14非流動(dòng)負(fù)債-下載版

1、14非流動(dòng)負(fù)債-下載版第十四章非流動(dòng)負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.2021年1月1日,甲公司于當(dāng)日開工建造廠 房,占用一筆一般借款.該一般借款于 2021年 11月1日借入,本金為2000萬元,年利率為6% 2021年1月1日發(fā)生建造支出800萬元,2021 年3月1日發(fā)生建造支出500萬元.不考慮其他 因素,甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額.2021年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款 利息費(fèi)用為()萬元.A.14.5B.12C.18D.302.甲公司擬建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)(大型生產(chǎn)線),工 期預(yù)計(jì)為1.5年.有關(guān)資料如下：(1) 2X12年1月1日,甲公司向中國(guó)銀行借 入專門借款10000萬元,期限為

2、3年,年利率為 8%每年1月1日付息.(2)除專門借款外,甲公司只有一筆一般借款, 為甲公司2X11年7月1日借入的長(zhǎng)期借款 10000萬元,期限為5年,年利率為6%每年7 月1日付息.(3)甲公司于2X12年4月1日開工建造,相關(guān)建造支出為：2X12年4月1日發(fā)生支出4000 萬元,7月1日發(fā)生支出8000萬元,10月1日 發(fā)生支出2000萬元.(4)專門借款中未支出局部存入銀行,假定月 利率為0.5%.全年根據(jù)360天計(jì)算.不考慮其它因素,甲公司以下有關(guān)2X12年度借 款費(fèi)用的計(jì)量中,會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的選項(xiàng)是().A.2X12年長(zhǎng)期借款應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為600萬元B.2X12年一般借款應(yīng)予

3、資本化的利息費(fèi)用為90萬元C.2X12年一般借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為510萬元D.2X12年長(zhǎng)期借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為710萬元3.某企業(yè)于2021年1月1日用專門借款開工建 造一項(xiàng)固定資產(chǎn),2021年12月31日該固定資 產(chǎn)全部完工并投入使用,該企業(yè)為建造該固定資 產(chǎn)借入兩筆一般借款：第一筆為 2021年5月1 日借入的1200萬元,借款年利率為6%期限為 3年；第二筆為2021年9月1日借入的600萬 元,借款年利率為4%期限為2年；該企業(yè)2021 年為購建固定資產(chǎn)而占用一般借款所使用的資本化率為.A.5%B.4%C.6%D.5.71%4.某企業(yè)根據(jù)合同為客戶生產(chǎn)符合資本化條件 的成

4、套設(shè)備占用了年利率為5%勺一般借款,截至6月30日已經(jīng)使用700萬元,其中5月1日 支付300萬元的工程于7月30日單獨(dú)到達(dá)預(yù)定 可銷售狀態(tài)且已經(jīng)交付給客戶,7月1日發(fā)生支 出200萬元,8月1日發(fā)生支出100萬元,該企 業(yè)第三季度借款費(fèi)用資本化金額為萬元.A.97.78B.66.67C.9.58D.36.675.甲公司2021年1月1日按面值發(fā)行三年期可 轉(zhuǎn)換公司債券,每年1月1日付息、到期一次還 本,面值總額為10000萬元,票面年利率為4% 實(shí)際年利率為6%債券包含的負(fù)債成分的公允 價(jià)值為9465.40萬元.甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn) 利息費(fèi)用.不考慮其他因素的影響,甲公司發(fā)行 此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)

5、確認(rèn)的“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 科目的金額為萬元.A.0B.534.60C.267.3D.98006.甲公司2021年1月1日發(fā)行3年期、每年1 月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券, 面值總額為10000萬元,發(fā)行收款為15000萬元, 票面年利率為3%實(shí)際年利率為5%債券的公 允價(jià)值為14183.03萬元.2021年1月3日,可 轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán),共計(jì)轉(zhuǎn)為1000 萬股普通股.不考慮其他因素的影響,轉(zhuǎn)股時(shí)記 入“資本公積一一股本溢價(jià)科目的金額為()萬元.A.0B.1000C.14409.15D.14592.187.甲公司20X2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn) 換公司債券,每份

