年國(guó)家開放大學(xué)電大高級(jí)財(cái)會(huì)考題題庫(kù)

1、年國(guó)家開放大學(xué)電大高級(jí)財(cái)會(huì)考題題庫(kù) 任務(wù) 1 01 答案：共五道題 1. 2021 年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2021 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 貨幣資金 1280 40 40 應(yīng)收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 1800 600 700 資產(chǎn)合計(jì) 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20 10 10 長(zhǎng)期借款 600 290 290 負(fù)

2、債合計(jì) 1000 400 400 股本 1600 500 資本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤(rùn) 300 250 凈資產(chǎn)合計(jì) 2600 1000 1100 要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄； （2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄； （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)凈額 合并商譽(yù) 資產(chǎn)總計(jì) 短期借款 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期借款 負(fù)債合計(jì) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 少數(shù)股東權(quán)益 所

3、有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，應(yīng)采用購(gòu)買法。 （1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 萬 貸：銀行存款 960 萬 （2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100 萬 股本 500 萬 資本公積 150 萬 盈余公積 100 萬 未分配利潤(rùn) 250 萬 商譽(yù) 80 萬 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 萬 少數(shù)股東權(quán)益 220 萬 （3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿： 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 320 40 360 360 應(yīng)收

4、賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500 合并商譽(yù) 0 0 80 80 資產(chǎn)總計(jì) 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應(yīng)付賬款 20 10 30 30 長(zhǎng)期借款 600 290 890 890 負(fù)債合計(jì) 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 資本公積 500 150 650 150 500 盈余公積 200 100 300 100 200 未分配利

5、潤(rùn) 300 250 550 250 300 少數(shù)股東權(quán)益 0 0 220 220 所有者權(quán)益合計(jì) 2600 1000 3600 1000 220 2820 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2. a、b 公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a 公司于 2021 年 3 月 10 日自母公司 p處取得 b 公司 100的股權(quán)，合并后 b 公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，a 公司發(fā)行了 600 萬股本公司普通股(每股面值 1 元)作為對(duì)價(jià)。假定 a、b 公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，a 公司及 b 公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：

6、a 公司 b 公司 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 2021 未分配利潤(rùn) 800 合計(jì) 7400 合計(jì) 2021 要求：根據(jù)上述資料，編制 a 公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。 （1）a 公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2021 萬 貸：股本 600 萬 資本公積 1400 萬 （2）a 公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600 萬 資本公積 200 萬 盈余公積 400

7、萬 未分配利潤(rùn) 800 萬 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2021 萬 借：資本公積 1200 萬 貸：盈余公積 400 萬 未分配利潤(rùn) 800 萬 3. 甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下： （1）2021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。 （2）2021 年 6 月 30 日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為 2021 萬元，已提折舊 200 萬元，公允價(jià)值為 2100 萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000 萬元，已攤銷 100 萬元，公允價(jià)值為 80

8、0 萬元。 （3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 80 萬元。 （4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3500 萬元。 要求： （1）確定購(gòu)買方。 （2）確定購(gòu)買日。 （3）計(jì)算確定合并成本。 （4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。 （5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。 （6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，采用購(gòu)買法。 （1）確定購(gòu)買方：甲公司 （2）確定購(gòu)買日：2021 年 6 月 30 日 （3）計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980 萬 （4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2021-200）

9、=300 萬 無形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100 萬 （5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800 萬 累計(jì)折舊 200 萬 貸：固定資產(chǎn) 2021 萬 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980 萬 累計(jì)攤銷 100 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 萬 無形資產(chǎn) 1000 萬 銀行存款 80 萬 營(yíng)業(yè)外收入 200 萬 （6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額： =2980-3500*80%=180 萬 4. a 公司和 b 公司同屬于 s 公司控制。2021 年 6 月 30 日公司發(fā)行普通股 100000 股（每股面值元）自 s 公司處取得 b 公司 90

10、的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，a 公司和 b 公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示： 公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表 2021 年 6 月 30 日 單位：元 項(xiàng)目 公司 公司 （賬面金額） 公司 （公允價(jià)值） 現(xiàn)金 310000 250000 250000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 130000 應(yīng)收賬款 240000 180000 170000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320210 無形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計(jì) 192

