銀行會計 第五章.

1、第第5章章 現(xiàn)金出納業(yè)務現(xiàn)金出納業(yè)務的的核算核算和管理和管理v無現(xiàn)金時代是否將出現(xiàn)？v無現(xiàn)金時代是否將出現(xiàn)？五千多年來，我們的支付方式只經(jīng)歷過四次變化：v從易貨到硬幣v從硬幣到紙幣v從紙幣到支票v從支票到信用卡一、現(xiàn)金出納業(yè)務的意義一、現(xiàn)金出納業(yè)務的意義現(xiàn)金現(xiàn)金（cash ）是指立即可以投入流是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。貨物、勞務或償還債務。5.1 現(xiàn)金出納業(yè)務概述現(xiàn)金出納業(yè)務概述銀行現(xiàn)金：是指銀行庫存現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，是可以立即投入流通使用

2、的交換媒介。形形式上即包括紙幣，也包括硬幣。式上即包括紙幣，也包括硬幣。庫存金銀：是指金或銀等貴金屬是一種具有實在意義的貨幣，可以投入市場直接流通。銀行現(xiàn)金的范圍銀行現(xiàn)金的范圍l廣義的現(xiàn)金：廣義的現(xiàn)金：人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金、具有現(xiàn)金性質(zhì)人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金、具有現(xiàn)金性質(zhì)的票據(jù)，金銀等。的票據(jù)，金銀等。l狹義的現(xiàn)金：狹義的現(xiàn)金：銀行的庫存現(xiàn)金（人民幣紙幣和硬幣）銀行的庫存現(xiàn)金（人民幣紙幣和硬幣）5.1 現(xiàn)金出納業(yè)務概述現(xiàn)金出納業(yè)務概述5.1.1現(xiàn)金出納業(yè)務的含義現(xiàn)金出納業(yè)務的含義v現(xiàn)金是指現(xiàn)實購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，現(xiàn)金是指現(xiàn)實購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，即

3、貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實際上就是貨幣收付、保管、最初的銀行業(yè)實際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營站。所以就有沒有貨幣（現(xiàn)金）兌換的經(jīng)營站。所以就有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說。行之說。 v 現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納是指直接用現(xiàn)款進行的貨幣收是指直接用現(xiàn)款進行的貨幣收付行為。付行為。出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運送、代理金銀收兌取與繳存、現(xiàn)金保管與運送、代理金銀收兌保管與

4、交售、外幣兌換與保管等項工作的總保管與交售、外幣兌換與保管等項工作的總稱。稱。出：現(xiàn)金付出出：現(xiàn)金付出納：現(xiàn)金收入納：現(xiàn)金收入現(xiàn)金出納業(yè)務的意義現(xiàn)金出納業(yè)務的意義現(xiàn)金出納業(yè)務是商業(yè)銀行一項基礎(chǔ)性現(xiàn)金出納業(yè)務是商業(yè)銀行一項基礎(chǔ)性工作，銀行行使著全國的現(xiàn)金出納中工作，銀行行使著全國的現(xiàn)金出納中心的職能。現(xiàn)金出納業(yè)務核算工作，心的職能。現(xiàn)金出納業(yè)務核算工作，對市場流通、維護人民幣信譽、監(jiān)督對市場流通、維護人民幣信譽、監(jiān)督現(xiàn)金合理使用、維護各方當事人財產(chǎn)現(xiàn)金合理使用、維護各方當事人財產(chǎn)安全具有重大影響。安全具有重大影響。世界十大最美鈔票世界十大最美鈔票 金錢的藝術(shù)金錢的藝術(shù)一書作者大衛(wèi)一書作者大衛(wèi)斯坦

