某省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理實施辦法

1、安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理實施辦法總則 防范財務(wù)風(fēng) 第一條 為加強(qiáng)安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理規(guī)范財務(wù)行為， 險，保護(hù)相關(guān)各方合法權(quán)益，保障各項業(yè)務(wù)持續(xù)、健康發(fā)展。根據(jù)金融企業(yè)財務(wù) 規(guī)則地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理辦法等國家法律法規(guī)和省級財政部門有關(guān)規(guī) 、 定，制定本辦法。 農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀 第二條 在安徽省設(shè)立的安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)社、 行、農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱行社）適用本辦法。 第三條 行社實行“統(tǒng)一制度、獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的財務(wù)管理 體制。以實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、提高經(jīng)營效益和實現(xiàn)價值最大化為財務(wù)管理目標(biāo)；以依法 合規(guī)、防控風(fēng)險、提高資源配置率為財務(wù)管理重點(diǎn)。綜合運(yùn)用

2、規(guī)劃、預(yù)測、計劃、 預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等財務(wù)管理辦法，進(jìn)行籌集資金，配置資源， 營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，如實反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險等財務(wù) 管理活動。 第四條 行社要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則等規(guī)定，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用和利潤等會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。 第五條 行社要遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策。按規(guī)定，接受財務(wù)主 管部門的財務(wù)監(jiān)督管理。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，依 法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅管理。 財務(wù)處理和稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時依法進(jìn)行納稅調(diào)整 第六條 行社在完成工商登記后 30 日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)主管部門提交

3、設(shè)立批準(zhǔn) 證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件復(fù)印件。若發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī) 構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后 30 日內(nèi)，應(yīng) 當(dāng)向財務(wù)主管部門提交相關(guān)變更文件復(fù)印件。 行社應(yīng)按規(guī)定在完成工商登記之日起 30 日內(nèi)，按財務(wù)隸屬關(guān)系向財務(wù)主管部門辦理此 案無登記；并按規(guī)定及時辦理變更、移交和注銷財務(wù)登記。 對會計要素進(jìn)行計量時， 除國家規(guī)定采取 第七條 行社要采取審慎經(jīng)營原則， 公允價值外，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價 值計量時，應(yīng)當(dāng)保證所確認(rèn)的會計要素金額能夠取得并可靠計量。第一章職責(zé)、職權(quán) （以下簡稱省聯(lián)社） 及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)

4、省政 第八條 安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社 府的授權(quán)，行使“管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)”的職能，履行下列財務(wù)管理職責(zé)： 監(jiān)督行社執(zhí)行國家各項財務(wù)管理法規(guī)； （一） 指導(dǎo)、督促行社制定資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營、收入增長、費(fèi)用控制、撥 （二） 備計提、固定資產(chǎn)投資、資本充足率達(dá)標(biāo)等財務(wù)經(jīng)營中長期規(guī)劃和年度計劃； 指導(dǎo)督促行社建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度， 組織財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù) （三） 培訓(xùn)； 根據(jù)法律、 法規(guī)和監(jiān)督規(guī)定， 指導(dǎo)行社制定利潤分配和股金分紅政策； （四） 監(jiān)測行社的財務(wù)狀況，規(guī)范財務(wù)行為，實施財務(wù)評價，監(jiān)督行社接受 （五） 社會審計和資產(chǎn)評估； 指導(dǎo)、督促行社建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財

5、務(wù) （六） 風(fēng)險控制體系； 按規(guī)定行使其他財務(wù)管理職權(quán)。 第九條 行社投資者一般通過股東（社員）大會、董（理）事會行使下列財務(wù) 管理職權(quán)： 執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定； （一） 決定內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限； （二） 決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置； （三） 決定財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提 （四） 供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財 務(wù)事項； 對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人； （五） 決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)； （六） 按照章程

6、的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。 （七） 投資者可以通過制度規(guī)范、 章程約定等方式， 將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予 經(jīng)營者。 按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。第十條 行社經(jīng)營管理層按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)： 執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定； （一） 擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度， 經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案， 并具 （二） 體組織實施； 組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，實施財務(wù)控制、分析 （三） 和考核； 組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報 （四） 酬、利潤分配等財務(wù)管理方案； 組織財務(wù)事項審批； （五） 組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)； （六

7、） 執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險 （七） 費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益； 歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告； （八） 提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人； （九） 配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；第十一條按照章程的規(guī)定，以及股東（社員）代表大會或者董（理）事會的授 權(quán)，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。做好財務(wù)。 第十二條行社財務(wù)管理職能部門要切實履行好財務(wù)管理及核算職責(zé)， 事項的計劃、控制、考核和分析工作，客觀、全面、準(zhǔn)確、及時地反映本行社的財 務(wù)活動，提供真實、全面、可靠的財務(wù)報告。第二章財務(wù)風(fēng)險 第十三條 行社要根據(jù)法規(guī)和本辦法規(guī)定，建立健全包括識