11、0210 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長(zhǎng)期借款 620210 400000 390000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 資本公積 130000 40000 盈余公積 90000 110000 未分配利潤(rùn) 100000 50000 所有者權(quán)益合計(jì) 920210 600000 670000 要求：根據(jù)上述資料編制 a 公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。 （1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54 萬 貸:股本 10 萬 資本公積 44 萬

12、（2）借：股本 40 萬 資本公積 4 萬 盈余公積 11 萬 未分配利潤(rùn) 5 萬 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54 萬 少數(shù)股東權(quán)益 6 萬 （3）借：資本公積 16 萬 貸：盈余公積 11 萬 未分配利潤(rùn) 5 萬 （4）a 公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿： 2021 年 6 月 30 日合并工作底稿 單位：元 項(xiàng)目 a 公司 b 公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420210 420210 其他流動(dòng)資產(chǎn) 37000

13、0 260000 630000 630000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000 970000 （2）540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長(zhǎng)期借款 620210 400000 1020210 1020210 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 （

14、2）400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 （2）40000 （3）160000 410000 盈余公積 90000 110000 202100 （2）110000 （3）110000 202100 未分配利潤(rùn) 100000 50000 150000 （2）50000 （3）50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 （2）60000 60000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520210 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 5. 2021 年 6

15、月 30 日，a 公司向 b 公司的股東定向增發(fā) 1500 萬股普通股（每股面值為 1元）對(duì) b 公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股 3.5 元，取得了 b 公司 70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在 2021 年 6 月 30 日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2021 年 6 月 30 日 單位：萬元 b 公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)： 貨幣資金 300 300 應(yīng)收賬款 1100 1100 存貨 160 270 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1280 2280 固定資產(chǎn) 1800 3300 無形資產(chǎn) 300 900 商譽(yù) 0 0 資產(chǎn)總計(jì) 49

16、40 8150 負(fù)債和所有者權(quán)益 短期借款 1200 1200 應(yīng)付賬款 200 200 其他負(fù)債 180 180 負(fù)債合計(jì) 1580 1580 實(shí)收資本（股本） 1500 資本公積 900 盈余公積 300 未分配利潤(rùn) 660 所有者權(quán)益合計(jì) 3360 6570 要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，用購(gòu)買法。 （1）購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250 萬 貸：股本 1500 萬 資本公積 3750 萬 （2）購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110 萬

17、 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 萬 固定資產(chǎn) 1500 萬 無形資產(chǎn) 600 萬 實(shí)收資本 1500 萬 資本公積 900 萬 盈余公積 300 萬 未分配利潤(rùn) 660 萬 商譽(yù) 651 萬 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250 萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971 萬 任務(wù) 2 02 答案：共三道題 1 1 、 p 公司為母公司，2021 年 1 月 1 日，p 公司用銀行存款 33 000 萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 q 公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 q 公司。 同日，q 公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為 30 000萬元，資本公積為 2 000 萬元，盈余公積

18、為 800 萬元，未分配利潤(rùn)為 7 200 萬元。p 公司和 q 公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 （1）q 公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 000 萬元，提取盈余公積 400 萬元；2021年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 萬元，提取盈余公積 500 萬元，2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利1 100 萬元。 （2）p 公司 2021 年銷售 100 件 a 產(chǎn)品給 q 公司，每件售價(jià) 5 萬元，每件成本 3 萬元，q 公司 2021 年對(duì)外銷售 a 產(chǎn)品 60 件，每件售價(jià) 6 萬元。2021 年p 公司

19、出售 100 件 b 產(chǎn)品給 q 公司，每件售價(jià) 6 萬元，每件成本 3 萬元。q 公司 2021 年對(duì)外銷售 a 產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià) 6 萬元；2021 年對(duì)外銷售 b 產(chǎn)品 80件，每件售價(jià) 7 萬元。 （3）p 公司 2021 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 q 公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，成本為 60 萬元，q 公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。 要求：（1）編制 p 公司 2021 年和 2021 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算 2021 年 12 月 31 日和 2021 年

20、12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 （3）編制該集團(tuán)公司 2021 年和 2021 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。） 1、答案：（1）2021 年 1 月 1 日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資q 公司 33 000 貸：銀行存款 33 000 2021 年分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 000 萬元： 借：應(yīng)收股利 800（1 00080） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資q 公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 2021 年宣告分配 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元： 應(yīng)收股利1 10080880（萬元） 本期應(yīng)該沖減的初始投資成本（1 0001 10