6、面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格 為100.5元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后,每份 可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為 4股甲公司普通股(每股面值1元).甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債 券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為 100150萬元.20 X 3年12月31日,與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù) 債的賬面價(jià)值為100050萬元.20X4年1月2 日,該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份. 甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積股本溢價(jià)是A.350萬元.B.400C.96050D.964008.2021年1月1日,甲公司從乙公司購入一項(xiàng) 無形資產(chǎn),由于資金周轉(zhuǎn)緊張,甲公司與乙公司 協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng).協(xié)議約定：該無

7、 形資產(chǎn)作價(jià)2000萬元,甲公司每年年末付款400 萬元,分5年付清.假定銀行同期貸款利率為 5% 5年期5噴1率的年金現(xiàn)值系數(shù)為 4.3295. 不考慮其他因素,以下甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān) 的會(huì)計(jì)處理中,不正確的選項(xiàng)是.A.2021年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元 B.2021年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元 C.2021年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元 D.2021年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為1089.31 萬元9.甲公司銷售A B、C三種產(chǎn)品,分別對(duì)其承當(dāng) 售后保修義務(wù),期初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證 科目的余額是10萬元,包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修 費(fèi)用4萬元.本期使用保修費(fèi)用7萬元,其中有 C產(chǎn)

8、品保修費(fèi)用3萬元.本期銷售A產(chǎn)品100萬 元,甲公司根據(jù)銷售額的1.5%計(jì)提保修費(fèi)用；銷售B產(chǎn)品80萬元,甲公司根據(jù)銷售額的2.5% 計(jì)提保修費(fèi)用,C產(chǎn)品已不再銷售且已售 C產(chǎn)品保修期至本期期末已滿,不考慮其他因素,那么期 末“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證科目的余額是()萬元.A.13.5B.12.5C.6.5D.5.5 10.甲公司與乙公司于2021年11月簽訂不可撤 銷合同,甲公司向乙公司銷售 A設(shè)備50臺(tái),合 同價(jià)格為每臺(tái)100萬元.合同約定該批設(shè)備在 2021年1月25日交貨.至2021年年末甲公司 已生產(chǎn)40臺(tái)A設(shè)備,由于原材料價(jià)格上漲,A 設(shè)備單位本錢到達(dá)102萬元,每銷售一臺(tái)A設(shè)備

9、虧損2萬元,因此該項(xiàng)合同已成為虧損合同. 預(yù) 計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)A設(shè)備的單位本錢與已生 產(chǎn)的A設(shè)備的單位本錢相同.不考慮相關(guān)稅費(fèi),假設(shè)甲公司選擇執(zhí)行合同,以下會(huì)計(jì)處理中不正確的是().A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失80萬元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元11.2021年12月31日,甲公司存在一項(xiàng)未決訴 訟.根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷,該項(xiàng)訴訟敗訴的 可能性為90%如果敗訴,甲公司將須賠償對(duì)方 100萬元,并承當(dāng)訴訟費(fèi)用5萬元,但根本確定 從第三方收到補(bǔ)償款115萬元.2021年12月31 日,該項(xiàng)未決訴訟對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額 為萬元.A.90B.95C.

10、100D.012.2021年12月,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司自2021 年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn),該業(yè)務(wù)重組方案 已對(duì)外公告.為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組方案,甲公司預(yù) 計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償 款100萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金 20萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失 65萬元, 因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元.該業(yè)務(wù)重組方案對(duì)甲公司 2021年度 利潤(rùn)總額的影響金額為萬元.A.-120B.-165C.-185D.-19013 .甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅 稅率為17% 2021年7月10日,甲公司就其所欠乙公司賬款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組.

