審計理論與事務(wù)

1、審計理論與事務(wù)銀行存款審計復(fù)習(xí)指南一審核銀行存款日記賬記錄(1) 核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應(yīng)查明原因(2) 依次驗算其加總額的準確性(3) 抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性(4) 抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶。二分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例通過分析性復(fù)核， 判斷被審計單位存在拆借、 拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。 審查長期定期存款或限定用途的存款查明其所有權(quán)。三核證銀行存款收支的截止日期 資產(chǎn)負債表上所列示的銀行存款余額應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存 款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將 決算日

2、后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負債表的情況。例如，年終前未解交銀行的收入?yún)R票與支 票或在途存款列入了銀行存款提前人賬、高估銀行存款的錯誤等。為此，審計人員應(yīng)對決 算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ?1) 審閱支票 ( 包括匯票等各種票據(jù) ) 收人與送存記錄檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。(2) 查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入， 核實銀行存款日記賬， 揭露將期后收入 提前人賬的錯誤。(3) 查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入 賬。例題：(2004)為測試銀行存款截止期的正確性應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A. 決算日

3、后任意一天B. 決算日當(dāng)天C. 整個審計期間D. 決算日前后數(shù)天答案： D四抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表(1) 復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點： 取得被審單位保存的銀行對賬單的副本。確定其數(shù)字的準確性；將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀 行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；追查截止日期在途存款等未達賬項：審查截止 日期尚未提現(xiàn)的大額支票。(2) 自行獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點： 首先要求被審計單位會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結(jié)出余額；向銀行 詢證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單：將銀行對賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以 核對。然后調(diào)節(jié)未達賬項并審閱企業(yè)

4、編制的銀行存款調(diào)節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額 不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達賬項而且要注意有無賬務(wù)處理上的差錯。審計人員應(yīng)重點 檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達賬項。對于此類業(yè)務(wù)。還應(yīng)注意被審計單 位自編的調(diào)節(jié)表是否進行了調(diào)節(jié)。最后審計人員應(yīng)自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。證實銀 行存款賬與對賬單是否一致同時便于對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性作進一步審查。例題：( 2005)在對銀行存款賬面余額進行審查時， 為了保證審計獨立性， 審計人員不能 自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只能復(fù)核企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案：X五詢證 (函證 )銀行存款余額通過詢證。查明被審計單位銀行存款、借款等款項的真

5、實性、合法性和入賬完整性。 六檢查一年以上的定期存款或限定用途的存款 一年以上的定期存款或限定用途的銀行存款，不屬于流動資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項下。對此。審計人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)記錄。 例題：（2003）如果被審計單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀 行存款，則說明存在提前入賬。高估銀行存款的錯誤。答案：“備注說明，非正文，實際使用可刪除如下部分。本內(nèi)容僅給予閱讀編輯指點：1、 本文件由微軟 OFFICE辦公軟件編輯而成，同時支持WPS。2、文件可重新編輯整理。3、建議結(jié)合本公司和個人的實際情況進行修正編輯。4、因編輯原因，部分文件文字有些微錯誤的，請自行修正，并不影響本文

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