新個體雙定實施辦法講解餐飲行業(yè)ppt課件

1、新個體雙定實施方法講解-餐飲行業(yè)廣州市番禺區(qū)地稅局廣州市番禺區(qū)地稅局實施方法變化的背景為什么要調(diào)整實施方法的影響調(diào)整的影響實施方法的主要變化怎樣調(diào)整實施方法變化的背景為什么要調(diào)整實施方法變化的背景u稅務(wù)總局系統(tǒng)稅務(wù)總局系統(tǒng)金稅三期系統(tǒng)即將在我省上線金稅三期系統(tǒng)即將在我省上線u要改動按照代征率征收個人所得稅的做法要改動按照代征率征收個人所得稅的做法u真實減輕個體工商戶的稅收負擔真實減輕個體工商戶的稅收負擔u政策的根據(jù)：政策的根據(jù)：uu廣東省地方稅務(wù)局公告第廣東省地方稅務(wù)局公告第5號文件號文件 實施方法的主要變化怎樣調(diào)整實施方法的主要變化一、個體雙定業(yè)戶個人所得稅一、個體雙定業(yè)戶個人所得稅 月應(yīng)納

2、所得稅月應(yīng)納所得稅額計算公式：額計算公式：舊：月應(yīng)納所得稅額舊：月應(yīng)納所得稅額=核定月運營額帶征率核定月運營額帶征率新：月應(yīng)納所得稅額新：月應(yīng)納所得稅額=核定月運營額或國核定月運營額或國家稅務(wù)機關(guān)核定的月運營額所得率家稅務(wù)機關(guān)核定的月運營額所得率12-業(yè)主費用年扣除規(guī)范業(yè)主費用年扣除規(guī)范適用所得稅率適用所得稅率-速算扣速算扣除數(shù)除數(shù)/12。實施方法的主要變化 個人所得稅個體消費運營所得個人所得稅個體消費運營所得5級稅率表：級稅率表：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=核定月運營額或國家稅務(wù)機關(guān)核定的月運營額核定月運營額或國家稅務(wù)機關(guān)核定的月運營額所得率所得率12-業(yè)業(yè) 主費用年扣除規(guī)范主費用年扣除規(guī)范級

3、級數(shù)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅稅率率速算扣除速算扣除數(shù)數(shù)月應(yīng)納稅所得額月應(yīng)納稅所得額速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)/12/12個月個月1 1不超過不超過1500015000部分部分5%5% - - 不超過不超過12501250元元 0 02 2超過超過1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分1010% % 750.00 750.00 超過超過12501250至至25002500元的部分元的部分 62.562.53 3超過超過3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分2020% % 3,750.00 3,750.00 25002500至至500050

4、00元的元的部分部分 312.5312.54 4超過超過6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分3030% % 9,750.00 9,750.00 50005000元至元至8333.338333.33元的部分元的部分 812.5812.55 5超過超過100000100000元的部元的部分分3535% % 14,750.014,750.00 0 超過超過8333.33 8333.33 1229.171229.17實施方法的主要變化二、個人所得稅稅額小于二、個人所得稅稅額小于0的斷定規(guī)范的斷定規(guī)范對于大部分中小餐飲納稅人，稅負得到降低！對于大部分中小餐飲納稅人，稅負得

5、到降低！行業(yè)類別行業(yè)類別廣州市所得率廣州市所得率%應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納所得稅額為0的的月判斷標準月判斷標準（3500元元/所得率）所得率）飲食業(yè)飲食業(yè)1621875實施方法的主要變化二、個人所得稅稅額小于二、個人所得稅稅額小于0的斷定規(guī)范：的斷定規(guī)范：月應(yīng)納所得稅額月應(yīng)納所得稅額= 月運營額月運營額*所得率所得率*12-年業(yè)主扣除費年業(yè)主扣除費用用*稅率稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)/12=0;推導過程：當月運營額推導過程：當月運營額*所得率所得率*12-年業(yè)主扣除費用年業(yè)主扣除費用*稅率稅率=0，那么上述公式，那么上述公式=0;月運營額月運營額*所得率所得率*12=年業(yè)主扣除費用年業(yè)主扣除費用月運

6、營額月運營額=業(yè)主扣除費用業(yè)主扣除費用/所得率所得率結(jié)果：月運營額結(jié)果：月運營額=3500/所得率所得率當月運營額當月運營額=3500/所得率，那么個人所得稅稅額為所得率，那么個人所得稅稅額為0.實施方法的主要變化三、新舊實施方法應(yīng)納稅額的比較三、新舊實施方法應(yīng)納稅額的比較例例1：當一戶個體飲食業(yè)戶，月運營額為：當一戶個體飲食業(yè)戶，月運營額為21000元，那么元，那么個人所得稅消費運營所得稅額為？個人所得稅消費運營所得稅額為？(1)舊：月運營額帶征率舊：月運營額帶征率=210001.5%=315元；元；(2) 新：新：月運營額月運營額*所得率所得率*12-年業(yè)主扣除費用年業(yè)主扣除費用*稅率稅率

