內(nèi)部控制流程圖

1、內(nèi)部控制流程圖目 錄第一部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)四、制度框架第二部分：經(jīng)濟活動控制第一節(jié)預算業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表 第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表第五節(jié) 建設項目業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表第六節(jié) 合同業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表第一

2、部分內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領導組織機構(gòu)單位要單獨設置內(nèi)部控制職能部門或確定常設的內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作（二）開展單位層面內(nèi)部控制1、建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決策紀要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責任追究制度等2、建立關鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關鍵崗位；關鍵控制崗位責任制；關鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關鍵崗位工作人員崗位條件及培訓制度等3、建立會計機構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機構(gòu)設置；會計人員配置及崗位責任制；財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務工

3、作流程等4、按照單位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)（見下文）（三）開展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制1、梳理單位六項經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風險點2、根據(jù)找出的風險點、采取控制措施，進行內(nèi)控設計3、進一步完善單位的制度建設，制定內(nèi)部控制工作手冊:、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務活動管理部門預算業(yè)務決策機構(gòu)，由單位領導班 子，部門負責人組成，履行 預算管理職能的決策機構(gòu)。 管理工作機構(gòu)，設在財會部 門，履行預算日常管理職能 執(zhí)行機構(gòu)，各業(yè)務部門，執(zhí) 行審批下達的預算收支業(yè)務指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應為財會部 門）債務業(yè)務指定

4、的歸口管理部門或財 會部門（一般應為財會部 門）崗位設置不相容崗位設置預算編制、審 批、執(zhí)行監(jiān)督、績效 評價等崗位，明確各 崗位職責權限預算編制與預算 審批；預算審批與 預算執(zhí)行；預算執(zhí) 行與分析評價設置收費、稽核、支 出審批、審核、支 付、核算和歸檔、票 據(jù)、印章管理等關鍵 崗位，明確各崗位職 責權限收款與會計核算； 支出申請和內(nèi)部 審批；付款審批和 付款執(zhí)行；業(yè)務經(jīng) 辦和會計核算等設置債務申請、審 批、經(jīng)辦、對賬檢查 等崗位，明確各崗位 職責權限舉債申請與審批； 債務業(yè)務經(jīng)辦與 會計核算；債務業(yè) 務經(jīng)辦與債務對 賬檢查政府米購業(yè)務決策機構(gòu)，成立政府米購領 導小組，由單位領導、政府 采購歸口

5、部門，財會部門和 業(yè)務部門負責人組成。實施機構(gòu)，由采購歸口部門 （成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部 門），財會部門，相關業(yè)務 部門組成監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計部門資產(chǎn)業(yè)務貨幣資金：指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應為財會部 門）實物資產(chǎn)：設置專門的資產(chǎn)管理部門 或指定歸口管理部門對外投資：指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應為財會部 門）建設項目業(yè)務成立專門的管理部門或指 定歸口管理部門合同業(yè)務指定歸口管理部門，一般為 內(nèi)設法制部門或辦公室設置政府采購預算 編制、采購活動執(zhí) 行、采購活動監(jiān)督等 崗位，明確各崗位職 責權限政府采購預算的 編制和審定，政府 采購需求制定與 內(nèi)部審批，招標

6、文 件準備與復核，合 同簽訂與驗收，驗 收與保管，付款審 批與付款執(zhí)行，采 購執(zhí)行與監(jiān)督檢 查等設置會計、出納、稽 核等資金管理崗位， 明確票據(jù)和印章管 理責任人，其中，出 納不得兼任稽核、會 計檔案保管和收入、 支出、費用、債權、 債務賬目的登記工 作，出納崗位不得由 臨時人員擔任。貨幣資金支付的 審批與執(zhí)行；貨幣 資金的保管和收 支賬目的會計核 算；貨幣資金的保 管和盤點清查；貨 幣資金的會計記 錄和審計監(jiān)督設置資產(chǎn)預算編制、 產(chǎn)權登記、資產(chǎn)記 錄、日常管理、統(tǒng)計 分析等崗位，明確各 崗位職責權限設置對外投資經(jīng)辦、 審核、管理等崗位， 明確各崗位職責權 限對外投資的可行 性研究與評估、對