5、斯坦迪什日前公開了最漂亮的十大紙幣：迪什日前公開了最漂亮的十大紙幣： 世界上最美麗的鈔票世界上最美麗的鈔票 不論哪個國家，好看的紙幣總是令不論哪個國家，好看的紙幣總是令人心情更愉快人心情更愉快1.法屬太平洋領(lǐng)土(法郎) 2. 2. 馬爾代夫馬爾代夫( (羅非亞羅非亞) ) 3. 3. 圣多美和普林西比民主共和國圣多美和普林西比民主共和國( (多多布拉布拉) ) 4. 4. 瑞士瑞士( (法郎法郎) ) 5.5.科摩羅科摩羅( (法郎法郎) ) 6.6.新西蘭新西蘭( (新西蘭元新西蘭元) ) 7.7.庫克群島庫克群島( (庫克群島元庫克群島元) ) 8. 8. 香港香港( (港幣港幣) ) 9

6、. 9. 冰島冰島( (克朗克朗) ) 10. 10. 法羅群島法羅群島( (克朗克朗) ) 現(xiàn)金出納工作的任務現(xiàn)金出納工作的任務 按照國家金融法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，按照國家金融法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點、調(diào)運及損傷票辦理現(xiàn)金的收付、整點、調(diào)運及損傷票幣的兌換和銷毀工作；幣的兌換和銷毀工作；根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)劑市場根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)劑市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金投放和回籠各種票幣的比例，做好現(xiàn)金投放和回籠工作；工作；保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價證券及其他貴重物品，做好庫房管理、票及其他貴重物品，做好庫房管理、票樣管理工作，保證庫款及現(xiàn)金、

7、金銀樣管理工作，保證庫款及現(xiàn)金、金銀運送的安全；運送的安全；辦理金銀收購、配售和其他代理業(yè)務，辦理金銀收購、配售和其他代理業(yè)務，開展金銀回收和節(jié)約代用工作；開展金銀回收和節(jié)約代用工作；宣傳愛護人民幣，組織反假幣、反破壞宣傳愛護人民幣，組織反假幣、反破壞人民幣的工作。人民幣的工作。加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀。加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀。5.1.2現(xiàn)金出納業(yè)務的特點現(xiàn)金出納業(yè)務的特點1）政策性強，涉及面廣）政策性強，涉及面廣2）專業(yè)性強，技術(shù)要求高專業(yè)性強，技術(shù)要求高3）銀行現(xiàn)金出納工作管理性強）銀行現(xiàn)金出納工作管理性強4）風險直接，責任重大）風險直接，責任重大5.1.3現(xiàn)金出納業(yè)務的原則現(xiàn)金出納

8、業(yè)務的原則1）錢賬分管，責任明確）錢賬分管，責任明確2）雙人經(jīng)辦）雙人經(jīng)辦3）按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務）按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務4）堅持復核制度）堅持復核制度5）堅持交接手續(xù)和查庫制度）堅持交接手續(xù)和查庫制度6）對現(xiàn)金出納人員的管理嚴格）對現(xiàn)金出納人員的管理嚴格v2)雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運。這雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運。這樣可以互相幫助和互相監(jiān)督，防止差錯事故，做到樣可以互相幫助和互相監(jiān)督，防止差錯事故，做到內(nèi)控嚴密，職責分明，如果發(fā)生意外情況，也便于內(nèi)控嚴密，職責分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理?；ハ鄥f(xié)商和分工處理。v 3)現(xiàn)金收、付，換人復核。實行收

9、款換人復點，現(xiàn)金收、付，換人復核。實行收款換人復點，付款換人復核。柜員辦理現(xiàn)金業(yè)務必須在有效監(jiān)控付款換人復核。柜員辦理現(xiàn)金業(yè)務必須在有效監(jiān)控和客戶視線以內(nèi)，自行復點和復核，做到當面點準、和客戶視線以內(nèi)，自行復點和復核，做到當面點準、一筆一清，一戶一清。這樣可以避免發(fā)生差錯而影一筆一清，一戶一清。這樣可以避免發(fā)生差錯而影響銀行的信譽和造成財產(chǎn)損失。響銀行的信譽和造成財產(chǎn)損失。 v 4)離崗必須交接和查庫。實行在款項交接或出納離崗必須交接和查庫。實行在款項交接或出納人員調(diào)換時，必須辦理交接手續(xù)，分清責任。庫房人員調(diào)換時，必須辦理交接手續(xù)，分清責任。庫房管理在雙人管庫、雙人守庫的基礎(chǔ)上，還必須定期管

