指引解讀組織架構(gòu)

1、財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引之組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)一一組織架構(gòu)指出，組織架構(gòu) 是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議、企業(yè)章程， 結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí) 機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。 其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問題。為什 么要制定組織架構(gòu)指引？該指引的主要內(nèi)容有哪些？對(duì)組織架構(gòu)的 設(shè)計(jì)和運(yùn)行等提出了哪些要求？本文就此進(jìn)行解讀。一、關(guān)于組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，無論是處于新建、重組改制還是存續(xù)狀態(tài)，要 實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須把建立和完善組織架構(gòu)放在首位或重中之重。 否則，

2、其他方面都無從談起。第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。一個(gè)企業(yè)怎樣才能永遠(yuǎn)保持成功呢？這就要靠制度。這個(gè)制度就是 現(xiàn)代企業(yè)制度。它是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制 度為保證，以公司制企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政 企分開、管理科學(xué)為條件的現(xiàn)代企業(yè)制度。可見，現(xiàn)代企業(yè)制度的 核心是組織架構(gòu)問題；或者，一個(gè)實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 具備科學(xué)完善的組織架構(gòu)。也可以說，建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須從組 織架構(gòu)開始。從發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)和我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)踐證明， 公司治理、管理體制和運(yùn)行機(jī)制是永恒的主題。第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。串謀舞

3、弊是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中難以避免的一顆 毒瘤”，也是內(nèi) 部控制建設(shè)的難點(diǎn)之一。2004年11月發(fā)生的震驚中外的中航油（新 加坡）股份公司期權(quán)交易巨虧案就是一個(gè)典型。第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供 重要支撐。組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有機(jī)組成部分，也是企業(yè)開 展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ) 設(shè)施和平臺(tái)載體。一個(gè)科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，可以使企 業(yè)自上而下地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對(duì)， 可以促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間 及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢的傳遞，可以提升日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的力度和 效能。二、關(guān)于組織架

4、構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)指引著力解決企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行， 核心是如何加強(qiáng)組織架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控。組織架構(gòu)指引的主要內(nèi) 容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計(jì)和運(yùn)行 過程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及如何設(shè)計(jì)和運(yùn)行組織架構(gòu)等，分三章 共十一條。關(guān)于組織架構(gòu)的本質(zhì)，可從治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面理解。其中，治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。它是企業(yè)成為可 以與外部主體發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，具體是 指企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實(shí)體 及其相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的框架下 擁有特定權(quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方

5、的基本權(quán)益。內(nèi)部機(jī)構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)它是指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員 及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、 計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，從而為業(yè)務(wù)順 利開展進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供組織機(jī)構(gòu)的支撐平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需要和控制要求，選擇適合本企業(yè)的內(nèi)部組織 機(jī)構(gòu)類型。關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)，組織架構(gòu)指引從治理結(jié) 構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)角度作了描述。（一）從治理結(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)， 缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗， 難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體表現(xiàn)為：一是，股東

6、大會(huì)是否規(guī)范而有效 地召開，股東是否可以通過股東大會(huì)行使自己的權(quán)利；二是，企業(yè) 與控股股東是否在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，企業(yè)與控 股股東的關(guān)聯(lián)交易是否貫徹平等、公開、自愿的原則；三是，對(duì)與 控股股東相關(guān)的信息是否根據(jù)規(guī)定及時(shí)完整地披露；四是，企業(yè)是 否對(duì)中小股東權(quán)益采取了必要的保護(hù)措施，使中小股東能夠和大股 東同等條件參加股東大會(huì)，獲得與大股東一致的信息，并行使相應(yīng) 的權(quán)利；五是，董事會(huì)是否獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東，董事會(huì)及其審 計(jì)委員會(huì)中是否有適當(dāng)數(shù)量的獨(dú)立董事存在且能有效發(fā)揮作用；六 是，董事對(duì)于自身的權(quán)利和責(zé)任是否有明確的認(rèn)知，并且有足夠的 知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間來勤勉、誠(chéng)信、盡責(zé)地履行