21、0）4 000808002 320（萬元） 因原沖減的成本只有 800 萬元，因此只能恢復(fù) 800 萬元。 借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資q 公司 800 貸：投資收益 1 680 借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880 （2）2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 33 0001 000804 000801508035 520（萬元）。 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 33 0001 000804 00080150805 000801 100802021038 800（萬元）。 （3）2021 年抵銷分錄 1）投

22、資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 150（2 000150） 盈余公積 1 200 （800400） 未分配利潤(rùn) 9 800 （7 2004 0004001 000） 商譽(yù) 1 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35 520 少數(shù)股東權(quán)益 8 630 （30 0002 1501 2009 800）20 借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)年初 7 200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤(rùn)年末 9 800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入 500 （1005） 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80 40（53） 貸：存貨 80

23、 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4（40/56/12） 貸：管理費(fèi)用 4 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 350（2 150200） 盈余公積 1 700 （1 200500） 未分配利潤(rùn) 13 200 （9 8005 0005001 100） 商譽(yù) 1 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38 800 少數(shù)股東權(quán)益 9 450 （30 0002 3501 70013 200）20 借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益 1 000 未分配利潤(rùn)年初 9 800 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公

24、積 500 應(yīng)付股利 1 100 未分配利潤(rùn)年末 13 200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) a 產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 b 產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 借：營(yíng)業(yè)成本 60 20（63） 貸：存貨 60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 4）2021 年 12 月 31 日 債券實(shí)際利息1 00010100（萬元） 債券票面利息1 2504.7259（萬元） 利息調(diào)整的攤銷金額41（萬元） 2021 年底的攤余成本1 0

25、00411 041（萬元） 借：應(yīng)付債券 1 041 貸：持有至到期投資 1 041 借：投資收益 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 2 2 、 m 公司是 n 公司的母公司，205208 年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205 年 m 公司銷售甲商品給 n 公司，售價(jià)為 100 萬元，毛利率為 20，n 公司當(dāng)年售出了其中的 30，留存了 70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58 萬元。 (2)206 年 m 公司銷售乙商品給 n 公司，售價(jià)為 300 萬元，毛利率為 15，n 公司留存 60，對(duì)外售出 40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 143 萬元。同一年，n 公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50

26、，留存了 50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20 萬元。 (3)207 年 n 公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存 90，賣出 l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 14 萬元。 (4)208 年 n 公司將乙產(chǎn)品全部售出。 要求：根據(jù)上述資料，作出 205 年208 年相應(yīng)的抵銷分錄。 答案：20x5 年抵消分錄： 甲產(chǎn)品： （1）借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 （2）借：營(yíng)業(yè)成本 14 貸：存貨 14 （3）借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損失 12 20x6 年抵消分錄： （1）借：年初未分配利潤(rùn) 14 貸：營(yíng)業(yè)成本 14 （2）將期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)抵消： 借：營(yíng)業(yè)成本 7

27、 貸：存貨 7 將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消： 借：營(yíng)業(yè)成本 6 貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 （3）借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12 （4）借：存貨 1 貸： 資產(chǎn)減值損失 1 乙產(chǎn)品： （1）借：營(yíng)業(yè)收入 300 貸：營(yíng)業(yè)成本 300 （2）借: 營(yíng)業(yè)成本 27 貸：存貨 27 （3）借：存貨 27 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 27 20x7 年抵消分錄： 甲產(chǎn)品： （1）借：年初未分配利潤(rùn) 7 貸：營(yíng)業(yè)成本 7 借：年初未分配利潤(rùn) 6 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備 6 （2）借：存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12 （3）借：存貨 1 貸：期初未分配利潤(rùn) 1 乙產(chǎn)品： （1）借：年初未分配利

28、潤(rùn) 27 貸：營(yíng)業(yè)成本 27 （2）借：營(yíng)業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7 （3）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤(rùn) 27 （4）抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)成本 24.3 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備 24.3 （5）站在 b 公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（萬元），可變現(xiàn)凈值=14 萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)本科目余額是 18-14=4 萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7 萬元所以 b 公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 0.3 萬元 站在集團(tuán)角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3 萬元 可變現(xiàn)凈值為 14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目

