中國稅制整理

1、增值稅1. 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人某月銷售貨物60000元，請計算該企業(yè)當月應納增值稅的稅基。答案:應納增值稅=60000/(1+3%)=58252.42(元)2. 某一般納稅人企業(yè)某月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，當月銷售貨物取得價稅合計175.5萬元（其中銷售額為150萬元，增值稅25.5萬元），請計算該企業(yè)當月應納增值稅。答案：應納增值稅=25.5-17=8.5（萬元)3. 例：某企業(yè)A商品的不含稅銷售價格為100元，某客戶欲購1000件，商店給予9折優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。請計算該業(yè)務銷項稅額。銷項稅額=100×90%

2、×1000×17%=15300（元）4. 甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè),含稅銷售額351萬元，甲企業(yè)規(guī)定如購買方10天內付款，打9折，如20天內付款，打9.5折,乙企業(yè)5天內付款,實際支付了315.9萬元.增值稅稅率為17%.請計算甲企業(yè)該業(yè)務的銷項稅額.解:銷項稅額=351÷(1+17%)×17%=51(萬元)雖然甲企業(yè)只收到315.9萬元,但是甲企業(yè)必須按含稅收入351萬元換算不含稅收入300萬元來計算銷項稅額,差額作為理財費用計入科目“財務費用”5. 某商店采取以舊換新方式銷售彩電,某型號彩電零售價5800元,某顧客用一臺舊電視機以舊換新購買該型號電

3、視機,舊電視機作價200元,商店實際收取現(xiàn)金5600元.請計算商店該筆銷售的銷項稅額.解:以舊換新確定銷售額不得減去舊貨物的收購價格銷項稅額=5800÷(1+17%)×17%=842.74(元)6. 2××6年1月某企業(yè)銷售A產(chǎn)品20箱,價稅合計58500元,另收取包裝箱押金每只100元,共2000元,押金單獨計帳核算,2××6年10月該企業(yè)收回10只包裝箱,退還押金1000元.2××7年1月另10只包裝箱無法收回,押金不再退還.增值稅稅率為17%.請計算該業(yè)務的銷項稅額.答案：2××6年1月:

4、銷項稅額=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)2××7年1月:銷項稅額= 1000÷(1+17%)×17%=145.3(元)7. 某化妝品公司某月贈送客戶某化妝品100盒，當月銷售該化妝品共三批，銷售數(shù)量分別為500盒、800盒、1500盒，不含稅銷售單價分別為：300元、320元、280元。請計算該公司當月銷項稅額。解：平均價格=（300×500+320×800+280×1500）/（500+800+1500）=295（元）銷項稅額= （300×500+320×800+

5、280×1500+100×295）×17%=145435（元）8. 某針織廠（一般納稅人），某年2月，將自產(chǎn)的針織衣作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放A型針織衣100件，同類銷售價（不含稅）每件35元，發(fā)放B型針織衣200件，無同類銷售價，制作B型針織衣的總成本為4000元，成本利潤率為10%。請計算該項業(yè)務的銷項稅額答案：A型針織衣的銷項稅額=（100×35）×17%=595（元）B型針織衣的組成計稅價格=4000（1+10%）=4400（元）B型針織衣的銷項稅額=4400×17%=748（元）銷項稅額合計=595+748=1343（元）

6、9. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年3月銷售商品取得不含稅銷售額50萬元,當月購進商品，并取得增值稅發(fā)票,發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元。請計算該企業(yè)3月應納增值稅額。該企業(yè)適用稅率17%解：銷項稅額=50×17%=8.5(萬元)進項稅額=6.8(萬元)應納增值稅額=8.56.8=1.7(萬元)10. 某企業(yè)（小規(guī)模納稅人），某月銷售舊的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售收入20萬元，請計算當月該企業(yè)應納增值稅額。銷售額=20÷（1+3%）=19.42（萬元）應納稅額=19.42×2%=0.39（萬元）11. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月從國外進口一批小轎車，經(jīng)

7、海關核定，該批小轎車關稅完稅價格為150萬元，在進口環(huán)節(jié)繳納關稅30萬元，繳納增值稅32.2萬元，繳納消費稅9.5萬元；當月該企業(yè)在國內市場上將該批小轎車全部銷售，取得含稅銷售額為280萬元，請計算該企業(yè)銷售該批小轎車應納增值稅。答案：銷項稅額=280÷（1+17%）×17%=40.68(萬元)進項稅額=32.2(萬元)當月應納增值稅稅額=40.68-32.2=8.48(萬元)12. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月銷售商品取得不含稅銷售額100萬元,購進原材料甲并取得增值稅發(fā)票,發(fā)票上注明價款30萬元,增值稅5.1萬元,購進原材料乙取普通發(fā)票,發(fā)票注明的金額為23.4萬元,