8、別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi) 容的財務(wù)風(fēng)險控制體系， 建立財務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警機(jī)制， 定期進(jìn)行安全性、 流動性、 盈利性、 資本充足程度等財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)綜合分析。明確識別風(fēng)險、計量風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、 分散風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險管理權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成 責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。 行社要將財務(wù)風(fēng)險管理制度報主管財政部門備案。 行社財務(wù)風(fēng)險達(dá)到風(fēng)險控制警戒線時， 應(yīng)及時向主管財政部門和金融監(jiān)管部門報告， 并 及時采取措施防止財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大。 第十四條 行社要建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充體制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在 資本充足率方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求

9、。 資本充足率的計算方法要符合規(guī)定， 資本充足率不低于 8%、 核心資本充足率不低于 4%。 農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行資本充足率低于以上最低標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。行 社資本充足率低于以上最低標(biāo)準(zhǔn)的， 應(yīng)在上述事項發(fā)生 1 個月之內(nèi)， 向主管財政部門提交補(bǔ) 充資本所采取措施的書面報告。 第十五條 行社按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)規(guī) 定，繳存法定存款準(zhǔn)備金，留足備付金，控制資產(chǎn)負(fù)債比例。 第十六條 行社應(yīng)定期或者至少每年年終對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價， 按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，對可回收金額低于賬面價值的部分，按照有關(guān)規(guī) 定計提資產(chǎn)

10、減值準(zhǔn)備 對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實管理責(zé)任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或 者使用；對已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實行帳銷案存管理。 第十七條 行社要綜合運(yùn)用風(fēng)險管理、合理安排資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，缺口管理等手段，對利 率（匯率）風(fēng)險實施有效管理，確保風(fēng)險保持在可以承受的范圍之內(nèi)。 理事會（董事會）應(yīng)監(jiān)督經(jīng)營者識別、計量和控制利率（匯率）風(fēng)險，使利率（匯率） 的風(fēng)險管理制度有效執(zhí)行。 第十八條 行社發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循 公開、公平、公正的原則，確定并及時結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價款，不得利用關(guān)聯(lián)交易 操作利潤、逃避稅收。 關(guān)

11、聯(lián)方交易風(fēng)險控制應(yīng)至少包括： 建立關(guān)聯(lián)交易定價審核制度和授權(quán)審批制度， 明確關(guān)聯(lián)交易 （一） 的實施權(quán)限，重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)由行社董（理）事會所屬委員會（如經(jīng)營風(fēng) 險管理或關(guān)聯(lián)交易控制委員會等）審批； 關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂，應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、等價、有償?shù)?（二） 原則，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確、具體。定期披露關(guān)聯(lián)交易信息，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系 的性質(zhì)、交易類型及交易要素； 對一個關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過其資本凈額的 10%，對 （三） 一個關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶的授信余額不得超過其資本凈額的 50%。 第十九條 行社委托其他機(jī)構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)要符合銀行業(yè)監(jiān)管部門規(guī)定， 并進(jìn)行盡職調(diào)查、風(fēng)險評估，提出

12、可行性報告，按規(guī)定履行決策程序；依法簽訂書面合 同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，跟蹤管理，定期對賬，制定風(fēng)險防范的具體措施。 行社委托其他機(jī)構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展， 取得的收入應(yīng)納入帳內(nèi)核算。 第二十條 行社受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生金融產(chǎn)品、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展 其他業(yè)務(wù)要符合銀行業(yè)監(jiān)管部門規(guī)定，并應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，嚴(yán)格履行合同，按 照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。第二十一條 行社對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對象 的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。 行社

13、要堅持擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查、 審查和決策相分離原則， 建立健全管理制度和操作流程， 明確責(zé)任。 行社提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保， 應(yīng)當(dāng)由股東 （社員） 大會或董 （理） 事會決議，其中為行社投資者或者實際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（社員）代表大 會決議。 第二十二條 行社要建立和完善表外業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)程，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險 的基礎(chǔ)性管理； 實行表外業(yè)務(wù)前、 中、 后臺職責(zé)分離。 根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量； 按照風(fēng)險程度對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)， 并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行， 禁止違規(guī)操作； 及時、 準(zhǔn)確、 完整地記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況，預(yù)計可能發(fā)生的損失，并按照 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露

14、。 第二十三條 行社設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的 營運(yùn)資金，并不得超過規(guī)定的限額。 行社應(yīng)對分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算辦法，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務(wù)管理制度。 行社應(yīng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管， 關(guān)注資金異常變動， 監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu) 財務(wù)指標(biāo)的情況。 行社應(yīng)通過對分支機(jī)構(gòu)開展檢查監(jiān)督、 對財務(wù)事項進(jìn)行規(guī)范性控制、 對其財務(wù)活動 進(jìn)行審查等措施防范分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險。 第三章 資金籌集 第二十四條 所有者權(quán)益是指行社的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由投資者享有的剩余權(quán)益，包括實 收資本（股本） 、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備和未分配利潤。 第二十五條 實收資本（股本）應(yīng)符合以下

