2017全國建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競賽-初賽-題庫3附答案

1、2017全國建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競賽-初賽-3共85題，總分100.0分，請(qǐng)?jiān)?0分鐘內(nèi)作答。1、銷售額為納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括（D ）。A.延期付款利息B.滯納金 C.代墊款項(xiàng) D.銷項(xiàng)稅額解析下列項(xiàng)目不包括在應(yīng)稅銷售額內(nèi)：1、向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；2、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；3、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。2、物資設(shè)備集中管理中，集中采購實(shí)施的主要采購方式不包括（ D）。A.公開招標(biāo)B.協(xié)商議價(jià) C.比價(jià)采購 D.直接購買3、某企業(yè)委托中介向光大銀行

2、貸款500萬元，貸款年利率6%,該銀行支付利息15萬和中間人融資顧問費(fèi)、融資手續(xù)費(fèi)共5萬元，購買金融票據(jù)的工本費(fèi)5000元,均取得了增值稅專用發(fā)票。上述不可以抵扣進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用是（C）。A. 融資顧問費(fèi) B. 工本費(fèi) C. 利息 D.融資咨詢費(fèi)4、下列不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有（ D ）。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.餐飲業(yè)增值稅發(fā)票5、建筑業(yè)“營改增”后，A建筑公司登記為一般納稅人，2016年5月在資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，對(duì)清點(diǎn)出的不需使用的資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已使用7年的機(jī)器設(shè)備，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅收入41200元（原值為120000元，已

3、計(jì)提折舊79800元，該設(shè)備購進(jìn)時(shí)按規(guī)定不得且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，則A公司銷售設(shè)備應(yīng)納增值稅額為(D)A. 800 B. 1200 C. 6000 D. 5986.32解析:營改增試點(diǎn)前取得的動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)，可以按照簡易計(jì)稅方法(征收率3%)實(shí)施，應(yīng)納稅額=41200/(1+3 %)*3% =1200 元6、PPP項(xiàng)目公司與東方建筑公司簽訂工程總承包協(xié)議，協(xié)議中約定工程項(xiàng)目為固定造價(jià)，總造價(jià)為50億元，則此份協(xié)議應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅為(D ) oA. 0 B.500000 C.1000000 D.1500000解析屬于建筑安裝工程承包合同或協(xié)議，按照協(xié)議約定承包金額 0.3 %。貼花7、某施工企業(yè)技術(shù)人員

4、外出參加研討會(huì)發(fā)生的下列費(fèi)用中可以取得增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(A )。A.住宿費(fèi) B.誤餐補(bǔ)助費(fèi)C.航空機(jī)票D.出租汽車票解析差旅交通費(fèi)中，只有會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)能夠取得增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8、建筑單位或者個(gè)體戶提供的下列服務(wù)中，屬于視同銷售的是( D )。A.無償為地震災(zāi)區(qū)建設(shè)希望小學(xué)B.無償為某村鎮(zhèn)建設(shè)養(yǎng)老院C.無償為某山區(qū)修路D.無償為某單位建設(shè)閱覽室【解析】單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，均視為視同銷售，但是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。D選項(xiàng)不屬于該類9、建筑企業(yè)集團(tuán)下屬的物業(yè)公司對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)，合同中約定了免租期，是否作為增

5、值稅視同銷售交納增 值稅(B )A.屬于視同銷售 B.不屬于視同銷售C.要具體情況具體分析【解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題公告（國家稅務(wù)總局公告2016年86號(hào)）規(guī)定：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于財(cái)稅【2016】36號(hào)文中規(guī)定的視同銷售服務(wù)10、乙建筑公司本年度"管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的金額為80萬元，"主營業(yè)務(wù)收入”的金額為8000萬元，根 據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”為（D） oA. 80B. 48C. 32D. 40【解析】根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與

6、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5%。11、某公司（增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍）銷售自己 2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款130000元，增值稅22100元，2016年6月出售時(shí)開具普通發(fā)票，注明金額120640元，已知該公司未放棄減稅優(yōu)惠，則該公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)納增值稅額為（ B）。？ A. 3023.45 B. 2342.52 C. 1850.25 D. 1280.78【解析

7、】自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。12 、 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017 年 3 月將 2016 年 6 月購入的一臺(tái)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用作集體福利設(shè)施，該設(shè)備原值為200 萬元， 已計(jì)提折舊18 萬元， 則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ C）A. 34B.26C.30.94D.23.66【解析】固定資產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值*適用稅率=182*0.17=30.9413 、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列不屬于視同銷售