8、購進免稅農產(chǎn)品40萬元,請計算該企業(yè)5月應納增值稅額。該企業(yè)適用17%答案:銷項稅額=100×17%=17萬元進項稅額=5.1+40×13%=10.3萬元應納增值稅額=1710.3=6.7(萬元)13. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月購入機器設備11.7萬元并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明增值稅1.7萬元;購入原材料并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價款20萬元,增值稅2.6萬元,支付運費1萬元(取得運輸發(fā)票);當月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元,上月尚有未抵扣的進項稅額5萬元,增值稅稅率為13%,請計算當月該企業(yè)應納增值稅額.解:進項稅額=1.7+2.6+1×1

9、1%+5=9.41萬元銷項稅額=50×13%=6.5萬元應納稅額=6.5-9.41=-2.91萬元當月應納稅額為零,2.91萬元留下月繼續(xù)抵扣14. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年8月初，外購貨物一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款110萬元，增值稅18.7萬元。當月取得含稅銷售額160萬元。8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物發(fā)生霉爛變質，經(jīng)核實造成1/3損失。請計算該企業(yè)8月應納增值稅。該企業(yè)適用17%增值稅稅率。答案：可抵扣的進項稅額=18.7-18.7×1/3=12.47(萬元)銷項稅額=160÷(1+17%)×17%=23.25(

10、萬元)應納增值稅稅額=23.25-12.47=10.78(萬元)15. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)應稅貨物，又生產(chǎn)免稅貨物，某年9月份購進動力燃料一批，支付增值稅進項稅額30萬元（取得增值稅專用發(fā)票），外購的動力燃料一部分用于應稅項目，另一部分用于免稅項目，因應稅項目和免稅項目使用的動力燃料無法準確劃分，故未分開核算。當月銷售貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售免稅貨物取得銷售額200萬元。請計算該企業(yè)9月應納增值稅。答案：不得抵扣的進項稅額=30×200/（400+200）=10（萬元）當月可抵扣的進項稅額=30-10=20（萬元）當月應納增值稅額=400×17%-

11、20=48（萬元）16. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某年5月份購進貨物支付貨款5萬元，銷售貨物取得含稅銷售額9萬元，計算該企業(yè)5月份增值稅應納稅額。解：應納增值稅額=9÷（1+3%）×3%=0.26（萬元）17. 某進出口公司某月進口一批貨物關稅完稅價格為1500萬元，進口關稅為300萬元，進口消費稅為200萬元，請計算該批進口貨物應納增值稅額。解：組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）應納增值稅額=2000×17%=340（萬元）18. 某外貿公司某月進口20輛小轎車，每輛關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車每輛關稅為6.4萬元,每輛小轎車消

12、費稅為0.76萬元,增值稅稅率為17%.請計算該公司當月進口小轎車應納增值稅稅額.答案：進口小轎車應納增值稅稅額=(8+6.4+0.76)×20×17%=51.54(萬元)19. 某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）某年7月購銷情況如下：外購情況：1、外購彩色顯象管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬元，另支付運輸費用20萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅2.2萬元。2、外購電子元器件一批，共支付2340萬元貨款，取得普通發(fā)票。3、進口大型檢測設備一臺，取得海關完稅憑證上注明增值稅稅款15萬元。4、從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進1.5萬元的修理用配件，未

13、取得增值稅專用發(fā)票。銷售情況：1.向本市電子產(chǎn)品公司銷售21寸彩電50000臺，出廠單價0.2萬元（含稅價）。因電子產(chǎn)品公司一次付清貨款，本企業(yè)給予5%的現(xiàn)金折扣。2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21寸彩電1000臺。提貨單已交對方，但貨未發(fā)出。3、向本市一新落成的賓館銷售21寸彩電800臺。由本企業(yè)車隊運送該批彩電，取得運輸費收入1萬元。4、無償提供本企業(yè)招待所21寸彩電100臺。5、采取以物易物方式向顯像管廠提供21寸彩電2000臺，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只，并商定不再進行貨幣結算，但該企業(yè)未取得顯象管的增值稅專用發(fā)票。請計算當月該廠應納增值稅額。解：21寸彩電不含