15、規(guī)定： （一） 募集資金應(yīng)符合銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的有關(guān)規(guī)定， 制定籌資方案， 履 行相關(guān)規(guī)定的程序和手續(xù)； （二） 收到投資者實繳的出資額， 須聘請會計師事務(wù)所驗資， 并取得驗資報 告，辦理工商登記后，據(jù)此發(fā)給投資者出資證明書； （三） 按投資主體設(shè)置股金分戶賬，分戶管理。 （四） 行社實收資本（股本）依法享有經(jīng)營權(quán)，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資股除 依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽走。 （五） 投資者應(yīng)按照出資比例、行社章程及銀監(jiān)部門股權(quán)設(shè)置的相關(guān)規(guī)定， 分享收益和承擔(dān)風(fēng)險。第二十六條 資本公積包括資本溢價（股本溢價）和其他資本公積，應(yīng)符合以下規(guī)定： （一） 資本溢價（股本溢價）是指收到投資者的超出

16、其在注冊資本（股本） 中所占份額的投資，主要是由溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本形成的。 （二） 其他資本公積是指資本溢價 （股本溢價） 項目以外所形成的資本公積， 其中主要包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。其他資本公積主要由下列交易事 項形成： 1. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資； 2. 以權(quán)益核算的股份支付； 3. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)； 4. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動； 5. 金融資產(chǎn)的重分類。 （三） 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本（股本） 。 第二十七條 盈余公積包括法定盈余公積金和任意盈余公積金，應(yīng)符合以下規(guī)定： （一） 盈余公積從稅后凈利潤提取的， 可用于彌補(bǔ)虧損

17、或轉(zhuǎn)增實收資本 （股 本） ； （二） 法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的 50%時，可以不再提??；法 定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本后，留存的法定盈余公積的數(shù)額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊 資本的 25； （三） 按照行社章程和相關(guān)規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)及程序后，按一定比例 從凈利潤中提取任意盈余公積； 第二十八條 一般風(fēng)險準(zhǔn)備是指按照一定比例從凈利潤中提取的、 用于彌補(bǔ)尚未識別 的可能性損失。不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。 一般風(fēng)險準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的 1%.。 第二十九條 未分配利潤是指用于支付股金紅利和留待以后年度分配的利潤， 經(jīng)股東 （社員）大會、董（理）事會審議通過后，未分配利潤可用于支付

18、股金紅利和彌補(bǔ)虧損。 第三十條 行社以負(fù)債方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，考慮債務(wù)風(fēng)險，不得 擅自提高或者變相提高利率，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。 第三十一條負(fù)債是指行社過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 的現(xiàn)時義務(wù)。主要包括存款、向中央銀行借款、同業(yè)及其其他金融機(jī)構(gòu)存放款項、拆入資 金、貼現(xiàn)負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付利 息（股利） 、代理業(yè)務(wù)負(fù)債、預(yù)計負(fù)債、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、應(yīng)付 債券、遞延所得稅負(fù)債等。 第三十二條 行社要準(zhǔn)確計算確定負(fù)債的實際利率， 資產(chǎn)負(fù)債表日或合同約定的結(jié)息日， 按攤余

19、成本和實際利率計算確定的利息費(fèi)用， 計入當(dāng)期損益， 按合同利率計算確定應(yīng)付未付 利息，差額計入其利息調(diào)整。實際利率與合同利率差別較小的，可按合同利率計算確定利息 費(fèi)用。 第四章資產(chǎn)營運(yùn)和管理 第三十三條 現(xiàn)金資產(chǎn)是行社持有的隨時的用于應(yīng)付現(xiàn)金需要的資產(chǎn)，是資產(chǎn)業(yè)務(wù)中 最富流動性部分，包括本外幣庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備 付金、存出保證金、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按照程序規(guī)定，分別計入營業(yè)外收入或 營業(yè)外支出； 持有外幣現(xiàn)金資產(chǎn)并發(fā)生外幣折算時，因匯率變動與賬面原值差額，計入當(dāng)期損益；第三十四條 信貸資產(chǎn)包括行社擁有或

20、控制的貸款、貼現(xiàn)、銀行卡透支、信用墊款等 資產(chǎn)。 發(fā)放抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的價 值為準(zhǔn)。 第三十五條 交易性金融資產(chǎn) （以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)） 、 持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)要符合以下管理規(guī)定： （一） 滿足金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和條件； （二） 符合行社自身投資戰(zhàn)略、風(fēng)險管理和銀行業(yè)監(jiān)管政策規(guī)定要 求； 第三十六條 長期股權(quán)投資要符合行社自身投資戰(zhàn)略、 風(fēng)險管理和銀行業(yè)監(jiān)管政 策規(guī)定要求，履行規(guī)定的程序。 第三十七條 固定資產(chǎn)是指行社為生成商品、 提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營管理持有的， 使用壽命超過一個會計年度，單位價值在 20

21、00 元以上（含 2000 元）和同一批次購 置在規(guī)定價值以上的有行資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及 其他與經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 行社共同構(gòu)建的大型計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)、 購置費(fèi)） ，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 不符合固定資產(chǎn)的物品，為低值易耗品。 下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、 保險柜、打捆機(jī)、計息機(jī)、記賬機(jī)、驗鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、計算機(jī)（不包括服務(wù)器） 、 終端、打印機(jī)（不包括高速行打） 、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)、UPS 電源等。低值易 耗品可以一次或分期攤?cè)氤杀?，采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期最長不得

