審計(jì)要點(diǎn)綜最新合概述

1、1 CPA 注冊(cè)會(huì)計(jì)師( Certified Public Accountant )是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì) 和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的職業(yè)人員。2 AO 審計(jì)目標(biāo)( audit objective ) 是指審計(jì)人員通過審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo) 審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)可分為審計(jì)總體目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。3AS 審計(jì)準(zhǔn)則( auditing standards ) 是由政府審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人 員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格、規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為、衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo) 準(zhǔn)。 .4PE 職業(yè)道德( profession

2、al ethics ) 是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接 受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的， 具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn) 則和行為規(guī)范。5 AEL 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書( audit engagement letter ) 是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記 錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、 審計(jì)的目標(biāo)和范圍、 雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面 協(xié)議。 .6AR 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)( audit risk) 是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng) 的審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大要素。7 AM 審

3、計(jì)重要性( audit materiality ) 是指被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán) 重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)判斷或決策。 .8AWP 審計(jì)工作底稿 (audit working papers ) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、 獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。9AE 審計(jì)證據(jù)( audit evidence ) 是審計(jì)理論的一個(gè)重要組成部分，它是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程 序過程中根據(jù)自己的職業(yè)判斷所搜集的， 為自己發(fā)表審計(jì)意見、 出具審計(jì)報(bào)告提供證明的一系列事實(shí) 憑據(jù)和資料。10 WTT 穿行測(cè)試( wa

4、lk-through test ) 也成全程測(cè)試、了解性測(cè)試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇 一筆或若干筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試， 以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部 控制相一致。11 IC 內(nèi)部控制( internal control ) 是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包 括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可 信的財(cái)務(wù)信息而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。12TC 控制測(cè)試( test of control ) 是指測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制” 進(jìn)行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包括兩層

5、含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測(cè) 試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。13SP 實(shí)質(zhì)性程序( substantive procedure ) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用 以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。因此， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè) 試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。14 誤拒風(fēng)險(xiǎn)( risk of incorrect rejection ) 又稱風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤， 而實(shí)際上并不存在重大錯(cuò)誤

6、的可能性。15 RIA 誤受風(fēng)險(xiǎn)( risk of incorrect acceptance ) 又稱風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重 大錯(cuò)誤，而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。 .16 TE 可容忍誤差( tolerable error ) 是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的，所愿意接受的 審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。17 SE 期后事項(xiàng)( subsequent events ) 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào) 告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。 .18AA 審計(jì)調(diào)整 ( audit adjustment ) 是指對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則不一致的審計(jì)差

7、異，應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性原則建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。 .19 EIC 內(nèi)部控制審核( examination of internal control ) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審計(jì)單位管 理當(dāng)局對(duì)待定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。 .20 VCC 驗(yàn)資( verification of capital contributions ) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況驚醒審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。21ST實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ( substantive testing )，是指在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上， 為取得直

8、接證據(jù)而運(yùn)用檢查、 監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的 合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過程。第一章4我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系如何構(gòu)成的?我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系， 各自獨(dú)立、各 司其職， 涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)崒徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān) 系。5審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在哪些方面？如何理解審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別？ 審計(jì)是具有獨(dú)立性( independence )的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。正因?yàn)閷徲?jì)具有獨(dú)立性，才受到社會(huì)的信 任，才能保證審計(jì)人員依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)客觀公正。審計(jì)的

9、獨(dú)立性可表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面： 1組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒有 任何組織上的行政隸屬關(guān)系。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)還不能受制于其他部門和單位，這樣才能確保審計(jì)機(jī)構(gòu) 獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)被審事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒證。 2業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，要保持精神上的獨(dú)立，堅(jiān)持客觀公正，不受任何部門、 單位和個(gè)人的干涉，獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出公允、合理評(píng)價(jià)和鑒定。 3經(jīng)濟(jì)來源獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須要有一定的經(jīng)費(fèi)來源或經(jīng)濟(jì)收入，這是保證審計(jì) 組織獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。 這一方面要求各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu) (如政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)

