費用電話費1 479.75021 日支付電話費貸：銀行存款工商銀行1 479.75121 日報銷交通費借：管理費用 25.60貸：庫存現(xiàn)金25.60借：管理費用2 8605221日電梯修理費貸：銀行存款工商銀行2 860借：管理費用10 916.95321日支付電話費貸：銀行存款工商銀行10 916.9借：制造費用制殼車間3 621塑料車間1 955.34裝配車間362.15422日支付并分配水費生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修362.1管理費用941.46貸：銀行存款工商銀

16、行7 242借：制造費用制殼車間18 254.88塑料車間13 691.165522日支付并分配電費裝配車間1 140.93生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修1 140.93管理費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)貸：銀行存款工商銀行3 803.1項稅額） 6 465.2744 496.27借：應(yīng)付利息預(yù)提短期借款利息38 6755622日支付短期借款利息財務(wù)費用19 337.5貸：銀行存款中國銀行58 012.5借：長期借款工商銀行建造倉庫專門借款18 503.345722日支付長期借款利息在建工程建造倉庫工程9 251.66貸：銀行存款工商銀行27 7555822日收到存款利息（工商銀行）借：銀行存款工商銀行

17、貸：財務(wù)費用4 500.64 500.65922日收到存款利息（中國銀行）借：銀行存款中國銀行貸：財務(wù)費用1 077.221 077.226022日歸還短期借款借：短期借款中國銀行100 000貸：銀行存款中國銀行100 000借：交易性金融資產(chǎn)成本 206 600購入國債作為交易性金6123日投資收益619.8融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款207 219.8借：制造費用制殼車間676.6定額備用金支付車間購塑料車間111.526223日買辦公用品裝配車間38.05貸：庫存現(xiàn)金826.17借：工程物資 2 667.60注：新稅法要求增值稅可以抵扣：6323日購入車庫建設(shè)用物資貸：銀行存款工商

18、銀行2借：工程物資2 280667.60應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）387.6借：銀行存款中國銀行 127 569.41 （結(jié)匯價 7.622 ）收新中貿(mào)易公司款項財務(wù)費用480.196423日（業(yè)務(wù) 12 ）貸：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司(US$16 800 7.622 ) 128 049.6 (銀收+ 轉(zhuǎn)賬）和答案不同6523 日購入馬口鐵 2 噸入庫（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購馬口鐵應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額貸：銀行存款中國銀行11 520) 1 958.413 478.4借：預(yù)付賬款財產(chǎn)保險費5 290.53預(yù)付明年一季度財產(chǎn)保6624日機(jī)動車輛保險費6 072險費和全面車輛保險

19、費貸：銀行存款工商銀行11 362.53借：銀行存款工商銀行821 520貸：主營業(yè)務(wù)收入700 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 136銷售上海保溫容器公司6727日其它應(yīng)付款上海保溫容器公司1 584（收款）保溫品收到支票借：其他應(yīng)付款上海保溫容器公司1 584貸：銀行存款工商銀行1 584（付款）信匯償付東江有色金屬借：應(yīng)付賬款東江有色金屬公司63 390.66827日公司鋁錠貨款貸：銀行存款中國銀行63 390.66927 日財務(wù)科購買會計報表借：管理費用 45 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7.65 貸：庫存現(xiàn)金 52.65購入低值易耗品（電動借：材料采購低值易耗品2 9

20、407027日機(jī)） 12 臺入庫應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 499.8（業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）貸：銀行存款工商銀行3 439.8（1） 出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款金獅貿(mào)易公司 （US$28 800 7.627 ）219 657.6貸：主營業(yè)務(wù)收入219 657.6（ 2 ）出口退稅： 219657.6 ×9%=19 769.187128日出口新加坡保溫瓶借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）19 769.18貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本： 219657.6 ×（17%-9% ）=17 572.61

21、借：主營業(yè)務(wù)成本 17 572.61貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17 572.61借：銷售費用廣告費 106 1407228日支付廣告費貸：銀行存款工商銀行106 140借：財務(wù)費用手續(xù)費 183.57329日支付銀行手續(xù)費和郵費貸：銀行存款工商銀行183.5借：制造費用制殼車間5 311.88塑料車間11 208.76裝配車間1 220.407429日計提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修982管理費用17 988.76其他業(yè)務(wù)成本1 430.4出租固定資產(chǎn)貸：累計折舊38 142.2借：管理費用3 0007529日攤銷非專利技術(shù)貸：累計攤銷3 000借：制造費用制殼車間292