8、的有（A）。A. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于集體福利B. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者C. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物投資給其他單位D. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人【解析】增值稅中視同銷售的確認(rèn)。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下8 種行為視同銷售：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資

9、者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。14 、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，以及一般納稅人銷售舊貨，按照簡易計(jì)稅辦法按（A）征收率征收。A. 3% 征收率減按2%B. 3%C. 5%D. 6%【解析】自2014 年 7 月 1 日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3% 征收率減按2% 征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。15 、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明

10、的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）處理的是（C）。A. 公司辦公室購辦公用品B. 供銷科外購低值易耗品C. 外購食用油發(fā)給每個(gè)職工D. 運(yùn)輸隊(duì)汽車發(fā)生修理費(fèi)【解析】外購產(chǎn)品用于職工福利，不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣16 、企業(yè)因提供勞務(wù)而負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入（B ）。A. 產(chǎn)品成本B. 勞務(wù)成本C. 固定資產(chǎn)成本D. 無形資產(chǎn)成本【解析】17 、甲公司2015 年 3 月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。 該固定資產(chǎn)系2013 年 6 月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2013 年應(yīng)計(jì)提折舊100 萬元， 2014

11、 年應(yīng)計(jì)提折舊200 萬元。假定甲公司按凈利潤的10% 提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司 2014 年度資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤"項(xiàng)目"年末數(shù)"應(yīng)調(diào)減的金額為（ D） 萬元。A. 90B. 180C. 200D. 270【解析】2014年計(jì)提折舊200萬，凈利潤減去200萬，還需計(jì)提盈余公積，200-20=18018、某企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬元，期末余額為25萬元，本期應(yīng)交所得稅為 275萬元，適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)當(dāng)年獲得的國債利息收入為10萬元，支付的稅收罰款為5萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。當(dāng)年的凈利潤是（A）萬元。？

12、A. 1205 B. 1100 C. 1200 D. 905【解析】275/25%+25/25%+10-5=1205解析二：275/25%+25+5=80519、下列項(xiàng)目，不屬于無形資產(chǎn)的是 （C）。A.著作權(quán) B.特許權(quán) C.人力資源 D.非專利技術(shù)【解析】無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等標(biāo)記取消標(biāo)記20、下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（ B）。A. 一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B. 一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅D. 一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付

13、的消費(fèi)稅【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入成本21、某公司于2011年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 3500元，自2012年1月12016 年年初， 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6 年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500 元。該項(xiàng)變更對(duì)2016 年度利潤總額的影響金額為（A ）。A. -81000 元 B. -60750 元 C. 81000 元 D. 60750 元【解析】（403500-3500）/10-（403500-160000-1500）/2=-8100022、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列符合收入定

14、義，可以確認(rèn)為收入的是（D）。A. 出售在用機(jī)器設(shè)備獲取的價(jià)款B. 出售專利權(quán)獲取的價(jià)款C. 出售金融資產(chǎn)獲取的價(jià)款D. 出售原材料收取的價(jià)款【解析】解析收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入23、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述正確的是（C）。A. 持有至到期投資發(fā)生減值后，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目B. 為簡化核算，持有至到期投資發(fā)生減值后按持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入較小時(shí)，可不再繼續(xù)確認(rèn)利息收入，按債券的面值和票面利率計(jì)算確定

15、的應(yīng)收利息金額不需進(jìn)行表外登記C. 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，且下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失D. 對(duì)持有至到期投資、委托貸款確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的 減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益【解析】24、下列關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的表述中不正確的是（D ）。A. 設(shè)定受益計(jì)劃存在資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈余，確認(rèn)為一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)B. 企業(yè)引入或取消一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃或是改變現(xiàn)有設(shè)定受益計(jì)劃的應(yīng)付福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為發(fā)生了計(jì)劃修改C. 在

16、設(shè)定受益計(jì)劃的修改或縮減與重組費(fèi)用或者辭退福利無關(guān)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在修改或縮減發(fā)生時(shí)確認(rèn)相關(guān)的過去服務(wù)成本D. 設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本不包括結(jié)算利得或損失【解析】設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括結(jié)算利得或損失。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失25、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（D ）。A. 可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格B. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D. 可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一【解析】可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)