7、外投資決策與執(zhí) 行、對外投資處置 審批與執(zhí)行等設置項目前期工作 管理、技術管理、基 本建設施工管理、監(jiān) 督管理、財務管理和 建設檔案管理等崗 位，明確各崗位職責 權限。項目建議和可行 性研究與項目決 策、概預算編制與 審核、項目實施與 價款支付、竣工決 算與竣工審計等設置合同擬定、審 核、合同執(zhí)行監(jiān)督、 合同核算與歸檔等 崗位，明確各崗位的 職責權限合同擬定與審核； 合同審核與審批； 合同審批與訂立； 合同執(zhí)行與監(jiān)督 等四、制度框架第二部分經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預算業(yè)務控制、工作步驟示意圖預算編制二、工作流程圖（一）預算編制及批復一級預算部門編制本級部門預算并審核匯總所屬下級單位上報的部門預算

8、，形成本部門 財源籥建制牘匯提振啊度翻損算控制數(shù)一級預算部門根據(jù)預算控制數(shù)，編制本部門預算草案，提報財政部門財政部門審核匯總各預算部門預算草案后，報經(jīng)政府和人代會批準后，形成政府預算，并批復五級瓢票期3根據(jù)財政部門批復的部門預算，及時批復各所屬單位預算、一）狽舁以仃勺勿仍（三）預算追加調(diào)整預算調(diào)整流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明Al業(yè)務部門在預算執(zhí)行中遇特殊緊急情況，在預算不足的情況下，應 按規(guī)定的預算追加調(diào)整程序，提出預算追加調(diào)整申請Bl財務部門負責人收到經(jīng)業(yè)務部門分管領導審批的預算追加調(diào)整申請 后，對預算追加調(diào)整申請進行金額審核，出具審核意見，交單位分 管領導審批Cl單位分管領導依據(jù)財務部

9、門出具的審核意見，在財政批復范圍內(nèi)， 審批預算追加調(diào)整申請Cl預算追加調(diào)整申請經(jīng)單位領導批示或批準后，動用財政部門批復的 預算準備金，如需上報財政部門追加，按規(guī)定上報財政部門審批B2財務部門在收到對業(yè)務部門預算追加調(diào)整申請的批復后，依據(jù)批復 辦理業(yè)務部門相應預算的追加工作，同時將批復卜達業(yè)務部門A3業(yè)務部門收到財務部門下達的預算追加調(diào)整批復后，依據(jù)批復組織 實施相應的預算執(zhí)行工作（四）決算管理流程圖決算流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明Al財務部門對年度會計核算數(shù)據(jù)和預算批復數(shù)據(jù)進行準備Al財務部門編制預算決算情況，并作為預算績效考評的基礎信息B2業(yè)務部門對本年度預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計，形成相關報

10、告C2財務部門和業(yè)務部門分管領導進行審核D2領導班子上會討論并審核D2公布預算績效考評結(jié)果A2財務部門根據(jù)結(jié)果制定卜年度預算編制基礎（五）績效評價三、風險點及主要防控措施一覽表（一）預算編制及批復流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體預算 編制 及批 復提出新增需 求、評審新 增項目提出的新增需 求不真實，虛 報人員、資產(chǎn)、 業(yè)務工作內(nèi) 容，新增項目 未經(jīng)過科學論 證和評審。1、建立財政補助人員和資產(chǎn) 基礎信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審 核；2、建立和完善項目評審制， 對于建設工程、大型修繕、信 息化項目等專業(yè)性較強的重 大事項，需先進行項目評審。提出新增需 求的業(yè)務部 門按規(guī)定的預 算編審程序 進行