14、稅單價=0.2/ (1+17%)=0.171萬元銷項稅額=50000×0.171×17%+（1000×0.171+800 ×0.171）×17%+1/(1+17%)×17%+(100+2000)×0.171×17%=1566.47(萬元)進項稅額=680+2.2+15=697.2(萬元)應納增值稅額=1566.47-697.2=869.27(萬元)20. 某一般納稅人某月銷售給物資批發(fā)單位的鋼材銷售額1000萬元，銷售給直接消費者的鋼材含稅銷售額50萬元，同期購進鋼坯等原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為170

15、萬元，進口貨物取得海關完稅憑證上注明的增值稅為20萬元。增值稅稅率為17%，請計算該企業(yè)該月應納增值稅額。解：本期銷項稅額=1000+50÷（1+17%）×17%=1042.73×17%=177.26（萬元）本期進項稅額=170+20=190（萬元）本期應納增值稅稅額=177.26190=-12.74（萬元）答：本期應納增值稅稅額為零，12.74萬元結轉下期繼續(xù)抵扣。21. 某紡織廠（一般納稅人）某年某月外購情況如下：外購燃料價款30000元，專用發(fā)票注明增值稅額5100元。外購低值易耗品價款15000元，專用發(fā)票注明增值稅額2550元。從農業(yè)生產(chǎn)者購進免稅棉花價

16、款40000元。從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件6000元，取得普通發(fā)票。生產(chǎn)用外購電力價款31000元，專用發(fā)票注明增值稅額5270元。生產(chǎn)用外購輔助材料價款5500元，專用發(fā)票注明增值稅額715元。購進紡紗機一臺價款50000元，專用發(fā)票注明增值稅額8500元。(8)購進辦公用消耗性材料一批，價款500元，專用發(fā)票注明增值稅額85元。該廠本月銷售情況如下：銷售棉坯布120000米，不含稅銷售收入240000元。銷售滌綸布100000米，不含稅銷售收入310000元。銷售印染布90000米，其中銷售給一般納稅人80000米，不含稅銷售收入280000元，銷售給小規(guī)模納稅人企業(yè)10000米，價

17、稅混合收取40000元。銷售棉紗給一般納稅人取得不含稅銷售收入220000元，銷售給小規(guī)模納稅人企業(yè)價稅混合收取60000元。請計算該廠該月應納增值稅額。答案：當月銷項稅額=（240000+310000+280000+220000）×17%+（40000+60000）÷（1+17%）×17%=193029.91（元）當月進項稅額=5100+2550+40000×13%+5270+715+8500+85=27420應納增值稅額=193029.9127420=165609.91(元)22. 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，出

18、口貨物的退稅率為13%，某年4月的有關經(jīng)營業(yè)務為：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅額34萬元，貨物驗收入庫；（2）上月末留抵稅款3萬元；（3）本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；（4）本月出口貨物的離岸價折合人民幣200萬元；計算該企業(yè)當期的免抵退稅額答案：（1） 當期不得免征和抵扣的稅額 =200×（17%-13%）=8（萬元）（2） 當期應納稅額=100×17%-（3+34-8）=-12（萬元）（3） 當期免抵退稅額=200×13%=26（萬元）（4） 12萬元26萬元 當期應退稅額為12萬元（5）

19、當期抵稅額=26-12=14（萬元）23. 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，出口貨物的退稅率為13%，某年6月的有關經(jīng)營業(yè)務為：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，增值稅額68萬元，貨物驗收入庫；（2）上期留抵稅款5萬元；（3）本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行。（4）本月出口貨物的離岸價折合人民幣200萬元；計算該企業(yè)當期的免抵退稅額答案：（1）不得免征和抵扣的稅額 =200×（17%-13%）=8（萬元）（2）當期應納稅額=100×17%-（5+68-8）=-48（萬元）（3）當期免抵退

20、稅額=200×13%=26（萬元）（4）48萬元26萬元 當期應退稅額為26萬元（5） 當期抵稅額=26-26=0（萬元）（6）當期留抵稅額=48-26=22（萬元）24. 某進出口公司某年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅率13%，解：其應退稅額=2000×20×13%=5200（元）25. 某進出口公司某年4月購進一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，退稅率為3%，該企業(yè)的應退稅額：答案：其應退稅額=5000×3%=150