17、用以及相關(guān)稅金后的金額26、下列項(xiàng)目屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)收入規(guī)范的收入是（B）。A. 因其他企業(yè)違約而收取的違約金B(yǎng). 采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入C. 出售無形資產(chǎn)的凈收入D. 代第三方收取的款項(xiàng) 【解析】因?yàn)槠髽I(yè)代第三方收取的款項(xiàng)是要轉(zhuǎn)付給第三方的27、關(guān)于固定資產(chǎn)的核算，下列表述不正確的是（C ）。A. 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B. 固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C. 盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D. 盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算【解析】盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通

18、過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算28、按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內(nèi)容的是（B ）。A. 合同中規(guī)定的初始收入B. 客戶預(yù)付的定金C. 因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入D. 因合同變更形成的收入29、下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（C）。A. 因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款B. 債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款C. 債務(wù)人 2 年未清償且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款D. 法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款【解析】根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一

19、的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一） 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤消，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模粋鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤，死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模唬?） 債務(wù)人逾期3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4） 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償（五） 因自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6） 國務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。30 、 中國公民方某為某出版社專業(yè)作家，月工資 4000 元。 2015 年 12 月該出版社出版了方某的

20、中篇小說，支付稿費(fèi)4000 元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)20000 元。記 2015 年 12 月方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（A）元。A. 3663 B. 3643 C. 4273 D. 5313【解析】工資繳納15 元，稿酬448 元，制作權(quán)3200 元，合計(jì)3663.00 元稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000 元，定額減除費(fèi)用800 元；每次收入在4000 元以上的，定率減除20 的費(fèi)用。適用20的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30 31 、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的（D）。A. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未

21、設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳B. 企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款C. 扣繳義務(wù)人對(duì)外支付的款項(xiàng)為人民幣以外的外幣，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算繳納所得稅額D. 扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣代繳之日起10 內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表7 日內(nèi)繳入國庫D ）。32、下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是（A. 股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料

22、B. 被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件C. 工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件D. 政府有關(guān)部門對(duì)投資單位的行政處理決定文件【解析】政府有關(guān)部門對(duì)被 投資單位的行政處理決定文件33、某建筑公司2016 年 8 月申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，下列（）領(lǐng)域一般不屬于考慮的領(lǐng)域。（C）A. 新能源與節(jié)能高效節(jié)能技術(shù)建筑節(jié)能技術(shù)B. 資源與環(huán)境固體廢棄物處置與綜合利用技術(shù)建筑垃圾處置與資源化技術(shù)C. 高技術(shù)服務(wù)研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)D. 以上都不正確【解析】申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的八大領(lǐng)域：一、電子信息技術(shù)；二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、航空航天技術(shù)；四、新材料技術(shù)；五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、新能源及節(jié)能技術(shù)

23、；七、資源與環(huán)境技術(shù)；八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)34、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確做法是（A）。A. 消耗性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷B. 租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷C. 自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D. 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除。35、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（C）。A. 債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B. 債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3 年的C. 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄. 債務(wù)人 4 年未清償，

24、追償成本超過應(yīng)收賬款的【解析】選項(xiàng)A :債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)A 錯(cuò)誤； 選項(xiàng)B： 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、 解散、 被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B 錯(cuò)誤；選項(xiàng)D ：債務(wù)逾期3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的, 可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選D 錯(cuò)誤。36、下列損失可由企業(yè)自行計(jì)算并在所得稅前扣除的是（B）。A. 債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失B. 固定資產(chǎn)超過使用年限正常報(bào)廢清

25、理的損失C. 因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失D. 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失【解析】選項(xiàng)B 屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失；選項(xiàng)ACD 都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。37、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收管理方面的說法，不正確的是（D）。A. 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季度預(yù)繳、年終匯算清繳B. 企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5 個(gè)月內(nèi)匯算清繳D. 按月或按季度預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起30 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款按月或按季度預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月

26、份或者季度終了之日起15 日內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。38、下列各項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的是（D）。A. 集體福利部門工作人員的住房公積金B(yǎng). 職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用C. 自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼D. 離退休人員工資【解析】企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利39、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，其優(yōu)惠規(guī)定中正確的是（A）。A. 第1 年至第2