11、預算編 制預算編制不科 學，預算編制 粗糙，不符合 工作實際1、召開預算編制會議，全面 把握預算編制政策，細化預算 編制；2、建立預算編制、預算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié) 調(diào)機制；3、加強預算合理性和合規(guī)性 審核。預算編制部 門預算批復預算不進行內(nèi) 部批復，導致 預算執(zhí)行力度 不足，預算約 束力弱化。單位將批復的預算在單位內(nèi) 部進行指標分解和審批下達。預算管理委 員會（二）預算執(zhí)行與分析流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體預算執(zhí)行預算支 出管理沒有按照批復 的預算安排支 出、超預算指 標安排預算支 出1、業(yè)務部門申請支出事項必 須啟預舁指標，再履行執(zhí)算支 出審批手續(xù)；2、無預算指標或

12、超預算指標 的事項應先履行預算追加調(diào) 整程序；3、明確單位內(nèi)部預算追加調(diào) 整程序。單位負責人、 預算管理委 員會，財會部 門，預算執(zhí)行 機構(gòu)預算收 入管理沒有按照規(guī)定 足額收取收入 并相應上繳財 政建立收入監(jiān)控機制，按照進度 組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部 門，財會部門預算執(zhí)行 效果管理沒有進行預算 執(zhí)行分析，沒 有建立啟效溝 通機制，可能 導致預算執(zhí)行 進度偏快或偏 慢1、建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制， 運用信息系統(tǒng)對業(yè)務部門的 預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控； 2、建立預算分析機制，召開 預算執(zhí)行分析會議，定期通報 預算執(zhí)行情況，研究存在的問 題，提出改進措施。單位負責人， 預算管理委 員會，財會部 門，預算

13、執(zhí)行 機構(gòu)（三）決算和預算績效管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體決算 和預 算績 效管 理決算編制決算與預算存 在脫節(jié)、口徑 不一，難以及 時反映預算執(zhí) 行情況，導致 預算管理的效 率低下1、按照財政部門要求，按照 規(guī)定的時間、格式、要求進行 決算編制；2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù) 準確，審核人員進行簽字確 認；3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集 數(shù)據(jù)資料，分析預決算差異原 因，撰寫預算結(jié)果報告；4、將分析報告反饋各業(yè)務部 門，查找問題，制定整改措施。財會部門預算績預算績效管理1、建立績效管理制度；績效考評組效管理機制不完善， 可能導致績效 目標脫離實 際，績效監(jiān)控 /、到位,績效 方法不科學，

14、 評價結(jié)果流于 形式2、預算績效目標的設定要經(jīng) 過調(diào)查研究和科學論證，目標 要指向明確，細化量化，符合 客觀實際；3、評價標準和評價方法科學 合理、客觀公正，要形成評價 報告；4、評價結(jié)果要及時反饋并進 行一定范圍的公開，作為改進 預算管理和安排以后年度預 算的重要依據(jù)?？梿挝缓蛡€ 人第二節(jié)收支業(yè)務控制、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務（二）支由業(yè)務了解支出業(yè)務的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務的主要環(huán)節(jié)支出審批支出審核J ,核算與歸檔制度建設（三）債務業(yè)務、流程圖資金支出流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明Al業(yè)務部門申請按照預算執(zhí)行申請結(jié)果執(zhí)行，對于按規(guī)定需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)費支出事項的批復，填寫借款審

15、批單或領用支票審批單，并按經(jīng)費支出管理辦法的規(guī)定，附上與借款事 項相關的審批單據(jù)，提出借款申請Bl借款審批崗對借款審批單或支票領用單進行復核，無誤后交 出納辦理借款；借款金額超出授權標準的可能需要由財務負責人或者 分管領導審批Dl出納根據(jù)已審核借款審批單或支票領用單辦理借款A2業(yè)務部門經(jīng)辦人嚴格按批復結(jié)果執(zhí)行，完畢后整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單，提出報銷申請C2報銷審批崗。依據(jù)支出細則對費用報銷審批單及相關附件進行審核，并指定資金賬戶；報銷金額超出授權標準的可能需要由財務負責 人或者分管領導審批D2單位出納對報銷單據(jù)進行審核D3單位出納按照審核結(jié)果進行付款，會計人員對單據(jù)進行會計核算處理三、風

