2018年內(nèi)部審計報告

1、/*廣東 XX 有限公司2017 度審計報告公司董事會、股東會：根據(jù)公司內(nèi)部審計年度計劃安排，我們對2017年度經(jīng)營情況、 財務收支、內(nèi)控管理等進行審計，在審計過程中實施了必要的審計程 序、查看相關審計資料、憑據(jù)、約談了相關人員，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控管理 制度存在較大缺陷，財務核算不健全，財務控制不嚴謹，對公司的發(fā) 展及各項資產(chǎn)的安全完整造成一定的影響?，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況1、資產(chǎn)狀況 截止2017年12月31日，公司資產(chǎn)總額2.4億元， 其中負債總額為2.06億元（其中銀行貸款0.96億元），資產(chǎn)負債率為86%,銷售毛利為19.8%,凈利率3.33%,歷年資產(chǎn)負債情況:資產(chǎn)負債率及總資

2、產(chǎn)圖示2、經(jīng)營情況 公司2017年收入總額23208萬元（其中廠房租賃收 入726萬），實現(xiàn)利潤749.63萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額124235,000.0030,000.0025,000.0020,000.0015,000.0010,000.005,000.000.0098.00%96.00%22,086.6494.00%92.00%90.00%88.00%86.00%84.00%82.00%80.00%201420152016總資產(chǎn)資產(chǎn)負債率28,7639妙93.31%19,968.4923,975.5487.96%5.72%2017/*萬元，總現(xiàn)金凈流入285萬元，總資產(chǎn)收益率為3.1

3、2%,公司歷年 凈利潤與現(xiàn)金活動現(xiàn)金流量圖示如下：凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量圖示5,574.04總收入與凈利潤情況圖示:截止本報告期末，公司貨幣資金總額3729萬元，應收賬款總額2054萬元，其他應收款5712萬元（其中清遠分公司4223萬元），應收票據(jù)824萬元，應付款項1.025億元（其中應付票據(jù)2255萬元，預6,000.005,000.004,000.003,000.002,000.001,000.000.00-1,000.00-2,000.00-1376.71T凈利潤一一現(xiàn)金流量總收入與凈利潤圖示/*收貨款3294萬元）2014-2017 年櫥柜、五金合并經(jīng)營情況統(tǒng)計表項目單位2014

4、201520162017合計收入總額櫥柜16541.5716652.0817375.3522481.6773050.67五金159567306801.24173.419299.6合計18136.5723382.0824176.5526655.0792350.27凈利潤櫥柜3.49131.18 1,333.34749.632,217.64五金25.53-1,191.90366.40966.60166.63合計29.02-1,060.72 * ,699.74 1,7 16.232,384.27現(xiàn)金流量櫥柜4,411.21 -2,614.47836.08285.242,918.06五金-48.866

5、85.3314.40-415.81235.06合計4,362.35 -1,929.14850.48-130.573,153.12總負債增量櫥柜9,176.90 -8,953.33-985.19 1,123.68362.06五金2,512.99841.94-545.13 -1,644.331,165.47合計11,689.89 -8,111.39-1,530.32-520.651,527.53總資產(chǎn)增量櫥柜9,238.40 -8,795.31337.49 1,888.902,669.48五金3,544.56-423.36-431.56 -1,357.251,332.39合計12,782.96 -

6、9,218.67-94.07531.654,001.87資金總額櫥柜5,222.492,608.023,444.10 3,729.343,729.34五金174.77860.10874.50458.69458.69合計5,397.263,468.12 4,318.60 4, 188.034,188.03租賃收入總 額櫥柜487.37339.25588.90725.842,141.36不計租賃收 入工廠凈利潤-458.35 -1,399.97 - ,110.84990.39242.91工廠現(xiàn)金流量3,874.98 -2,268.39261.58-856.411,011.76財務費用貸款利息支出7

7、77.64640.99507.88498.562,425.07上繳稅金增值稅823.47762.81659.85835.153081.28所得稅245.71172.14417.85城建及附加109.39110.2110.76106.88437.23房產(chǎn)及土地稅85.91103.0355.4462.38306.76印花稅等7.086.516.9439.0959.62/*合計1025.85982.551078.71215.644302.743、各項主要財務指標情況及分析其中，盈利能力指標及償債能力指標相比同行業(yè)平均數(shù)差距較 大，而各項營運能力指標均高出行業(yè)平均值，這說明經(jīng)營能力與經(jīng) 營成果不匹配，

8、優(yōu)勢未能有效發(fā)揮，戰(zhàn)斗能力強而戰(zhàn)斗效果差，成 本費用消耗比較大，利潤及利潤率比較低，各項關鍵指標在同行業(yè) 中處于一個極低的水平，總的來說，公司營運能力強，但盈利能力 弱，償債能力差，資產(chǎn)結構不合理，公司的發(fā)展長期處于瓶頸期， 風險極咼。2017年度帝王潔具與XX公司財務指標比較目一項帝額差盈%213%.301n利能力指% O2%12 a1標%本本償債能力指標%率債負產(chǎn)資產(chǎn)資總債負總a債負動流/產(chǎn)資動流6 a債負動流/產(chǎn)資動速6益權者有債負總營運能匕匕曰示211產(chǎn)資動流平/入收344111 a、次資產(chǎn)結構構成8281626r216a17 S31713983a-/*流動負債/總負債98.32100

