試驗(yàn)項(xiàng)目二附答案教程文件

1、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目二（附答案）精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝5Shandong Women s Univers計(jì)y稅法實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目二班級(jí):姓名:學(xué)號(hào):一、單項(xiàng)選擇題1. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A. 委托行為發(fā)生的當(dāng)天B. 向加工企業(yè)支付加工費(fèi)的當(dāng)天C. 納稅人提貨的當(dāng)天D. 向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當(dāng)天2. 甲外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口 200輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣42.9萬(wàn)元,繳納關(guān)稅12萬(wàn)元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為 8%該批進(jìn)口小轎車 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A. 746.09B.878.40C.954.78D.686.403. 甲公

2、司為增值稅一般納稅人，本年7月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%消費(fèi)稅稅率為15%增值 稅稅率為13%該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A. 7.8B.9.83C.11.56D.8.974. 甲公司為增值稅一般納稅人，外購(gòu)高檔護(hù)膚類化妝品生產(chǎn)高檔修飾類化妝品，本年7月份生產(chǎn)銷售高檔修飾類化妝品取得不含稅銷售收入 200萬(wàn)元。該公司 7月初無(wú)高檔護(hù)膚類化妝品庫(kù)存,7月購(gòu)進(jìn)高檔護(hù)膚類化妝品200萬(wàn)元,7月底庫(kù) 存高檔護(hù)膚類化妝品20萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為 15%該公 司本年7月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A. 200 X 15%（200-

3、20） X 15%=3萬(wàn)元）B. 200 X 15% 20 X 15%=27萬(wàn)元）C. 200X 15%=30萬(wàn)元）D. 200X 15% 200X 15%=05. 我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A. 啤酒B. 白酒C.煙絲 D. 摩托車6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A. 農(nóng)用拖拉機(jī)B. 電動(dòng)汽車C. 游艇D. 調(diào)味料酒7. 甲公司為增值稅一般納稅人，外購(gòu)香水精生產(chǎn)香水，本年7月生產(chǎn)銷售香水取 得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。該公司7月初庫(kù)存香水精7萬(wàn)元,7月購(gòu)進(jìn)香水精 60萬(wàn)元,7月底庫(kù)存香水精20萬(wàn)元。已知外購(gòu)的香

4、水精和自產(chǎn)的香水均為高檔 化妝品，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%該公司本年7月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。A. 80 X 15% 60X 15%=3萬(wàn)元）B. 80 X 15%（7+60- 20） X 15%=4.95（萬(wàn)元）C. 80X 15%（20- 7） X 15%=10.05（萬(wàn)元）D. 80X 15%=12萬(wàn) 元）8. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 商場(chǎng)銷售高檔化妝品B. 商場(chǎng)銷售金銀首飾C. 商場(chǎng)銷售啤酒D. 商場(chǎng)銷售卷煙9. 下列各項(xiàng)中，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款可以扣除的是（）A. 以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品B. 以委托加工收回的已稅高

5、檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表C. 以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒D. 以委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾10. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是（ ）。A. 納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅D. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納 稅11. 下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 珠寶店進(jìn)口

6、鉆石飾品B. 汽車專賣店銷售小汽車C. 酒廠委托加工白酒D. 超市零售卷煙12. 甲化妝品廠本年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入139.2萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)4.5萬(wàn)元；另取得逾期包裝物押金收入3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%消費(fèi)稅稅 率為15%下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（ ）。A. （139.2+4.5+3） - （1+13%）X 15%=19.47（萬(wàn)元）B. （139.2+4.5） - （1+13%）X 15%=19.08（萬(wàn)元）C. 139.2 - （1+13%）X 15%=18.48（萬(wàn)元）D. 139.2 X 15%=20.88（萬(wàn)元）13. 甲公司為增值稅一般納稅

7、人，本年7月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%消費(fèi)稅稅率為15%增值 稅稅率為13%該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A. 21.17B.24.90C.16.8D.28.1414. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 手表廠銷售高檔手表B. 汽車廠銷售雪地車C. 商場(chǎng)銷售木制一次性筷子D. 珠寶店銷售珍珠項(xiàng)鏈15. 甲酒廠為增值稅一般納稅人。本年 7月銷售白酒5000千克,取得銷售收入27120元（含增值稅）。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5元/500克,比例稅率為 20%該酉廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A. 5B.7300C.