16、險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體收入 管理截留、坐支、挪 用非稅收入，非 稅收入/、開具 繳款書，隱瞞應 繳收入1、建立非稅收入定期稽查制 度，落實收繳責任，嚴格責 任追究；2、建立收入征管信息系統(tǒng)， 進行收入分析，財會部門定 期與收入執(zhí)收部門對賬；3、嚴格收費票據(jù)管理，開票 和收款分離，收入和票據(jù)定 期核對；4、定期進行財務檢查和內(nèi)部 審計監(jiān)督，加強往來賬的清 理和檢查工作。收入執(zhí)收部 門，財會部 門截留、坐支其他 收入（二）支出業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體支出 管理支出事項事 前申請審核 和審批支出范圍和開 支標準不符合 相關規(guī)定，

17、導致 預算執(zhí)行不力， 甚至發(fā)生支出 業(yè)務違法違規(guī) 的風險1、申請支出事項必須啟預算 指標，無指標或超指標的支 出不能進行申請；2、財會部門進行預算指標審 核；3、申請支出部門按照單位內(nèi) 部授權審批權限進行逐級報 批；4、審核審批后，按規(guī)定開展 支出業(yè)務。申請支出事 項部門，財 會部門事后支出審 批支出事項缺乏 事后監(jiān)控，可能 導致亂列支出， 超指標列支出、 虛假票據(jù)套取 資金等風險1、財會部門進行單據(jù)審核， 簽署審核意見；2、根據(jù)支出事項數(shù)額及支出 事項性質(zhì)的審批權限由/、同 的審批人進行審批。申請支出事 項部門，財 會部門支付控制資金支付不符 合國庫集中支 付、政府米購、 公務卡結(jié)算等 政策

18、規(guī)定，導致 支出違規(guī)風險1、出納人員進行復核；2、按照規(guī)定的資金支付方式 進行資金支付。財會部門核算和歸檔 控制會計資料不全， 導致責任確認 不清1、財會部門根據(jù)支出憑證及 時準確登記賬簿；2、會計檔案妥善保管、嚴防 毀損、散失、泄密或不當使 用。財會部門（三）債務業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體債務 業(yè)務 管理債務項目確 定及審批未經(jīng)充分論證 或未經(jīng)集體決 策，擅自對外舉 借大額債務，可 能導致不能按 期還本付息，出 現(xiàn)財務風險1、進行債務項目論證和評 估，財會部門編制債務融資 和償還方案；2、大額債務在充分論證的基 礎上，由單位領導班子集體 決定；3、需報請主管部門和財政部 門進

19、行外部審批的，按照規(guī) 定進行報批。單位負責 人，債務業(yè) 務歸口管理 部門債務項目的 履行債務管理和監(jiān) 控/、嚴，沒有做 好還本付息的 準備，出現(xiàn)財務 風險或單位利 益受損1、按照規(guī)定的用途使用資金；2、財會部門按照債務融資和 償還方案按時還本付息，做 好償債準備；3、財會部門定期核對債務余 額，進行債務的對賬和檢查 控制；4、歸口部門及時進行債務消 理，防范控制債務風險。單位負責 人，債務業(yè) 務歸口管理 部門，財會 部門債務核算與 歸檔債務沒有及時 納入賬內(nèi)核算， 形成帳外債務 和財務風險1、財會部門及時進行債務業(yè)務的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥善 保管相關記錄、文件和憑證。財會部門第三

