高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)

1、 高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)昌邑市國稅局 目錄一、稅務(wù)部門參與的認(rèn)定流程二、高新技術(shù)企業(yè)條件三、企業(yè)人員核查要點(diǎn)四、研發(fā)費(fèi)用核查要點(diǎn)五、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比核查要點(diǎn)六、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠七、財(cái)政性補(bǔ)助資金的政策輔導(dǎo) 稅務(wù)部門參與的認(rèn)定流程 稅務(wù)部門重點(diǎn)對(duì)科技人員與研究開發(fā)人員、研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入三項(xiàng)指標(biāo)是否達(dá)到規(guī)定比例進(jìn)行審核。1、形式審查：資料是否齊全、內(nèi)容是否完整、條件是否符合規(guī)定。如：人員占比；研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表與審計(jì)報(bào)告比對(duì)；各項(xiàng)比例計(jì)算是否正確。2、實(shí)質(zhì)性審查：實(shí)地核實(shí)，對(duì)人員占比、研發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比三項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審核。 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)

2、條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須同時(shí)滿足以下條件： （一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)條件n（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收

3、入總額的比例符合如下要求： n1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； n2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； n3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 n其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算； 高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)條件 （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另

4、行制定）的要求。 政策依據(jù)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火2008172號(hào) ）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號(hào) ） 人員核查 1、大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技科技人員 科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 人員核查n2、研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員： 關(guān)鍵資料的收集整理；編制計(jì)算機(jī)程序； 進(jìn)行實(shí)驗(yàn)

5、、測(cè)試和分析；為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備； 記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。 人員核查3、將企業(yè)提供的科技人員與研究開發(fā)人員名單及崗位資料，與勞動(dòng)合同、工資發(fā)放明細(xì)、基本社會(huì)保險(xiǎn)繳納記錄、考勤記錄、學(xué)歷證書等進(jìn)行對(duì)比，分析判斷研發(fā)人員統(tǒng)計(jì)是否準(zhǔn)確；必要時(shí)查看企業(yè)是否有相應(yīng)的場(chǎng)所、機(jī)器設(shè)備等滿足研發(fā)人員實(shí)際工作需要，確保企業(yè)提供的研發(fā)人員人數(shù)真實(shí)性 人員核查4、企業(yè)提供的兼職或臨時(shí)聘用的人員名單級(jí)崗位資料，與工資發(fā)放明細(xì)、考勤記錄、聘用合同或協(xié)議，分析判斷研發(fā)人員全年在企業(yè)累計(jì)工作是否在183天以上；5、認(rèn)定資料需附上所有的所

6、有的學(xué)歷證明復(fù)印件；6、企業(yè)當(dāng)年的有關(guān)職工人數(shù)為全年12個(gè)月份的職工人數(shù)加權(quán)平均數(shù) 研發(fā)費(fèi)用核查 政策依據(jù)：政策依據(jù)： 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見理的若干意見（財(cái)企2007194號(hào)） 研發(fā)費(fèi)用核查 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 研發(fā)費(fèi)用核查（一）企業(yè)需對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，應(yīng)設(shè)定“研發(fā)支出”科目，分別按照“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。 不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。 研發(fā)費(fèi)用核查 研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定

7、用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出資本化支出”科目。 月末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”。 研發(fā)費(fèi)用核查（二）企業(yè)歸集的的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)與企業(yè)立項(xiàng)的符合研發(fā)活動(dòng)條件的研發(fā)項(xiàng)目密切相關(guān)（三）研發(fā)費(fèi)用需歸集到每個(gè)項(xiàng)目，按不同的研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別測(cè)算嚴(yán)格區(qū)分（四）研發(fā)性投入與生產(chǎn)性投入嚴(yán)格區(qū)分 研發(fā)費(fèi)用核查(五)人員人工是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 其中與任職或

8、受雇有關(guān)的其他支出，主要包括企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；住房公積金；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利以及企業(yè)為臨時(shí)聘用人員支付勞務(wù)費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)用核查1、非研發(fā)人員工資薪金不得列入研發(fā)費(fèi)用2、涉及人員人工費(fèi)用分?jǐn)偟?，需按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)?、應(yīng)于企業(yè)申報(bào)的研發(fā)人員名單一致；應(yīng)于申報(bào)繳納“五險(xiǎn)一金”的相關(guān)資料相符4、核對(duì)工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，以及管理層相關(guān)決議及支付記錄，核實(shí)人員人工中歸集的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎(jiǎng)金、年終加薪 及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符 研發(fā)費(fèi)用核查（六）直接投入，