22、超過 2 年。 第三十八條 固定資產(chǎn)和在建工程賬面價值之和占所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的比例 不得超過 40%。 第三十九條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量： （一） 外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安 裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 （二） 自行建造固定資產(chǎn)的成本， 由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （三） 改造的固定資產(chǎn)的成本， 是指改建過程中發(fā)生的改建支出 （不 包括已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出） 。 （四） 接受捐贈固定資產(chǎn)的成本， 是指該固定資產(chǎn)的價值加應(yīng)支付

23、的 相關(guān)稅費(fèi)。 （五） 盤盈的固定資產(chǎn)， 作會計差錯處理， 以同類固定資產(chǎn)的重置成 本作為入賬價值。 （六） 非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本， 應(yīng)當(dāng)分 別按有關(guān)規(guī)定確定。 第四十條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)確認(rèn)條件， 應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；不符合符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng) 不同在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 第四十一條 行社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應(yīng)按公允價 值對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行確認(rèn)。 第四十二條 行社要對所有固定資產(chǎn)計提折舊， 但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定 資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外。 應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)

24、期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投 入使用月份的次月起計提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停 止計提折舊。 第四十三條 行社應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用 壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第四十四條 行社的固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用壽命，確 定固定資產(chǎn)分類折舊年限。 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限： （一）房屋、建筑物為 20 年； （二）機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年； （四）交通及運(yùn)輸工具，為 4 年； （五）

25、電子設(shè)備為 3 年。 第四十五條 行社應(yīng)采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，具體計算方法如下： 年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)折舊年限100% 季折舊額=原值年折舊率4 月折舊額=原值年折舊率12 技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減 法或年數(shù)總和法等折舊方法，并按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （一） 雙倍余額遞減法的計算公式： 年折舊率2折舊年限 季折舊額=凈值年折舊率4 月折舊額=凈值年折舊率12 實行雙倍余額遞減法提取的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前 2 年內(nèi)，將其凈值 平均攤銷。 （二） 年數(shù)總和法的計算公式： 年折舊率2 （折舊年限已使用年數(shù)） 折舊年限 （折舊年限+

26、1） 100% 季折舊額=原值(1-預(yù)計凈殘值率) 年折舊率4 月折舊額=原值(1-預(yù)計凈殘值率) 年折舊率12 第四十六條 確需變更折舊方法的，須在變更前一年度，經(jīng)股東（社員）大 會形成決議，并報主管財務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第四十七條 固定資產(chǎn)日常管理。 固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)日常管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的積極作用，確 保賬賬、帳卡、賬實相符。 （一） 應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度， 實行固定資產(chǎn)賬務(wù)和 實物分開管理，落實管理責(zé)任、確保賬實相符； （二） 定期或不定期地對對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年 不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明 確責(zé)任，按規(guī)定及時處

27、理。 經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入 或營業(yè)外支出。 （三） 至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈 殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào) 整固定資產(chǎn)使用壽命；凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù) 計凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng) 改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改 變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。 （四） 固定資產(chǎn)實物管理部門設(shè)立明細(xì)賬、卡片帳，準(zhǔn)確、全面及時地 記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。 （五） 發(fā)生的符合規(guī)定的固定

28、資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，計入當(dāng) 期成本。 （六） 發(fā)生的符合規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出， 計入長期待攤費(fèi)用， 按 尚可使用年限分期攤銷。 （七） 固定資產(chǎn)發(fā)生減值時， 應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 計入當(dāng)期損 益；處理固定資產(chǎn)時，應(yīng)沖減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 第四十八條 固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、非貨幣性 資產(chǎn)交換等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)引入市場機(jī)制，堅持公開、透明和評估作價的原則 進(jìn)行處置。發(fā)生固定資產(chǎn)處置情況時，履行規(guī)定程序和審批手續(xù)，按下步驟處理： （一） 固定資產(chǎn)處置時， 按固定資產(chǎn)帳面價值計入 “固定資產(chǎn)清理” 科目，同時轉(zhuǎn)銷已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （二） 固定資產(chǎn)清理過

29、程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，計入“固定資產(chǎn)清理”科目。 （三） 出售固定資產(chǎn)等取得的收入， 按照實際收到的價款沖減固定 資產(chǎn)清理。 （四） 收到（承諾）的固定資產(chǎn)保險賠償或過失人賠償?shù)馁Y金沖減 固定資產(chǎn)清理。 （五） 固定資產(chǎn)清理凈損益的處理。 1 固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，計入“營業(yè)外收入” ； 2. 屬于經(jīng)營期間正常的損失，計入“營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧及清理損失“； 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”。第四十九條 在建工程。 在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出作為成本， 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 應(yīng)及時辦理竣工決算。 在建工程發(fā)生毀損或報廢，扣除殘料