20、節(jié)政府采購業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表1、采購預算編制與計劃管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體采購 預算 計戈11 管理政府米購預 算編制與審 核資產(chǎn)管理與預 算編制部門之 間缺乏夠溝通 協(xié)調(diào)，政府米 購活動與業(yè)務 活動相脫節(jié)， 出現(xiàn)資金浪費 或資產(chǎn)閑置等 問題建立預算編制、政府米購和資 產(chǎn)管理等部門或崗位之間的 溝通協(xié)調(diào)機制，聯(lián)合進行政府 采購預算編制。采購預算編 制部門、財 會部門、業(yè) 務部門采購計劃編 制超預算指標和 內(nèi)容編制采購 計劃，影響政 府采購預算的 執(zhí)行效果業(yè)務部門嚴格按照政府采購 預算范圍、數(shù)量、金額和要求 等編制政府，卜購計

21、劃。業(yè)務部門采購計劃審 核政府米購需求 審核審批/、嚴 格，未按政府 采購預算進行 采購，影響政 府采購預算的 嚴肅性和政府 采購效果1、政府采購部門審核采購計 劃的合理性：采購計劃是否刻 入預算、是否與業(yè)務部門的工 作計劃和資產(chǎn)存量相適應；是 否與資產(chǎn)配置標準相符； 2、專業(yè)性設備附有相關技術 部門的審核意見；3、財會部門對采購計劃是否 在預算指標額度內(nèi)進行審核。政府采購部 門、財會部 門采購計劃審 批1、合理設置政府采購計劃的 審批權限、程序和責任； 2、經(jīng)審核的政府采購計劃按 照相應程序進行審批； 3、審批后政府采購計劃下達 給各業(yè)務部門，作為業(yè)務部門 辦理政府米購業(yè)務的依據(jù)。政府采購部

22、 門2、采購活動管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體采購 活動 管理業(yè)務部門采 購的申請與 審核政府米購活動 開展不規(guī)范, 未按規(guī)定選擇 米購方式、發(fā) 布采購信息， 甚至化整為零 或其他方式規(guī) 避公共招標1、業(yè)務部門應當以批復的政 府采購預算和計劃提出政府 采購申請；2、業(yè)務部門負責人進行復核業(yè)務部門政府采購部 門審核政府米購部門對業(yè)務部門的 政府采購申請進行審核； 1、審核重點是否符合政府采 購計劃，采購成本是否在預算 指標額度內(nèi)，采購組織形式是 否合規(guī)等；2、對米購進口產(chǎn)品、變更政 府米購方式等事項加強審核 和審批。采購管理部 門政府米購信 息的發(fā)布1、在政府指定的政府米購信 息發(fā)布

23、媒體上進行發(fā)布； 2、對招標公告；邀請招標資 格預審公告；中標公告等信息 依法公開。采購管理部 門、業(yè)務部 門、外部采 購中心采購項目驗 收1、根據(jù)政府采購組織形式的 不問，確定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；4、財會部門根據(jù)驗收證明辦 理款項支付。采購管理部 門、財會部 門質(zhì)疑投訴處 理質(zhì)疑投訴處理 /、及時，不規(guī) 范，既/、利于 及時發(fā)現(xiàn)問 題，發(fā)揮社會 監(jiān)督作用，也 影響政府公信 力1、專人負責質(zhì)疑投訴處理工 作；2、規(guī)定質(zhì)疑答復工作的職責 權限和工作流程；3、答復中形成的各種文件由 政府采購部門進行歸檔和保 管；4、質(zhì)疑投訴問題要進行定期 梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題，改進工 作。

24、采購管理部 門采購 活動 管理政府米購業(yè) 務記錄控制政府米購檔案 管理/、善、信 息缺失，修響 政府采購信息 和財務信息的 真實完整1、建立政府米購業(yè)務工作檔 案；2、定期分類統(tǒng)計政府采購信 息；3、內(nèi)部通報政府預算執(zhí)行情 況、采購業(yè)務開展情況。采購管理部 門第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務控制-、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務（三）對外投資業(yè)務二、風險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體現(xiàn)金 管理建立健全貨 幣資金崗位 責任制崗位不健全，不 相容崗位未實 現(xiàn)肩效分離，容 易出現(xiàn)財會人 員舞弊的可能1、不相容崗位相互分離，未 經(jīng)授權的部門和人員