27、年免征企業(yè)所得稅，第3 年至第5 年按照25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅B. 第 1 年免征企業(yè)所得稅，第2 年至第 3 年按照 25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅C. 第1 年至第3 年免征企業(yè)所得稅，第4 年至第6 年按照25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅D. 第 1 年至第 5 年免征企業(yè)所得稅，第6 年至第 10 年按照 25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅【解析】我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

28、期滿為止。40、下列房產(chǎn)應(yīng)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的是（B）。A. 社會(huì)科學(xué)院辦公用房B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的C. 個(gè)人在市區(qū)擁有的自住用房D. 農(nóng)村門市部用房 【解析】房產(chǎn)稅征收范圍：房產(chǎn)稅并不是對(duì)所有的房屋都征稅，而僅僅是對(duì)城鎮(zhèn)的商品房、經(jīng)營性房屋征稅；41 、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述不正確的是（C）。A. 居民納稅人以企業(yè)登記注冊(cè)地位納稅地點(diǎn)B. 居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)機(jī)構(gòu)、場所的，分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)42、 2016 年

29、某作家出版一部長篇小說，1 月份取得預(yù)付稿酬2 萬元， 4 月份小說正式出版，取得稿酬2 萬元， 10 月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10 萬元。同年該小說在一家晚報(bào)連載100 次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（C）元。A. 20348 B. 20480 C. 25184 D. 26680解析： 4704+16000+4480=2518443、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2008 年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100 萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80 萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60 萬元。 2008 年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入為（B ）萬元。

30、A. 100 B. 120 C. 180 D. 8044、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是（D ）。A. 稅收滯納金B(yǎng). 不征稅收入形成的支出C. 分配的股利D. 支付的借款擔(dān)保費(fèi)用45、企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，免征增值稅的項(xiàng)目是（ D ）A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.銀行存款利息C.國際運(yùn)輸服務(wù) D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)【解析】目前，增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接免稅、減征稅款、即征即退等方式。直接免稅項(xiàng)目（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。多選題共30題，共45分46、施工企業(yè)發(fā)生的下列管理費(fèi)用中，

31、可以取得增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（ABD）。A.訴訟代理費(fèi)B.綠化費(fèi) C.會(huì)議費(fèi)中的餐飲服務(wù)費(fèi) D.消防費(fèi)【解析】管理費(fèi)用中 大部分都可以抵扣，只有用于交際費(fèi)方面的不可以抵扣，另外用于個(gè)人福利方面的，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出，也是不可以抵扣的。正常的如辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等都可以抵扣的。只要能取得專用發(fā)票，基本都能抵扣。只是除去交際、福利方面的47、下列屬于混合銷售行為的有 （ABCD）。A.銷售軟件產(chǎn)品并隨同收取安裝費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)B.銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品并負(fù)責(zé)建造安裝C.銷售外購的風(fēng)力發(fā)電機(jī)設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試D.運(yùn)輸個(gè)體戶銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸【解析】根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)

32、則（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第五條規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信 業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生 產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位

33、和個(gè)體工商戶在內(nèi)。（ 1 ）運(yùn)輸行業(yè)混合銷售行為的確定從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。（ 2 ）電信部門混合銷售行為的確定電信單位（電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。（ 3 ）銷售貨物并從事安裝勞務(wù)，安裝勞務(wù)是銷售合同的重要組成部分。如：銷售空調(diào)并安裝等。48、 PPP 項(xiàng)目公司通過外包建設(shè)的方式建造PPP 項(xiàng)目，工程造價(jià)為20 億元，在盈利模式中既有使用者付費(fèi)，又有政府的缺

34、口補(bǔ)貼，經(jīng)過測(cè)算，缺口性補(bǔ)貼的現(xiàn)值為8 億元，下列說法中正確的是（）。A. 項(xiàng)目公司應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)20 億元B. 項(xiàng)目公司應(yīng)確認(rèn)長期應(yīng)收款8 億元C. 項(xiàng)目公司確認(rèn)的無形資產(chǎn)應(yīng)在運(yùn)營期內(nèi)攤銷D. 項(xiàng)目公司確認(rèn)的長期應(yīng)收款應(yīng)在運(yùn)營期內(nèi)采用實(shí)際利率法核算答案： DBC解析：49、二維碼形式的增值稅專用發(fā)票增加的加密信息包括（）。A. 購買方、銷貨方企業(yè)名稱B. 金額、稅額C. 貨物名稱D. 稅率 答案： AC解析：增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字項(xiàng)目是在不改變防偽系統(tǒng)密碼體系前提下，采用數(shù)字密碼和二維碼技術(shù)，利用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原來的84 位和 108 位字符密文，在加密發(fā)票七要素信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)