10、構(gòu)) 的經(jīng)費(fèi)要有一定的標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意變更；另一方面又要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入要受國(guó)家法律的保護(hù)， 使其公正、合理。由此可見，審計(jì)監(jiān)督不同于其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。財(cái)政、稅務(wù)、工商、銀行及證券 交易管理機(jī)構(gòu)負(fù)有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的任務(wù)，但它們的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是直接為國(guó)家財(cái)政、企業(yè)、銀行信貸和證券業(yè) 務(wù)活動(dòng)服務(wù)的，其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督寓于其業(yè)務(wù)工作過程之中，不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。而審計(jì)工作本身一般不 與其他專職業(yè)務(wù)相連，它既可以從宏觀的高度對(duì)財(cái)政、金融、各級(jí)政府等部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督， 也可以從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行檢查監(jiān)督， 因此是一種專門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)， 具有最充分的 獨(dú)立性。第二章1審計(jì)規(guī)范( Audit

11、ing Regulation )：審計(jì)規(guī)范是指明文規(guī)定的各種有關(guān)審計(jì)的法律、法規(guī)及準(zhǔn)則。 既包括國(guó)家對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、 審計(jì)業(yè)務(wù)方面的法律規(guī)定， 也包括審計(jì)機(jī)構(gòu)本身執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的各種 準(zhǔn)則、規(guī)則。2職業(yè)道德( Professional Ethics )：指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的 職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的， 具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和 行為規(guī)范。3審計(jì)準(zhǔn)則( Auditing Standards )：是由政府審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體指定的，用以規(guī)定審計(jì)人員 應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作

12、質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 4獨(dú)立原則( Independent Standards )： 獨(dú)立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。 獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于其所服務(wù)的對(duì)象和 其他外部組織。有兩層含義：即實(shí)質(zhì)上獨(dú)立與形式上獨(dú)立。2制定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意義何在?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括哪幾個(gè)層次?意義：規(guī)范 CPA的執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn) CPA行業(yè)的健康發(fā)展。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則， 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。6中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括哪些內(nèi)容？

13、職業(yè)道德基本原則的威脅有哪些情形？如何防 范？職業(yè)道德基本原則 包括：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。1. 誠(chéng)信原則：誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí) 事求是。2. 獨(dú)立原則：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于其所服務(wù) 的對(duì)象和其他外部組織。3. 客觀原則( objectivity ) :客觀是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不 得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷的客觀性。4. 公正原則( integrity )是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚(

14、free from bias )地對(duì)待有關(guān)利益各方。公 正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲 一方利益為條件而使另一方受益。5. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 :專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則：要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力， 將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬?傭單位能夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。6. 保密 :會(huì)員能否與客戶維持正常的關(guān)系， 有賴于雙方能否自愿而又充分地進(jìn)行溝通和交流， 不掩蓋任 何重要的事實(shí)和情況。只有這樣，會(huì)員才能有效地完成工作。會(huì)員與客戶的溝通，必須建立在為客戶 信息保密的基礎(chǔ)上

15、。7. 職業(yè)行為 : 職業(yè)行為原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)， 避免發(fā)生任何會(huì)員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的 有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。威脅 可以歸納為以下五類：1）自身利益威脅。如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益 威脅；2）自我評(píng)價(jià)威脅。如果會(huì)員對(duì)其（或者其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位的其他人員）以前的判斷或服 務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅；3）過度推介威脅。如果會(huì)員過度推介客戶或雇傭單位的某種立場(chǎng)或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn) 生過度推介威脅；4）密切關(guān)系威脅。如果會(huì)員與客戶或雇傭單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系，而

16、過于傾向他們的利益，或認(rèn) 可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系威脅；5）外在壓力威脅。如果會(huì)員受到實(shí)際的壓力或感受到壓力（包括對(duì)會(huì)員實(shí)施不當(dāng)影響的意圖）而無法 客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力威脅。防范措施 包括下列兩大類：1）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施；2 ） 工作環(huán)境中的防范措施。第三章4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（ audit engagement letter ）： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂 的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事 項(xiàng)書面協(xié)議。8 .實(shí)質(zhì)性測(cè)試（ substantive test ）：是指為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大

