會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件7.8(+案例)

1、歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制原則與內(nèi)容貨幣資金的內(nèi)部控制原則與內(nèi)容 一、貨幣資金業(yè)務(wù)一、貨幣資金業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制內(nèi)部控制原則原則 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 業(yè)務(wù)數(shù)量大 發(fā)生范圍廣第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)程設(shè)計(jì) 歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程（二）貨幣資金的內(nèi)部控制原則 1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金、銀行管理制度2.嚴(yán)格職責(zé)分工3.實(shí)行交易分開4.實(shí)施內(nèi)部稽核5.實(shí)施定期輪崗制度具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（）堅(jiān)持錢賬分管；（）由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和財(cái)會(huì)部門分管貨幣資金收付業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)；（）一切貨幣資金的

2、收支，除發(fā)生在外地或因特殊情況，由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人授權(quán)有關(guān)人員代收、代付外，一律由出納員集中辦理；（）稽核與出納職務(wù)分離 ；（）銀行印鑒/章分管 ；（）有條件的單位，最好實(shí)行“雙出納”制度，由兩個(gè)出納員分別負(fù)責(zé)貨幣資金的收支，分別登記現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和支出日記賬，強(qiáng)化牽制作用.歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程（）出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，保證其實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相符。（）會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期不定期地派人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查其實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額、與總賬中“現(xiàn)金“賬戶的余額是否相符。（）定期與開戶銀行核對(duì)賬目，至少每月一次，保證銀行存款日記賬余額與“銀行對(duì)賬單”中

3、的余額相符。如有未達(dá)到賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)表”以加驗(yàn)證。歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程二、現(xiàn)金內(nèi)部控制二、現(xiàn)金內(nèi)部控制 1.明確控制目標(biāo)2.制定控制流程（1）規(guī)定授予權(quán)限；（2）及時(shí)填制或取得原始憑證，并由有關(guān)人員簽字或蓋章，作為收付現(xiàn)金的書面證明；（3）審核原始憑證；（4）編制記賬憑證；（5）收付現(xiàn)金,加蓋“收訖”、“付訖”戳記；（6）復(fù)核記賬憑證.（7）登記賬簿。（8）盤點(diǎn)現(xiàn)金。（9）送存銀行。（10）清查庫(kù)存。3.確定控制點(diǎn)與控制措施 （1）授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn) （2）審核審核（3）收付（4）復(fù)核（5）分工記賬（6）清點(diǎn)（7）清查清查三、銀行存款控制內(nèi)容

4、三、銀行存款控制內(nèi)容1.明確控制目標(biāo)2.制定控制流程（1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)（2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議（3）填制或取得原始憑證（4）審核原始憑證（5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)（6）審核結(jié)算憑證歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程 （7）編制記賬憑證（8）復(fù)核記賬憑證（9）登記賬簿（10）核對(duì)帳單并編制調(diào)節(jié)表 3.確定控制點(diǎn)與控制措施 （1）審批審批（2）審核審核（3）結(jié)算（4）復(fù)核（5）記賬（6）核對(duì)（7）對(duì)賬對(duì)賬歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)1.賬戶設(shè)置

5、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2.庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)部門的賬戶設(shè)置“其他應(yīng)收款-部門備用金”或“備用金” 歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程2.使用部門的收支登記辦法三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)1.銀行存款入賬時(shí)間的確定：根據(jù)不同的轉(zhuǎn)帳結(jié)算下收到的不同原始憑證來(lái)分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間。（1）銀行匯票 （2）商業(yè)匯票（3）銀行本票 （4）支票（5）匯兌結(jié)算 （6）委托收款結(jié)算（7）托收承付結(jié)算歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程2.賬戶設(shè)置“銀行存款”、銀行存款日記賬3.外幣銀行存款四

6、、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)1.賬戶設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，下設(shè)“外埠存款”“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目。2.核算方法第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì) 案例分析案例分析 夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球

7、場(chǎng)等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)： 1總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。 2銷售部：負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。 3招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。 4客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。 5娛樂部：負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂場(chǎng)所。 6財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。 7后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。 8工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。原有的部分會(huì)計(jì)制度： 1財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人。 2會(huì)計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日?qǐng)?bào)；由前臺(tái)收銀員編制收款日?qǐng)?bào)，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。3內(nèi)部控制情況： （1）采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。 （2）資金的大額報(bào)銷要由部門