初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)

1、初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)(-):商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時應(yīng)按照已收或應(yīng)收合同或 協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入的金額。在確定銷售商品 收入的金額時應(yīng)注意區(qū)分下列因素：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售 折讓項(xiàng)目目的核算收入的確認(rèn)商業(yè)折扣打折促銷總價法按折扣后的金額確認(rèn)現(xiàn)金折扣提早收回貨款是否考慮增值稅無關(guān)銷售折讓商品有瑕疵為了銷售分兩種情況分別處理（一）商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格扣除。企業(yè)的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生其不構(gòu)成商品最終成交價格的一部分因此銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈 額。（二）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是資金提早收回的代

2、價是指企業(yè)為盡快收回資金對 顧客提前付款的行為給予的一種優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣發(fā)生時計(jì)入財務(wù) 費(fèi)用在確定銷售商品收入時不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。在計(jì)算現(xiàn)金折扣時還應(yīng)注意折扣方式是按不包含增值稅的價 款提供現(xiàn)金折扣還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣兩種情況 下購買方享有的折扣金額不同。【例題單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17%。2021年4月1日該企業(yè)向某客戶銷售商品20 000件單 位售價為20元（不含增值稅）單位成本為10元給予客戶10%的商業(yè) 折扣當(dāng)日發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折 扣條件為2/10,l/20N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。不考慮

3、其他因素該客戶于4月15日付款時享有的現(xiàn)金折扣為（）元。（2021 年）A. 4 680B. 3 600C. 4 212D. 4 000【答案】B【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=2000020 （1-10%） =360000（元）； 計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅則4月15日付款享有的現(xiàn)金折扣 二3600001% 二3600（元）?！纠}多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述中正確的 有（）。（20年）A. 銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入B. 銷售企業(yè)在取得價款時將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財務(wù)費(fèi) 用C. 購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付 賬款D. 購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實(shí)

4、際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財 務(wù)費(fèi)用【答案】BD【解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折 扣前的金額確定銷售商品收入金額選項(xiàng)A錯誤；銷售企業(yè)在取得價 款時將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財務(wù)費(fèi)用選項(xiàng)B正確；購買企業(yè)按 照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)應(yīng)付賬款選項(xiàng)C錯誤；購買企業(yè)實(shí)際 支付價款時將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接沖減財務(wù)費(fèi)用選項(xiàng)D正確。【例題單選題】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后對于客戶實(shí)際享受 的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)（）。（20年）A. 確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用B. 沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C. 確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D. 確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本【答案】A【解析】企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種 理財費(fèi)用所以應(yīng)該計(jì)入財務(wù)費(fèi)

5、用中?！纠}單選題】某企業(yè)2021年8月1日賒銷一批商品售價為 120 000元（不含增值稅）適用的增值稅稅率為17%o約定的現(xiàn)金折 扣條件為：2/20n/30假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。客戶于 2021年8月15日付清貨款該企業(yè)收款金額為（）元。A. 118 800B. 137 592C. 138 996D. 140 400【答案】C【解析】該企業(yè)收款金額二120 000（1+17%） （1-1%）=138996（元）o（三）銷售折讓銷售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給 予的減讓。分兩種情況進(jìn)行處理：1. 銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)收入之前則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收 入時直接按扣除銷

6、售折讓后的金額確認(rèn)。2. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓且不屬于資產(chǎn)負(fù) 債表日后事項(xiàng)的應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入如按規(guī)定允 許扣減增值稅稅額的還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額?！九e例】甲公司銷售一批商品給乙公司開出專用發(fā)票注明的 價款100萬元增值稅17萬元。該批商品成本為80萬元。乙公司 收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求要求甲公司在價格上給予5%的折 讓。乙公司提出的要求符合合同規(guī)定甲公司同意并辦妥了相關(guān)手 續(xù)向乙公司開具了紅字專用發(fā)票。(1) 假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入。(2) 假定此前甲公司未確認(rèn)銷售收入。【答案】(1)實(shí)現(xiàn)銷售時：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100

7、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80發(fā)生銷售折讓時:借：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0. 85貸：應(yīng)收賬款5. 85實(shí)際收到貨款時：借：銀行存款111. 15貸：應(yīng)收賬款111.15（2）發(fā)出商品時（假定滿足納稅義務(wù)）:借：發(fā)出商品80貸：庫存商品80借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17發(fā)生銷售折讓時：借：應(yīng)收賬款94. 15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85貸：主營業(yè)務(wù)收入95結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：發(fā)出商品80【例題判斷題】企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折 讓且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)

8、期銷售收 入。（）（20_年）【答案】【例題單選題】甲公司1月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣38萬元、 現(xiàn)金折扣22萬元、銷售折讓10萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月 財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A. 22B. 32C. 48D. 60【答案】A【解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中只有 現(xiàn)金折扣在財務(wù)費(fèi)用科目中體現(xiàn)。（二）：銷售退回的處理企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的 銷售退回應(yīng)分不同情況進(jìn)行會計(jì)處理。分類確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)處理未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回?zé)o將發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫存商品已確認(rèn)收入的銷售退回直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并沖減屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所退商品是資產(chǎn)負(fù)債表 日及以前所售出的按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)來處理（初級不涉及）1. 未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品【提示】發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)需要在退回時考慮。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等2. 已確認(rèn)收入的銷售商品退回：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等財務(wù)費(fèi)用同時：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本（三）：采用預(yù)收款方式銷售商品銷售方收到最后一筆款項(xiàng)時才將商品交付購貨方并確認(rèn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)