全面預算管理系統(tǒng)與程序(共56頁).ppt

1、Shaping the futureBudget TrainingShaping the futureBudget Training目目 錄錄預算管理及其在企業(yè)管理中的作用預算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理程序全面預算管理程序全面預算管理系統(tǒng)的完善全面預算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training整合公司價值流基于計劃和控制1. 1.全面預算管理系統(tǒng)核心全面預算管理系統(tǒng)核心Shaping the futureBudget Training2.全面預算管理及其在企業(yè)中的作用全面預算管理及其在企業(yè)中的作用預算釋義及全面預

2、算管理概述預算釋義及全面預算管理概述對預算管理的需求和建立預算管對預算管理的需求和建立預算管理系統(tǒng)的目的理系統(tǒng)的目的預算管理在企業(yè)中的作用預算管理在企業(yè)中的作用預算管理體系與其它管理體系預算管理體系與其它管理體系Shaping the futureBudget Training1）預算釋義及全面預算管理概述）預算釋義及全面預算管理概述預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期間內）經營、財務、投資等價值流相關的總體計定的期間內）經營、財務、投資等價值流相關的總體計劃；劃；預算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化預算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展

3、目標和年度計劃的細化它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、現(xiàn)金流量表預算、資產負債表預算等）現(xiàn)金流量表預算、資產負債表預算等）預算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務和經營預算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務和經營活動活動預算釋義預算釋義Shaping the futureBudget Training預算管理概述預算管理概述預算管理是一個系統(tǒng)工程預算管理是一個系統(tǒng)工程預算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)預算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標和基本策略為原則

4、，略目標和基本策略為原則，以良好的組織架構、明確以良好的組織架構、明確的職責分工和權限劃分以的職責分工和權限劃分以及完善的流程為基礎及完善的流程為基礎預算管理是計劃未來工作的過預算管理是計劃未來工作的過程程在編制預算的過程中以公在編制預算的過程中以公司各下屬單位的各種計劃司各下屬單位的各種計劃為基礎。預算是工作計劃為基礎。預算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標明確并且相工作計劃目標明確并且相互銜接互銜接預算管理不只是專業(yè)職能部門預算管理不只是專業(yè)職能部門的職責的職責1）預算釋義及全面預算管理概述）預算釋義及全面預算管理概述全面預算是一種公司整體規(guī)劃和全面預算是一

5、種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計整體經營活動的一系列量化的計劃安排劃安排全面預算的有效推行將為公司各全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范守的行為規(guī)范全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照；也是企管理監(jiān)控的基準和參照；也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎和比較對象業(yè)業(yè)績評價的基礎和比較對象全面預算管理的過程就是企業(yè)目全面預算管理的過程就是企業(yè)目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過標分解、實施、控制和

6、實現(xiàn)的過程程Shaping the futureBudget Training公司目標公司目標戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃計劃預算計劃預算滾動預算滾動預算生產日程生產日程長期3-5年每年每季每天目標的分解：階段性、項目細分目標的分解：階段性、項目細分執(zhí)行細分目標匯總達到公司長期目標執(zhí)行細分目標匯總達到公司長期目標預算管理概述預算管理概述1）預算釋義及全面預算管理概述）預算釋義及全面預算管理概述Shaping the futureBudget Training整體性整體性將企業(yè)內部各種計劃將企業(yè)內部各種計劃結成一個整體結成一個整體適時性適時性預算應適應動態(tài)的管理環(huán)境預算應適應動態(tài)的管理環(huán)境規(guī)范性規(guī)范性通過預

7、算統(tǒng)一編制，通過預算統(tǒng)一編制，規(guī)范企業(yè)運營規(guī)范企業(yè)運營責任性責任性每個員工的職責范圍及相互關系都有每個員工的職責范圍及相互關系都有明確的規(guī)定，并且各個責任中心是按明確的規(guī)定，并且各個責任中心是按可控原則劃分的可控原則劃分的參與性參與性在預算制定過程中，全員參與在預算制定過程中，全員參與，以確立切合實際的目標，以確立切合實際的目標特性特性1）預算釋義及全面預算管理概述）預算釋義及全面預算管理概述Shaping the futureBudget Training為什么要構建預算管理系統(tǒng)？為什么要構建預算管理系統(tǒng)？現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁

8、平化和過程集成化管理?；瓦^程集成化管理。這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標目標戰(zhàn)略的這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標目標戰(zhàn)略的指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導向下，使得多層代理框架和指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導向下，使得多層代理框架和企業(yè)團隊相協(xié)調、經營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)企業(yè)團隊相協(xié)調、經營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動相一致。行動相一致。貫穿其中的一條主線就是基于預算管理的管理控制貫穿其中的一條主線就是基于預算管理的管理控制系統(tǒng)。系統(tǒng)。 2）企業(yè)實施全面預算管理的需求及目的）企業(yè)實施全面預算管理的需求及目的Shaping the futureBudget Training3）預算在企業(yè)中的作用）預算在企

9、業(yè)中的作用經過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數量化的系統(tǒng)經過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標得以具體化；編制，使企業(yè)目標得以具體化；以預算為依據進行考核、獎勵、激勵員工；以預算為依據進行考核、獎勵、激勵員工；預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準；從人制轉變?yōu)楣芾頇C制；供標準；從人制轉變?yōu)楣芾頇C制；計劃編制時協(xié)調企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置；并計劃編制時協(xié)調企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置；并通過預算的分析調整達到利潤最大化；通過預算的分析調整達到利潤最大化；減少各單位操作中的隔閡；明確責任分工；減少各單位操作中的隔閡；明確責任分工；Shaping

10、 the futureBudget Training1 計劃：是良好的管理計劃：是良好的管理的關鍵，是協(xié)調、使的關鍵，是協(xié)調、使用企業(yè)內、外部資源用企業(yè)內、外部資源的安排，是預算的前的安排，是預算的前提提1 預算：是計劃的價值預算：是計劃的價值化、數量化的表述和化、數量化的表述和安排。提供了一個衡安排。提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。量實際業(yè)績的基準點。預算與計劃預算與計劃4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)Shaping the futureBudget Training預算與預測預算與預測預測是以科學為依據，對市場趨勢的理性預期預算就是基于預測提出的對策性方案、計劃的

11、數量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財務狀況進行預期量化。4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)市場分析市場預測企業(yè)資源配置經營品種計劃現(xiàn)金收支預算表預算損益表預算資產負債表收入預算成本預算費用預算采購預算生產量的確定銷售量的確定庫存預算Shaping the futureBudget Training預算與財務預算與財務預算總目標各部門經營預算財務預算4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng) 預算包括財務計劃，但不僅僅是財務計劃； 全面預算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調的過程，而在這一過程中，財務起著舉足輕重的作用；Shaping the fu

12、tureBudget Training3 3采購管理采購管理4 4生產管理生產管理業(yè)業(yè)務務流流程程5 5庫存管理庫存管理1 1銷售管理銷售管理2 2計劃管理計劃管理管管理理支支持持流流程程7.7.會計核算和財務管理會計核算和財務管理 8. 8. 績效考核、薪酬體系績效考核、薪酬體系 9.9.管理管理10.10.人力資源管理人力資源管理1111管理管理12.12.采購管理采購管理13.13.管理管理14.14.管理管理15.15.信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)管理6.6.預算管理預算管理 q全面預算管理全面預算管理是企業(yè)整個管理是企業(yè)整個管理體系的重要工具體系的重要工具，企業(yè)的成功要，企業(yè)的成功要依靠包括

13、預算管依靠包括預算管理在內的整個管理在內的整個管理體系和運行機理體系和運行機制的共同作用。制的共同作用。4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)Shaping the futureBudget Training目目 錄錄預算管理及其在企業(yè)管理中的作用預算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理程序全面預算管理程序全面預算管理系統(tǒng)的完善全面預算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training2.2.全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理系統(tǒng) 全面預算管理的基本特征全面預算管理的基本特征 全面預算管理的基本模式與思路全面預算管理

14、的基本模式與思路 全面預算的構成全面預算的構成 全面預算的周期全面預算的周期 全面預算管理體制全面預算管理體制Shaping the futureBudget Training1、銷售預算、成本預算、資本預算、現(xiàn)金預算相協(xié)調、銷售預算、成本預算、資本預算、現(xiàn)金預算相協(xié)調資本預算以資本運營和產業(yè)投資為兩大重點，立足流向調整；資本預算以資本運營和產業(yè)投資為兩大重點，立足流向調整；銷售預算服務于市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；銷售預算服務于市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；成本預算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存量節(jié)約；成本預算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存量節(jié)約；現(xiàn)金流量預算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)