30、價值和過失人或保險公司等賠款后的凈 損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報 廢的凈損失，在籌建期發(fā)生的，計入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外 支出。 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等資料，按估計價值轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊?？⒐Q算辦理完 畢后，按照實際成本調(diào)整暫估價，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 第五十條 行社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固 定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式出租固定資產(chǎn)。 第五十一條 行社應(yīng)建立低值

31、易耗品采購、領(lǐng)用、報損和核銷制度，有變價 收入時要及時計入當(dāng)期損益。 第五十二條 無形資產(chǎn)是行社擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨 幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)和 自行開發(fā)的軟件。 第五十三條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定確定初始成本： （一） （二） （三） 外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬 投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的 非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)的成本，若非貨幣性資產(chǎn)交 于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 價值確定無形資產(chǎn)的取得成本。 換具有商業(yè)實質(zhì)切公允價值能夠可靠計量的在發(fā)生補(bǔ)價的情況

32、下， 支付補(bǔ)價方 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 作為換入無 形資產(chǎn)的成本；收到補(bǔ)價方，應(yīng)當(dāng)以換入無形資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)，作為換入無形資產(chǎn)的成本。 （四） （五） 確認(rèn)無形資產(chǎn)。 債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)以公允價值入賬。 政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量。 第五十四條 行社取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi) 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用固定資產(chǎn)等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面 價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地 上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。 第五十五條 無形資產(chǎn)在

33、取得時分析判斷其使用壽命，按照使用壽命有限和使用 壽命不確定進(jìn)行分類。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系 統(tǒng)合理攤銷；攤銷無形資產(chǎn)的期間為自無形資產(chǎn)可供使用起，至不再作為無形資產(chǎn)確 認(rèn)時止。攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，另有規(guī)定者除外。 （一） 攤銷期限： 1. 2. 3. 4. 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限即為合同規(guī)定 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定受益年限的，攤銷年限即為法律規(guī)定 合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定受益年限的，攤銷年限即為合同規(guī)定受 如果合同沒有規(guī)定法受益年限，法律也沒有規(guī)定受益年限的，攤銷年限 （二） 1. 攤銷方式。 的受益年限； 的有效

34、年限； 益年限和法律規(guī)定受益年限兩者之中較短者； 不得低于 10 年。 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用起，在使用壽 攤銷期限。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照審慎性原則確定 命內(nèi)按月平均攤?cè)氤杀?。?dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形 資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 2. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，應(yīng)在每季度末進(jìn) 行減值測試，如經(jīng)測試發(fā)生減值的，應(yīng)計提減值損失，計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn) 發(fā)生的減值損失不得再轉(zhuǎn)回。 第五十六條 無形資產(chǎn)發(fā)生減值時應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第五十七條 行社至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽 命進(jìn)行復(fù)核，無形

35、資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，并報主管 財務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第五十八條 無形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予 以轉(zhuǎn)銷；出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損 益。 第五十九條 抵債資產(chǎn)是指依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或 第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)和其他資產(chǎn)，具體是： （一） （二） 已依法設(shè)定為抵押物、質(zhì)押物； 抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價值和使用價值且易于保值。 保管和變現(xiàn)的財產(chǎn)。 第六十條 行社辦理以物抵債前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門核實，了 解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實物狀況，包括資產(chǎn)是否

36、存在產(chǎn)權(quán)上的瑕疵，是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等他項 權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司 法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通等情況。 第六十一條 以物抵債管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價、妥善保管、及時處置的原則。 第六十二條 下列財產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)： （一） 法律規(guī)定的禁止流通物； （二） 抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、 等于或者高于該資 產(chǎn)價值的； （三） 權(quán)屬不明或者有爭議的資產(chǎn)； （四） 偽劣、變質(zhì)、殘損或存儲、保管期限很短的資產(chǎn)； （五） 資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的； （六） 依法被查封、扣押、監(jiān)管或

37、依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)（銀行 有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外） ； （七） 公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等； （八） 法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)； （九） 已確定要被征用的土地使用權(quán)； （十） 其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。 第六十三條 行社應(yīng)建立分健全抵押資產(chǎn)收取和處置的內(nèi)部申報審批制度， 明確申報流 程、部門職責(zé)、審批權(quán)限，并對申報方案的內(nèi)容、要件和所需材料作出規(guī)定，嚴(yán)禁賬外經(jīng)營 抵債資產(chǎn)。 第六十四條 劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù)， 如以該類土地上的房屋 抵債的， 房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù)， 但應(yīng)首先取得獲有審批 權(quán)限的人民政

38、府或土地行政管理部門的批準(zhǔn)， 并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定補(bǔ)交的土地 出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。 第六十五條 抵債金額的確定： （一） 協(xié)議抵債的， 原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估確定價值 的基礎(chǔ)上，由債務(wù)人、擔(dān)保人、第三人協(xié)商確定的抵債金額； （二） 采用訴訟、 仲裁等法律手段追償債權(quán)的， 以法院裁定或仲裁機(jī)構(gòu)裁決 確定的。 第六十六條 抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。 第六十七條 取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵 債資產(chǎn)入賬價值。 行社為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、 墊付的訴訟費(fèi)用和取得 抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計入抵債資產(chǎn)價值。第六十八條