8、9800D.480016. 下列各項(xiàng)中，進(jìn)口時(shí)從量計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A. 啤酒B.藥酒C.摩托車D. 攝像機(jī)17. 甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,本年12月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月前購(gòu)進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)452000元。該批金銀首飾的成本為 280000元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為 380000 元；若按同類商品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為460000元。已 知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A. 0B.19000C.23000D.2000018. 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A. 汽油 B. 高

9、檔手機(jī) C.高檔照相機(jī)D.高檔西服19. 甲酒廠本年7月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1600千克，成本為40萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送給客戶品嘗，沒(méi)有同類白酒售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%,糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。該批白酒應(yīng)納消費(fèi) 稅為（）萬(wàn)元。A. 16.40B.11.20C.9.60D.9.5620. 甲啤酒廠本年8月份銷售乙類啤酒750噸,每噸出廠價(jià)格為2800元。8月該 啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元（乙類啤酒定額稅率為220元/噸）。A.133500B.270600C.135000D.165000二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，正確的有

10、（）。A. 納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助的，繳納消費(fèi)稅B. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅C. 卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均繳納消費(fèi)稅D. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直 接銷售的，再繳納一道消費(fèi)稅2. 下列有關(guān)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅目前采用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征B. 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅C. 煙草批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，但未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售 額、銷售數(shù)量的，按全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D. 批發(fā)企業(yè)在計(jì)

11、算應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款3. 下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A. 批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B. 商場(chǎng)銷售的金銀首飾C. 汽車制造廠銷售的電動(dòng)汽車D. 電池生產(chǎn)廠家銷售的電池4. 納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A. 管理部門(mén)自用的消費(fèi)品B. 用于贊助的消費(fèi)品C. 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品D. 用于廣告的消費(fèi)品5. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）項(xiàng)目，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。A. 換取生產(chǎn)資料B. 投資入股C. 將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售D. 抵償債務(wù)精品資料6. 關(guān)于金銀首飾的稅務(wù)處

12、理，下列說(shuō)法正確的有（）。A. 對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核 算銷售額B. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新首飾的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅C. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核 算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅7. 下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A. 將自產(chǎn)的鞭炮贈(zèng)送他人C. 將自產(chǎn)的鉆石用于零售B. 將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送他人D. 將自產(chǎn)的啤酒用于樣品8. 下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有（ ）。A.

13、以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油B. 以委托加工收回的已稅柴油為原料生產(chǎn)的柴油C. 以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D. 以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品9. 下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A. 日化廠銷售自產(chǎn)高檔化妝品B. 外貿(mào)公司進(jìn)口高檔化妝品C. 超市零售高檔化妝品D. 商貿(mào)城批發(fā)高檔化妝品10. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B. 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng) 天C. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收

14、到預(yù)收貨款的當(dāng)天D. 采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天三、判斷題1. 甲日化廠將自產(chǎn)的高檔保濕精華移送生產(chǎn)普通的日用護(hù)膚品，移送時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。（）2. 我國(guó)的消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)征，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一律不征收消費(fèi)稅。（）3. 某卷煙廠通過(guò)自設(shè)獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（）4. 納稅人將外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。（）5. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，采取比例稅率和定額稅率雙重征收的稅目只有卷煙和啤酒

15、。（）四、計(jì)算題1. 甲酒廠為增值稅一般納稅人,本年7月生產(chǎn)白酒200箱,每箱凈重30千克,取 得不含稅銷售收入50000元,收取包裝物押金1130元,押金單獨(dú)記賬,貨款及押 金均收到。要求：計(jì)算甲酒廠上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅。2. 甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。本年 7月將 自產(chǎn)的10輛小汽車償還債務(wù),小汽車生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元/輛,甲公司同類小汽車 不含增值稅最高銷售價(jià)格為32萬(wàn)元/輛,平均銷售價(jià)格為30萬(wàn)元/輛，最低銷售 價(jià)格為27萬(wàn)元/輛。小汽車增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為12%要求:計(jì)算甲 公司上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅3. 甲酒廠提供成本為20萬(wàn)元、重量為200