15、的金融運作，立足加大流量和流速；現(xiàn)金流量預算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速；2、收入導向、成本導向、利潤導向、現(xiàn)金導向相融合、收入導向、成本導向、利潤導向、現(xiàn)金導向相融合價值管理價值管理流程管理流程管理營銷管理營銷管理生產管理生產管理管理重點管理重點價值驅動因素價值驅動因素關鍵業(yè)績指標關鍵業(yè)績指標銷售利潤率銷售利潤率毛利率毛利率預算依據預算依據凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量目標利潤目標利潤銷售收入銷售收入目標成本目標成本預算起點預算起點現(xiàn)金流導向現(xiàn)金流導向利潤導向利潤導向收入導向收入導向成本導向成本導向預算導向預算導向1 1）全面預算管理的基本特征）全面預算管理的基本特征S

16、haping the futureBudget Training3、分析評價、目標計劃、預算管理、管理控制相銜接、分析評價、目標計劃、預算管理、管理控制相銜接1 1）全面預算管理的基本特征）全面預算管理的基本特征4、組織體制、預算基準、程序流程、管理報告相依托、組織體制、預算基準、程序流程、管理報告相依托5、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調整、評價與考核相循環(huán)、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調整、評價與考核相循環(huán)Shaping the futureBudget Training2 2）全面預算管理的模式）全面預算管理的模式q以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎q以市場顧客需求為

17、導向；以市場顧客需求為導向；q以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點；以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點；q以企業(yè)價值流為主線；以企業(yè)價值流為主線；q以計劃控制為先導；以計劃控制為先導；q以管理授權為中堅；以管理授權為中堅；q以業(yè)績評價為依托；以業(yè)績評價為依托；q以作業(yè)法為核心思想以作業(yè)法為核心思想Shaping the futureBudget Training預算編制體系；預算編制體系；預算執(zhí)行體系；預算執(zhí)行體系；預算分析體系；預算分析體系；預算評價體系；預算評價體系；預算流程體系；預算流程體系；預算控制體系；預算控制體系； 3 3）全面預算的構成）全面預算的構成 全面預算管理體系結構全面預算管理體系結構分預算分預算

18、市場與營銷預算市場與營銷預算生產與成本預算生產與成本預算管理與費用預算管理與費用預算資產與項目預算資產與項目預算投資與權益預算投資與權益預算資金與財務預算資金與財務預算銷售費用預算銷售費用預算銷售預算銷售預算生產預算生產預算采采購購預預算算成成本本預預算算資金預算資金預算資產負債預算資產負債預算損益預算損益預算 全面預算構成全面預算構成Shaping the futureBudget Training4 4）預算的周期）預算的周期次年1月2月當年1月12月前一年9月12月預測與計劃預算編制預算匯總與審批預算的執(zhí)行與控制預算差異分析與調整預算考核與評價預算編制預算匯總與審批預算的執(zhí)行與控制9月1

19、1日10月中11月15日11月15日12月31日預測與計劃Shaping the futureBudget Training5 5）全面預算管理體制）全面預算管理體制經營預算管理組織結構經營預算管理組織結構經營預算高級主管經營預算高級主管生產與成本預算主管生產、采購預算分管一分廠成本預算專員二分廠成本預算專員保健品分廠成本預算專員阿華生物藥業(yè)分廠成本預算專員動力機修分廠成本預算專員銷售費用預算分管銷售預算預算分管銷售一部（預算專員）銷售二部（預算專員）銷售三部（預算專員）銷售四部（預算專員）銷售五部（預算專員）.市場部（預算專員）廣告部（預算專員）推廣部（預算專員）商務部（預算專員）客戶服務部

20、（預算專員）市場與營銷預算主管預算管理委員會預算管理委員會董事會董事會Shaping the futureBudget Training5 5）全面預算管理體制）全面預算管理體制投資預算管理組織結構投資預算管理組織結構投資預算高級主管投資預算高級主管資產與項目預算主管設備管理部預算專員技術改造部項目預算專員信息技術部資產預算專員多經辦（預算專員）投資與投資預算主管預算管理委員會預算管理委員會董事會董事會Shaping the futureBudget Training財務預算高級主管財務預算高級主管管理與費用預算主管資金與財務（預算專員）資金與財務預算主管預算管理委員會預算管理委員會董事會董事