10、理在雙人管庫、雙人守庫的基礎(chǔ)上，還必須定期和不定期進行查庫。這樣可以確保賬款相符。和不定期進行查庫。這樣可以確保賬款相符。5.1.4現(xiàn)金出納業(yè)務的會計科目現(xiàn)金出納業(yè)務的會計科目 “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”：資產(chǎn)類科目。核算銀行：資產(chǎn)類科目。核算銀行的庫存現(xiàn)金。銀行設置的庫存現(xiàn)金。銀行設置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，根，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。庫存額核對，做到賬款相符

11、。 科目期末借方科目期末借方余額，反映銀行持有的庫存現(xiàn)金余額，反映銀行持有的庫存現(xiàn)金 5.2現(xiàn)金出納業(yè)務的核算現(xiàn)金出納業(yè)務的核算向人民銀行交存現(xiàn)金分錄？向人民銀行提取現(xiàn)金分錄？5.2.1向人民銀行向人民銀行發(fā)行庫發(fā)行庫提取、交存現(xiàn)金提取、交存現(xiàn)金1）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金中心庫現(xiàn)金戶中心庫現(xiàn)金戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項存存人行現(xiàn)金戶人行現(xiàn)金戶2）交存現(xiàn)金）交存現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項存存人行現(xiàn)金戶人行現(xiàn)金戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金中心庫現(xiàn)金戶中心庫現(xiàn)金戶 v運出行的處理v運入行的處理借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：庫存現(xiàn)金貸

12、：庫存現(xiàn)金出納填制出納填制“發(fā)款單發(fā)款單”-1、2聯(lián)辦理出聯(lián)辦理出庫庫 -3聯(lián)會計轉(zhuǎn)賬聯(lián)會計轉(zhuǎn)賬借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：清算資金往來清算資金往來運出行運出行運入行運入行發(fā)款單發(fā)款單報單報單現(xiàn)金現(xiàn)金出納出納會計會計查點現(xiàn)金查點現(xiàn)金登現(xiàn)金收入日記簿登現(xiàn)金收入日記簿收款單加蓋公章收款單加蓋公章轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬5.2.2儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務的核算儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務的核算1）領(lǐng)取）領(lǐng)取儲蓄備用儲蓄備用現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算管轄行管轄行 ：借：清算資金往來借：清算資金往來儲蓄所往來戶儲蓄所往來戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金儲蓄所儲蓄所 ：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來管轄行往來戶管

13、轄行往來戶 2）交回儲蓄備用現(xiàn)金的核算）交回儲蓄備用現(xiàn)金的核算儲蓄所儲蓄所 ：借：清算資金往來借：清算資金往來管轄行戶管轄行戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金管轄行：管轄行：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來儲蓄所往來戶儲蓄所往來戶 5.2.3出納柜臺現(xiàn)金收付的核算出納柜臺現(xiàn)金收付的核算v現(xiàn)金收款的處理手續(xù)：現(xiàn)金收款的處理手續(xù)：v1）收款員受理客戶交存的現(xiàn)金和現(xiàn)金存款單后：）收款員受理客戶交存的現(xiàn)金和現(xiàn)金存款單后：v（1）審查存款單。存款單必須要素齊全，填寫正確清楚，大小寫金額、）審查存款單。存款單必須要素齊全，填寫正確清楚，大小寫金額、憑證上下聯(lián)金額及券別明細合計金額一致，