25、不得辦 理貨幣資金業(yè)務或接觸貨 幣；2、出納人員不得擔任稽核、 會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權、債務賬目的登 記工作。出納人員不得由臨 時人員擔任；3、財務專用章由專人保管， 個人名章由本人或其授權人 員保管。負責保管印章人員 配備單獨的保險柜等保管設 備；4、按照規(guī)定由有關負責人簽 字或蓋章的，履行簽字或蓋 章手續(xù)。財會部門銀行賬戶管 理銀行賬戶管理 不善，多頭開 戶，不及時銷 戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移 隱匿單位資金 提供便利1、嚴格銀行賬戶開戶程序 2、已開立未使用或長期不用 的賬戶及時進行銷戶，對已 銷戶的銀行賬戶，應在辦理 銷戶后一個月，再由經(jīng)辦人 員以外的會計人員向銀行核 實銷戶情況，

26、確保銷戶已得 到執(zhí)行；3、銀行預留印鑒由不同人員 分開保管，嚴禁一人保管所 有預留印鑒；4、防范網(wǎng)上支付的風險。財會部門貨幣資金核資金清查制度加強貨幣資金核查控制：財會部門查控制不完善，可能導 致資金丟失和 會計人員舞弊 風險1、建立現(xiàn)金清查制度，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務的會計 人員定期不定期抽查盤點庫 存現(xiàn)金；2、加強銀行對賬管理，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務的會計 人員核對銀行存款余額，抽 查銀行對賬單、銀行日記賬 及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核 對是否賬賬相符，賬實相符； 3、出具資金核查報告，對發(fā) 現(xiàn)的問題及時進行分析和整 改，堵塞管理漏洞。（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施

27、責任主體資產(chǎn) 管理資產(chǎn)配置超標準配置資 產(chǎn)，造成資產(chǎn)損 失浪費，資產(chǎn)配 置不合理，影響 工作運行。1、資產(chǎn)預算編制參見預算業(yè) 務預算編制控制；2、資產(chǎn)購置參見政府米購業(yè) 務活動控制；3、資金支付參見收支業(yè)務控 制。預算編制部 門、資產(chǎn)需 求部門、政 府采購部 門、財會部 門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管/、害、 維護不當造成 資產(chǎn)毀損浪費， 缺乏資產(chǎn)有效 記錄和清查盤 點制度，產(chǎn)生帳 外資產(chǎn)、資產(chǎn)流 失、資產(chǎn)信息失 真、賬實/、符等 問題1、資產(chǎn)管理部門建立并使用 資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進 行管理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管 理中的責任，對貴重資產(chǎn)、 危險資產(chǎn)、有保密特殊要求 的資產(chǎn)指定專人保管；3、建立資

28、產(chǎn)定期清查盤點制 度，資產(chǎn)管理部門、財會部 門和資產(chǎn)使用部門定期對資 產(chǎn)進行賬實核對，出具資產(chǎn) 清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部 門審批；4、及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、 分析工作，并進行資產(chǎn)信息 的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部 門及人員、 資產(chǎn)管理部 門資產(chǎn)收益管 理資產(chǎn)收益未及 時收取，導致， 單位利益受到 損失1、資產(chǎn)收益的收取參見收入 業(yè)務控制；2、資產(chǎn)對外簽訂合同參照合 同控制；3、收益管理參見對外投資業(yè)資產(chǎn)歸口管 理部門，財 會部門務控制。資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有 嚴格執(zhí)行審核 審批程序，未按 照國家有關規(guī) 定執(zhí)行，啟美人 員徇私舞弊，可 能導致資產(chǎn)流 失、單位利益受 損1、重大資產(chǎn)處置，建立集體 議事決