11、根據(jù)協(xié)議,甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù).當(dāng)日, 甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元,已計(jì)提 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元,市場(chǎng)價(jià)格不含增值稅 額為500萬元,產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用 發(fā)票.不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重 組利得為萬元.A.15B.100C.150D.20014 .以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,如果 債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的,但是該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的,應(yīng).A.沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 B.沖減營(yíng)業(yè)外支出C.沖減銷售費(fèi)用D.沖減治理費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1 .關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組 的,以下說法中錯(cuò)誤的有.A.債務(wù)重組以修改其他債務(wù)

12、條件進(jìn)行的,債權(quán)人 應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值 作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值,重組債權(quán)的賬面余 額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng) 期損益,債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的, 應(yīng)當(dāng) 先將該差額沖減減值準(zhǔn)備,減值準(zhǔn)備缺乏以沖減 的局部,計(jì)入當(dāng)期損益.B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的, 債 權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,將其計(jì)入重組后債 權(quán)的賬面價(jià)值C.修改其他債務(wù)條件的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他 債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的 入賬價(jià)值,重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的 入賬價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益D.或有應(yīng)付金額一定計(jì)入將來應(yīng)付金額中E.債務(wù)人只要確認(rèn)或有應(yīng)付金額,

13、債權(quán)人就應(yīng)確 認(rèn)或有應(yīng)收金額2 .以下關(guān)于債務(wù)轉(zhuǎn)資本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確 的有.A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本或者實(shí)收資本,股份 的公允價(jià)值總額與股本或者實(shí)收資本之間的 差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得B.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià) 值總額之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得,計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益D.債權(quán)人應(yīng)將因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)按公允 價(jià)值計(jì)量E.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債 權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額,先沖減 已提取的壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備缺乏沖減的局部, 或未提取壞賬準(zhǔn)備的,將該差額

14、確認(rèn)為債務(wù)重組 損失3 .關(guān)于付出抵債資產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值 與賬面價(jià)值的差額的處理,說法正確的有( ).A.非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理,根 據(jù)“收入準(zhǔn)那么相關(guān)規(guī)定,按存貨的公允價(jià)值確 認(rèn)銷售商品收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢B.非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其公允 價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè) 外支出C.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的, 其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益D.抵債資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn) 的,還應(yīng)將原記入“資本公積一其他資本公積 科目金額對(duì)應(yīng)局部轉(zhuǎn)出,記入“投資收益科目 E.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,無需將原記入“公允價(jià)值

15、變動(dòng)損益科目金額對(duì)應(yīng)局部轉(zhuǎn)出, 記入“投資收益科目4.2021年3月31日,甲公司應(yīng)收乙公司的一筆 貨款585萬元到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回.該公司已為該項(xiàng) 債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元.當(dāng)日,甲公司就該 債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商.以下協(xié)商方案中,屬于 債務(wù)重組的有.A.減免100萬元債務(wù),其余局部立即以現(xiàn)金歸還 B.減免50萬元債務(wù),其余局部延期兩年歸還 C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)歸還D.以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形 資產(chǎn)歸還E.以公允價(jià)值為585萬元的可供出售金融資產(chǎn) 歸還5 .以下屬于與重組有關(guān)的直接支出的有 cA.留用職工崗前培訓(xùn)B.市

16、場(chǎng)推廣C.員工辭退補(bǔ)償款D.租賃撤銷費(fèi)E.特定不動(dòng)產(chǎn)的減值損失6 .以下關(guān)于專項(xiàng)應(yīng)付款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確 的有.A.企業(yè)將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程工程, 借記“在建工程、“公益性生物資產(chǎn)等科目, 貸記“銀行存款、“應(yīng)付職工薪酬等科目 B.對(duì)于企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資 產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?應(yīng)從“專項(xiàng)應(yīng)付 款科目轉(zhuǎn)入“遞延收益科目C.專項(xiàng)應(yīng)付款屬于對(duì)搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ) 償?shù)?應(yīng)從“專項(xiàng)應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入“遞延收益 科目,并作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,在相關(guān)資 產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)侱.專項(xiàng)應(yīng)付款對(duì)搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)? 相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置出 售、轉(zhuǎn)讓