39、行社按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和 應(yīng)收利息。 在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價的， 按照實際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息 減支收取的補(bǔ)價， 作為抵債資產(chǎn)入賬價值； 如法院判決、 仲裁或協(xié)議規(guī)定行社須支付補(bǔ)價的， 待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后， 將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、 處置過程中發(fā)生的各項支出、 加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權(quán)本息的部分退給對方。 第六十九條 抵債金額超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分， 在未實際收回現(xiàn)金時， 暫不確 認(rèn)為利息收入，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認(rèn)的利息收入。 第七十條 抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債

40、務(wù)人、擔(dān)保人追償；追償未 果的，按規(guī)定進(jìn)行核銷。 第七十一條 抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費(fèi)用計入營業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處置前取得 的租金等收入計入營業(yè)外收入；處置過程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置收入中抵減。 第七十二條 抵債資產(chǎn)處置時，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈 值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差 額為負(fù)時，計入營業(yè)外支出。 第七十三條 在資產(chǎn)負(fù)債表日對抵債資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查， 對預(yù)計可收回金額低于其賬面 價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。如已計提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值 準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)將

41、已計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并 結(jié)轉(zhuǎn)損益。 第七十四條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī) 構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日， 為抵債資產(chǎn)取得日， 不動產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起 2 年內(nèi)予 以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的 2 年； 動產(chǎn)應(yīng)自取得日起 1 年內(nèi)予以處置。 第七十五 處置抵債資產(chǎn)應(yīng)堅持公開透明的原則，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險。 第七十六 不得擅自使用抵債資產(chǎn)。 確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的， 視同新 購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。 第七十七 行社應(yīng)當(dāng)對抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題

42、及時糾正。 在收取、保管、處置抵資產(chǎn)過程中，有下列情況之一者，應(yīng)視情節(jié)輕重進(jìn)行處理，涉嫌違法 犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任： （一） 截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營處置收入的。 （二） 擅自動用抵債資產(chǎn)的。 （三） 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自收取、處置抵債資產(chǎn)的。 （四） 惡意串通抵債人或中介機(jī)構(gòu)， 在收取抵債資產(chǎn)過程中故意高估抵 債資產(chǎn)價格，或在處理抵債資產(chǎn)過程中故意低估價格，造成資產(chǎn)損失的。 （五） 玩忽職守，怠于行使職權(quán)面造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的。 （六） 擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的。 第七十八條 行社為賺取租金或資本增值， 或者兩者兼有面持有的房地產(chǎn)作為投資 性房地產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)包括已出租的土

43、地使用權(quán)、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用 權(quán)、已出租的建筑物等。投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。 投資性房地產(chǎn)取得的收入其他業(yè)務(wù)收入。 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除 賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)的金額計入當(dāng)期損益。 投資性房地產(chǎn)的管理參照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行管理。第七十九條 應(yīng)收股利應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)， 并應(yīng)取得被投 資單位相關(guān)資料證明。 第八十條 長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益， 應(yīng)當(dāng)在本期和以 后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。具體內(nèi)容及攤銷方式為： （一） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建（裝修）支出，在固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使 用年

44、限內(nèi)平均攤銷； （二） 租入固定資產(chǎn)的改建（裝修）支出，在合同約定的剩余租賃期限內(nèi)平均攤 銷； （三） 固定資產(chǎn)的大修理支出，指不符合固定資產(chǎn)資本化條件所發(fā)生的支出事 項，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限平均分期攤銷。 第八十一條 其他應(yīng)收款是指行社應(yīng)收、 暫付其他單位或個人的款項， 包括各 種應(yīng)收的賠款、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)周轉(zhuǎn)金等。應(yīng)加強(qiáng)對其他應(yīng)收款的 管理，至少每年度清理一次。第八十二條 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)應(yīng)先簽定代理協(xié)議，明確表明不承擔(dān)風(fēng)險；具體包括 受托代理兌付證券、受托理財業(yè)務(wù)和受托貸款等。 第八十三條 買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)先簽定返售協(xié)議，約定返售價格。 第八十四條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括：

45、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、貴金屬跌價 準(zhǔn)備、 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 持有至到期投資減值準(zhǔn)備、 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備、存出保證金減值準(zhǔn)備、買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第八十五條 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為行社承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款（含抵 押、質(zhì)押、擔(dān)保貸款） 、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信 用證墊款、擔(dān)保墊款） 、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)。 第八十六條 壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為存放同業(yè)款項、 應(yīng)收債券利息、 應(yīng)收股利、 應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項。 第八十七條 行社

46、提取的相關(guān)資產(chǎn)差值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益； 對符合條件的資產(chǎn) 損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)減值準(zhǔn)備；對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息， 已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理；已 經(jīng)核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，作增加當(dāng)期損益處理。 第八十八條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計提， 即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提， 外幣資產(chǎn)以外幣 或折合美元計提，人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。 第八十九條 貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備， 專項準(zhǔn)備計提分個別計提和組合 計提，組合計提按相關(guān)規(guī)定比例計提。 第九十條 進(jìn)行資產(chǎn)損失核銷時應(yīng)首先沖減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第五章 成本費(fèi)用 第九十一條 成

