稅法簡(jiǎn)答題總結(jié)

1、1. 稅法的特征： 稅收的強(qiáng)制性；稅收的無(wú)償性；稅收的固定性。2.稅法的制定機(jī)關(guān)：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅收法律；全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法；國(guó)務(wù)院制定稅收行政法規(guī)；地方人大及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)；國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的稅收地方規(guī)章。3.屬于增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目：貨物期貨；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的。4.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位和個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人

2、，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他非同一縣（市）的機(jī)構(gòu)用于銷售；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。（2）混合銷售行為?；旌箱N售行為是一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，其購(gòu)買方或承受方是同一個(gè)人。對(duì)于混合銷售行為，稅法的規(guī)定是： 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)貨零售以及從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的單位和個(gè)人的混合銷售行為，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。把握混合

3、銷售行為時(shí)應(yīng)注意三個(gè)“一”： 同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為；銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買方取得的；混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營(yíng)業(yè)稅。（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。 指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供非應(yīng)稅勞務(wù)分開核算的，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物并無(wú)直接的聯(lián)系。對(duì)于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，稅法的規(guī)定是：對(duì)于銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)分開核算的，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；不分開核算的，由主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞

4、務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。把握兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)注意三個(gè)“兩”： 指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)；銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時(shí)發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買者身上，即不是發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中，即貨物向兩個(gè)以上消費(fèi)者收??；兩種行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營(yíng)業(yè)稅，對(duì)兼營(yíng)的行為不分別核算或不準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。5.增值稅低稅率納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，增值稅稅率為13%。（1）糧食、食用植物油；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（

5、3）圖書、報(bào)紙、雜志；（ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。6.消費(fèi)稅的課稅對(duì)象及征稅范圍消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和從國(guó)外進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。（1）具體征稅范圍納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括納稅人自制自用和對(duì)外投資以及無(wú)償捐贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。（2）征稅的具體稅目煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽車輪胎；小汽車；摩托車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板。7.營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象和征稅范圍（1）營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是

6、納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。所以營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（2）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。8.營(yíng)業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人（1）營(yíng)業(yè)稅的納稅人營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（2）營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境

7、外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。9.關(guān)稅的特點(diǎn)：（1）以進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象；（2）以貨物進(jìn)出口統(tǒng)一的國(guó)境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)；（3）實(shí)行復(fù)式稅則；（4）關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策；（5）關(guān)稅由海關(guān)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家征收。10 關(guān)稅的稅率及運(yùn)用。（P107-P110 自行閱讀）11.印花稅的納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人為在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、

8、領(lǐng)受人、使用人五種。12.印花稅的征稅對(duì)象和征稅范圍印花稅的征稅對(duì)象是條例列舉征稅的憑證?，F(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，為列舉的不征稅。具體來(lái)說(shuō)，印花稅的征稅范圍有五類：經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。13.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。（1）企業(yè)： 企業(yè)；事業(yè)單位；社會(huì)團(tuán)體；其他取得收入的組織。（）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。具體包括：管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從

9、事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)需要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；對(duì)企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)，即對(duì)企業(yè)的整體或者主要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有實(shí)際管理控制的管理控制機(jī)構(gòu)；管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶、財(cái)產(chǎn)等；所謂“財(cái)產(chǎn)”主要是指企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等的存放地點(diǎn)和位置；企業(yè)（含）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住在中國(guó)境內(nèi)。（）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，主要包括以下兩種情況：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。委托營(yíng)業(yè)代理人的，視同設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。視同設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的條件主要包括以下三個(gè)方面，必須同時(shí)具備：接受外國(guó)企業(yè)委托的主體，既可以是中國(guó)境內(nèi)的單位，也可以是中國(guó)境內(nèi)的個(gè)