21、會工會預算員審計部預算員人力資源部預算專員行政部預算員企業(yè)發(fā)展部預算專員多經辦預算專員法律事務部預算專員設備管理部預算專員技術改造部預算專員信息技術部預算專員行政部預算員研究所研究與開發(fā)費預算專員質量管理部預算員財務費用（預算專員）5 5）全面預算管理體制）全面預算管理體制財務預算管理組織結構財務預算管理組織結構Shaping the futureBudget Training目目 錄錄預算管理及其在企業(yè)管理中的作用預算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理系統(tǒng)全面預算管理程序全面預算管理程序全面預算管理系統(tǒng)的完善全面預算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBud

22、get Training3.3.全面預算管理程序全面預算管理程序預測與計劃預測與計劃編制、匯總與審批編制、匯總與審批執(zhí)行與控制執(zhí)行與控制分析與調整分析與調整考核與評價考核與評價預算流程及說明預算流程及說明Shaping the futureBudget Training1 1）預測與計劃）預測與計劃 信信息息資資料料準準備備 制制訂訂各各項項業(yè)業(yè)務務計計劃劃 確確定定編編制制基基準準和和依依據據Shaping the futureBudget Training1 預算目標的要求預算目標的要求SMARTSMART標準標準年度預算是戰(zhàn)略計劃的具體化，它要求全面、細致；囊括業(yè)年度預算是戰(zhàn)略計劃的具體

23、化，它要求全面、細致；囊括業(yè)績考核的各個方面；績考核的各個方面；預算本身是數字化的計劃，即每個目標都應有明確的可以客預算本身是數字化的計劃，即每個目標都應有明確的可以客觀計量的標準；觀計量的標準；預算目標是經由預算部門、預算執(zhí)行部門、公司管理層經過預算目標是經由預算部門、預算執(zhí)行部門、公司管理層經過反復分析、研究、協(xié)商的結果，經過他們的共同認可和承諾；反復分析、研究、協(xié)商的結果，經過他們的共同認可和承諾；預算目標至少應有預算目標至少應有60%的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵和約束作用；激勵和約束作用；具體化的預算目標往往包括許多階段性的目標，必須有明確具體化

24、的預算目標往往包括許多階段性的目標，必須有明確的時間要求；的時間要求；具體化具體化可度量可度量協(xié)商一致協(xié)商一致現(xiàn)實性現(xiàn)實性時間要求時間要求1 1）預測與計劃）預測與計劃Shaping the futureBudget Training1 預算目標的分解、量化預算目標的分解、量化 年度預算目標確定后，再根據責任中心的具體職能，將目標細化分解，產生各責任中心的量化目標。投資中心：投資收益、收入、利潤、資產利潤率責任利潤中心：成本、收入、利潤責任成本中心：成本及各成本項目責任 費用中心：成本、費用及其子項目責任 賦予責任中心的任務和預算目標應當是通過該責任中心的努力可以達成的各責任中心以其責權范圍為

25、限，對其預算差異負責。1 1）預測與計劃）預測與計劃Shaping the futureBudget Training1 預算目標下達程序圖預算目標下達程序圖預算管理預算管理委員會委員會預算管理預算管理辦公室辦公室各業(yè)務部門業(yè)務員各職能部門本部門職員1 1）預測與計劃）預測與計劃Shaping the futureBudget Training）預算的編制）預算的編制1預算編制的程序、內容及所涉及部門預算編制的程序、內容及所涉及部門預算管理預算管理辦公室辦公室業(yè)務部門業(yè)務部門分公司分公司預算管理預算管理委員會委員會銷售預算銷售預算成本、費用預算成本、費用預算現(xiàn)金收付預算現(xiàn)金收付預算.市場與營銷

26、預算市場與營銷預算生產與成本預算生產與成本預算管理與費用預算管理與費用預算資產與項目預算資產與項目預算投資與權益預算投資與權益預算資金與財務預算資金與財務預算結束結束董事會董事會總預算及各分預算總預算及各分預算.Shaping the futureBudget Training2 2）預算的編制）預算的編制1總預算編制的步驟總預算編制的步驟編制子預算、分預算編制子預算、分預算匯總各分預匯總各分預算算形成總預算形成總預算銷售預算生產預算采購預算成本預算現(xiàn)金收款預算預算期間費用預算預算長期投資預算固定資產預算市場與營銷預算生產與成本預算管理與費用預算預算預算資金與財務預算銷售預算生產預算采購預算成