17、、報(bào)廢等,尚未分?jǐn)偟摹斑f延收益 科目余額一次性轉(zhuǎn)入“資本公積一一資本溢價(jià) 科目E.企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的 金額后的結(jié)余,應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入 科目7,對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用不同的分?jǐn)偮室韵抡f 法正確的有.A,以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租 賃付款額折現(xiàn),且以該現(xiàn)值作為租入資 產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn) 融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蔅,以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額 折現(xiàn),且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià) 值的,應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用 的分?jǐn)偮蔆,以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付 款額折現(xiàn),且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入 賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將銀行同期

18、貸款利率作為未確認(rèn) 融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蔇,以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)重新 計(jì)算分?jǐn)偮?該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U 付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率E,以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的,無需重新 計(jì)算分?jǐn)偮?,2021年3月31日,甲公司與丙公司簽訂合同, 自丙公司購置不需安裝的設(shè)備供治理部門使用, 合同價(jià)格6000萬元不考慮增值稅的影響.因甲公司現(xiàn)金流量缺乏,按合同約定價(jià)款自合同 簽定之日起滿1年后分3期支付,每年4月1日 支付2000萬元,實(shí)際年利率為10%該設(shè)備預(yù) 計(jì)其使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年 限平均法計(jì)提折舊,(P/A, 10% 3) =2.4869. 那么以下有關(guān)

19、處理正確的有().A.固定資產(chǎn)的入賬金額為6000萬元B.固定資產(chǎn)的入賬金額為4973.8萬元 C.2021年固定資產(chǎn)的折舊金額為900萬元 D.2021年固定資產(chǎn)的折舊金額為746.07萬元 E.2021年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷373.04萬元 9.2021年1月1日大海公司按面值發(fā)行50萬份 5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券, 面值總額5000萬元,發(fā)行收款為5000萬元,已 收存銀行,該債券票面年利率為6%大海公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的 沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%(P/F,9%,5) =0.6499, (P/A, 9% 5) =3.8897.那么以下說 法中,

20、正確的有().A.2021年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),負(fù) 債成分的公允價(jià)值為4416.41萬元B.2021年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),權(quán)益成分的公允價(jià)值為583.59萬元C.2021年度應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用300萬元D.2021年度“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整的攤銷額為97.48萬元E.2021年度“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整科目余 額為97.48萬元10 .以下關(guān)于借款費(fèi)用的處理說法正確的有 ( ).A.屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款 費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款 費(fèi)用,計(jì)入治理費(fèi)用C.屬于經(jīng)營(yíng)期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款 費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.購建或者生產(chǎn)符

21、合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù) 定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費(fèi)用不能予以資 本化,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用E.在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者 可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的 本錢,視資產(chǎn)的不同,分別記入“在建工程、“制造費(fèi)用、“研發(fā)支出等科目11 .以下各種情形導(dǎo)致的中斷中,屬于非正常中斷的有.A.平安檢查B.與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛C.冰凍季節(jié)D.平安事故E.資金周轉(zhuǎn)困難12.以下關(guān)于借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)的相關(guān)處理 中,正確的有.A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借 入專門借款的,應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的 利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行 取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取

