高等學校財務報銷監(jiān)管模式實踐探討

1、    高等學校財務報銷監(jiān)管模式實踐探討    陳鈺怡摘要：本文以中山大學為例，結合高等學校財務管理現(xiàn)狀，剖析了高校經(jīng)費核算的現(xiàn)存問題，探討了高校財務報銷監(jiān)管模式創(chuàng)新問題，提出了事前信息推送、事中適度控制、事后嚴格監(jiān)管的會計核算新模式，放管結合、優(yōu)化服務，從而推進高校財務事業(yè)發(fā)展。關鍵詞：高等學校；財務；報銷；監(jiān)管；實踐一、高等學校財務管理現(xiàn)狀近年來，財政部、教育部在內(nèi)部控制建設、科研經(jīng)費管理等方面對高等學校提出了更高、更嚴格的要求，在政策性指導行之有效和落實情況督查督辦的基礎上，高等學校的財務管理水平得到了持續(xù)且快速的提高。（一）堅持“四有”，注重實效

2、，推進高校內(nèi)部控制體系建設按照財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見（財會201524號）要求，中山大學于2016年1月正式啟動內(nèi)部控制建設工作，目前基本形成了以“有依據(jù)、有流程、有記錄、有效率”的“四有”精神為內(nèi)核，以“業(yè)財融合”為目標，以coso內(nèi)部控制框架為主體的內(nèi)部控制體系。高等學校應當以內(nèi)部控制體系建設為契機，在內(nèi)部控制業(yè)務流程梳理和編制的過程中，融入財務核算流程再造的建設目標，實現(xiàn)核算業(yè)務的分事行權、分崗設權、分級授權，進而落實高等學校財務監(jiān)督責任。（二）放管結合，優(yōu)化服務，貫徹落實中辦發(fā)201650號文件精神關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見（中

3、辦發(fā)201650號）的出臺，從6個部分對高?？蒲薪?jīng)費管理提出了務實管用、細化落地的16條政策措施，具體可以歸納為“放、管、服、落”四大方面。文件要求高等學校適應科研活動的規(guī)律和特點，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式，進一步簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務，為科研人員潛心研究營造良好環(huán)境，確保相關政策放得下、接得住、管得好。二、高等學校財務報銷現(xiàn)存問題及其原因分析隨著各項新制度、新政策的陸續(xù)出臺，高等學校財務管理工作正在逐步向新常態(tài)過渡。在新形勢、新環(huán)境下，高等學校財務核算工作面臨著如下問題：（一）經(jīng)費管理規(guī)矩多、報銷難，不利于教學科研人員潛心專注科教研究國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理

4、的若干意見（國發(fā)201411號）將高等學校對科研經(jīng)費的管理力度推上了一個新臺階，再加上高等學校面臨的巡視壓力與審計風險日益增大，一系列政策制度的出臺對高校經(jīng)費的財務核算管理提出了更嚴格、更苛刻的要求。為了控制財務風險，報銷審核流程亦相應地不斷加碼、加壓，教學科研人員進行經(jīng)費報銷的難度越來越大，審批手續(xù)越來越復雜，從而導致教學科研人員需要在財務報銷上花費大量的時間和精力，不能集中精力專注于教學實踐與科學研究。這實際上是一種本末倒置，高校經(jīng)費的財務管理應該服務于高等學校的教學與科研活動本身，讓學校各類經(jīng)費用得順暢、用得其所，而不是一味簡單地限制和約束高校經(jīng)費的收支行為。（二）財務人員的配備難以滿足

5、高校經(jīng)費日益增長和服務內(nèi)容不斷擴大帶來的需求高等學校收支資金量逐年增加，審核要求日益嚴格，財務核算人員的人均工作量逐年提高，高校財務部門長期面臨人手不足等困難。以中山大學為例，2017年度決算收入比2014年度增長近40%，2017年度決算支出更是比2014年度增長超過80%，隨之而來的便是財務核算工作量與日俱增，科研經(jīng)費報銷處理周期逐漸拉長。如何簡化報銷流程、節(jié)約人力成本、提高財務核算工作效率成為了高等學校亟需研究解決的問題。（三）執(zhí)行進度要求嚴，虛列支出或為無奈之舉隨著高等學校收支規(guī)模的不斷增長，教學科研人員擁有的科研或專項經(jīng)費越來越多，甚至存在經(jīng)費過剩的問題。與此同時，項目的執(zhí)行進度與經(jīng)