22、.657629日攤銷預(yù)付費用塑料車間548.75裝配車間74.56生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修33.06管理費用1 898.69其他業(yè)務(wù)成本出租固定資產(chǎn)192.96貸：預(yù)付賬款 3 040.677730 日轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的盤虧損失（業(yè)務(wù) 43 ）借：管理費用 390貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3907830 日購買健身房兩套借：固定資產(chǎn) 420 000貸：銀行存款工商銀行420 0007930 日供銷科購買電熱臺板 3塊借：管理費用 264貸：庫存現(xiàn)金 2648030 日結(jié)算客戶就餐費，款項尚未支付借：管理費用業(yè)務(wù)招待費 12 563.63貸：其它應(yīng)付款其他隆飯店 12 563.638

23、130 日確認(rèn)塑料車間大修理費借：制造費用塑料車間 9 875貸：應(yīng)付賬款光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875借：其他貨幣資金銀行匯票存款40 0008230日開出銀行匯票貸：銀行存款中國銀行40 000借：管理費用咨詢費 12 4008330日支付法律咨詢費貸：銀行存款工商銀行12 400借：原材料鋁材類鋁片120 000(6T （業(yè)務(wù) 4 ）20000 )鋁材類借差 +893.76鋁配件57 376.2(15099 3.8 )確認(rèn)入庫材料的材料成材料成本差異鋁材類893.768431日本差異鋁配件1 509.9（業(yè)務(wù) 31 ）貸：委托加工物資鋁片120鋁配件借差 +1509.9893.76鋁配

24、件58886.1借：原材料輔助材料類吸水管22 750(35000 0.65 )底墊15 000(100000 0.15 )口圈20 000(100000 0.20 )（業(yè)務(wù) 8 ）和（業(yè)務(wù) 15 ）貸：材料采購輔助材料類吸水管21 000輔助材料類貸差 -3750底墊14 000口圈19 000材料成本差異輔助材料類吸水管1 750底墊1 000口圈1 000借：原材料輔助材料類紙盒56 000（35000 （業(yè)務(wù) 19 ） 1.6 ） 輔助材料類貸差 -5300紙箱 24 000 ( 4000 6)貸：材料采購輔助材料類紙盒 51 100紙箱 23 600材料成本差異輔助材料類紙盒 4 9

25、00紙箱400借：原材料瓶膽類大號275 000(55000 5)中號72 000(18000 4)小號60 000(20000（業(yè)務(wù) 32 ，共 420 800 元） 3)瓶膽類借差 +13800材料成本差異瓶膽類大號 11 000中號 1 800小號 1 000貸：材料采購瓶膽類大號286 000（業(yè)務(wù) 33 ）鋁材類借差 +1440（業(yè)務(wù) 41 ）塑料粒子貸差 -18000（業(yè)務(wù) 65 ）馬口鐵借差 +320（業(yè)務(wù) 70 ）低值易耗品貸差 -60小號61 000借：原材料鋁材類鋁錠108 000 （8T 13500 ）材料成本差異鋁材類鋁錠1 440貸：材料采購鋁材類鋁錠 109 440

26、 借：原材料塑料粒子 240 000 （24 10 000 ） 貸：材料采購塑料粒子222 000材料成本差異塑料粒子 18 000 借：原材料馬口鐵 11 200（2T 5600 ）材料成本差異馬口鐵 320 貸：材料采購馬口鐵 11 520 借：低值易耗品電動機(jī) 3 000 （注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材 料”科目）貸：材料采購低值易耗品2 9408531 日本期發(fā)出材料匯總鋁材類差異率 =982.08+2333.76148800+228000= 0.88%輔助材料成本差異率= ( -6164-9050 )166530+137750=-5%馬口鐵差異率318.4+320 )材料成本差異低值易耗品60