27、本預算稅金預算銷售費用預算預算固定資產預算長期投資預算現(xiàn)金預算損益預算資產負債預算簡表Shaping the futureBudget Trainingq 匯總與審批步驟與程序未通過未通過未通過未通過下達、執(zhí)行下達、執(zhí)行各責任中心編制各責任中心編制本中心預算本中心預算預算管理委員會預算管理委員會審核調整審核調整預算管理辦公室預算管理辦公室初步審核初步審核匯總并編制財務匯總并編制財務預算及總預算預算及總預算通過通過通過通過 預算管理辦公室對各責任中心預算進行初步審核 預算管理辦公室匯總各責任中心預算 預算管理辦公室編制財務預算，形成公司總預算并上報預算管理委員會 預算管理委員會最終審核、調整各責

28、任中心預算及公司整體預算 董事會批準預算董事會董事會2 2）預算的編制）預算的編制Shaping the futureBudget Trainingq 匯總匯總由公司預算管理辦公室對各責任中心預算進行匯總q 審批審批 預算審批的決策權在董事會 預算管理辦公室除匯總職能外，還應有技術審核的職能 在不影響公司總目標的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調各部門的分預算。2 2）預算的編制）預算的編制Shaping the futureBudget Training）預算的執(zhí)行與控制）預算的執(zhí)行與控制銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預算經營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會預算管理委員會銷售部銷售部

29、采購部門采購部門預算差異分析預算管理辦公室預算管理辦公室統(tǒng)計信息財務信息生產部門生產部門生產計劃成本預算人事部門人事部門考核辦法獎懲措施庫存計劃庫存預算管理部門管理部門費用預算固定資產預算長期投資預算Shaping the futureBudget Training事中事后事前季度預算季度預算年度預算年度預算季度業(yè)務計劃季度業(yè)務計劃 季初季初業(yè)務活動業(yè)務活動財務審核財務審核統(tǒng)計記錄統(tǒng)計記錄 季末季末業(yè)績報告業(yè)績報告提供決策信息提供決策信息提供考核依據提供考核依據指導下一季計劃指導下一季計劃季度預算目標季度預算目標控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)）預算的執(zhí)行與控制）預算的執(zhí)行與控制q預算的管理控制流程預算的管理

30、控制流程Shaping the futureBudget Trainingq月度計劃月度計劃每月月初，財務部門根據月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。財務部門下達的財務指標是對預算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。）預算的執(zhí)行與控制）預算的執(zhí)行與控制q財務審核財務審核各級財務部門根據下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。財務審核的重點環(huán)節(jié)是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要

31、素：審批權限審批依據審批程序q預算的管理控制流程預算的管理控制流程Shaping the futureBudget Trainingq財務審核（續(xù)）財務審核（續(xù)）審批程序審批程序預算項目申請預算項目申請是否影響是否影響預算目標預算目標權限內權限內在預算內在預算內）預算的執(zhí)行與控制）預算的執(zhí)行與控制Shaping the futureBudget Training費用申請?zhí)峁╊A算信息部門經理審批提供公司預算執(zhí)行信息公司經理審批公司董事長審批公司預算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計記錄審批情況、統(tǒng)計預算執(zhí)行情況部門預算管理辦公室駁回申請駁回申請駁回申請否定否定否定超權限費用支出預算外支出同意授權辦理同

32、意同意授權辦理q費用的審批費用的審批）預算的執(zhí)行與控制）預算的執(zhí)行與控制Shaping the futureBudget Trainingq特批情況的處理特批情況的處理針對例外情況的特批也必須附加控制措施：針對例外情況的特批也必須附加控制措施：- 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少- 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息- 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響）預算的執(zhí)行與控制）預算的執(zhí)行與控制q審批程序審批程序Shaping the futureBudget Training）差異分析與

33、調整）差異分析與調整q 差異分析與業(yè)績報告差異分析與業(yè)績報告 內容：各責任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司內容：各責任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預算管理委員會預算管理委員會進度分析進度分析業(yè)績分析業(yè)績分析分析建議與預算調整分析建議與預算調整Shaping the futureBudget Trainingq差異分析的方法差異分析的方法實際結果 預算值預算差異預算差異銷售部門生產部門彈性預算差異作業(yè)水平差異彈性預算差異作業(yè)水平差異逐層分解逐層分解銷售價格差異銷售量差異采購價格差異耗用量差異職能部門彈性預算差異作業(yè)水平差異耗費差異效率差異）差異分析與調整）差異分析與調整Sha