35、了對(duì)購買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證功能。漢字項(xiàng)目試運(yùn)行以后，增值稅專用發(fā)票將同時(shí)存在二維碼、84 位字符和108 位字符三種密文形式。初步測(cè)算每張發(fā)票報(bào)稅信息的存儲(chǔ)空間約為原來的4 倍，認(rèn)證信息的存儲(chǔ)空間約為原來的2.5 倍。50、小規(guī)模納稅企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，其價(jià)外費(fèi)用是指（AB）。A. 手續(xù)費(fèi)B. 傭金C. 派遣人員工資D. 派遣人員福利【解析】 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2016 36 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外

36、費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅51 、某項(xiàng)目公司2016 年屬于籌建期，下列關(guān)于籌建期間企業(yè)所得稅處理正確的是（BC）。A. 籌建期間虧損可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年B. 籌建期間開辦費(fèi)可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起一次性扣除3 年的時(shí)間內(nèi)分期扣除C. 籌建期開辦費(fèi)可以作為長期待攤費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起在不低于D. 籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額計(jì)入開辦

37、費(fèi)，作為長期待攤費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起在不低于3 年的時(shí)間內(nèi) 分期扣除【解析】關(guān)于企業(yè)籌建期間繳納企業(yè)所得稅的事項(xiàng)：第一，一般而言，籌建期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。公司注冊(cè)成立之日為工商營業(yè)執(zhí)照上注明的日期，這個(gè)時(shí)期發(fā)生的費(fèi)用允許作為開辦費(fèi)稅前扣除。而此間的開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出，但此間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，如何進(jìn)行稅務(wù)處理，則應(yīng)根據(jù)情況予以分析審核確認(rèn)。第二，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營前發(fā)生的籌建費(fèi)應(yīng)包括取得工商營業(yè)執(zhí)

38、照前的支出，但取得的發(fā)票上名稱應(yīng)該是名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書上注明的公司名稱（企業(yè)籌辦處、投資方或經(jīng)辦人名稱等）。如果發(fā)票上名稱與后來注冊(cè)公司的名稱不一致，除非能夠提供充分確鑿證據(jù)，證明兩個(gè)公司為同一公司，通常不能稅前扣除。第三， 關(guān)于開 （籌） 辦費(fèi)的處理。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知（國稅函 200998 號(hào)）規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。開辦費(fèi)在開始經(jīng)營之前不是稅前扣除項(xiàng)目，稅前扣除的扣除日期為開始經(jīng)營之后日的當(dāng)年，開始經(jīng)營之前的年份不能稅前扣除

39、，只能進(jìn)行歸集。第四，籌建期間不能計(jì)算為虧損年度。國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079 號(hào)）明確，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌建活動(dòng)期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國稅函200998 號(hào)文件 第九條規(guī)定執(zhí)行。所以，該企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌建活動(dòng)期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期 的虧損。這里“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度”，應(yīng)是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對(duì)外經(jīng)營 活動(dòng)開始年度。第五，籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)的處理。關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅

40、務(wù)總局公告2012 年第 15 號(hào)），明確了企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60% 計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。52、有下列情形之一的，不得領(lǐng)取使用增值稅專用發(fā)票（ABCD ）A. 銷售的貨物屬于免稅項(xiàng)目者B. 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者C. 有虛開增值稅專用發(fā)票的行為D. 會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的【解析】（ 1 ）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和

41、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。（ 2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者（其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局所屬分局確定）。（ 3）有下列行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取 專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保 管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。53、某 PPP 項(xiàng)目公司2016 年屬于籌建期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格，下列關(guān)于籌建期間增值稅處理正確

42、的是（ABC）。A. 籌建期間購買應(yīng)交消費(fèi)稅的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B. 籌建期間取得辦公費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C. 籌建期間進(jìn)行稅務(wù)登記后應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行增值稅申報(bào)D. 籌建支付的人員工資不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 【解析】用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的設(shè)備，以及納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣54、 增值稅納稅期限包括（ACD）。A. 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日B. 半年C. 1 個(gè)季度D. 1 個(gè)月【解析】根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538 號(hào) ）第二十三條規(guī)定：增值稅的納稅期限分別為1 日