17、錯(cuò)報(bào)，對(duì)各類交易，賬戶余額，列報(bào) 的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，該程序?qū)儆诒仨殞?shí)施的程序。9 . 審計(jì)范圍（ audit scope）：是指為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判 斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。思考題 :4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有哪些作用及應(yīng)包括的內(nèi)容？ 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要作用有：（ 1）可增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其是使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及其應(yīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的協(xié)助和合作；（ 2）可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；（3）出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。 審計(jì)

18、業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度（4）審計(jì)范圍與注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守的審計(jì)準(zhǔn)則（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免的存在著某種 重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄，文件和執(zhí)業(yè)所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲

19、知的信息保密（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排（13）違約責(zé)任（14）解決爭(zhēng)議的方法（15）簽約雙方法定代表人或其他授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 5審計(jì)過程分為哪幾個(gè)階段，各階段主要工作有哪些？審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，一般分為五個(gè)階段。（一）接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境及審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備的要素， 考慮自身的獨(dú)立性、 專業(yè)勝任 能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求后，認(rèn)為具有接受審計(jì)業(yè)務(wù)的條件，才可以接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托。經(jīng)過 與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)及雙方權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)充分溝通后，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì) 關(guān)系確立。（二）計(jì)劃審

20、計(jì)工作一般來說， 計(jì)劃審計(jì)工作主要包括： 在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)； 制定總體審計(jì)策略； 制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬 戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位 及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。（四）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)

21、計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y(cè)試包括 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效的測(cè)試。 實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和交易、 賬戶余額、 列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試。（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后， 還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好 審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。本階段 主要工作有： 審計(jì)期初余額、 比較數(shù)據(jù)、 期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)； 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題和獲取管理層聲明； 匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整

22、或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝 通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。第四章審計(jì)計(jì)劃（ Audit Plan ）； 審計(jì)準(zhǔn)備階段也稱計(jì)劃審計(jì)工作階段（ audit planning stage ），它是整個(gè)審計(jì) 過程的起點(diǎn)。對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)工作，為了如期實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員必須在實(shí)施審計(jì)的具體工作 之前，制定科學(xué)、合理的計(jì)劃。審計(jì)策略（ Audit Strategies ）審計(jì)策劃（ audit scheme ）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到 預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)， 在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)的范圍、 目標(biāo)和方向等工作應(yīng)持 的基本策

23、略，并據(jù)此編制詳細(xì)的審計(jì)程序?qū)嵤┓矫娴墓ぷ靼才诺扔?jì)劃審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ Audit risk ，簡(jiǎn)稱 AR）是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可 能性。5什么是審計(jì)重要性？如何理解審計(jì)重要性？ 重要性是指被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度， 這一程度在特定環(huán)境下可 能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)判斷或決策。理解： 1. 重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，且必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮2. 重要性的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)3. 重要性包括對(duì)數(shù)量和質(zhì)量等兩個(gè)方面的考慮 4重要性的確定離不開具體環(huán)境 5對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷 8請(qǐng)解釋重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并說明二

24、者與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( significant misstatement risk )是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì) 審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、 賬 戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)( detection risk ，簡(jiǎn)稱 DR)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重 大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)， 而未能被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。 檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和 執(zhí)行的有效性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)AR

25、SMR×DRIR× CR× DR第五章1、審計(jì)證據(jù)( Audit Evidence )是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所取得的證 據(jù)3、書面證據(jù) ( Evidence in the form of Written Document )是指通過各種渠道所取得的以書面文件為形 式的審計(jì)證據(jù)。這類證據(jù)包括各種書面記載的信息資料，如與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào) 表，以及各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。書面證據(jù)按其來源又可以分為 外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。6、審計(jì)工作底稿( Audit Working Papers )是指審計(jì)人員或