22、得的投資 收益后的金額確定B.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過 當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額C.外幣借款的匯兌差額一律資本化計(jì)入所建造 資產(chǎn)的本錢D.除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及 其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì) 入當(dāng)期損益E. 一般借款的借款費(fèi)用資本化金額確實(shí)定應(yīng)當(dāng) 與資產(chǎn)支出相掛鉤三、計(jì)算題戴偉公司擬建造一座大型生產(chǎn)車間,預(yù)計(jì)工程期 為2年,有關(guān)資料如下：(1)戴偉公司于2021年1月1日為該項(xiàng)工程專 門借款2000萬元,借款期限為3年,年利率6% 利息按年支付；閑置專門借款資金均存入銀行, 假定月利率為0.5%,利息按年于每年年初收取.(2)生產(chǎn)車間工程建設(shè)

23、期間占用了兩筆一般借款,具體如下：2021年1月1日溢價(jià)發(fā)行3年期公司債券500 萬元,票面年利率為8%實(shí)際利率為5%利息 按年于每年年末支付,實(shí)際發(fā)行價(jià)格為 541萬 元,款項(xiàng)已全部收存銀行；2021年4月1日向某銀行借入長(zhǎng)期借款2500 萬元,期限為3年,年利率為6%按年計(jì)提利息, 每年年末支付.(3)工程采用出包方式,于2021年1月1日動(dòng) 工興建,2021年2月1日,該項(xiàng)工程發(fā)生重大 平安事故中斷施工,直至2021年6月1日該項(xiàng) 工程才恢復(fù)施工.(4) 2021年有關(guān)支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元；7月1日支付工程進(jìn)度款1200萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款600萬元.(

24、5)截至2021年12月31日,工程尚未完工.戴偉公司按年計(jì)算利息費(fèi)用.根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)以下第(1) 題至第(4)題.(1)在資本化期間內(nèi)專門借款閑置資金投資取得的收益().A,沖減工程本錢B.確認(rèn)為遞延收益C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接計(jì)入資本公積(2)戴偉公司2021年一般借款的平均資本化率為().A.6%B.5.78%C.5%D.6.33%(3)戴偉公司2021年專門借款資本化金額()萬元.A.90B.80C.70D.120(4)戴偉公司2021年一般借款利息資本化金額()萬元.A.0B.14.45C.22.16D.46.21四、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人,2021年發(fā)生

25、如下 與債務(wù)重組有關(guān)的交易或事項(xiàng)：(1)甲公司應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為520萬元,由于乙企業(yè)無法償付應(yīng)付賬款, 經(jīng)雙方協(xié) 商同意,乙企業(yè)以增發(fā)其普通股歸還債務(wù), 假設(shè) 普通股每股面值為1元,市價(jià)為6元,乙企業(yè)以 80萬股抵償該項(xiàng)債務(wù),甲公司已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬 款提取壞賬準(zhǔn)備20萬元.雙方各支付給有關(guān)證 券機(jī)構(gòu)相關(guān)稅費(fèi)20萬元.(2)丙公司欠甲公司貨款為8600萬元,債務(wù)重 組時(shí)丙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)歸還債務(wù).丙 公司用于償債的產(chǎn)品本錢為 2800萬元,公允價(jià) 值為2500萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元. 用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為6000萬元,已計(jì)提折舊 和減值準(zhǔn)備均為2000萬元,公允價(jià)值為

26、5000萬 元.丙公司產(chǎn)品的增值稅稅率為17%房產(chǎn)的增 值稅稅率為11%(3)甲公司2021年年初與工商銀行協(xié)商并達(dá)成 協(xié)議,將工商銀行于2021年年初貸給甲公司三年期、年利率為9%本金為500萬元的貸款進(jìn) 行債務(wù)重組,該貸款為分期付息,最后一次歸還 本金和最后一期利息,每年年初支付上一年利 息,工商銀行同意將貸款延期至2021年的年末, 利率降至6%免除積欠的利息45萬元,本金減 至420萬元,利息按年支付；同時(shí)規(guī)定,債務(wù)重 組后的第一年如果盈利,那么將利率恢復(fù)至9%假設(shè)無盈利,仍維持 6%FiJ息.假設(shè)工商銀行對(duì)該 項(xiàng)貸款沒有計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備,現(xiàn)行貼現(xiàn)率為 6%甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后第一年