27、)/1)委托加工發(fā)出材料借：委托加工物資上海鋁材廠新豐鋁制品廠貸：原材料鋁材類鋁錠材料成本差異鋁材類2)制殼車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼貸：原材料鋁材類鋁片87160.3232 685.12118 800133 161.686400 + 32400 )1 045.44 ( 760.32+ 285.12 )132 000 ( 50 000+50 000+32 000材料成本差異鋁材類鋁片 1 161.6借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼材料成本差異輔助材料貸：原材料輔助材料37 8481 99233 000稀釋劑 6 840鋁殼成本：0.88% * 132000 )-5% * 39840 )171 009

28、.6鐵殼成本：=2%塑料粒子差異率 =(-7584-18000 )/(280000+240 000 )= -4.92%低值易耗品成本差異率= ( -444-60 ) /(13800+3000 )= -3%瓶膽類成本差異率 =5940.3+13800 )/貸：原材料馬口鐵材料成本差異馬口鐵借：生產(chǎn)成本制殼鐵殼 材料成本差異輔助材料 貸：原材料輔助材料漆16 128(8 400 +5 600 + 2 128)322.56(2% * 16128 )9 101479(-5% * 9580 )7 920稀釋劑 1 6603)塑料車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本塑料塑殼135 631.62塑配件101 117.5

29、8氣壓塑配件171 714.48材料成本差異塑料粒子塑殼7 018.38塑料成本：408 463.68塑配件5 232.42氣壓塑配件8 885.52貸：原材料塑料粒子塑殼142 650(251810+407000)塑配件106 350= 3%氣壓塑配件180 600(170000+110000+90000+80000-20400)= 429 600鋁配件成本差異率 =(4)轉(zhuǎn)配車間領(lǐng)用材料(2783.91+1509.9)/鐵殼瓶(28500+57376.2)借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼瓶96 647.75=5%材料成本差異輔助材料410.55貸：原材料瓶膽類大號48 800鐵殼瓶生產(chǎn)成本：輔助材料紙

30、箱4 80096 647.75口圈1 950底墊1 461鋁配件36 746材料成本差異鋁配件1 837.3瓶膽類1 464鋁殼瓶生產(chǎn)成本：257 855.5鋁殼瓶借：生產(chǎn)成本裝配鋁殼瓶257 855.5材料成本差異輔助材料 5 114.5貸：原材料瓶膽類大號156 000輔助材料不銹鋼吸管19 370黑鐵托盤25 330口圈5 950底墊4 440紙盒47 200大塑殼瓶成本：132 031.5材料成本差異瓶膽類4 680塑殼瓶（大）借：生產(chǎn)成本裝配塑殼瓶（大） 132 031.5 材料成本差異輔助材料 942.5 貸：原材料瓶膽類大號110 800輔助材料口圈 4 390底墊3 300紙箱

31、11 160材料成本差異瓶膽類3 324塑殼瓶（中）借：生產(chǎn)成本裝配塑殼瓶（中）98 917.85材料成本差異輔助材料856.35貸：原材料瓶膽類中號80 240輔助材料口圈3 990底墊2 997紙箱10 140材料成本差異瓶膽類2 407.2塑殼瓶（小）借：生產(chǎn)成本裝配塑殼瓶（?。?4 292.9材料成本差異輔助材料1 027.1中塑殼瓶成本：98 917.85小塑殼瓶成本：94 292.9貸：原材料瓶膽類小號72 600輔助材料口圈4 810底墊3 606紙箱12 126材料成本差異瓶膽類2 178（5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修703材料成本差異輔助材料37貸：原材

32、料輔助材料機(jī)油540螺絲圓釘200（6）行政管理部門領(lǐng)用材料借：管理費用材料消耗 1 349材料成本差異輔助材料71貸：原材料輔助材料汽油1 4207）低值易耗品領(lǐng)用1 ）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233 ）借：制造費用制殼 291 材料成本差異低值易耗品 9 貸：低值易耗品安全鉗 3002 ）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235 ）借：制造費用塑料 504.4 材料成本差異低值易耗品 15.6 貸：低值易耗品修邊刀 520P235 )3 ）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法， 壓力表采用五五攤銷法 借：低值易耗品壓力表在用 2 000 貸：低值易耗品