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審 計(jì)程序、取得的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何整理、分析與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)?審計(jì)證據(jù)的整理過程就是研究、分析的過程，一般采用分類、比較、計(jì)算、小結(jié)與綜合和分析程序等 方法。1. 分類。所謂分類是指將各種審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱，或按與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接等分門 別類排列成序，看其是否符合充分性與適當(dāng)性。2. 比較。比較是將相同的證據(jù)放在一起，根據(jù)其可靠性與相關(guān)性的強(qiáng)弱進(jìn)行比較，淘汰其中說服力 較弱的證據(jù)。比較包括兩方面的內(nèi)容：一方面，要將各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行反復(fù)比較，從中分析出被審計(jì) 單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)趨勢(shì)及其特征；另一方面還要與審

27、計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較，判斷其是否符合要求，如不 符合要求，則需補(bǔ)充收集有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。3. 計(jì)算。計(jì)算是指按照一定的方法對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，并從中得出所需的新的證 據(jù)。4. 小結(jié)與綜合。小結(jié)是指對(duì)審計(jì)證據(jù)在上述分類、比較和計(jì)算的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸 納、總結(jié)，得出具有說服力的局部的審計(jì)結(jié)論。綜合是指審計(jì)人員對(duì)各類審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部 的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，最終形成整體的審計(jì)意見。6什么是審計(jì)工作底稿？一般包括的基本內(nèi)容？有何作用？?jī)?nèi)容： 與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程 等文件或變更文件的復(fù)印件等；與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及

28、管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料；重要的法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄的 摘錄或副本；對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)記錄；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；被審計(jì)單位的未 審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表；審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；其他與完 成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)資料， 包括有關(guān)報(bào)刊對(duì)被審計(jì)單位的宣傳介紹、 被審計(jì)單位所編制的企業(yè)簡(jiǎn)介或 企業(yè)形象設(shè)計(jì)等資料作用 ： 1.審計(jì)工作底稿是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。 2，審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。3，審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)和考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)，明確審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。 4，審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的基礎(chǔ)

29、。5，審計(jì)工作底稿對(duì)未來審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考或備查作用第六章內(nèi)部控制( internal controls )，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵 循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信 的財(cái)務(wù)信息而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系 1審計(jì)人員在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān) 的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，一些與審計(jì)無關(guān)的控制，則無需對(duì)其加以考慮。2了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，有利于審計(jì)人員編制合理的審計(jì)計(jì)劃，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以提高審計(jì) 工作效率。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其對(duì)被

30、審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試。3對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，并非會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位， 審計(jì)人員可能評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試。穿行測(cè)試( walk-through test )，也稱全程測(cè)試、了解性測(cè)試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或若 干筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試， 以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部控制相一 致。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的審計(jì)程序：(1) 運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與 各類交易，賬戶余額，列報(bào)相聯(lián)系(2) 將識(shí)別的

31、風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3) 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。(4) 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。第七章控制測(cè)試( tests of control ) 指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 。它與 “了解內(nèi)部控制” 不同?！傲私?內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào) 的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序 ( substantive procedures )是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程

32、序。細(xì)節(jié)測(cè)試( tests of details ) 是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí) 別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。1針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)該采取的總體應(yīng)對(duì)措施包括哪些內(nèi)容?1 .職業(yè)態(tài)度：懷疑態(tài)度2 .專業(yè)與特長(zhǎng)：分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作3 .指導(dǎo)與監(jiān)督：提供更多的督導(dǎo)4 .程序的非預(yù)見性 ：注意使某些程序不被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解 2什么是進(jìn)一步審計(jì)程序 ? 如何確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

33、實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。(1)進(jìn)一步審計(jì)程序 性質(zhì) 的選擇：需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。(2) 進(jìn)一步審計(jì)程序 時(shí)間 的選擇控制環(huán)境。 何時(shí)能得到相關(guān)信息。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。(3) 進(jìn)一步審計(jì)程序 范圍 的選擇1確定的重要性水平。 2評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 3計(jì)劃獲取的保證程度。第八章1審計(jì)抽樣( Audit Sampling )是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中以低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審 計(jì)程序， 使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)； 這使得注冊(cè)會(huì)