21、（元）26. 某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元；（2）12月進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元；（3）12月國內購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元；當月將30%用于企業(yè)基建工程；（4）

22、12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元；（5）12月1日將a型小轎車130輛賒銷給境內某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2 340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（6）12月銷售a型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元；（7）12月企業(yè)新設計生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市

23、區(qū)，市場上無b型小轎車銷售價格。  其他相關資料: 該企業(yè)進口原材料和機械設備的關稅稅率為10；b型小轎車成本利潤率8； 相關票據(jù)在有效期內均通過主管稅務機關認證。要求：（1）計算企業(yè)12月進口原材料應繳納的關稅；（2）計算企業(yè)12月進口原材料應繳納的增值稅； （3）計算企業(yè)12月進口機械設備應繳納的關稅； （4）計算企業(yè)12月進口機械設備應繳納的增值稅；（5）計算企業(yè)12月國內購進原材料和運費可抵扣的進項稅額；（6）計算企業(yè)12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額；  （7）計算企業(yè)12月銷售a型小轎車的銷項稅額；（8）計算企業(yè)12月b型小轎車的銷項稅額；（9）計

24、算企業(yè)12月應繳納的增值稅；答案：（1）12月進口原材料應繳納的關稅（120+8+3+13）×1014.40（萬元）（2）12月進口原材料應繳納的增值稅（120+8+3+13+14.4）×1726.93（萬元）（3）12月進口機械應繳納的關稅（60+3+6+2）×107.10（萬元）（4）12月進口機械應繳納的增值稅（60+3+6+2+7.1）×1713.28（萬元）（5）12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額（51+12×7）×（1-30）36.29（萬元）（6）12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額90×109（萬元）（

25、7）12月銷售a型小轎車的銷項稅額397.8+8÷（1+17%）×17+10×397.8÷130429.56（萬元）（8）12月b型小轎車的銷項稅額為0（9）企業(yè)12月應繳納的增值稅429.56-（26.93+36.29+9+7×7）356.85（萬元）27. 某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月從國內購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用*，注明金額280萬元、增值稅稅額476萬元，取得的貨運*上注明運費l0萬元，建設基金2萬元； （2）11月在國內銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得

26、收入28o8萬元；出口發(fā)動機80臺，取得銷售額200萬元；要求：（1）計算企業(yè)11月份應退的增值稅；    （2）計算企業(yè)11月份留抵的增值稅； 注：退稅率為13%答案：（1）11月應納稅額28.08÷（1+17）×17-47.6+（10+2）×7-200×（17-13）-36.36（萬元）免抵退稅額200×1326（萬元）應退的增值稅為26萬元。（2）11月留抵的稅額36.36-2610.36（萬元）28. A電子設備生產(chǎn)企業(yè)與B商貿公司均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1、A企業(yè)從B企業(yè)

27、購進生產(chǎn)用原料和零部件。取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.60萬元。貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。2、B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.90萬元。B公司以銷貨款抵頂應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.30萬元.3、A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。4、B公司從農民手中購進免稅農產(chǎn)品，收購憑證

28、上注明收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后將，將收購的農產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。5、B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：（1）計算A企業(yè)2002年12月份應交納的增值稅。（2）計算B企業(yè)2002年12月份應交納的增值稅。答案：（1）A企業(yè)：銷項稅額=45.90+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬元)進項稅額=30.60+0.34=30.94(萬元)應納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)(2)B公司:銷項稅額

29、=30.60+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17)×17%=77.98(萬元)進項稅額=45.90+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)應納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)消費稅1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年6月該企業(yè)銷售自產(chǎn)摩托車（氣缸容量240毫升）100輛，取得含稅（增值稅）銷售額117萬元。已知摩托車消費稅稅率為3%。計算該企業(yè)6月消費稅應納稅額。解：銷售額=117/（1+17%）=100（萬元）消費稅應納稅額=100×3%=3（萬元）2

30、. 某化妝品廠某年某月作為福利，發(fā)放A化妝品200盒給職工，A化妝品的銷售價格（不含增值稅）每盒200元；發(fā)放B化妝品200盒，B化妝品沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)B化妝品的成本共計20000元，成本利潤率為5%。請計算該化妝品廠當月應納消費稅。B化妝品組成計稅價格=20000×（1+5%）÷（1-30%）=30000（元）應納消費稅稅額=（200×200+30000）×30%=21000（元）3. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實際成本為7000元，支付乙企業(yè)加工費2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元，消費