27、很可能盈 利.2021年甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn).要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,答復(fù)下 列第1題至第6題.1根據(jù)資料1,以下關(guān)于乙企業(yè)的處理說 法錯(cuò)誤的有.A.乙企業(yè)確認(rèn)股本80萬元B.乙企業(yè)確認(rèn)資本公積400萬元C.乙企業(yè)確認(rèn)資本公積380萬元D.乙企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入120萬元2根據(jù)資料1,以下關(guān)于甲公司的處理說 法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是.A.如果甲公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算,確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 20萬元B.如果甲公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其初始入賬價(jià)值為500萬元C.如果甲公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為交易性金 融資產(chǎn)核算,其初始入賬價(jià)值為 480萬元 D.如果甲公司將

28、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售 金融資產(chǎn)核算,確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 40萬元(3)根據(jù)資料(2),甲公司債務(wù)重組損失是()萬元.A.125B.675C.425D.650(4)根據(jù)資料(2),丙公司債務(wù)重組過程中影 響損益的金額是()萬元.A.125B.675C.3225D.3775(5)根據(jù)資料(3),甲公司的處理正確的有( ).A.債務(wù)重組日的處理為：借： 長(zhǎng) 期 借 款 545貸：長(zhǎng)期借款債務(wù)重組420營(yíng) 業(yè) 外 收 入125B.2021年年末的處理為： 借 ： 財(cái) 25.2預(yù)12.6 貸 ： 銀37.8C.2021年年末的處理為: 借 ： 財(cái) 25.2貸 ： 銀25.2借 ： 預(yù) 12.6貸 ：

29、營(yíng)12.6D.2021年年末支付本金的二 借：長(zhǎng)期借款 420務(wù)費(fèi)用計(jì)負(fù)債行存款務(wù)費(fèi)用行存款計(jì)負(fù)債業(yè) 外 收 入4理為：-債務(wù)重組4206根據(jù)資料3,以下關(guān)于工商銀行的處理,說法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是125萬25.2萬元37.8萬元A.工商銀行確認(rèn)債務(wù)重組損失的金額為 元B.工商銀行2021年確認(rèn)的利息收入為C.工商銀行2021年確認(rèn)的利息收入為D.2021年收回貸款本金時(shí)沖減貸款借方金額420萬元參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】2021年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的 一般借款利息費(fèi)用=800X 6為 3 / 12+500X 6% 1/12=14.5 萬元；或者=800X 6%/4X 3

30、/3+500 X6%/4X 1/3=14.5 萬元.2.【答案】D【解析】2X12年度一般借款應(yīng)予資本化的利息 費(fèi)用=4000 +8000 10000X6/12 +2000 X3/12 X6% 90萬元,2X12年度一般借款應(yīng) 予費(fèi)用化的利息費(fèi)用=10000X 6% 90= 510萬 元,選項(xiàng)B和C正確.2X 12年度專門借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用= 10000 X 8%X 3/12 10000 X 0.5% X 3 = 50萬 元,2X12年度專門借款應(yīng)予資本化的利息費(fèi) 用=10000X 8%X 9/12- 10000-4000 X 0.5%X 3=510 萬元.所以,2 X 12年長(zhǎng)期借款應(yīng)

31、予資 本化的利息費(fèi)用=510+90=600萬元；2X12 年長(zhǎng)期借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用=510+ 50=560萬元,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤.3.【答案】D【解析】一般借款資本化率= 1200 X 6% 600 X 4%x 4/12/ 1200+ 600 X 4/12 X 100%=5.71%.4.【答案】C【解析】第三季度借款費(fèi)用資本化金額= 700 300 X 3/3 +300X 1/3 +200X3/3 +100X2/3 X 5%x 3/12 = 766.67 X 5%X 3/12 = 9.58萬 元,局部完工到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)應(yīng)局部停止借款費(fèi)用資本化.5.【答案】B【解析】甲公司202