6、費的開支比例相掛鉤，若項目預算實行嚴格控制，在預算編制與實際開支需求不相吻合的情況下，為了滿足執(zhí)行進度的要求，該類經(jīng)費的報銷便會出現(xiàn)“突擊報賬”的現(xiàn)象，教學科研人員為了滿足經(jīng)費開支比例要求而做出了虛列、虛報、冒領支出等違規(guī)報賬行為。綜上所述，高等學校經(jīng)費規(guī)模的不斷擴張，加上項目執(zhí)行進度與經(jīng)費開支比例相掛鉤的要求，迫使教學科研人員做出違規(guī)報銷行為；財務核算流程為遏制違規(guī)報銷行為而不斷增加報銷審批手續(xù)和附件要求，不斷加大教學科研人員的報賬難度，從而導致高校經(jīng)費使用不暢、財務核算效率低下等問題。高校經(jīng)費的財務核算與管理出現(xiàn)上述問題的原因，一是財經(jīng)紀律認識不到位，政策解答的深度與制度宣傳的廣度仍需進一

7、步加強；二是現(xiàn)行管理制度過死過細，不能滿足教學科研人員潛心開展科教研究的實際需要；三是財務監(jiān)督稽查力度不夠，財務風險的防范應從重事前“以小人之心度君子之腹”的嚴苛報銷規(guī)定向重事后“秋后算賬”的實質性財務監(jiān)督與稽查轉變。高等學校在組織構建內(nèi)部控制體系、貫徹落實50號文件精神的過程中，應當著重解決簡化報銷流程與強化財務監(jiān)督之間的矛盾，真正做到放得下、管得住。三、高等學校財務報銷監(jiān)管模式改進建議高等學校應當努力轉變經(jīng)費報銷監(jiān)管模式，實現(xiàn)事前信息推送、事中適度控制、事后嚴格監(jiān)管的財務核算新模式。（一）健全制度宣傳常態(tài)機制，定期解讀培訓，縱深開拓多渠道溝通1.廣泛開展政策解讀宣講。針對院系或科研機構負責

8、人、項目負責人、科研財務助理、行政管理人員、新人職教職工等不同對象持續(xù)性、分層次地開展不同領域的核算業(yè)務培訓，講解強調財經(jīng)制度的核心要點，著力解決報賬人員的無頭緒、無意識狀態(tài)，讓廣大師生了解報銷的規(guī)定和程序，從而更好地認識和理解財務核算工作。2.建設財務制度信息平臺。如在學校官方網(wǎng)站首頁開設“中央財政科研項目資金管理政策”專題欄目，涵蓋中央文件、政策解讀、校內(nèi)制度及其問答等內(nèi)容。通過統(tǒng)一信息發(fā)布平臺，方便教學科研人員快速查詢、集中學習各項財務制度，減少信息不對稱帶來的業(yè)務摩擦。3.定期制作財務報銷指引。針對新出臺的財務制度以及報銷業(yè)務常見問題，定期編印報賬指引和制度問答小冊子，并將宣傳小冊子放

9、置在核算大廳、辦公樓、教學樓、實驗室等公共場所，以方便廣大師生取閱學習。4.充分利用新媒體傳播力。在學校、財務部門、校園卡等微信公眾號上進行制度宣傳，實現(xiàn)線上宣傳與線下宣講的有機結合。微信公眾號以簡潔、形象、生動的方式加強制度宣傳指引，力求出“干貨”，增強師生對財務制度的熟悉、理解和認可，從而確保制度落地見效、深入人心。5.走訪調研主動聽取意見。高校財務部門通過問卷調查、座談討論、日常溝通等多種方式深入各個院系部門開展財務調研工作，著重了解學校各項教學、科研、行政和教輔活動在發(fā)展和改革過程中遇到的財務需求和報賬難點，聯(lián)系學校業(yè)務實際，切實解決財務報銷的“老大難”問題，持續(xù)健全改進財務核算與報銷

10、的制度體系和實施細則。（二）簡化財務報銷審核機制，專注服務優(yōu)化，重點執(zhí)行形式性審查1.明確核算人員的形式性審查責任。財務核算人員應對報銷票據(jù)的規(guī)范性、報銷手續(xù)的完備性及財務制度的執(zhí)行開展技術性、程序性和形式性的會計審核，嚴格把關，重點確保報銷附件完備，審核手續(xù)齊全，使用票據(jù)規(guī)范，會計處理正確。核算人員對不真實、不合規(guī)的原始憑證，不予受理；對審批手續(xù)不全、記載不準確不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人補充、更正。2.簡化報銷手續(xù)落實“放管服”精神?；谛湃卫蠋熀统珜ё月傻脑瓌t，著力解決如實際開支無法取得發(fā)票、火車票意外丟失、來訪外賓不愿提供護照復印件等報銷憑證附件“一刀切”問題。一是建立“一般