43、、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 個(gè)月或者1 個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。55、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按建筑服務(wù)項(xiàng)目征稅的有（AB ）。A. 寬帶的經(jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)B. 起重設(shè)備的絕緣作業(yè)C. 餐飲住宿服務(wù)D. 鑒證咨詢服務(wù)【解析】 建筑業(yè)是指從事建筑服務(wù)的納稅人，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、 裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)

44、之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)）56、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（ABC ）。A. 商標(biāo)權(quán)的攤銷金額B. 出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入C. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D. 出售無形資產(chǎn)取得的凈收益【解析】D,進(jìn)營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤57、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，正確的處理是（AD）。A. 減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)增所得稅費(fèi)用B. 減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)減所得

45、稅費(fèi)用C. 減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)增所有者權(quán)益D. 減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)減所有者權(quán)益【解析】知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值（借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”）。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值（借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”）。58

46、、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD ）。A. 企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 非同一控制下企業(yè)合并中取得的可單獨(dú)辨認(rèn)的無形資產(chǎn)在公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形 資產(chǎn)C. 當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)人當(dāng)期損益D. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素【解析】59、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目列報(bào)，說法正確的有（ABD）。A. 性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外B. 性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)C. 企

47、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)D. 項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注60 、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD ）。A. 存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本B. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提C. 債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D. 發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本61 、企業(yè)職工包括（ABC ）。A. 全職職工B. 兼職職工C. 臨時(shí)職工D. 董事會(huì)成員【解析】62、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（BCD）。A. 企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)

48、人無形資產(chǎn)的初始成本B. 無形資產(chǎn)專用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本C. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額D. 企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷【解析】企業(yè)為引入新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其它資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其它資產(chǎn)成本。63、以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（CD）。A.

49、 只要具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，就應(yīng)以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)B. 只要公允價(jià)值可以可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，就應(yīng)以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)C. 只有同時(shí)滿足具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值可以可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，才以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)D. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，要以賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的才能以公允價(jià)值計(jì)量：1 、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，2、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。64、下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬確認(rèn)與計(jì)量的表述中正確的有（AB）。A. 職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)

50、的會(huì)計(jì)期間將根據(jù)所設(shè)定的提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本C. 企業(yè)向職工支付辭退性福利，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D. 重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 號(hào) -職工薪酬職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確 認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回 因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或

51、費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。如果企業(yè)能夠單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議，則表明未來經(jīng)濟(jì)利益流出不是很可能，因而不符合負(fù)債的確認(rèn)條件。由于被辭退職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此，對(duì)于所有辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足職工薪酬負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期計(jì)入費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定;辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定。報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將設(shè)

52、定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為下列組成部分：1. 服務(wù)成本，包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。其中，當(dāng)期服務(wù)成本，是指職工當(dāng)期提供服務(wù)所導(dǎo)致的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加額;過去服務(wù)成本，是指設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少。2. 設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息。3.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。除非其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許職工福利成本計(jì)入資產(chǎn)成本，上述第1項(xiàng)和第 2 項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;第 3 項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不

53、允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。65、下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( ABCD)A. 購銷合同的立合同人B. 記載資金賬簿的立賬簿人C. 商標(biāo)注冊(cè)證的領(lǐng)受人D. 各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【解析】在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有:1 、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人， 4、領(lǐng)受人。但印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。66、預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定（AB ）。A. 分別辦理退稅B. 分別抵繳其下一年度

54、應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款C. 分別抵繳其任意年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款D. 必須用于抵免以前年度虧損【解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告（國家稅務(wù)總局公告2012 年第 57 號(hào) ）規(guī)定：第十條預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。67、下列關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅的說法中，正確的有（BD）。A. 轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，通常采用“移動(dòng)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用B. 轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)，允許扣除購買和處置債權(quán)時(shí)繳納的稅金、訴訟費(fèi)和審計(jì)評(píng)估費(fèi)用C. 轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價(jià)，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生

55、的有關(guān)費(fèi)用D. 個(gè)人通過招標(biāo)購置債權(quán)以后，處置部分債權(quán)時(shí)的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)【解析】選項(xiàng)A: 一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；選項(xiàng) C:可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；68、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理說法正確的有（ABCD ）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn) 予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除B. 企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除， 稅法另有規(guī)定除外C. 企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的