16、噸的糧食,委托乙酒廠加工成糧食白 酒50噸,對(duì)方收取加工費(fèi)10萬(wàn)元（不含增值稅），受托方墊付輔助材料費(fèi)2萬(wàn)元（不含增值稅）,均收到了增值稅專用發(fā)票，受托方無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。要求：計(jì)算乙 酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。4. 甲公司為增值稅一般納稅人，本年7月將8噸自產(chǎn)白酒饋贈(zèng)客戶，已知該批白 酒的成本為12萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率為10%該公司沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,該 批白酒適用的消費(fèi)稅稅率為20%W 0.5元/500克。要求:計(jì)算甲公司上述業(yè)務(wù)的 應(yīng)納消費(fèi)稅。5. 甲進(jìn)出口公司本年7月進(jìn)口白酒2500噸,關(guān)稅完稅價(jià)格為30000萬(wàn)元，關(guān)稅稅 率為30%要求:計(jì)算甲公司本年7月進(jìn)口白酒的應(yīng)納消費(fèi)稅。

17、6. 甲日化工廠本年7月委托A廠加工高檔化妝品，收回時(shí)被代收代繳消費(fèi)稅400 元；委托B廠加工高檔化妝品，收回時(shí)被代收代繳消費(fèi)稅500元。甲日化工廠將 上述兩種高檔化妝品收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)某高檔化妝品出售，當(dāng)月銷售額為8000元。甲日化工廠期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅270元,期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅300元,要求:；計(jì)算甲日化工廠本年7月 的應(yīng)納消費(fèi)稅五、綜合題甲地板廠為增值稅一般納稅人，本年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元。(2) 從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元。當(dāng)

18、月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板 A的20唏口未經(jīng)涂飾素板的70% 用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B,生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售,取得不含稅銷售收入35萬(wàn)元。采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板B,不含稅銷售額為180萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15日付款,由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi), 實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。(3) 將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店,該批實(shí)木地板的最低 不含增值稅銷售價(jià)格為180萬(wàn)元,平均不含增值稅銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,最高不 含增值稅銷售價(jià)格為220萬(wàn)元。(4) 將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為80萬(wàn) 元,市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。實(shí)木

19、地板消費(fèi)稅稅率為5%成本利潤(rùn)率為5%,進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述扣稅憑 證當(dāng)月均已通過(guò)認(rèn)證或比對(duì)。要求：(1)計(jì)算甲地板廠應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)。(2)計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝9精品資料實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目二習(xí)題答案【參考答案】一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】C【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng) 天。2. 【答案】C【解析】進(jìn)口消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅）十（1 一消費(fèi)稅比例稅率）x消費(fèi)稅比例稅率=（42.9+12） - （1 -8%）X 8% 200=954.78（萬(wàn)元）3. 【答案】C【解析】進(jìn)口貨物如

20、果繳納消費(fèi)稅，則計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格中 含有消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=60X 26%=15.6（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（60+15.6） -（1 -15%）X 15%=13.34（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=60+15.6+13.34=88.94（萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=88.94 X 13%=11.56（萬(wàn)元）4. 【答案】A【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅，應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算。7月份的生產(chǎn)領(lǐng)用量=期初庫(kù)存量+7月份購(gòu)進(jìn)量-期末庫(kù)存=0+200-20=180（萬(wàn)元）僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除謝謝11精品資料5. 【答案】B【解

21、析】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。6. 【答案】C【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目有15個(gè)：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉 石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇，木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。選項(xiàng) ABD均屬于不征消費(fèi)稅項(xiàng)目。7. 【答案】B【解析】本年7月為生產(chǎn)香水領(lǐng)用香水精=7+60-20=47（萬(wàn)元）該公司本年7月應(yīng)納消費(fèi)稅=80X 15%47X 15%=4.95（萬(wàn)元）8. 【答案】B【解析】商場(chǎng)銷售屬于零售環(huán)節(jié)，只有金銀首飾和超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收 消費(fèi)稅。9. 【答案】A【解析】選項(xiàng)BC酒、摩托車、小汽車、高檔手表和游艇等稅目

22、不涉及抵扣的 問(wèn)題；選項(xiàng)D,納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售 環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石 原料的已納消費(fèi)稅。10. 【答案】B【解析】選項(xiàng)A,納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，不適用由總機(jī)構(gòu)匯總 繳納消費(fèi)稅的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向 機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其 代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。11. 【答案】C【解析】選項(xiàng)A,鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收

23、消 費(fèi)稅；選項(xiàng)B,小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)）征收消費(fèi)稅，在 零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,酒廠委托加工白酒，在委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 （由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委 托方收回后繳納消費(fèi)稅）；選項(xiàng)D,卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和 批發(fā)環(huán)節(jié)均有可能征收消費(fèi)稅，但在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。12. 【答案】A【解析】收取手續(xù)費(fèi)4.5萬(wàn)元是含稅的價(jià)外費(fèi)用，包裝物押金逾期后也應(yīng)并入銷 售額。由于4.5萬(wàn)元和3萬(wàn)元都為含增值稅價(jià)格,因此應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為不含增值稅價(jià) 格應(yīng)納消費(fèi)稅=(139.2+4.5+3) - (1+13%)X 15%=19.