14、無涂改。憑證上下聯(lián)金額及券別明細合計金額一致，無涂改。v（2）初點。按款項券別順序點收，先點捆、卡把過大數(shù)，后點尾數(shù)，）初點。按款項券別順序點收，先點捆、卡把過大數(shù)，后點尾數(shù)，核對總數(shù)。與存款單金額及券別明細核對相符。核對總數(shù)。與存款單金額及券別明細核對相符。v（3）清點細數(shù)。按券別依次逐張清點細數(shù)并挑殘?？钗袋c清前不準與）清點細數(shù)。按券別依次逐張清點細數(shù)并挑殘?？钗袋c清前不準與其他款項調(diào)換。其他款項調(diào)換。v（4）登記蓋章。初點細數(shù)無誤后，憑證編號并按序登記現(xiàn)金收入日記）登記蓋章。初點細數(shù)無誤后，憑證編號并按序登記現(xiàn)金收入日記簿，在存款單上加蓋名章，將交款單及現(xiàn)金一并交復核員。簿，在存款單上加

15、蓋名章，將交款單及現(xiàn)金一并交復核員。v（5）收款員在收到復核員復核準確并有簽章的存款回單后，將回單聯(lián)）收款員在收到復核員復核準確并有簽章的存款回單后，將回單聯(lián)退客戶。退客戶。v2）收款復核員收到收款員傳遞來的現(xiàn)金及現(xiàn)金存款單后作）收款復核員收到收款員傳遞來的現(xiàn)金及現(xiàn)金存款單后作如下處理：如下處理：v(1)復審存款單。同收款員要求一致。復審存款單。同收款員要求一致。 v(2)復核現(xiàn)金總數(shù)。核對大數(shù)，清點尾數(shù)。加計現(xiàn)金總數(shù)與復核現(xiàn)金總數(shù)。核對大數(shù)，清點尾數(shù)。加計現(xiàn)金總數(shù)與存款單金額核對無誤。存款單金額核對無誤。 v(3)復點細數(shù)。先清點尾數(shù)，再逐張清點成把現(xiàn)金細數(shù)，無復點細數(shù)。先清點尾數(shù)，再逐張清

16、點成把現(xiàn)金細數(shù)，無誤后，在現(xiàn)金存款單上加蓋名章和現(xiàn)金收訖章。誤后，在現(xiàn)金存款單上加蓋名章和現(xiàn)金收訖章。 v(4)現(xiàn)金入箱。將收入現(xiàn)金按券別歸位入箱。做到一筆一清?，F(xiàn)金入箱。將收入現(xiàn)金按券別歸位入箱。做到一筆一清。 v(5)存款回單退收款員轉(zhuǎn)交款人，收入憑證由復核員保管。存款回單退收款員轉(zhuǎn)交款人，收入憑證由復核員保管。將收款憑證合計數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿金額核對一致后，填制將收款憑證合計數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿金額核對一致后，填制現(xiàn)金收入結(jié)數(shù)表。收入憑證、收入結(jié)數(shù)表交會計簽收記賬現(xiàn)金收入結(jié)數(shù)表。收入憑證、收入結(jié)數(shù)表交會計簽收記賬（繳款單位明細賬）。（繳款單位明細賬）。 現(xiàn)金收入程序與核算 分錄：？現(xiàn)金繳款

17、單樣式現(xiàn)金繳款單樣式v現(xiàn)金支出的處理手續(xù)：現(xiàn)金支出的處理手續(xù)：v 會計人員收到取款單位交來的現(xiàn)金支票作為會計人員收到取款單位交來的現(xiàn)金支票作為取款憑證時，應審查其日期、戶名、賬號、取款憑證時，應審查其日期、戶名、賬號、大小寫金額、用途、取款人背書是否齊全，大小寫金額、用途、取款人背書是否齊全，大小寫金額是否相符等。經(jīng)審核無誤后，將大小寫金額是否相符等。經(jīng)審核無誤后，將對號單（或牌）交給取款人，據(jù)以向出納部對號單（或牌）交給取款人，據(jù)以向出納部門領(lǐng)取現(xiàn)金。之后會計將留下的現(xiàn)金支票或門領(lǐng)取現(xiàn)金。之后會計將留下的現(xiàn)金支票或其他取款憑證代替現(xiàn)金付出傳票入賬。其他取款憑證代替現(xiàn)金付出傳票入賬。v付款員作