31、稅稅率為10%，受托方無同類消費品的銷售價格，計算乙企業(yè)代收代繳應稅消費品的消費稅。解、組成計稅價格=（7000+2000）÷（1-10%）=10000（元）代收代繳消費稅=10000×10%=1000（元）4. 某外貿公司某月進口一批化妝品，關稅完稅價格為250000元，關稅為30000元，消費稅稅率為30%。請計算該公司進口該批化妝品應納消費稅。解：組成計稅價格=（250000+30000）÷（1-30%）=400000（元）應納消費稅=400000×30%=120000（元）5. 某酒廠某年8月銷售自產(chǎn)啤酒120噸,銷售自產(chǎn)黃酒60噸,計算該廠8月

32、應納消費稅.啤酒單位稅額為220元/噸，黃酒單位稅額為240元/噸。解:啤酒應納消費稅額=120×220元/噸=26400(元)黃酒應納消費稅額=60×240元/噸=14400(元)6. 某酒廠為增值稅一般納稅人。某年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。請計算該酒廠4月應繳納的消費稅稅額。解：應納消費稅稅額=14040/（1+17%）×20%+4000×0.5=4400(元)7. 某年某月某日化廠期初庫存外購化妝品的買價（不含增值稅，下同）10萬元，當期購進的化妝品

33、的買價5萬元，期末庫存的外購化妝品的買價2萬元。本月銷售化妝品取得不含稅銷售額90萬元.請計算該廠當月應納消費稅.答案：當期準予扣除 的外購應稅消費品買價=10+5-2=13（萬元）當期準予扣除 的外購應稅消費品已納稅款=13×30%=3.9（萬元）當期應納消費稅稅額=90×30%-3.9=23.1(萬元)8. 某煙廠生產(chǎn)銷售甲類卷煙120標準箱，取得不含稅收入180萬元，本月購入煙葉若干噸，支付價款19萬元，增值稅金3.23萬元，本月2/3投入生產(chǎn)使用。外購部分煙絲，取得專用發(fā)票上注明的價款24萬元，增值稅額4.08萬元本期全部投入生產(chǎn)使用.銷售雪茄煙,取得含稅收入234

34、萬元,贈送有關客戶甲類卷煙兩標準箱價稅合計共1.755萬元.(甲類卷煙適用56%消費稅稅率，每標準箱150元).計算消費稅.解:應納消費稅=180×56%+120×0.015-24×30%+234/(1+17%)×36%+1.755/(1+17%)×56%+2×0.015=168.27(萬元)9. 某外貿公司某月進口20輛小轎車，每輛關稅完稅價格為8萬元，該公司當月售出其中的18輛，每輛價稅合并售價為24萬元，已知小轎車每輛關稅為6.4萬元,增值稅稅率為17%.消費稅稅率為5%。請計算該公司進口小轎車應納消費稅、增值稅.銷售小轎車應納

35、增值稅稅額.答案：解：進口時應納消費稅=（8×20+6.4×20)/(1-5%)×5%=15.16進口時應納增值稅=（8×20+6.4×20+15.16)×17%=51.54銷售時應納增值稅=(24×18)/1.17×17%-51.54=11.23(萬元)10. 某外貿公司（一般納稅人）某月進口120輛小轎車，每輛關稅完稅價格為6.5萬元，該公司當月售出其中的100輛，每輛價稅合并售價為18.72萬元，已知小轎車進口關稅稅率為90%,增值稅稅率為17%.消費稅稅率為5%。請計算該公司進口小轎車應納消費稅、增值稅，銷

36、售小轎車應納增值稅稅額.解：進口小轎車應納關稅稅額=6.5×120×90%=702(萬元)進口小轎車應納消費稅稅稅額=(6.5×120+702)÷(1-5%)×5%=78萬元進口小轎車應納增值稅稅稅額=(6.5×120+702+78)×17%=265.2萬元銷售小轎車應納增值稅稅額=(18.72×100)÷1.17×17%-265.2=6.8(萬元)11. 某外貿公司某月上旬從化妝品廠購進一批化妝品，支付價款100萬元、增值稅款17萬元，取得化妝品廠開具的增值稅專業(yè)發(fā)票。下旬該外貿公司將該批化妝