47、本是指行社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的各種資源的經(jīng)濟(jì) 價值， 行社應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)， 按照內(nèi)部財務(wù)管理制度， 強(qiáng)化成本費(fèi)用 預(yù)算約束； 在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)成本應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定納入成本核算， 實行 成本費(fèi)用全過程管理。 第九十二條 行社要加強(qiáng)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理；建立預(yù)算執(zhí) 行情況報告制度，按監(jiān)測、按年（季）考核，及時分析和控制差異。 行社的成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期與下期成本的界限、 成本支出與營業(yè)外支出的界限、 資 本性支出和收益性支出的界限；成本核算要以月、季、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成 本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。 行社要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定

48、核算各項收支和成本費(fèi)用， 不得混淆支出內(nèi)容、 亂用會計科目， 逃避財務(wù)管理和監(jiān)控；嚴(yán)禁通過多提或少提應(yīng)付利息、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等方式調(diào)節(jié)盈虧；嚴(yán)禁 該攤銷的支出不攤銷、少攤銷和費(fèi)用掛賬。 第九十三條 行社的成本具體包括以下內(nèi)容： （一）利息支出。指行社以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金） ，按 實際利率或合同利率計提的和列支利息。包括：單位活期存款利息支出、單位定期存款利息 支出、個人活期存款利息支出、個人定期存款利息支出、財政性存款利息支出、保證金存款 利息支出、其他利息支出。定期儲蓄存款沒有預(yù)約轉(zhuǎn)存的，到期后不在提取應(yīng)付利息。 1、計提應(yīng)付利息的范圍：1 年期（含 1 年）以上的

49、單位定期存款和個人定期儲蓄存款， 按照實際利率或合同利率計提應(yīng)付利息。 2、 計提應(yīng)付利息的時間和方法： 符合應(yīng)付利息計提范圍的存款逐筆按規(guī)定的時間計提， 提取應(yīng)付利息的存款在實際支付利息時沖減應(yīng)付利息。 （二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指行社與中央銀行、其他金融機(jī)構(gòu)之間資金往來發(fā)生的 利息支出。包括：向中央借銀行款利息支出、系統(tǒng)內(nèi)上存款項利息支出、系統(tǒng)內(nèi)拆入資金利 息支出、同業(yè)存放款利息支出、同業(yè)拆入款利息支出、轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)利息支出、賣出回購金 融資產(chǎn)利息支出、其他。 （三）手續(xù)費(fèi)及傭金支出。指行社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。包 括： 銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出、 結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出、

50、 代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出、 其他手續(xù)費(fèi)支出、 其他中間業(yè)務(wù)支出。 （四）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。指行社辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用：包括： 1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)。指開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)按 財稅部門規(guī)定范圍和比例內(nèi)掌握使用。 2、印刷費(fèi)。指印制的各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報表、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等費(fèi)用開支。 出售憑證取得的收入沖減印刷費(fèi)。 3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在財稅規(guī) 定范圍以內(nèi)控制使用。 4、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指為保證計算機(jī)及系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤、網(wǎng)線、 耗材等配件所開支的費(fèi)用。 5、鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付

51、的運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌 照費(fèi)、押運(yùn)人員的差旅費(fèi)以及支付給押運(yùn)公司的費(fèi)用。 6、安全防衛(wèi)費(fèi)。指安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械，安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及 柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安人員工資、補(bǔ)貼和監(jiān)控維護(hù)以入經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。 7、保險費(fèi)。指保全單位財產(chǎn)等向保險公司投保支付的保險費(fèi)。 8、郵電費(fèi)。指辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真 設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用，按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。 9、訴訟費(fèi)。指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項）費(fèi)用。 10、公訴費(fèi)。指在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。 11、咨詢

52、費(fèi)。指聘請業(yè)務(wù)、技術(shù)、法律顧問專家等支付的費(fèi)用。 12、審計費(fèi)。指聘請注冊會計師進(jìn)行審計、查賬、驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項 費(fèi)用。 13、監(jiān)管費(fèi)。指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi)和機(jī)構(gòu)監(jiān)管費(fèi)。 14、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費(fèi)用。 15、研究開發(fā)費(fèi)。指研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。 16、外事費(fèi)。指按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用。 17、公雜費(fèi)。指購置營業(yè)用辦公用品、訂閱公用書報等費(fèi)用。 18、差旅費(fèi)。指職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用， 差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)刎斦?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 19、水電費(fèi)。指支付的公用水電費(fèi)及電子設(shè)備

53、運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用及增容費(fèi)開支。 20、會議費(fèi)。指經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項會議費(fèi)用。包括會議支付的伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)、會場 租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。 21、綠化費(fèi)。指為綠化營業(yè)辦公場所發(fā)生的開支。 22、理（董）事會費(fèi)。指理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差 旅費(fèi)、會議費(fèi)等。 23、會費(fèi)。指支付給銀行業(yè)協(xié)會等行業(yè)協(xié)會的費(fèi)用。 24、稅費(fèi)。指支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 25 交通工具耗用費(fèi)。指按規(guī)定列支的辦公用交通工具的燃油費(fèi)、牌照費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過 路過橋費(fèi)。 26、開辦費(fèi)。開辦費(fèi)是指行社及其分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作 人員的工資、辦公費(fèi)、