24、47(萬(wàn)元)13. 【答案】B【解析】該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅 ： 應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=(60+60X 26%片(1 -15%)X 13%+(60+60< 26%)-( 1-15%)X15%=24.90 (萬(wàn)元)14. 【答案】A【解析】高檔手表屬于消費(fèi)稅征稅范圍，且在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，因此選項(xiàng)A正確；雪 地不屬于消費(fèi)稅征收范圍，因此選項(xiàng)B不正確；珍珠項(xiàng)鏈和木制一次性筷子屬于 應(yīng)稅消費(fèi)品，但只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收一次消費(fèi)稅，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不征收，因此 選項(xiàng)CD不正確。15. 【答案】C該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=27120 (1+13%)X 20%+1000X0.5=9800(元)1

25、6. 【答案】A【解析】啤酒進(jìn)口時(shí)從量計(jì)征消費(fèi)稅，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BC從價(jià)計(jì)征，選項(xiàng)D不 征消費(fèi)稅。17. 【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的 應(yīng)稅費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi) 稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=460000X 5%=23000(元)18. 【答案】A【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目有15個(gè),其中包括汽油。選項(xiàng)BCD都不屬于應(yīng)稅消費(fèi) 品。19. 【答案】B【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=40 X (1+10%)+1600X 2X 0.5 - 10000 - (1 -20%) =55.20(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=5.2 X 20%+1

26、60X 2X 0.5 - 1000=011.20(萬(wàn) 元)20. 【答案】D【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率=750X 220=16500(元)二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABC【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收 代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。委托方將收回的應(yīng) 稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅； 委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的不屬于直接出售 ，需按照規(guī)定申報(bào)繳納 消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。2. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié) 征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算

27、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅 稅款。3. 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A,在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有卷煙，不 包括雪茄煙；選項(xiàng)C,電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。4. 【答案】ABD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng) 稅消費(fèi)品的，即作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品 實(shí)體的,不繳納消費(fèi)稅；但是用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建 工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣 告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。5. 【答案】ABD【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、 投資入股、抵償

28、債務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 選項(xiàng)C是從高適用稅率,不是從高計(jì)算銷售價(jià)格6. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首 飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。7. 【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABD納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅 消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福 利、獎(jiǎng)勵(lì)等，視同銷售，在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,金銀首飾、鉆石及 鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。8. 【答案】ABCD【解析】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍包括：(1) 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生

29、產(chǎn)的卷煙。(2) 以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔 化妝品。(3) 以委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重 首飾及珠寶、玉石。 以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。(5) 以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn) 的高爾夫球桿。(6) 以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的 木制一次性筷子。(7) 以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地 板。(8) 以委托加工收回的已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原 料生產(chǎn)的成品油。(9) 以委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。9. 【答案】AB【解析】選項(xiàng)C,在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的僅限

30、于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、 鉑金首飾和超豪華小汽車；選項(xiàng)D,在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的僅限于卷煙。10. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng) 稅消費(fèi)品的當(dāng)天。三、判斷題1. 【答案】2【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)征收消費(fèi) 稅，終端產(chǎn)品出廠銷售時(shí)不征收消費(fèi)稅。2. 【答案】X【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。3. 【答案】X【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。4. 【答案】V【解析】外購(gòu)已稅珠寶、玉石原材料生產(chǎn)的

31、費(fèi)重首飾及珠室、玉石，已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除。5. 【答案】X【解析】采取比例稅率和定額稅率雙重征收的稅目只有卷煙和白酒；啤酒適用從量定額征收消費(fèi)稅。四、計(jì)算題1. 【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅=50000+1130十（1+13%） X 20%+20X 30X 2X 0.5 =16200（ 元）2. 【答案】（1）增值稅視同銷售，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確 定銷售額。增值稅銷項(xiàng)稅額=10X 30 X 13%=39萬(wàn)元）（2）消費(fèi)稅視同銷售，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納消費(fèi)稅=10X 32X 12%=38.4（萬(wàn)元）3. 【答案】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算 繳納消費(fèi)稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照