37、品全部出口，離岸價格折合人民幣為135萬元，該化妝品的消費稅退稅率為30%，增值稅退稅率為13%，請計算，該公司消費稅、增值稅退稅額。答案：應退消費稅額=100×30%=30萬元應退增值稅額=100×13%=13萬元12. 某首飾商城為增值稅一般納稅人，某年5月發(fā)生以下業(yè)務： （1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元； （2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定

38、制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債

39、務應繳納的消費稅；（5）商城5月份應繳納的增值稅。答案：（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅29.25÷（1+17%）×5%1.25（萬元） （2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅2000×0.03÷（1+17%）×5%2.56（萬元） （3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（15%）×5%31.58×5%1.58（萬元）（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅70.2÷（1+17%）×5%3（萬元）（5）商城5月份應繳納的增值

40、稅29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）×17%8.520.04（萬元）13. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，某年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲。取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工

41、費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（煙絲消費稅稅率30%；卷煙消費稅稅率比例稅率45%，定額稅率150元/箱）要求：（1）計算卷煙廠10月份應交納的增值稅（2）計算卷煙廠10月份應交納的消費稅答案：（1）增值稅進項稅額=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03(萬元)銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應納增值稅額=6120-75.03 =6044.97(萬元)(2)消費稅收回

42、加工煙絲應納消費稅=42×(1-13%)+3×(1-7%)+8÷(1-30%)×30%=20.28(萬元)銷售卷煙應納消費稅額=36000×45%+18000×0.015-(150×2×30%)=16380(萬元)合計應納消費稅=20.28+16380=16400.28萬元其他國內商品稅1. 李某某年9月6日，從上海某4S店購買一輛某型號的桑塔納轎車，支付含增值稅車價106000元，另支付上牌服務費352元，支付其他服務費2435元。支付的各項價費均由該4S店開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關票據(jù)。請計算車輛購置稅的

43、計稅價格。答案：計稅價格=（106000+352+2435）÷（1+17%）=92980.34(元)2. 某集團公司2015年10月,從國外進口2輛寶馬某型號小轎車自用,該公司報關進口這批小轎車時,經(jīng)報關地口岸海關的審查,確定關稅計稅價格為198000元/輛(人民幣),關稅為27800元/輛,消費稅為21884/輛,增值稅為34400元/輛.請計算該公司車輛購置稅的計稅價格.答案：組成計稅價格=（198000+27800+21884）×2=495368（元）3. 某集團公司某年某月,從國外進口3輛某型號小轎車自用,該公司報關進口這批小轎車時,經(jīng)報關地口岸海關的審查,確定關稅

44、完稅價格為120000元/輛(人民幣),關稅稅率為25%,消費稅為5%,增值稅稅率為17%.請計算該公司應納關稅、消費稅、增值稅、車輛購置稅.答案：應納關稅稅額=12×3 ×25%=9（萬元）組成計稅價格= （36+9）/（1-5%）=47.37(萬元)應納消費稅稅額=47.37 ×5%=2.37(萬元)應納增值稅稅額= 47.37 ×17%=8.05(萬元)應納車輛購置稅稅額=(36+9+2.37)×10%=4.74(萬元)4. 上海市某區(qū)某國有企業(yè)本月共繳納增值稅600萬元，消費稅400萬元，城市維護建設稅適用稅率為7%，答案：該企業(yè)本月應

45、納城市維護建設稅計算方法為：應納稅額=（600+400）×7%=70萬元5. 某煙草公司系增值稅一般納稅人，8月收購煙葉100000千克，煙葉收購價格10元/千克，總計1000000元，貨款已全部支付。請計算該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅。答案：應繳納的煙葉稅=1000000×（1+10%）×20%=220000（元）關稅1. 某公司從國外進口A商品一批，以境外口岸離岸價格成交，貨價折合人民幣800萬元，該批貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費150萬元人民幣，保險費30萬元人民幣。請計算該公司進口該批貨物的關稅完稅價格。解：關稅完稅價格=800+150+

46、30=980（萬元）2.江蘇某公司從國外進口機械設備一臺，以運抵上海港的貨價加運費價格180000美元（匯率1：7.1）成交，運抵上海港起卸前的保險費540美元；該機械設備由上海港運至江蘇該公司的運費為5000元人民幣，該企業(yè)在車間發(fā)生安裝調試費3000元人民幣，關稅稅率為10%。請計算該公司進口該批設備的關稅。答案：關稅完稅價格=（180000+540）×7.1=1281834(元)應納關稅=1281834×10%=128183.4(元)3. 某公司進口機械設備2臺，以境外口岸離岸價格成交，每臺貨價折合人民幣200萬元，其中包括：向境外采購代理人支付的買方傭金每臺8萬元人