29、應(yīng)有余額=15.3-14=1.3 萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額=10-10*90%=1萬元所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 0.3 萬元 等于公司計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵消分錄 20x8 年抵消分錄： 乙產(chǎn)品： （1）借：年初未分配利潤(rùn) 2.7 貸：營(yíng)業(yè)成本 2.7 （2）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤(rùn) 27 （3）借：期初未分配利潤(rùn) 24.3 貸：存貨 24.3 3 3 、 甲公司是乙公司的母公司。204 年 1 月 1 日銷售商品給乙公司，商品的成本為 100 萬元，售價(jià)為 l20 萬元，增值稅率為 l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年。

30、沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見，假定 204 年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3 萬元。 要求：(1)編制 204207 年的抵銷分錄； (2)如果 208 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理? (3)如果 208 年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理? (4)如果該設(shè)備用至 209 年仍未清理，做出 209 年的抵銷分錄。 答案：2021 年抵銷分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 205 貸：管理費(fèi)用 4 2021 年抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累

31、計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 2021 年抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：未分配利潤(rùn)年初 8 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 2021 年抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12 貸：未分配利潤(rùn)年初 12 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 (2)如果 208 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 16 貸：未分配利潤(rùn)年初 16 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

32、4 貸：管理費(fèi)用 4 (3)如果 208 年來該設(shè)備被清理， 借：未分配利潤(rùn)年初 4 貸：管理費(fèi)用 4 (4)如果該設(shè)備用至 209 年仍未清理 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 貸：未分配利潤(rùn)年初 20 if we don"t do that it will go on and go on. we have to stop it; we need the courage to do it. his comments came hours after fifa vice-president jeffrey webb - also in lo

33、ndon for the fa"s celebrations - said he wanted to meet ivory coast international toure to discuss his complaint. cska general director roman babaev says the matter has been exaggerated by the ivorian and the british media. blatter, 77, said: it has been decided by the fifa congress that it is

34、a nonsense for racism to be dealt with with fines. you can always find money from somebody to pay them. it is a nonsense to have matches played without spectators because it is against the spirit of football and against the visiting team. it is all nonsense. we can do something better to fight racis

35、m and discrimination. this is one of the villains we have today in our game. but it is only with harsh sanctions that racism and discrimination can be washed out of football. the (lack of) air up there watch m cayman islands-based webb, the head of fifa"s anti-racism taskforce, is in london for

36、 the football association"s 150th anniversary celebrations and will attend city"s premier league match at chelsea on sunday. i am going to be at the match tomorrow and i have asked to meet yaya toure, he told bbc sport. for me it"s about how he felt and i would like to speak to him fi

37、rst to find out what his experience was. uefa has opened disciplinary proceedings against cska for the racist behaviour of their fans during city"s 2-1 win. michel platini, president of european football"s governing body, has also ordered an immediate investigation into the referee"s

38、actions. cska said they were surprised and disappointed by toure"s complaint. in a statement the russian side added: we found no racist insults from fans of cska. baumgartner the disappointing news: mission aborted. the supersonic descent could happen as early as sunda. the weather plays an imp

39、ortant role in this mission. starting at the ground, conditions have to be very calm - winds less than 2 mph, with no precipitation or humidity and limited cloud cover. the balloon, with capsule attached, will move through the lower level of the atmosphere (the troposphere) where our day-to-day weat

40、her lives. it will climb higher than the tip of mount everest (5.5 miles/8.85 kilometers), drifting even higher than the cruising altitude of commercial airliners (5.6 miles/9.17 kilometers) and into the stratosphere. as he crosses the boundary layer (called the tropopause),e can expect a lot of tur

41、bulence. the balloon will slowly drift to the edge of space at 120,000 feet ( then, i would assume, he will slowly step out onto something resembling an olympic diving platform. below, the earth becomes the concrete bottom of a swimming pool that he wants to land on, but not too hard. still, he"

42、;ll be traveling fast, so despite the distance, it will not be like diving into the deep end of a pool. it will be like he is diving into the shallow end. skydiver preps for the big jump when he jumps, he is expected to reach the speed of sound - 690 mph (1,110 kph) - in less than 40 seconds. like hitting the top of the water, he will begin to slow as he approaches the more dense air closer to earth. but this will not be enough to stop him completely. if he goes too fast or spins out of control,