33、壓力表在庫 2 000借：制造費用裝配1 291材料成本差異低值易耗品 9 貸：低值易耗品壓力表攤銷 1 000300扳手（4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品電動機(jī)，采用五五攤銷法（P231 ）借：低值易耗品電動機(jī)在用1 000貸：低值易耗品電動機(jī)在庫1 000借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本500貸：低值易耗品電動機(jī)攤銷500注：五五攤銷法的材料成本差異在報廢的時候攤銷借：管理費用 10.8貸：材料成本差異瓶膽類 10.8（360*3% ）8631 日結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本差異借：材料成本差異輔助材料類 1.530* （-5% ）貸：管理費用1.5借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼47 392.8見分配表鐵殼14 180.48

34、731 日分配員工工資塑料塑殼18 331.2塑配件19 858.835氣壓塑配件53 200裝配鐵殼6 048鋁殼29 820塑殼（大）7 700塑殼（中）7 000塑殼（?。? 400輔助生產(chǎn)成本機(jī)修15 038.91制造費用制殼5 288.39塑料7 303.07裝配4 821.76管理費用123 643貸：應(yīng)付職工薪酬368 026.33本書中：應(yīng)付職工薪酬： 252 720， 其它應(yīng)付款各項社保： 115306.338831 日分配機(jī)修車間費用借：制造費用制殼 2 57689管理費用塑料裝配在建工程倉庫7 7121 1603 7443 568貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修借：生產(chǎn)成本制

35、殼鋁殼貸：制造費用制殼18 76027 949.6鐵殼8 362.836 312.4借：生產(chǎn)成本塑料塑殼貸：制造費用塑料10 612.8塑配件11 497.2氣壓塑配件30 80052 910借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼1 036.8鋁殼5 112塑殼（大）1 32018760/(322+964+145+468+446)=8/h制殼車間=36312.31/ (6076+1818 )=4.6/h塑料車間=52910/ ( 2412+2613+7000 )=4.4 元/h裝配車間=10108.8/(1100+1000+1200+4260+864塑殼（中）1 200=1.2 元/h塑殼（小）1 440貸：制

36、造費用裝配 10 108.8 借：庫存商品自制半成品鋁殼 244 611鐵殼 47 354.76 貸：生產(chǎn)成本制殼鋁殼244 611鐵殼47 354.76借：庫存商品自制半成品塑殼（大） 66 862結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車間完31 日工自制半成品成本塑殼（中） 58 340.490塑殼（?。?37 948塑配件（大） 52 819塑配件（中） 45 152.4塑配件（?。?34 383.75氣壓塑配件 268 540貸：生產(chǎn)成本塑料塑殼165 150.49131268 540見工藝：鋁殼 + 氣壓塑配件）見工藝：塑殼 + 塑配件）264 62450 92560 44548 95151 295.848

37、 35639 20041 965氣壓塑配件 借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼50 925鋁殼541 632塑殼（大）108 801塑殼（中）88 151塑殼（?。?3 260.8貸：庫存商品自制半成品鋁殼 結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成品成鐵殼 本塑殼（大）塑殼（中）塑殼（?。┧芘浼ù螅┧芘浼ㄖ校┧芘浼ㄐ。?231結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工成本9331 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：庫存商品產(chǎn)成品鋁殼保溫瓶鐵殼保溫瓶塑殼保溫瓶（大）塑殼保溫瓶（中）塑殼保溫瓶（?。┵J：生產(chǎn)成本裝配鋁殼保溫瓶鐵殼保溫瓶塑殼保溫瓶（大）塑殼保溫瓶（中）塑殼保溫瓶（小）借：主營業(yè)務(wù)成本鋁殼保溫瓶鐵殼保溫瓶塑殼保溫瓶（大）塑殼保溫瓶（中）830 432153

38、 520.55249 915.5195 469.85197 473.7830 432153 520.55249 915.5195 469.85197 473.71 156 200163 710287 020244 4409431捐贈小學(xué)款項和鋁殼保溫瓶 60 只塑殼保溫瓶（?。┵J：庫存商品產(chǎn)成品鋁殼保溫瓶鐵殼保溫瓶塑殼保溫瓶（大）塑殼保溫瓶（中）塑殼保溫瓶（?。┙瑁籂I業(yè)外支出52 084.7222 7501 156 200163 710287 020244 440222 750貸：銀行存款工商銀行庫存商品產(chǎn)成品鋁殼保溫瓶應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50 0001 692357 (2100*17% )24.99應(yīng)交城建稅9531計算