9、企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 1、研發(fā)費(fèi)用以外發(fā)生的采購費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等不得列入直接投入2、歸集的直接投入金額應(yīng)與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符3、涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟?，?yīng)進(jìn)行合理分?jǐn)?、歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算不應(yīng)差距過大 研發(fā)費(fèi)用核查（七）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用

10、，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)用核查1、列入歸集范圍的儀器、設(shè)備、建筑物需為進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)而購置或使用2、對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目和非研究開發(fā)項(xiàng)目以及不同研究項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，應(yīng)按照合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行折舊或攤銷，且前后各期應(yīng)保持一致，分配的金額應(yīng)正確。 研發(fā)費(fèi)用核查（八）設(shè)計(jì)費(fèi)用指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。1、歸集的設(shè)計(jì)費(fèi)用不應(yīng)與項(xiàng)目預(yù)算差距過大2、設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付應(yīng)與原始憑證相符3、不得列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi) 研發(fā)費(fèi)用核查（九）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生

11、產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 1、為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。 2、歸集的裝備調(diào)試費(fèi)應(yīng)與原始憑證相符 研發(fā)費(fèi)用核查（十）無形資產(chǎn)攤銷是指因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 不得列入與研發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷。 研發(fā)費(fèi)用核查（十一）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 （1）委托外部研究

12、開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 研發(fā)費(fèi)用核查（2）企業(yè)需簽訂委托開發(fā)合同，提供的合同與申報(bào)的項(xiàng)目一致。（3）查看項(xiàng)目最終產(chǎn)權(quán)歸屬，即委托方應(yīng)全部、部分擁有產(chǎn)權(quán)或擁有5年以上獨(dú)占許可權(quán)利，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不得計(jì)入歸集范圍；通水歸集的數(shù)額應(yīng)于會(huì)計(jì)憑證、付款記錄、協(xié)議或合同是、核對(duì)準(zhǔn)確。（4）受托方需按照歸集表的格式進(jìn)行歸集，對(duì)于受托方不能提供的，委托方不得自行歸集（5）委托外部研究開發(fā)的投入額應(yīng)按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)用核查（十二）其他費(fèi)用，指為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 （1）此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究

13、開發(fā)總費(fèi)用的10 （2）不得列入與研發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他費(fèi)用 （3）應(yīng)與會(huì)計(jì)資料相符 （4）在研發(fā)項(xiàng)目與非研發(fā)項(xiàng)目之間合理分?jǐn)偅昂蟾髌诒３忠恢?高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比 高新技術(shù)產(chǎn)品收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果提供過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2、技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3、技術(shù)服務(wù)收入：企業(yè)利用自己的人力、物理和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社

14、會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比1、高新技術(shù)產(chǎn)品界定 對(duì)超出確認(rèn)范圍的高新技術(shù)產(chǎn)品，需提供省科技部門出具的鑒定證明。2、對(duì)于開具的銷售發(fā)票以及銷售明細(xì)賬使用產(chǎn)品名稱與專家確認(rèn)的高新技術(shù)產(chǎn)品名稱不一致的，在確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品收入不予認(rèn)可。3、當(dāng)年總收入為企業(yè)當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和。 2012年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定省級(jí)專家 審核意見 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 申請(qǐng)稅收優(yōu)惠需在認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)有效期（三年）內(nèi)。 年度動(dòng)態(tài)管理年度動(dòng)態(tài)管理國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題

15、的通知 （國稅函2009203號(hào) ） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠報(bào)送資料（年度申報(bào)前報(bào)送）：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書。高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（預(yù)繳申報(bào)已提供的可免）。產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍內(nèi)的說明。企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明。企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 財(cái)政補(bǔ)助資金政策講解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： 政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

16、 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，前者指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，后者指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。 財(cái)政補(bǔ)助資金政策講解n1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。 財(cái)政補(bǔ)助資金政策講解2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)

17、相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。（3）已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 財(cái)政補(bǔ)助資金政策講解稅收處理：政策依據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅200987號(hào)）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅201170號(hào) ）

18、財(cái)政補(bǔ)助資金政策講解 財(cái)政性補(bǔ)助資金從稅收角度看分兩種情形，一種是需征稅的財(cái)政性資金，一種是屬于不征稅收入的財(cái)政性資金。 1、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 財(cái)政補(bǔ)助資金政策講解2、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。