18、如下處理：付款員作如下處理：v（1）審查憑證。付款員（也稱配款員）收到會計專柜傳遞來的已記賬）審查憑證。付款員（也稱配款員）收到會計專柜傳遞來的已記賬的付款憑證，先審查憑證諸要素是否填寫齊全、正確、清楚，是否經(jīng)會的付款憑證，先審查憑證諸要素是否填寫齊全、正確、清楚，是否經(jīng)會計（記賬員、復核員）簽章，支票期限是否有效，取款人背書是否與取計（記賬員、復核員）簽章，支票期限是否有效，取款人背書是否與取款單位（或個人）相符；大額取現(xiàn)是否經(jīng)領(lǐng)導審批，用途是否符合有關(guān)款單位（或個人）相符；大額取現(xiàn)是否經(jīng)領(lǐng)導審批，用途是否符合有關(guān)規(guī)定。規(guī)定。v（2）登記蓋章。在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，編順序號，逐）

19、登記蓋章。在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，編順序號，逐筆登記現(xiàn)金付出日記簿。筆登記現(xiàn)金付出日記簿。v（3）按付款憑證配款。拆捆前卡把、看券別、復點。按憑證大小寫金）按付款憑證配款。拆捆前卡把、看券別、復點。按憑證大小寫金額由大到小逐位配款。配零頭現(xiàn)金要拆把、不得抽張，并逐張手工清點。額由大到小逐位配款。配零頭現(xiàn)金要拆把、不得抽張，并逐張手工清點?？铐椗渫缀髮F(xiàn)金連同憑證交復核員?？铐椗渫缀髮F(xiàn)金連同憑證交復核員。v（4）未經(jīng)本人點過的成把、成捆款項，未付完不得將封簽腰條丟掉，）未經(jīng)本人點過的成把、成捆款項，未付完不得將封簽腰條丟掉，營業(yè)終了入庫，應重新清點換腰條并簽章。營業(yè)終了入庫，應重新清

20、點換腰條并簽章。v2）付款復核員收到付款員配妥后的現(xiàn)金和憑證作如下處理：）付款復核員收到付款員配妥后的現(xiàn)金和憑證作如下處理：v（1）復審憑證。同付款員要求一致。）復審憑證。同付款員要求一致。v（2）復核現(xiàn)金與登記票面。拆捆、卡把，零頭現(xiàn)金逐張手）復核現(xiàn)金與登記票面。拆捆、卡把，零頭現(xiàn)金逐張手工復點，同時按實有現(xiàn)金登記券別明細。然后按券別明細登工復點，同時按實有現(xiàn)金登記券別明細。然后按券別明細登記表加計總數(shù)與憑證大小寫金額核對，準確無誤后加蓋名章。記表加計總數(shù)與憑證大小寫金額核對，準確無誤后加蓋名章。如發(fā)現(xiàn)配款有錯，應將款項和憑證全部退還配款員重新辦理。如發(fā)現(xiàn)配款有錯，應將款項和憑證全部退還配款

21、員重新辦理。不得采用多退少補的辦法或調(diào)換款項。不得采用多退少補的辦法或調(diào)換款項。v（3）付款。呼叫取款號碼，問清取款金額，收回對號單）付款。呼叫取款號碼，問清取款金額，收回對號單（或牌）并進行核對，核對無誤后付款。交代清楚，并要求（或牌）并進行核對，核對無誤后付款。交代清楚，并要求當面點清。待客戶收妥后，付款憑證專夾保管。填制現(xiàn)金付當面點清。待客戶收妥后，付款憑證專夾保管。填制現(xiàn)金付出結(jié)數(shù)表，與付款憑證一并交會計簽收。出結(jié)數(shù)表，與付款憑證一并交會計簽收?，F(xiàn)金支出的核算分錄？ 現(xiàn)金支票樣式現(xiàn)金支票樣式1）出納柜臺現(xiàn)金收入）出納柜臺現(xiàn)金收入借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款交款人戶