7、-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)/12 =21000 16%12-350012 稅率稅率-速算扣除速算扣除數(shù)數(shù)/12 = 0稅率稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)/12 =0實施方法的主要變化三、新舊實施方法應(yīng)納稅額的比較三、新舊實施方法應(yīng)納稅額的比較例例2：當月運營額為：當月運營額為30000元，那么個人所得稅消費運營元，那么個人所得稅消費運營所得稅額為？所得稅額為？(1)舊：月運營額帶征率舊：月運營額帶征率=300001.5%=450(2)新：新：(月運營額月運營額12應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率-42000)稅率稅率-速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)/12=(300001216%-42000)10%-750/12=67.5實

8、施方法的主要變化三、新舊實施方法應(yīng)納稅額的比較三、新舊實施方法應(yīng)納稅額的比較例例3：當個體飲食業(yè)戶定額為：當個體飲食業(yè)戶定額為30000元，開發(fā)票元，開發(fā)票50000元，那么營業(yè)元，那么營業(yè)稅和個人所得稅消費運營所得月稅額分別為？稅和個人所得稅消費運營所得月稅額分別為？(1)舊：營業(yè)稅舊：營業(yè)稅=30000+50000稅率稅率=800005%=4000元；元； 個人所得稅個人所得稅=800001.5%=1200元；元；(2)新：定額與發(fā)票孰高新：定額與發(fā)票孰高 營業(yè)稅營業(yè)稅=50000稅率稅率=500005%=2500元；元； 個人所得稅個人所得稅=50000 16%12-350012 稅率稅

9、率-速算扣除速算扣除 數(shù)數(shù)/12 =54000 20%-3750/12 =587.5元。元。實施方法的主要變化四、關(guān)于過渡期稅負四、關(guān)于過渡期稅負 根據(jù)省局根據(jù)省局5號公告關(guān)于執(zhí)行過渡期稅負的規(guī)定號公告關(guān)于執(zhí)行過渡期稅負的規(guī)定?！白宰?019年年9月月1日起施行。自施行之日起設(shè)日起施行。自施行之日起設(shè)4個月過渡期個月過渡期2019年年9月月1日至日至2019年年12月月31日日。過渡期內(nèi)，。過渡期內(nèi)，2019年年9月月1日之前曾經(jīng)核定定額日之前曾經(jīng)核定定額的個體工商戶，按本方法新核定的月運營額的個體工商戶，按本方法新核定的月運營額29450元元/所得率所得率35%-原帶征率原帶征率/12的，的

10、，按照現(xiàn)有稅負核定其月應(yīng)納個人所得稅稅額。按照現(xiàn)有稅負核定其月應(yīng)納個人所得稅稅額。 實施方法的主要變化四、關(guān)于過渡期稅負四、關(guān)于過渡期稅負根據(jù)廣州市飲食行業(yè)所得率根據(jù)廣州市飲食行業(yè)所得率=16%，原帶征率，原帶征率=1.5%，得出：當新核定的月運營額得出：當新核定的月運營額29450元元/所得率所得率35%-原帶原帶征率征率 /12 當新核定的月運營額當新核定的月運營額59857.72元元 2019年年9月月1日至日至2019年年12月月31日可在過渡期執(zhí)行原稅日可在過渡期執(zhí)行原稅負負實施方法的主要變化四、關(guān)于過渡期稅負四、關(guān)于過渡期稅負為什么飲食行業(yè)執(zhí)行過渡期稅負為：新核定為為什么飲食行業(yè)執(zhí)

11、行過渡期稅負為：新核定為59857.72元？元？假設(shè)到達稅負臨界點的每月運營額為假設(shè)到達稅負臨界點的每月運營額為A根據(jù)過渡前后堅持個稅稅負穩(wěn)定的要求根據(jù)過渡前后堅持個稅稅負穩(wěn)定的要求,那么有那么有:(12A所得率所得率-42000)35%-14750= 12A帶征率帶征率(12A所得率所得率-42000)35%-14750=12A帶征率帶征率求解得出求解得出:A=29540/(所得率所得率35%-帶征率帶征率)/12 =59857.72元元實施方法的影響調(diào)整的影響實施方法的影響u影響的納稅人注冊類型有：u個體工商戶u個人獨資企業(yè)；個人合伙企業(yè)；u及個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)自然人投資者實施方法的影響u征收方式的改動：征收方式的改動：u稅務(wù)機關(guān)今后將加大對發(fā)票的管理力度，嚴峻打稅務(wù)機關(guān)今后將加大對