34、ping the futureBudget Trainingq 預算差異分析的程序預算差異分析的程序確定分析對象及分解標準收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調整月度計劃記錄經營業(yè)績）差異分析與調整）差異分析與調整Shaping the futureBudget Trainingq 確定分析對象及分解標準編制年度預算前，由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則確定分解對象確定分解對象適于進行預算差異分析的項目應具有以下特點：適于進行預算差異分析的項目應具有以下特點：1. 對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響；對預算目標的實現(xiàn)有較重

35、要的影響；2. 成本動因數據應可以準確獲得；成本動因數據應可以準確獲得；3. 該項目與其動因之間有較為確定的對應關系，如線形關系；該項目與其動因之間有較為確定的對應關系，如線形關系；確定分解標準確定分解標準預算管理辦公室結合公司實際，根據差異分解原則，提供主要成本預算管理辦公室結合公司實際，根據差異分解原則，提供主要成本/費用項費用項目的差異分解標準信息，預算管理委員會批準，這些標準包括：目的差異分解標準信息，預算管理委員會批準，這些標準包括：1. 差異分解的程度；差異分解的程度；2. 各項目差異分解所參照的數據來源及收集方式；各項目差異分解所參照的數據來源及收集方式；3. 差異的各細分部分對

36、應的責任方；差異的各細分部分對應的責任方；）差異分析與調整）差異分析與調整Shaping the futureBudget Trainingq 收集信息收集信息在預算的執(zhí)行過程中，由預算管理辦公室和執(zhí)行部門根據差異分解標準的要求，在預算的執(zhí)行過程中，由預算管理辦公室和執(zhí)行部門根據差異分解標準的要求，進行信息收集工作。進行信息收集工作。1. 預算執(zhí)行過程中的財務信息預算執(zhí)行過程中的財務信息2. 重要的外部市場信息重要的外部市場信息如價格，費率等如價格，費率等3. 公司內部的非財務信息公司內部的非財務信息如費用標準等如費用標準等）差異分析與調整）差異分析與調整Shaping the futureB

37、udget Trainingq 預算的調整與修正預算的調整與修正由內部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調整其經營活動，采由內部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調整其經營活動，采取措施消除差異產生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內消化已形成的預算差異。相取措施消除差異產生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內消化已形成的預算差異。相應地，預算控制部門對上述責任部門應地，預算控制部門對上述責任部門/經營活動要加強預算控制力度。經營活動要加強預算控制力度。2. 調整后續(xù)月度調整后續(xù)月度/季度的經營預算季度的經營預算結合公司為消除不利差異所作的調整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進結合

38、公司為消除不利差異所作的調整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進行調整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經營活動的變行調整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經營活動的變化，以便于實施控制與考核。調整后的預算報預算管理委員會審批，涉及到年度化，以便于實施控制與考核。調整后的預算報預算管理委員會審批，涉及到年度預算目標的項目，報董事會審批。預算目標的項目，報董事會審批。1. 調整經營活動，采取相應的預算控制方式調整經營活動，采取相應的預算控制方式3. 記錄責任部門的經營業(yè)績記錄責任部門的經營業(yè)績已形成的差異將根據其成因的性質記入對應責任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月

39、度的已形成的差異將根據其成因的性質記入對應責任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的考核指標也要隨月度預算的調整進行相應的修正，以利于責任部門消除不利差異?？己酥笜艘惨S月度預算的調整進行相應的修正，以利于責任部門消除不利差異。）差異分析與調整）差異分析與調整Shaping the futureBudget Trainingq預算考核的意義預算考核的意義q考核的依據考核的依據q考核的周期考核的周期q考核指標的確定考核指標的確定）考核與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training預算差異與績效差距的關系：實際值與預算目標、歷史水平的差異q考核的意義考核的意義 為了體現(xiàn)預算管理的權威性，必須對預算執(zhí)行的結果進行評價，這就是為了體現(xiàn)預算管理的權威性，必須對預算執(zhí)行的結果進行評價，這就是考核。沒有預算，考核就會流于形式，失去控制力?？己恕]有預算，考核就會流于形式，失去控制力。）考核與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training0預算考核是對各責任中心執(zhí)行預算情況的評價，提供業(yè)績指標并據以進行 獎懲。0預算考核的政策和依據由預算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學性，從而可以保障預算目標的落實。0預算考核一般以季度、半年度和年度為周期