22、交款人戶2）出納）出納柜臺現(xiàn)金付出柜臺現(xiàn)金付出借：吸收存款借：吸收存款取款人戶取款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金結(jié)賬的處理v每日營業(yè)終了，銀行臨柜人員應將當天所收付的現(xiàn)金與現(xiàn)金賬進行核對，作到賬款相符（賬實相符）。無誤后，將現(xiàn)金交管庫員或出納負責人審核入庫。5.2.4銀行經(jīng)費現(xiàn)金的會計核算銀行經(jīng)費現(xiàn)金的會計核算1）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶 貸：銀行存款貸：銀行存款機構(gòu)銀行存款戶機構(gòu)銀行存款戶2）支付現(xiàn)金）支付現(xiàn)金借：借：科目科目戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶營業(yè)終了現(xiàn)金的核對及入庫營業(yè)終了現(xiàn)金的核對及入庫 現(xiàn)金出納

23、收款員結(jié)帳核對處理現(xiàn)金出納收款員結(jié)帳核對處理現(xiàn)金出納付款員結(jié)帳核對處理現(xiàn)金出納付款員結(jié)帳核對處理庫管員結(jié)帳核對處理庫管員結(jié)帳核對處理營業(yè)終了后現(xiàn)金收付作匯總的處理營業(yè)終了后現(xiàn)金收付作匯總的處理v：v1)收款結(jié)賬操作程序：收款結(jié)賬操作程序：v營業(yè)終了，收款員應將當日所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總營業(yè)終了，收款員應將當日所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總金額與金額與“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”的合計數(shù)和會計部門的合計數(shù)和會計部門“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)賬戶的借方發(fā)生額進行核對，賬款相符后，復核員整理當日收入的現(xiàn)金，分券別，按生額進行核對，賬款相符后，復核員整理當日收入的現(xiàn)金，分券別

24、，按捆數(shù)金額填制捆數(shù)金額填制“現(xiàn)金入庫單現(xiàn)金入庫單”。登記。登記“款項交接登記簿款項交接登記簿”，將現(xiàn)金交管，將現(xiàn)金交管庫員核對入賬。庫員核對入賬。 v2)付款結(jié)賬操作程序：付款結(jié)賬操作程序：v營業(yè)終了，付款員應將當日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金的數(shù)額，減去備付剩余現(xiàn)金營業(yè)終了，付款員應將當日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金的數(shù)額，減去備付剩余現(xiàn)金的數(shù)額，計算出當日實際付出現(xiàn)金的數(shù)額，與的數(shù)額，計算出當日實際付出現(xiàn)金的數(shù)額，與“現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿”的合的合計數(shù)和會計部門計數(shù)和會計部門“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額進行核對，賬款相符后，配賬戶的貸方發(fā)生額進行核對，賬款相符后，配款員將剩余現(xiàn)金成捆、成把票幣及零頭尾數(shù)填寫

25、款員將剩余現(xiàn)金成捆、成把票幣及零頭尾數(shù)填寫“現(xiàn)金入庫單現(xiàn)金入庫單”。登記。登記“款項交接登記簿款項交接登記簿”，將備付剩余現(xiàn)金交管庫員核對入賬。，將備付剩余現(xiàn)金交管庫員核對入賬。v實行出納柜員制的銀行，營業(yè)終了，由電腦作出日終，打印實行出納柜員制的銀行，營業(yè)終了，由電腦作出日終，打印當天的現(xiàn)金收入（或付出）發(fā)生額和庫存數(shù)，雙人清點庫存當天的現(xiàn)金收入（或付出）發(fā)生額和庫存數(shù)，雙人清點庫存現(xiàn)金并與會計核對相符，相互簽章。將款項全部入庫保管?，F(xiàn)金并與會計核對相符，相互簽章。將款項全部入庫保管。v 3)管庫結(jié)賬操作程序：管庫結(jié)賬操作程序：v 管庫員收到收款員交來的收款現(xiàn)金和付款員交來的備管庫員收到收款