7、職責(zé)；七是，董事會(huì)是 否能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和 重大決策并定期檢查、評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng) 險(xiǎn)承受度，并督促經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；八是， 監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成是否能夠保證其獨(dú)立性，監(jiān)事能力是否與相關(guān)領(lǐng)域相 匹配；九是，監(jiān)事會(huì)是否能夠規(guī)范而有效地運(yùn)行，監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng) 理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；十是，對(duì)經(jīng)理層的 權(quán)力是否存在必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。（二）從內(nèi)部機(jī)構(gòu)層看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)， 權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、 運(yùn)行效率低下。具體表現(xiàn)為：一是，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否考慮經(jīng) 營(yíng)

8、業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照適當(dāng)集中或分散的管理方式設(shè)置；二是，企業(yè) 是否對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流 程等有明確的書面說明和規(guī)定，是否存在關(guān)鍵職能缺位或職能交叉 的現(xiàn)象；三是，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并根 據(jù)環(huán)境變化及時(shí)作出調(diào)整；四是，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行 是否適應(yīng)信息溝通的要求，有利于信息的上傳、下達(dá)和在各層級(jí)、 各業(yè)務(wù)活動(dòng)間的傳遞，有利于為員工提供履行職權(quán)所需的信息；五 是，關(guān)鍵崗位員工是否對(duì)自身權(quán)責(zé)有明確的認(rèn)識(shí)，有足夠的勝任能 力去履行權(quán)責(zé)，是否建立了關(guān)鍵崗位員工輪換制度和強(qiáng)制休假制度； 六是，企業(yè)是否對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及全體員工的權(quán)限有

9、明確的制度規(guī)定，對(duì)授權(quán)情況是否有正式的記錄；七是，企業(yè)是否 對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)拿枋龊驼f明，是否存在不相容職務(wù)未分離 的情況；八是，企業(yè)是否對(duì)權(quán)限的設(shè)置和履行情況進(jìn)行了審核和監(jiān) 督，對(duì)于越權(quán)或權(quán)限缺位的行為是否及時(shí)予以糾正和處理。三、關(guān)于組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)主要是針對(duì)按公司法新設(shè)立企業(yè)，以及公 司法頒布前存在的企事業(yè)單位轉(zhuǎn)為公司制企業(yè)而言的。已按公 司法運(yùn)作的企業(yè)，重點(diǎn)應(yīng)放在如何健全機(jī)制確保組織架構(gòu)有效運(yùn) 行。企業(yè)在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí)，必須考慮內(nèi)部控制的要求，合理確定 治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責(zé)任并建立恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。既 要能夠保證企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)，又要能適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的需要進(jìn)行相

10、應(yīng)的調(diào)整和變革。具體而言，至少應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一要依據(jù)法 律法規(guī)；二要有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；三要符合管理控制要求；四要 能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)1 .企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)一般要求治理結(jié)構(gòu)涉及股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。企業(yè) 應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān) 督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事 會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。從內(nèi)部控制建設(shè)角度看，新設(shè)企業(yè)或轉(zhuǎn)制企業(yè)如果一開始就在 治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面存在缺陷，必然會(huì)對(duì)以后企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán) 重?fù)p害。比如，在組織架構(gòu)指引起草調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)，部分

11、 上市公司在董事會(huì)下沒有設(shè)立真正意義上”的審計(jì)委員會(huì)，其成員只 是形式上”符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，難以勝任工作，甚至也 不愿, 去履行職能。比如，部分上市公司監(jiān)事會(huì)成員，或多或少地與上市 董事長(zhǎng)存在某種關(guān)系，在后續(xù)工作中難以秉公辦事，直接或間接損 害了股東尤其是小股東的合法權(quán)益。再比如，有些上市公司因?yàn)樵谏鲜懈闹茣r(shí)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，出于照顧等方面因素讓某人擔(dān)任董事長(zhǎng)，而實(shí)際上公司總經(jīng)理才是 幕后真正的 董事長(zhǎng)”。凡此種種，都值得引起企業(yè)關(guān)注，應(yīng)當(dāng)在組織 架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)盡力避免。也正因?yàn)槿绱耍M織架構(gòu)指引明確，董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、 能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足