29、策機制；2、對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出 借、對外投資、處置等制定 管理制度，明確處置程序和 審批權限；3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定 進行資產(chǎn)評估或技術審核；4、資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī) 定上繳或管理；5、資產(chǎn)管理部門對處置的資 產(chǎn)及時進行記錄并提交財會 部門進行賬務處理。資產(chǎn)管理部 門，相關審 批權限負責 人，財會部 門（三）對外投資流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體對外投資決 策未按國家規(guī)定 進行對外投資 對外投資決策 程序不當，未經(jīng) 集體決策，缺之 充分可行性論 證，導致投資失 敗。1、對外投資要進行可行性論 證和集體決策；2、重大對外投資實行專家評 審制度；3、對外投資必須按照管理權 限履行

30、審批手續(xù)；4、財會部門詳細記錄投資決 策過程、各方囿急見，與可 行性論證報告等資料由資產(chǎn) 管理部門歸檔保管，以便落 實投資決策的責任。單位負責人對外 投資對外投資追 蹤管理對投資業(yè)務缺 乏有效追蹤管 理，未能及時根 據(jù)外部環(huán)境變 化調(diào)整投資策 略或收回投資， 造成投資損失 和資產(chǎn)流失1、確定投資方案后，財會部 門編制投資計劃，按照投資 計劃進行對外投資；2、投資簽訂合同的，按照合 同控制進行管理；3、資產(chǎn)管理部門及時了解被 投資單位情況，進行動態(tài)監(jiān) 控；4、財會部門加強對投資收益 的會計核算和對外投資資料 的歸檔管理；5、建立責任追究制度，對外 投資出現(xiàn)重大決策失誤的， 未履行集體決策程序和不

31、按單位負責 人、資產(chǎn)管 理部門、財 會部門規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部 門及人員要進行責任追究。第五節(jié)建設項目業(yè)務控制、工作步驟示意圖、風險點及主要防控措施一覽表（一）項目管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體項目 管理項目決策立項缺乏可行 性研究或者可 行性研究流于 形式，決策不 當、審核審批不 嚴、盲目上馬， 導致建設項目 難以實現(xiàn)預期 目的，甚至導致 項目失敗1、建設項目屬于重大經(jīng)濟事 項，決策應當由單位領導班子 集體決定，適用集體研究、專 豕論證和技木咨詢相結(jié)合的議 事決策機制；2、項目決策程序、相關責任、 決策過程和各方卸總見要形成 書面義件，妥善保管，落實項 目決策貝任。單位負責人

32、項目審核項目未經(jīng)過有 效審核，項目設 計力泵不合理， 概預算脫離實 際，技術力菜不 能落實等，導致 建設項目質(zhì)量 存在隱患、投資 失控的問題建立項目審核機制1、崗位設置上，建設項目文檔 的編制與審核應當相互分離； 2、審核工作由具備相關技術和 專業(yè)知識的專家參與或委托具 啟相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審 核，出具評審意見；3、負責審核，作的機構(gòu)或人員 應當對出具的審核意見或評審 意見承擔責任。建設項目歸 口管理部 門，項目審 核機構(gòu)招標管理招投標過程存 在串通、暗箱操 作或商業(yè)賄賂 等舞弊行為，可 能導致招標工 作違法違規(guī)，以 及中標人實際 難以勝任等風 險1、建立建設項目招標管理制 度，明確招標范

33、圍和要求，規(guī) 范招標程序，發(fā)布招標公告； 2、需要編制項目標底的，財會 部門要對標底計價內(nèi)容、計價 依據(jù)進行審核；3、對標底進行保密，落實保密 責任；4、開標要委托公證機構(gòu)進行檢 查和公證；5、組成評標小組負責評標，評建設項目歸 口管理部 門，財會部 門審小組成員對出具的評審意見 承擔個人責任；小組成員名單 保密；6、及時向中標人發(fā)出中標公 告，簽訂書面合同、明確權利 和責任。建設項目變 更建設項目變更 審核/、嚴格，工 程變更頻繁，可 能導致預算超 支、投資失控、 工期延誤等風 險1、項目確需進行變更的，建設 項目管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu) 要進行審核，并履行審批程序； 2、因設計變更造成價款支