32、1年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng) 確認(rèn)的“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整科目的金額 = 10000-9465.40=534.60 萬元.6.【答案】C【解析】2021年1月1日甲公司發(fā)行此債券時(shí),應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具的金額=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分的公允價(jià)值 =15000-14183.03=816.97萬元,2021年12月31日負(fù)債成分的攤余成 本=14183.03 X 1+5% -10000 X 3%=14592.18萬元,2021年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時(shí),“資本公積股本溢價(jià)科目的金額=816.97+14592.18-1000=14409.15 萬元,選項(xiàng)C正確.7.【答案】D【解析】甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)

33、換應(yīng)確 認(rèn)的資本公積股本溢價(jià)的金額=100050+1000 X 100.5-100150-1000 X4= 96400 萬元.8.【答案】C【解析】2021年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加=1731.8 X 5%=86.59 萬元,選項(xiàng)A處理正確；2021年財(cái) 務(wù)費(fèi)用增加=1731.8+86.59-400 X 5%=70.92萬元,選項(xiàng)B處理正確；2021年1月1日確 認(rèn)無形資產(chǎn)=400X4.3295=1731.8 萬元,選項(xiàng) C處理錯(cuò)誤；2021年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為 70.92 萬元,2021年應(yīng)付本金減少額 =400-70.92=329.08 萬元,該局部金額應(yīng)在 2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一

34、年內(nèi)到期 的非流動(dòng)負(fù)債工程反映.2021年12月31日 長(zhǎng)期應(yīng) 付款列 報(bào)=1731.8+86.59-400 -329.08=1089.31 萬元,選項(xiàng)D處理正確. 9.【答案】D【解析】C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期 已滿,負(fù)債義務(wù)消失,應(yīng)沖減相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債科 目余額,“預(yù)計(jì)負(fù)債科目期末余額 =10-7-4-3 +100 X 1.5%+80X 2.5%=5.5 萬元. 10.【答案】D【解析】會(huì)計(jì)處理如下：對(duì)有標(biāo)的資產(chǎn)的局部,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,即借：資產(chǎn)減值損失8040X ( 102-100)貸： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80對(duì)無標(biāo)的資產(chǎn)的局部,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,即借：營(yíng)業(yè)外支出2010X ( 102

35、-100)貸： 預(yù) 計(jì) 負(fù) 債2011.【答案】D【解析】此題中,甲企業(yè)預(yù)計(jì)需要承當(dāng)?shù)膿p失為 105 (100+5)萬元,企業(yè)根本確定從第三方收到 的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債.如果企 業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部 或局部預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?那么此補(bǔ)償 金額只有在根本確定能收到時(shí),才能作為資產(chǎn)單 獨(dú)確認(rèn),確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的 賬面價(jià)值.借： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出5貸： 預(yù) 計(jì) 負(fù) 債 105借： 其 他 應(yīng) 收 款 105貸： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 10512.【答案】C【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因 撤銷門店租賃合同將支付的違約金 20萬元屬

36、于 重組的直接支出,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失 65萬元屬于設(shè)備發(fā)生的減值,均影響甲公司的 利潤(rùn)總額,所以該業(yè)務(wù)重組方案對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額 =100+20+65=185 萬 元.附分錄：借： 管 理 費(fèi) 用 100應(yīng) 付職 工借： 營(yíng) 業(yè) 外 支 出20貸:預(yù)計(jì)負(fù)債20借 ：資產(chǎn)減值 損失65貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6513.【答案】A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重 組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公 允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額之和=600-500 X1+17% =15 萬元.14.【答案】A【解析】或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來某種事 項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的金額,而且該