47、民幣（單獨計價并已經(jīng)海關審查屬實），已知該貨物運抵中國境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費每臺30萬元人民幣,關稅稅率為20%。請計算該公司進口該設備的關稅。關稅完稅價格=（200-8+30）×2=444（萬元）應納關稅=444×20%=88.8(萬元)4. 某公司進口機械設備1臺，以境外口岸離岸價格成交，每臺貨價折合人民幣100萬元（其中包括：進口后安裝調試費用每臺10萬元人民幣。單獨計價并已經(jīng)海關審查屬實），未包括該公司向國外賣方支付的傭金每臺6萬元人民幣，已知該貨物運抵中國境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費每臺20萬元人民幣，該公司還

48、支付給外方與該設備有關的特許權使用費共40萬元。關稅稅率為10%.請計算關稅.答案：關稅完稅價格=100-10+6+20+40=156（萬元）應納關稅=156×10%=15.6(萬元)5. A公司從美國B公司進口原料200噸，以境外口岸離岸價格成交，單價折合每噸人民幣20000元（成交價格中包括B公司付給A公司的正?；乜酃灿?0000元，單獨計價），未包括A公司向B公司支付的傭金每噸1000元人民幣，已知該貨物運抵中國境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費每噸2500元人民幣進口關稅稅率為15%，請計算A公司進口該批原材料的進口關稅。答案：完稅價格=200×2

49、0000-60000+200×1000+200×2500=4640000（元）應納進口關稅稅額=4640000×15%=696000（元）6. 某公司以租賃方式從境外租進機械設備1臺,到岸價格為100萬美元,從入境口岸至該公司的國內運費為6000元人民幣.海關審查確定的設備租賃費為15萬美元(匯率為1:7.3), 計算該公司租賃該設備的關稅完稅價格.解：關稅完稅價格=15×7.3=109.5（萬元）7. 某企業(yè)2012年以150萬元的價格進口了一臺精密儀器,2015年3月因發(fā)生故障運往國外修理(出境時已向海關報明),2015年7月該臺儀器在海關規(guī)定的期限

50、內復運進境,此時該儀器國際市場價格已達220萬元.經(jīng)海關審查確定的修理費為15萬元,料件費為25萬元, 計算該儀器復運進境時的關稅完稅價格.解:關稅完稅價格=15+25=40（萬元）8. 某公司有受海關監(jiān)管的免稅進口設備1臺,原進口時到岸價格為220萬元,管理年度為5年。報關進口3年后該設備經(jīng)海關批準出售，售價為200萬元。該設備的關稅稅率為10%，計算出售該設備時應補繳的關稅稅額。解：完稅價格=220×（1-3/5）=88萬元應補關稅稅額=88×10%=8.8(萬元)9. 某進出口公司,出口有色金屬礦砂,離岸價格為800萬元人民幣,出口關稅稅率為30%,請計算出口關稅稅額

51、.解:完稅價格=800÷(1+30%)=615.38萬元應納出口關稅稅額=615.38×30% =184.62(萬元)10. 上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。請計算：1、該公司應納關稅2、該公司應納消費稅3、該公司應納增值稅答案：1、關稅完稅價格=14

52、10-10+50+15+35=1500（萬元）關稅=1500×20%=300（萬元）2、消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）消費稅=2000×10%=200（萬元）3、增值稅=2000×17%=340（萬元）11. 進出口公司從A國進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關稅款繳納證次日起的第20天才繳納稅款。假設該貨物

53、適用的關稅稅率為100%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。請計算：1、該公司應納關稅2、該公司應納消費稅3、該公司應納增值稅4、關稅的滯納金答案：1、關稅完稅價格=9000-60-50+180+90=9160（萬元）關稅=9160×100%=9160（萬元）2、消費稅=（9160+9160）/（1-5%）×5%=964.213、增值稅=（9160+9160+964.21)×17%=3278.32(萬元)4、關稅滯納金=9160×（20-15）×50=22.9(萬元)納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15天內繳稅，滯納金是萬分之五。企