34、計(jì)師能夠獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些 項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成和幫助形成隊(duì)從中抽取樣本總體的結(jié)論。9信賴過度風(fēng)險(xiǎn) ( Risk of Over-reliance )是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上 可予信賴的可能性。10誤拒風(fēng)險(xiǎn)( Risk of Incorrect Rejection, risk )又稱“風(fēng)險(xiǎn)” ，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重 大錯(cuò)誤，而實(shí)際上并不存在重大錯(cuò)誤的可能性。13 可容忍誤差( Tolerable Error)2什么是屬性抽樣和變量抽樣？?jī)烧哂泻螀^(qū)別？它們各適用于什么審計(jì)測(cè)試？ 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下， 為了測(cè)定總體特

35、征的發(fā)生頻率而采用的一種方 法。根據(jù)控制測(cè)試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣，通常稱為屬性抽樣。也就是說，屬性抽樣是用于 控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。 在控制測(cè)試中， 只需通過對(duì)樣本的審核來推斷差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生頻率是多 少，來證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效地執(zhí)行，而不必作出錯(cuò)誤數(shù)額大小的估計(jì)。用于控制測(cè)試 的屬性抽樣通常有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等方法。 變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽 樣，通常稱為變量抽樣。也就是說，變量抽樣是用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。它通過檢查會(huì)計(jì)報(bào) 表各項(xiàng)目金額的真實(shí)性和正確性， 來取得支持和作出審計(jì)結(jié)論所

36、需的直接證據(jù)。 用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的變 量抽樣，通常有平均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣等方法。 3可信賴程度與風(fēng)險(xiǎn)之間有何關(guān)系？ 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率，但不會(huì)影響審計(jì)效果。因?yàn)?被審計(jì)單位內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行狀況達(dá)到了預(yù)期信賴程度， 從而能夠支持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平， 但抽樣 結(jié)果卻不能支持該風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，從而使審計(jì)人員加大不必要的審計(jì)工作量，降低審計(jì)效率。 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)影響審計(jì)效果， 很可能導(dǎo)致審計(jì)人員得出不正確的審計(jì)結(jié)論。 因?yàn)楸粚徲?jì)單位內(nèi)部控 制的實(shí)際運(yùn)行狀況并未達(dá)到預(yù)期信賴程度， 不能支持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平， 但抽樣結(jié)果卻能支持該風(fēng)險(xiǎn) 的

37、估計(jì)水平，從而使審計(jì)人員得出的審計(jì)結(jié)論可能不具備合理的基礎(chǔ) 7試說明審計(jì)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法的情況下該如何評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果？在統(tǒng)計(jì)抽樣中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用表格或計(jì)算機(jī)程序計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 用以評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的大多 數(shù)計(jì)算機(jī)程序都能根據(jù)樣本規(guī)模、 樣本結(jié)果， 計(jì)算在注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)條件下可能發(fā)生 的偏差率上限的估計(jì)值。該偏差率上限的估計(jì)值即總體偏差率與抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受 如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)其他審計(jì)程序的結(jié) 果，考慮是

38、否接受第九章1會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)( Audit of Financial Statements ) 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否合 法、反映的內(nèi)容是否公允發(fā)表審計(jì)意見。10 積極式函證（ Positive Confirmation ） 又稱正面式、肯定式函證，是指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求 被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確或填列詢證函要求的信息。12銷售截止測(cè)試 （ Sales Cut-off Test）將資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn) 憑證進(jìn)行核對(duì)， 其目的是為了確定被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確， 是否有將營(yíng)業(yè)收 入提前至本