12、履行職責(zé)的要求。2 .上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊要求上市公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)充分反映其 公眾性”。其特殊之 處主要表現(xiàn)在：一是建立獨(dú)立董事制度。上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立 獨(dú)立董事，獨(dú)立董事應(yīng)獨(dú)立于所受聘的公司及其主要股東。獨(dú)立董 事不得在上市公司擔(dān)任除獨(dú)立董事外的其他任何職務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng) 按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整 體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨(dú)立董事應(yīng)獨(dú) 立履行職責(zé)，不受公司主要股東、實(shí)際控制人以及其他與上市公司 存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。二是董事會(huì)專門委員會(huì)的特殊要求。上市公司董事會(huì)下設(shè)的審 計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占

13、多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé) 人，審計(jì)委員會(huì)中至少還應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。在董 事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)中，審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí) 施尤其發(fā)揮著重要作用。審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并代表董事會(huì)對(duì) 經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，側(cè)重加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)報(bào)告的監(jiān)督，同時(shí)通過指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，提 高內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的獨(dú)立性，在信息披露、內(nèi)部審計(jì)和外部審 計(jì)之間建立起了一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督和控制機(jī)制。三是設(shè)立董事會(huì)秘書。上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會(huì)秘書，董事會(huì)秘書為上市公司的高級(jí)管理人員，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并由董事長(zhǎng) 提名，董事會(huì)負(fù)責(zé)任免。在上市公司 實(shí)務(wù)中，董事會(huì)秘書是一個(gè)重要 的角色

14、，具負(fù)責(zé)公司股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議的籌備，文件保管以及 公司股東資料的管理，辦理信息披露事務(wù)等事宜。3 .國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的特殊要求國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是我國(guó)比較獨(dú)特的企業(yè)群體，其治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng) 充分反映其特色。主要表現(xiàn)在：一是，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代行 股東（大）會(huì)職權(quán)。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)不設(shè)股東（大）會(huì)，由國(guó)有資產(chǎn) 監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東（大）會(huì)職權(quán)。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)可以根據(jù)授權(quán)部分行使股東（大）會(huì)的職 權(quán)，決定公司的重大事項(xiàng)，但公司的合并、分立、解散、增加或者 減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。二是，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表。董 事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)

15、督管理機(jī)構(gòu)委派；但是，董事會(huì)成員中的職 工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事長(zhǎng)、副董 事長(zhǎng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定產(chǎn)生。三是，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派； 但是監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。監(jiān)事 會(huì)主席有國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會(huì)成員中指定產(chǎn)生。四是，外部董事由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，由任職公 司以外的人員擔(dān)任。外部董事在任期內(nèi)，不得在任職企業(yè)擔(dān)任其他 職務(wù)。外部董事制度對(duì)于規(guī)范國(guó)有獨(dú)資公司治理結(jié)構(gòu)、提高決策科 學(xué)性、防范重大風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)是組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有切合企業(yè)

16、經(jīng) 營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo) 發(fā)揮積極促進(jìn)作用。具體而言：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、 高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理 念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé) 權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù) 其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具 體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān) 系。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相分離原則，努 力識(shí)別出不相容職務(wù)，并根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)立內(nèi)部牽制機(jī) 制，特別是在涉及重大或高

17、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，必須考慮建立各 層級(jí)、各部門、各崗位之間的分離和牽制，對(duì)因機(jī)構(gòu)人員較少且業(yè) 務(wù)簡(jiǎn)單而無法分離處理某些不相容職務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行 的替代控制措施。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說 明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組 織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。值得特別指出的是， 就內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)而言，建立權(quán)限指引和授權(quán)機(jī)制非常重要的。有了 權(quán)限指引，不同層級(jí)的員工就知道該如何行使并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，也 利于事后考核評(píng)價(jià)。 授權(quán)”表明的是，企業(yè)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)必須由具 備適當(dāng)權(quán)限的人員辦理，這一權(quán)限通過公司章程約定或其他適當(dāng)方 式授予企