54、業(yè)所得稅1. 某公司2008年度發(fā)生以下支出（1）工人工資100萬元；（2）年終獎金50萬元；（3）勞動補貼20萬元；（4）廣告費200萬元；（5）加班工資30萬元；（6）財務費用100萬元。該公司2008年度發(fā)生的允許稅前扣除的工資薪金支出總額是多少？解：工資薪金支出總額=100+50+20+30=200（萬元）2. 某公司某年年度發(fā)放以下支出（1）工資300萬元；（2）繳納基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金60萬元；（3）為其雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險50萬元；（4）按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費40萬元

55、。請計算2008年度上述支出中允許稅前扣除的支出數(shù)額是多少？答案：允許稅前扣除的支出數(shù)額=300+60+40=400（萬元）3. 某企業(yè)某年度財務費用共16萬元，其中，支付給銀行貸款利息6萬元（貸款100萬元，一年期）；支付給其他企業(yè)借款利息10萬元（借款100萬元，一年期），請計算該企業(yè)該年度準予扣除的借款利息是多少？答案：銀行一年期貸款利率=6÷100×100%=6%準予扣除的借款利息限額=6+100×6%×1年=12萬元16>12 準予扣除的借款利息為12萬元4. 某公司某年度發(fā)生以下支出（1）支付銀行借款費用150萬元；（2）為建造固定資產(chǎn)

56、向銀行借款而發(fā)生的借款費用100萬元，其中在固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款費用80萬元，竣工結算并交付使用后發(fā)生的借款費用20萬元。請計算2008年度上述支出中允許在當期直接扣除的數(shù)額是多少？答案：允許在當期直接扣除的數(shù)額=150+20=170（萬元）5. 某企業(yè)某年銷售收入總額為800萬元，當年發(fā)生的業(yè)務招待費為12萬元，請計算該企業(yè)當年計算應納稅所得額時準予扣除的業(yè)務招待費。解：業(yè)務招待費扣除限額=800×5=4（萬元）12×60%=7.2(萬元)7.2>4 準予扣除4萬元6. 某企業(yè)某年銷售收入總額為1500萬元，當年發(fā)生的業(yè)務招待費為10萬元，請計算該企業(yè)當年計算

57、應納稅所得額時準予扣除的業(yè)務招待費。解：業(yè)務招待費扣除限額=1500×5=7.5（萬元）10×60%=6(萬元)6<7.5 準予扣除6萬元7. 某公司2008年度的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務宣傳費支出為200萬元，該公司按照200萬元予以稅前扣除。該公司的稅務處理是否正確？解：該公司的稅務處理是錯誤的。當年廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元）2008年度該公司可以扣除廣告和業(yè)務宣傳費150萬元剩余的50萬元可以在2009年度予以扣除8. 某公司某年度以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，支付5年的租賃費50

58、0萬元。該公司將500萬元租賃費在08年度予以稅前扣除。該公司的稅務處理是否正確？解：該公司的稅務處理是錯誤的。該500萬元的租賃費應當在5年內平均扣除，08年度只能扣除100萬元租賃費。9. 某企業(yè)某年度會計利潤總額為100萬元，該企業(yè)當年實際公益性捐贈支出為20萬元，請問該企業(yè)當年計算應納稅所得額時準予扣除的公益性捐贈支出為多少？解：公益性捐贈支出扣除限額=100×12%=12(萬元)20>12 準予扣除12萬元10. 某企業(yè)某年度利潤總額為162萬元，該企業(yè)當年實際公益性捐贈支出為12萬元，請問該企業(yè)當年計算應納稅所得額時準予扣除的公益性捐贈支出為多少？解：公益性捐贈支出

59、扣除限額=162×12%=19.44(萬元)12<19.44 準予扣除12萬元11. A公司某年年度的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出為200萬元，各種非廣告性質的贊助支出為100萬元。A公司2008年度的上述支出中不能扣除的數(shù)額是多少？解：廣告支出扣除限額=1000×15%=150（萬元）A公司的廣告支出中150萬元可以在2008年度扣除，剩余的50萬元可以在2009年度予以扣除。而非廣告性質的贊助支出100萬元不能在2008年度扣除，也不能在以后年度扣除。12. 某企業(yè)某年度國內本部實現(xiàn)的應納稅所得為800萬元，來源于A國分公司的應稅所得額（按中國稅法計算的）為200萬元，已在A國繳納所得稅折合人民幣20萬元；來源于B國分公司的應稅所得額（按中國稅法計算的）為300萬元，已在B國繳納所得稅折合人民幣90萬元。請計算該企業(yè)08年度該企業(yè)應納所得稅。答案：A國抵免限額=200×25%=50萬元2