4現(xiàn)金流量表分為主表和附表填列

1、現(xiàn)金流量表分為主表和附表 （即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn) 金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。建議在實際填寫時，先填寫附表的要關(guān)內(nèi)容，填寫完畢后，計算出相應(yīng)的現(xiàn)金流量再填寫主表，主表填寫完畢后與附表計算的相關(guān)現(xiàn)金流量相比，如果不一樣，應(yīng)主要檢查主表的相關(guān)項目填寫是否正確。下面就現(xiàn)金流量表各個項目的填寫，做以下簡要介紹：一、填寫附表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折

2、舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷10、財務(wù)費用=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及

3、營業(yè)外支出明細賬分析填列。=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息16、其他11、 投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、 遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)一期初數(shù)）13、 存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)一期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)一期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)一 期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末 余額15、 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期

4、末數(shù)一 期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付福利費（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期 末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”- (1+2 ) -(4+5+6+7) 般無數(shù)據(jù)。二、填寫主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X（1 + 17%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額） +（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期

5、貸方發(fā)生額累計數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其 他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息 收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額存貨期初余額）X（1 + 17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+

6、（應(yīng)付賬款期初余 額-應(yīng)付賬款期末余額）+ （預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金” +成 本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6.支付的各項稅費=“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+ “管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失

7、）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項 稅金等）+營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房 公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等 ）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生 額+銀行手續(xù)費三、填寫主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+ （長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表

8、投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期 資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他

9、長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券2.借款收到的現(xiàn)金期初數(shù)）=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3.收到

10、的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)一長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收 購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支