39、期或推遲至下期記賬的情況。1會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)測(cè)試有幾種類型？各種審計(jì)測(cè)試應(yīng)如何組織實(shí)施？ 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)測(cè)試包括控制測(cè)試和交易及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩大類。 控制測(cè)試通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行， 其目的在于確保審計(jì)工作質(zhì)量， 提高審計(jì)工作 效率。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，通常將被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為四個(gè)循環(huán)：銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款 循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)和籌資與投資循環(huán)。由于貨幣資金與上述各業(yè)務(wù)循環(huán)均有著密切的聯(lián)系，且具有鮮明 的特征，因此，將其單獨(dú)作為一部分。交易和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試既可按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，也可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施。 3簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？（1）獲取或編制營(yíng)業(yè)

40、收入明細(xì)表（ 2）實(shí)施分析程序。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，編制營(yíng)業(yè)收入分析表，并作如下比較分析：（1）將本年度營(yíng)業(yè)收入與上年度進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，；（2 ）比較本年度各月份營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常；（ 3）比較本年度各月份銷售利潤(rùn)率，并與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)，應(yīng)查明原因。（3）查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則和方法。對(duì)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上述產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的四個(gè) 條件，并結(jié)合貨款結(jié)算方式來進(jìn)行。4簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括以下內(nèi)容：1獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 2實(shí)施分析

41、性復(fù)核 3分析應(yīng)收賬款賬齡 4向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 5審查未函證應(yīng)收賬款和已收回應(yīng)收賬款 6審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 7審查壞賬的確認(rèn)和處理8抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 9審查外幣應(yīng)收賬款的折算 10分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 11確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露 第十章請(qǐng)購(gòu)單（ Purchase Requisition ）是由企業(yè)產(chǎn)品制造， 資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫， 送交采購(gòu)部門， 申請(qǐng)購(gòu)買商品，勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。賣方發(fā)票（ Purchase Invoice ） 是供應(yīng)商開具的， ，交給買方以載明發(fā)運(yùn)的貨物或提供的勞務(wù)的種類， 數(shù)量，應(yīng)付款金額和付款條件等事項(xiàng)的憑證。2采購(gòu)交易的

42、實(shí)質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？（1）復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬，總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額；檢查賣方發(fā)票， 驗(yàn)收單，訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性；追查存貨采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資 產(chǎn)。（2）從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬（3）將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票，驗(yàn)收單和其他證明文件比較，復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在 內(nèi)的賣方發(fā)票繕寫的準(zhǔn)確性。（4）參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表的分類（5）將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較（6）通過加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款，存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試 過賬和匯總的正確性。6固定資

43、產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？固定資產(chǎn)的 審計(jì)目標(biāo) 一般包括： 確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計(jì)單位所有或控制； 確定固定資產(chǎn)的 計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫；確定 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；確定固定 資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。（1）獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與總賬數(shù)和明 細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備賬戶與報(bào)表數(shù)核

44、對(duì)相符。（2）根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇方法對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序： 3）檢查本期固定資產(chǎn)的增加4檢查本期固定資產(chǎn)的減少 5實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍掛賬的固定資產(chǎn)。6檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。7檢查固定資產(chǎn)的租賃。 8對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期 應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確。9其他方面的檢查。10確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。第十一章3存貨監(jiān)盤（ Supervision of Stock-taking ） 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，

45、并對(duì)已 盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。4計(jì)價(jià)測(cè)試（ Pricing Test） 是指驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性 5工薪內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試及交易實(shí)質(zhì)性程序包括哪些具體內(nèi)容？ 控制測(cè)試：（1）檢查人事檔案；檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)說明；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查的標(biāo) 記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記（2）檢查工時(shí)卡的核準(zhǔn)說明；檢查工時(shí)卡；符合人事政策，組織結(jié)構(gòu)圖（3）檢查工薪費(fèi)用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算表，并核對(duì)員工工薪手冊(cè)，員工手冊(cè)等。（4）采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程（5）人事，考勤，工薪發(fā)放，記錄等職務(wù)相互分離交易實(shí)質(zhì)性程序