11、按規(guī)定、特殊按程序”的報銷審核機制，授予核算科長作出職業(yè)判斷的權力和責任。對各種特殊情況，報賬人需要提供詳細的情況說明及其佐證材料并書面承諾報告事項的真實性，由核算科長遵循合理性、真實性原則審批報銷。二是減少報銷附件和簡化審批手續(xù)，如：（1）差旅費報銷不再要求提供登機牌；（2）無住宿發(fā)票、行程不完整等特殊情況由項目負責人審批，不再要求單位負責人共同審簽；（3）由外賓本人直接支付的費用，不再要求提供支付記錄；（4）圖書、耗材、印刷和郵寄等費用報銷時單張或連號發(fā)票金額小于200元的，不再要求提供購物清單或快遞單。3.建立健全財務報銷預警機制，財務核算人員在執(zhí)行形式性審核的過程中，如對違規(guī)報銷行為制

12、止和糾正無效、發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)違紀的報銷行為或者存在異?？梢汕闆r的經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)問題性質的嚴重程度及時逐級上報反映，并將案件線索移交財務稽查人員開展后續(xù)的實質性審查。4.創(chuàng)新服務手段改進報銷業(yè)務流程。一是強化服務意識，落實完善財務聯(lián)絡人責任制、首問告知責任制等服務機制，為不同校區(qū)、不同單位、不同級別的師生提供平等、便捷、貼心的財務服務。二是合理安排、有機選擇“面報”與“網(wǎng)報”兩種報賬形式，對特殊、大額事項優(yōu)先采用面報方式。對于大型會議費、畢業(yè)論文答辯費、學生實習差旅費、出國游學活動費等批量集中報銷業(yè)務，由于復雜程度高、審核時間長、退單概率大，報賬大廳可開設面報服務專窗，財務核算人員對報賬人員提交

13、的報銷單進行初步審核，即場反饋報銷材料補充意見，從而降低溝通成本、時間成本和監(jiān)督成本。5.提供重大科研平臺財務管理支撐。服務先行，積極探索并切實加強財務制度規(guī)劃與服務功能，為國家智庫、超算中心、重點實驗室等大科研平臺、大科研團隊、大科研項目建設提供個性化財務制度建設和全流程跟蹤管理服務。一是梳理并研究各重大科研平臺財務需求，相應制定具有適應性、靈活性和可行性的財經(jīng)管理工作方案。二是與科研管理部門共同參與重大科研平臺管理的全過程，做好財務制度的執(zhí)行檢查與反饋工作。（三）建立財務報銷稽查機制，嚴肅財經(jīng)紀律，專項開展實質性審查隨著黨中央十八大提出全面依法治國、全面從嚴治黨的要求，為順應各級主管部門逐

14、步嚴格、規(guī)范的財務管理要求，加強高校經(jīng)費的事中、事后財務審查力度，高等學校財務部門應當高度重視并重點加強財務稽查工作，結合工作計劃，按照規(guī)定程序組織實施調查、核查、稽查、檢查和評價工作。1.成立財務稽查專職部門。財務稽查人員對報銷業(yè)務的真實性、合理性和合規(guī)性負審查責任，既要組織專項稽核檢查，也要對報銷審核業(yè)務進行隨機抽查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反財務制度和報銷規(guī)定的事項，財務稽查人員采取負責人約談、實物盤點清查、第三方詢證、經(jīng)辦人舉證、責令自查整改等稽查手段和措施，對各類報銷行為和各項經(jīng)濟業(yè)務組織開展實質性審查，并依法依規(guī)追究相關單位和人員的責任，從而規(guī)范經(jīng)濟秩序、維護財經(jīng)紀律。2.形成審查信

15、息聯(lián)動機制。高校財務、審計和紀委監(jiān)察部門通過財務核算、審計巡視、內(nèi)部稽查、過程控制、群眾舉報等多種途徑對報銷中的違規(guī)違紀行為和異常情況進行排查，每季度定期向財務部門通報查處情況。以完善內(nèi)部控制為目標，形成財務監(jiān)督、審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督有機配合的多部門監(jiān)督合力。各部門通過動態(tài)評估流程控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)管控缺陷，分析制定整改計劃和整改措施，落實整改責任，實施有效整改，持續(xù)提升學校風險管理水平。3.建立財務報銷信用制度。對開支范圍和開支標準超出規(guī)定、費用報銷和支付審批不符合規(guī)定、虛列、虛報、冒領支出等違規(guī)失信行為責任人員，建立“異常報銷失信名單”。財務部門與違規(guī)責任人所在單位根據(jù)失信行為的性質、情節(jié)及所造成后果的嚴重程度，按照違規(guī)次數(shù)和違規(guī)金額，對被納入失信名單的人員在6-12個月的重點關注期內(nèi)相應采取不同的約束措施，具體包括：（1）批評教育；（2）責令作出書面檢查；（3）進行重點抽查或普查；（4）在一定范圍內(nèi)通報批評；（5）加強票據(jù)審核，提高報銷手續(xù)要求，增加業(yè)務和票據(jù)真實性的證明材料；（61所有報銷憑證須經(jīng)所在單