26、員交來的收款現(xiàn)金和付款員交來的備付剩余現(xiàn)金，與現(xiàn)金收付日記簿及現(xiàn)金入庫單核對相符后，付剩余現(xiàn)金，與現(xiàn)金收付日記簿及現(xiàn)金入庫單核對相符后，將現(xiàn)金入庫保管，同時登記將現(xiàn)金入庫保管，同時登記“現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿”?，F(xiàn)金庫存簿將?，F(xiàn)金庫存簿將上一日的庫存，加減本日收付現(xiàn)金的數(shù)額，結(jié)出本日庫存，上一日的庫存，加減本日收付現(xiàn)金的數(shù)額，結(jié)出本日庫存，并同庫房的實存現(xiàn)金核對相符，同時還應與會計部門當日并同庫房的實存現(xiàn)金核對相符，同時還應與會計部門當日“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶的余額核對相符。賬戶的余額核對相符。 營業(yè)終了現(xiàn)金的核對及入庫營業(yè)終了現(xiàn)金的核對及入庫 現(xiàn)金出納收款員結(jié)帳核對處理現(xiàn)金出納收款員結(jié)帳核對處理現(xiàn)金

27、出納付款員結(jié)帳核對處理現(xiàn)金出納付款員結(jié)帳核對處理庫管員結(jié)帳核對處理庫管員結(jié)帳核對處理收款員收款員按幣種分別匯總按幣種分別匯總現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金借方發(fā)生額現(xiàn)金借方發(fā)生額核對核對核對核對核對相符核對相符入庫票入庫票款項交接登記簿款項交接登記簿庫管人員庫管人員付款員付款員領(lǐng)取領(lǐng)取-剩余剩余=付出付出現(xiàn)金付出日記賬現(xiàn)金付出日記賬現(xiàn)金貸方發(fā)生額現(xiàn)金貸方發(fā)生額核對核對核對核對核對相符核對相符入庫票入庫票款項交接登記簿款項交接登記簿庫管人員庫管人員3.3 營業(yè)終了核對入庫庫管員庫管員收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿入庫單入庫單核對核對核對核對核對相符核對相符現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿當日

28、庫存當日庫存庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會計現(xiàn)金總賬會計現(xiàn)金總賬核對核對核對核對核對相符核對相符v出納錯款是指出納柜臺在辦理現(xiàn)金收儲業(yè)務出納錯款是指出納柜臺在辦理現(xiàn)金收儲業(yè)務過程中發(fā)生的現(xiàn)金長款或短款。一旦發(fā)生錯過程中發(fā)生的現(xiàn)金長款或短款。一旦發(fā)生錯款，出納人員應主時向領(lǐng)導匯報，不論什么款，出納人員應主時向領(lǐng)導匯報，不論什么原因，都必須按照原因，都必須按照“長款不得寄庫，短款不長款不得寄庫，短款不得空庫，長、短款不能相互抵補得空庫，長、短款不能相互抵補”的原則來的原則來處理。處理。5.2.5出納錯款的會計核算出納錯款的會計核算一、現(xiàn)金錯賬的類型1、出納現(xiàn)金錯款 對外營業(yè)機構(gòu)在與對外部客戶現(xiàn)金收付時錯款2、

29、自助?。ù妫┛顧C錯款 客戶自行在設備存取款時，自助設備發(fā)生錯款3、工作事故錯款 非與外部客戶現(xiàn)金收付業(yè)務種所發(fā)生的現(xiàn)金錯款4、舞弊現(xiàn)金損失 銀行內(nèi)部人員利用職務之便，侵吞、竊取、騙取或以其他手段非法占有客戶資金或本行庫存現(xiàn)金。v 1、處理原則v 技術(shù)性或一般性事故的錯誤，經(jīng)查找確實無法挽回v的錯款。按規(guī)定長款歸公，短款報損，不得以長補短v。v 工作不負責任，玩忽職守、有章不循，違反操作規(guī)v程等造成重大損失的錯誤事故，應追究失職人員的經(jīng)v濟責任并給予適當?shù)募o律處分。v 貪污或監(jiān)守自盜等發(fā)生錯誤，應追回全部短款，并v按貪污案件嚴肅處理。v 凡錯款性質(zhì)暫時難以認定的，應責成專人繼續(xù)清查v，不得簡單草