46、（1）將工時(shí)卡與工時(shí)記錄等進(jìn)行比較（2）對(duì)本期工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施分析程序；將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表，工薪匯總表， 工薪結(jié)算單相核對(duì)（3）對(duì)本期的工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施分析程序；將工薪費(fèi)用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算單與 有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對(duì)（4）對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致。6注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？1觀察程序在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)， 確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng) 整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查 明未納入的原因。2檢查程序注冊(cè)

47、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查， 將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)， 并形成相 應(yīng)記錄。檢查的范圍通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。第十二章1籌資與投資循環(huán)（ Financing and Investing Cycle ） 是由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事項(xiàng)所構(gòu)成的業(yè) 務(wù)循環(huán)。4債券契約（ Bond Indenture ）是明確債券持有人與發(fā)行企業(yè)雙方所擁有的權(quán)利與義務(wù)的法律性文件。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何對(duì)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試？（1）索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全；索取投資合同或協(xié)議，檢查是 否合理有效；索取被投資單位的投資證

48、明，檢查其是否合理有效。（2）觀察并描述投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時(shí)，存 取證券是否進(jìn)行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字。（3）了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點(diǎn)；審閱盤核報(bào)告，檢查盤點(diǎn)方法是否恰當(dāng)，盤點(diǎn)結(jié) 果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合理。（4）抽查投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，從明細(xì)賬抽取部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬，總賬的順序核 對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會(huì)計(jì)處理過程是否合規(guī)完整（5）觀察職務(wù)是否分離 5試述資本公積和盈余公積的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性程序。資本公積的審計(jì)目標(biāo) 一般包括：確定資本公積是否存在；確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法

49、規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本公積期末余額是否正確；確定資本公積的披露是否 恰當(dāng)。資本公積的實(shí)質(zhì)性程序 通常包括：（1）獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總 賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料， 并更新永久性檔案。首次接受委托的，除取得驗(yàn)資報(bào)告外，應(yīng)檢查期初資本公積的原始發(fā)生依據(jù)。（3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì)股本溢價(jià)、其他資本公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額逐項(xiàng)審查（4）檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對(duì)所得稅的影響。（5）記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目。（6）確定資本公積的披露是否恰當(dāng)。盈余公積的

50、審計(jì)目標(biāo) 一般包括： 確定期末盈余公積是否存在； 確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、 法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余公積期末余額是否正確；確定盈余公積的披露是 否恰當(dāng)。盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序 通常包括：（1）取得或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總 賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管部門、財(cái)政部門 批復(fù)等文件資料，進(jìn)行審閱，并更新永久性檔案。（3）對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（4）如果是外商投資企業(yè)，應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（5）如果是中外

51、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)利潤(rùn)歸還投資的發(fā)生額審查至原始憑證，并與“實(shí)收資本 已歸還投資”賬戶的發(fā)生金額核對(duì)。（6）確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)。第十三章4現(xiàn)金截止測(cè)試（ Cash Cut-off Test） 即驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期是否正確。5銀行存款函證（ Bank Confirmation ） 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位 名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。2一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到哪些要求？（1）職責(zé)分工。貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬的崗位必須分離。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。每筆貨幣資金支出要有嚴(yán)格的核準(zhǔn)手續(xù)。（3）憑證和記錄。每筆貨幣

52、資金的收入和支出都要有合理、合法的憑據(jù)；全部貨幣資金的收入和支 出應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確入賬。（4）現(xiàn)金和銀行存款管理。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；控制現(xiàn)金坐支， 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行； 嚴(yán)格支票申領(lǐng)的批準(zhǔn)及簽發(fā)手續(xù)， 并由專人負(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的空白 支票。（5）盤點(diǎn)與核對(duì)。由指定人員定期和不定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及總賬核對(duì)，以做到 賬實(shí)相符； 由指定人員按月將取得的銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬及總賬核對(duì)， 并編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）內(nèi)部稽核。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。 6注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何檢查銀行存款收支的正確截止？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測(cè)試， 關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng) 項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。第十四章期后事項(xiàng)（ Subse