財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序（一）資產(chǎn)審計(jì)1、貨幣資金審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗(yàn)資金收付款憑證核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表檢查不相容職務(wù)劃分情況檢查貨幣資金收付憑證管理 評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 3）實(shí)質(zhì)性審查庫(kù)存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書” 。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表” ，該表由出納員、

2、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。 庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)， 當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)， 賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1 至 2 個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷售的合法性、分類的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽查部分存貨出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審查存貨管理制度抽查盤點(diǎn)記錄評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（

3、 3）實(shí)質(zhì)性審查商品的審查商品采購(gòu)的審查：審查訂貨合同審查商品的驗(yàn)收入庫(kù)情況審查商品采購(gòu)成本，查看采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，采購(gòu)成本是否合法、正確。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確審查在途商品審查商品采購(gòu)的賬務(wù)處理庫(kù)存商品審查盤點(diǎn)庫(kù)存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日商品出庫(kù)的審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出商品的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃分驗(yàn)證期末余額的合理性抽查客

4、戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表發(fā)出詢證應(yīng)收賬款分析詢證函及應(yīng)收賬款余額取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表， 確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增

5、手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 2）實(shí)質(zhì)性審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試銷售計(jì)劃審查銷貨合同檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度， 與上年度相比了解其變動(dòng)

6、趨勢(shì)。 根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性索取商品出庫(kù)單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查審查發(fā)票和銷貨合同， 采取重點(diǎn)抽查。 審查銷售收入計(jì)算是否正確審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、 核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、 運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤銷售

7、退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查銷貨退回的合理性退回批準(zhǔn)手續(xù)的性退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)， 因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定， 發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。 折扣和折讓的真實(shí)性折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、費(fèi)用審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況抽取有關(guān)憑證、 檢查費(fèi)用審批手續(xù)檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的

8、變動(dòng)趨勢(shì)審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性核查期間費(fèi)用的截止日期審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性（三）、利潤(rùn)審計(jì)1、審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤(rùn)計(jì)劃審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實(shí)質(zhì)性審查（ 1）商品銷售利潤(rùn)的審查審查商品銷售利潤(rùn)的合規(guī)性商品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定審查商品銷售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性商品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“商品明細(xì)賬” 、“發(fā)出商品明細(xì)賬” 、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致， 應(yīng)注意采

9、用計(jì)劃成本核算時(shí)， 結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)商品成本差異， 有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、 少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱“商品銷售成本明細(xì)賬”并與“商品明細(xì)賬” 、“發(fā)出商品明細(xì)賬” 、“委托代銷商品明細(xì)賬” 相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、 數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性， 確認(rèn)是否遵循了收入與成本、 費(fèi)用相互配比的原則， 如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。（ 2）其他銷售利潤(rùn)的審查審查商品銷售收入審查商品銷售的合法性審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性審查商品銷售賬務(wù)處理的正確性審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（

10、3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實(shí)性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（ 4）營(yíng)業(yè)外收支的審查營(yíng)業(yè)外收入的審查審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性營(yíng)業(yè)外支出的審查審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（ 5）利潤(rùn)總額的審查在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤(rùn)”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成，證實(shí)其正確性。（6）凈利潤(rùn)的審查審查所得稅征收范圍審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)審查所得稅率和稅額的計(jì)算審查所得稅的減免審查所得稅會(huì)計(jì)處理（四）管理性工作1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，并為集團(tuán)對(duì)分子公司的考核提供相關(guān)資料。2、參與集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理。（五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門形象。生于憂患，死于安樂(lè)孟子 ?告子舜發(fā)于