30、率處理，也不得久懸賬上，任其拖延。v發(fā)生現(xiàn)金長款時，應及時查明原因退還原主。（1）如當天未能查明經(jīng)手人應填制“出納錯款列賬報告單”，經(jīng)主管人員批準后，填制現(xiàn)金收入傳票，按應付掛賬處理，同時登記“現(xiàn)金錯款登記簿”。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款（2）如果長款屬于客戶多交或銀行少付時：）如果長款屬于客戶多交或銀行少付時：借：其他應付款借：其他應付款待處理出納長款戶待處理出納長款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（3）如果經(jīng)過認真查找，仍無法查清長款原）如果經(jīng)過認真查找，仍無法查清長款原因時，應列作銀行營業(yè)外收益：因時，應列作銀行營業(yè)外收益：借：其他應付款借：其他應付款待處理出納長款戶待處理出納

31、長款戶 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入出納長款收入戶出納長款收入戶v例例 某銀行營業(yè)終了發(fā)生出納長款某銀行營業(yè)終了發(fā)生出納長款400元，原元，原 因未明，經(jīng)會計主管批準后列賬。因未明，經(jīng)會計主管批準后列賬。 v 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 400 v 貸：其他應付款貸：其他應付款 待處理出納長款戶待處理出納長款戶 400 例例 上述出納長款，經(jīng)查找為銀行少付開戶上述出納長款，經(jīng)查找為銀行少付開戶 單位單位350元，通知企業(yè)領(lǐng)取，另元，通知企業(yè)領(lǐng)取，另50元確實無元確實無 法歸還，經(jīng)批準列作銀行收益。法歸還，經(jīng)批準列作銀行收益。 v 借：其他應付款借：其他應付款 待處理出納長款戶待處理出納長款戶 4

32、00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 出納長款收入戶出納長款收入戶 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 350 v每天營業(yè)終了，結(jié)賬碰庫時發(fā)生短款，應積每天營業(yè)終了，結(jié)賬碰庫時發(fā)生短款，應積極查找原因，而不能自己補貼不報。如果當極查找原因，而不能自己補貼不報。如果當天未能查出短款原因，應由出納部門出具證天未能查出短款原因，應由出納部門出具證明，由行長（主任審核批準后，暫列明，由行長（主任審核批準后，暫列“其他其他應收款應收款”科目入賬，由會計部門填制科目入賬，由會計部門填制“其他其他應收款應收款”科現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬?？片F(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。2）出納短款的賬務處理借：其他應收款借：其他應收款待

33、處理出納短款戶待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（1）如果短款屬于客戶少交或銀行多付時：）如果短款屬于客戶少交或銀行多付時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理出納短款戶待處理出納短款戶（2）如果經(jīng)過認真查找，確實無法找回時，屬于技術(shù)性短款）如果經(jīng)過認真查找，確實無法找回時，屬于技術(shù)性短款或一般責任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報損：或一般責任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報損：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出出納短款支出戶出納短款支出戶 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理出納短款戶待處理出納短款戶（3）如屬有章不循、玩忽職守等原因而造成短款的，應追究）如屬有章不循、玩忽職守等原因而造成短款的，應追究當事人責任，并給予相應的處分；如屬于監(jiān)守自盜，按貪污當事人責任，并給予相應的處分；如屬于監(jiān)守自盜，按貪污論處，并追回全部贓款論處，并追回全部贓款出納長款v當天查明原因,退還原主-不