34、付方 式及金額發(fā)生變動的，建設項 目歸口管理部11要提供完整的 書面文件和其他資料；3、財會部門要加強對建設項目 設計變更所涉及到價款支付的 審核。建設項目歸 口管理部 門、財會部 門、項目監(jiān) 理機構(gòu)建設項目檔 案管理建設項目未及 時辦理資產(chǎn)及 檔殺移交，資產(chǎn) 未及時結(jié)轉(zhuǎn)入 賬，可能導致帳 外資產(chǎn)等風險1、建設項目檔案今管理；2、建設項目檔案的歸檔與項目 建設同步，工作任務結(jié)束后， 及時移交給建設項目管理部 門。建設項目歸 口管理部 門、財會部 門（二）資金管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體資產(chǎn) 項目 資金 管理建設項目資 金的支付建設項目資金 管理/、嚴格，價 款結(jié)算不及時， 項目資

35、金使用 管理混亂，導致 工程建設進度 延遲或中斷，資 金損失等風險1、單位要按照審批下達的投資 計劃和預算對建設項目資金實 行專款專用；2、財會部門及時掌握工程進 度，根據(jù)工程進度支付工程款； 3、價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的 相關人員的簽字確認。財會部門建設項目資 金投資概算 變更工程投資概算一般不允許調(diào) 整，確需調(diào)整，應當履行審核 和審批程序，報經(jīng)批準后才 調(diào)整投資概算。建設項目歸 口管理部 門，財會部 門建設項目竣 工決算管理虛列建設成本 隱匿結(jié)余資金， 未及時辦理竣 工驗收，導致竣 工決算失真和 帳外資產(chǎn)等風 險1、建設項目管理部門和財會部 門及時編制竣工決算；2、及時提請主管部門或?qū)徲嫴?/p>

36、 門進行竣工決算審計；3、及時提請肩關部門進行竣工 驗收；5、辦理建設項目資產(chǎn)移交工建設項目歸 口管理部 門，財會部 門I作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬第六節(jié)合同業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體合同 訂立合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單 位的實際情況不符致 使合同履行存在風 險，單位利益受損1、建立合同調(diào)查報告制 度，合同簽訂前，必須 履行調(diào)查工作程序，出 具調(diào)查報告；2、建立牽制和復核機 制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組 織部門合同談判與合同對方和謀在重 大問題做出不當讓步 或泄露本單位合同謀 略導致單位利益

37、受損1、實行合同談判聯(lián)席制 度，法律、技木、財會 人員聯(lián)合進行談判； 2、重大經(jīng)濟合同應聘請 外部專家參與合同談 判；3、建立責任追究制度， 談判的重要事項和各方 意見，應當進行記錄并 妥善保存，作為追究責 任的重要憑據(jù)。合同談判負 責部門合同文本擬 定在合同擬定中故意隱 藏重大疏漏和欺騙， 導致單位利益受損1、米用標準合同文本， 訂立書面合同；2、重大經(jīng)濟合同應聘請 法律顧問和第二方技術 專家審查合同條款。合同文本擬 定負責部門合同審核對合同條款、格式審 核/、嚴格，可能使單 位面臨訴訟的風險或 造成經(jīng)濟利益損失1、建立會審制度，歸口 管理部門、業(yè)務部門、 財會部門聯(lián)合審查；2、審查人員對做出的審 查結(jié)果負責，歸口部門 對合同審查結(jié)果負全面 責任。財會部門、 業(yè)務部門、 合同業(yè)務歸 口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂 虛假合同，謀取私利1、嚴格各類合同的簽署 權限；合同簽訂經(jīng) 辦部門或套取、轉(zhuǎn)移資金2、嚴格合同專用章保管 制度；3、采取恰當措施，防