54、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)等支出。 27、服務(wù)費(fèi)。指按皖政200519 號文件規(guī)定的比例預(yù)提的費(fèi)用，經(jīng)省國家稅務(wù)局確認(rèn)后 的金額，可稅前列支。 28、物業(yè)費(fèi)。指因營業(yè)辦公需要向物業(yè)公司支付的管理費(fèi)。 29、職工工資。指按規(guī)定發(fā)給職工的基本工資、獎金、津貼、年終加薪、加班工資、以 及與員工或者受雇有關(guān)的其他支出。 30、職工福利費(fèi)。按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出，直接在成本中據(jù)實列支，主要用于職工 的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開支，不得超過工資薪金總額的 14%。 31、職工教育經(jīng)費(fèi)。按照不超過工資薪金總額的 2.5%據(jù)實列支，用于職工教育方面的 開支。 32、工會經(jīng)費(fèi)。按工資薪金總額

55、的 2%撥繳工會使用。 33、勞動保護(hù)費(fèi)。指按規(guī)定購買的職工勞動保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。 34、基本養(yǎng)老保險金。指按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險金。 35、基本醫(yī)療保險金。指按規(guī)定繳納的基本醫(yī)療保險金。 36、工傷保險金。指按規(guī)定繳納的工傷保險金。 37、生育保險金。指按規(guī)定繳納的生育保險金。 38、失業(yè)保險金。指按規(guī)定繳納的失業(yè)保險金。 39、補(bǔ)充養(yǎng)老保險金。指按規(guī)定繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金（企業(yè)年金） 。 40、補(bǔ)充醫(yī)療保險金。指按規(guī)定繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險金。 41、股份支付。指經(jīng)股東（社員）大會和主管財政部門批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，且股份存 在活躍市場并能可靠計量，按股權(quán)激勵計劃支付的費(fèi)用。

56、 42、 辭退福利。 指按行社員工減員計劃， 并履行完相關(guān)手續(xù)后， 支付給辭退員工的費(fèi)用。 43、 非貨幣性福利。 指企業(yè)激勵員工或吸引人才， 而提供的住房租金、 交通工具費(fèi)用等。 44、住房公積金。指按當(dāng)?shù)胤扛恼咭?guī)定，按期發(fā)放的提租補(bǔ)貼、以及發(fā)放給新職工和 住房未達(dá)標(biāo)老職工的住房補(bǔ)貼。 45、租賃費(fèi)。指因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽 車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。 46、修理費(fèi)。固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。 47、低值易耗品攤銷。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品。 48、長期待攤費(fèi)用攤銷。指按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的長期待攤費(fèi)用。 49、無形資產(chǎn)攤銷。

57、指按規(guī)定的年限和方法在本期攤銷的無形資產(chǎn)應(yīng)攤費(fèi)用。 50、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指按規(guī)定的年限和折舊方法在本期支出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。 51、其他費(fèi)用。指按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費(fèi)用支出。 （五）其他業(yè)務(wù)支出。指在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用、投資性房地產(chǎn) 折舊及攤銷、投資性房地產(chǎn)維修費(fèi)、租賃資產(chǎn)折舊及攤銷、租賃資產(chǎn)維修費(fèi)及其他支出。 （六）營業(yè)稅金及附加。是指行社按稅法規(guī)定繳納應(yīng)由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅金。 （七） 資產(chǎn)減值損失。 資產(chǎn)減值損失是指行社按規(guī)定計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和按規(guī)定列 支的資產(chǎn)損失。包括：存放同業(yè)壞賬損失、拆出資金壞賬損失、應(yīng)收利息

58、壞賬損失、其他應(yīng) 收款壞賬損失、貸款減值損失、可供出售金融資產(chǎn)減值損失、持有至到期投資減值損失、買 入返售金融資產(chǎn)減值損失、長期股權(quán)投資減值損失、投資性房地產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)減值 損失、無形資產(chǎn)減值損失、在建工程減值損失、抵債資產(chǎn)減值損失、貴金屬跌價損失和其他 等。 第九十四條 行社需要待攤的費(fèi)用， 要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則， 結(jié)合 具體情況合理確定。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終決算不得留有余額；預(yù)提期長，需跨年度 使用的，應(yīng)在財務(wù)會計報告中予以說明。 第九十五條 行社應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議 費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國（境）經(jīng)費(fèi)、理（董）事會費(fèi)等實行重點(diǎn)監(jiān)控。行社應(yīng)設(shè)立費(fèi)用 存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi) 用專戶中列支。 第九十六條 行社根據(jù)經(jīng)營需要支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等時，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確標(biāo) 準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 第九十七條 行社應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、 政府性基金及使用或者占有國有資源 的費(fèi)用等。 行社有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍和標(biāo) 準(zhǔn)的收費(fèi)。 第九十八條 下列開支不得計入當(dāng)期成本： （一） 購置和建造固定資產(chǎn)、無