18、業(yè)內(nèi)部各級(jí)員工必須獲得相應(yīng)的授權(quán)，才能實(shí)施決策或執(zhí)行 業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁越權(quán)辦理。按照授權(quán)對(duì)象和形式的不同，授權(quán)分為常規(guī) 授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)一般針對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中發(fā)生 的程序性和重復(fù)性工作，可以在由企業(yè)正式頒布的崗（職）位說明 書中予以明確，或通過制定專門的權(quán)限指引予以明確。特別授權(quán)一 般是由董事會(huì)給經(jīng)理層或經(jīng)理層給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其員工授予處理某一 突發(fā)事件（如法律糾紛）、作出某項(xiàng)重大決策、代替上級(jí)處理日常 工作的臨時(shí)性權(quán)力。（三）對(duì)主重一大”的特殊考慮在實(shí)務(wù)中，無論是上市公司還是其他企業(yè)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)案件 中，不少都牽涉到 豈重一大”問題，即 重大決策、重大事項(xiàng)、重要 人事任免及大額資金使

19、用”問題。為此，組織架構(gòu)指引明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、 重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序 實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者 擅自改變集體決策意見。此項(xiàng)要求是我國(guó)部分企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)的 總結(jié)，可以有效避免 工言堂”、工支筆'現(xiàn)象。特別是，蘭重一大 事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和 健全現(xiàn)代企業(yè)制度。四、關(guān)于組織架構(gòu)的運(yùn)行組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行涉及新企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行，也涉及 對(duì)存續(xù)企業(yè)組織架構(gòu)的全面梳理。為此，組織架構(gòu)指引明確提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳

20、理，確保本企業(yè) 治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。如何梳理？從治理結(jié)構(gòu)層面看，應(yīng)著力從兩個(gè)方面入手。一是， 關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況。就任職資格而言，重點(diǎn)關(guān)注行為能力、道德誠(chéng)信、經(jīng)營(yíng)管理素 質(zhì)、任職程序等方面。就履職情況而言，著重關(guān)注合規(guī)、業(yè)績(jī)以及 履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)等方面。二是關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的 運(yùn)行效果。這方面要著重關(guān)注：董事會(huì)是否按時(shí)定期或不定期召集股東大 會(huì)并向股東大會(huì)報(bào)告；是否嚴(yán)格認(rèn)真地執(zhí)行了股東大會(huì)的所有決議； 是否合理地聘任或解聘經(jīng)理及其他高級(jí)人員等。監(jiān)事會(huì)是否按照規(guī) 定對(duì)董事、高級(jí)管理人員行為進(jìn)行監(jiān)督；在發(fā)現(xiàn)違反

21、相關(guān)法律法規(guī) 或損害公司利益時(shí)，是否能夠?qū)ζ涮岢隽T免建議或制止糾正其行為 等。經(jīng)理層是否認(rèn)真有效地組織實(shí)施董事會(huì)決議；是否認(rèn)真有效地 組織實(shí)施董事會(huì)制定的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和 投資方案；是否能夠完成 董事會(huì)確定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和績(jī)效目標(biāo)等。從內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面看，應(yīng)著力關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行 的高效性。從合理性角度梳理，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否適 應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；是否以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向；是否滿足專業(yè)化的 分工和協(xié)作，有助于企業(yè)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；是否明確界定各機(jī)構(gòu)和 崗位的權(quán)利和責(zé)任，不存在權(quán)責(zé)交叉重疊，不存在只有權(quán)利而沒有 相對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況等。從運(yùn)行的高效性角度梳理，應(yīng)重點(diǎn) 關(guān)注：內(nèi)部各機(jī)構(gòu)