37、未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具 有不確定性.如果該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì) 期間沒有發(fā)生的,那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù) 計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng) A正確.二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BDE【解析】債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的, 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公 允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值,重組債權(quán)的 賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額, 計(jì)入當(dāng)期損益,債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備 的,應(yīng)領(lǐng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備, 減值準(zhǔn)備不 足以沖減的局部,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng) A正確； 修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的, 債權(quán) 人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,不得將其計(jì)入重組 后債權(quán)的賬面價(jià)值,選項(xiàng)

38、B和E錯(cuò)誤；修改其他 債務(wù)條件的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后 債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值,重 組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之 間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng) C正確；修改后 的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額,且該或有應(yīng)付 金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該 或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,不滿足條件的不 對(duì)其進(jìn)行確認(rèn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤.2.【答案】BDE【解析】將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán) 人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股 本或者實(shí)收資本,股份的公允價(jià)值總額與股 本或者實(shí)收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積, 選項(xiàng)A不正確；重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公 允價(jià)值總額之間

39、的差額,作為債務(wù)重組利得,計(jì) 入當(dāng)期損益,選項(xiàng)C不正確.3.【答案】ABCD【解析】抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,還應(yīng)將 原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目金額對(duì)應(yīng)局部 轉(zhuǎn)出,記入“投資收益科目,選項(xiàng) E錯(cuò)誤.4.【答案】ABCD【解析】債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的 情況下,債權(quán)人根據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者 法院的裁定作出讓步的事項(xiàng).5.【答案】CD【解析】直接支出是企業(yè)重組必須承當(dāng)?shù)闹苯又?出,不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出,選項(xiàng)A、B和E錯(cuò)誤. 6.【答案】ABC【解析】專項(xiàng)應(yīng)付款對(duì)搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ) 償?shù)?相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處 置出售、轉(zhuǎn)

40、讓、報(bào)廢等,尚未分?jǐn)偟摹斑f延 收益科目余額應(yīng)當(dāng)一次轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入科 目,選項(xiàng)D不正確；企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除 轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后的結(jié)余,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“資本 公積科目,選項(xiàng)E不正確.7.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E,以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià) 值的,應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?所采用的分 攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃公允價(jià) 值相等的折現(xiàn)率.8.【答案】BDE【解析】購置固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件 延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的 本錢以購置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定,固定資產(chǎn)入 賬金額=2000X 2.4869=4973.8 萬元,選項(xiàng) A 不正確,選項(xiàng)B正確；2021年固定資產(chǎn)

41、折舊金 額=4973.8+ 5X9/12=746.07 萬元,選項(xiàng) C 不正確,選項(xiàng)D正確；2021年未確認(rèn)融資費(fèi)用 攤銷=4973.8 X 10% 9/12=373.04 萬元,選 項(xiàng)E正確.9.【答案】ABD【解析】2021年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 時(shí),負(fù)債成分的公允價(jià)值 =5000X 0.6499+5000 X6% 3.8897=4416.41 萬元,選項(xiàng) A 正確； 權(quán)益成分的公允價(jià)值=5000-4416.41=583.59 萬 元,選項(xiàng)B正確；2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的 利息費(fèi)用二期初攤余本錢X實(shí)際利率=4416.41 X 9%=397.48萬元,選項(xiàng)C不正確；利息調(diào)整攤 銷

42、額=397.48-5000 X 6%=97.48 萬元,“應(yīng)付債 券利息調(diào)整科目余額 =5000-4416.41 -97.48=486.11 萬元,選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)E不 正確.10.【答案】BCDE 11.【答案】BDE【解析】非正常中斷,通常是由于企業(yè)治理決策 上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的 中斷.比方,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛, 或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供給,或者資金周 轉(zhuǎn)發(fā)生了困難,或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了平安事故, 或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等 原因,導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷, 均 屬于非正常中斷.而“平安檢查是相關(guān)資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序,“冰凍季節(jié)是事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致 的中斷,二者均為正常中斷,所以 B、D,E屬于 非