9、-1.68股東權益/總資產(chǎn)83.4314.28-69.15權益乘數(shù)1.27.002-5.802資產(chǎn)總額/股東權益總說明：差額欄中，負數(shù)表示與對方的差距，正數(shù)表示超越對方的優(yōu)勢二、存在的問題()內(nèi)部控制制度不完善公司各項內(nèi)控制度缺失或不完善，從而造成責權不分，利益與 效益脫鉤，人浮于事，互相推諉，并造成管理流程混亂，各種損失浪 費和內(nèi)耗嚴重，人事考核和利益分配機制失衡，沒有科學的激勵措施 和懲戒手段，干好干壞一個樣，甚至還出現(xiàn)了負面激勵情況，重要的 制度缺失，已有的制度得不到有效的執(zhí)行或由于制度本身的缺陷無法 執(zhí)行，考核注重于過程而偏廢結果，注重于形勢而不重視實質(zhì)，重大經(jīng)營決策不進行專家論證，不

10、進行嚴謹?shù)目尚行匝芯?，過度依賴于信 任管理、人情管理而偏廢制度管理，公司出現(xiàn)了問題更多的時候不是 想辦法解決問題，而是在千方百計想辦法推卸責任或掩蓋問題， 甚至 有問題也不解決，聽之任之等等，這些都是由于制度荒廢造成的，公 司的制度如同兒戲、形同虛設。公司歷次的內(nèi)部審計中，每次都披露 及揭露出了許多問題，但每次都不了了之，已出現(xiàn)的問題又不斷的重 復出現(xiàn)。(二) 機構設置不科學，在公司現(xiàn)有的機構設置中，缺乏專業(yè)分 工與協(xié)調(diào)，機構任務與目標不清晰，責權利相結合、集權與分權相結 合的原則得不到發(fā)揮，不利于內(nèi)部激勵機制的有效實行，執(zhí)行機構與 監(jiān)督機構沒有分設，各機構及部門缺乏有效的相互制約、 牽制及內(nèi)

11、部 博弈機制，分公司與總部的銷售策略及形式不符合公司整體利益要 求，部分機構重復設置，造成不必要的資源消耗及浪費，從而難以達 成有效的公司管理，并造成公司利益的不斷流失。/*（三）財務核算、分析體系不健全、數(shù)據(jù)嚴重失真1、財務報表不健全，除主表資產(chǎn)負債表、損益表外，其他重要 報表如現(xiàn)金流量表、費用表、成本報表等均缺失，財務報表、財務分 析及財務分析報告沒有定期上報制度， 數(shù)據(jù)可隨意調(diào)整，無法進行有 效監(jiān)控，系統(tǒng)賬證不符、賬表不符情況時有發(fā)生。2、存在大量的會計核算不規(guī)范情況，特別是二級以下科目設置 不合理、不科學、重復、濫造、濫設等情況，且科目設置權限、審批 權限不明確。3、銀行賬戶設置過多，

12、且有私戶設置情況，總計設置銀行賬戶48個，其中私戶5個，保證金賬戶9個，開戶行總數(shù)13家。私戶應 予取消，保證金賬戶及理財產(chǎn)品等應在其他貨幣資金中設置并核算， 同一家金融機構不建議開設多個銀行賬號，銀行賬號應盡量精簡。4、其他貨幣資金設置不規(guī)范，存在重復、濫設科目情況，二級 科目應為外埠存款、保證金存款等，三級可設為具體種類及金融機構 明細。5、應收票據(jù)二級科目應設為出票種類或機構，即使要設為往來 核算，也應以出票金融機構為往來核算單位。 并應建立應收票據(jù)備查6、客戶歸類不科學，代理商與經(jīng)銷商、門店客戶等工程與重點 項目客戶等重復，非渠道客戶、補換貨客戶等含糊不清，補換貨實際 應為退換貨，或直

13、接歸類為售后往來專戶， 補貨應視同正常銷售處理。7、客戶，供應商及其他往來核算單位編碼混亂，沒有編碼規(guī)則 或編碼規(guī)則不完善， 隨意編碼、 重復設置客戶及客戶設置不明確等情 況嚴重，極易造成往來賬/*錯掛、亂掛等現(xiàn)象8、其他應收款設置不規(guī)范，二級分類混亂，如收取客戶及供應 商保證金應在其他應付款設置二級分類，1221.07稅金及1221.10暫 估稅金應在應交稅金或主營業(yè)務稅金科目下設置明細核算、 個人所得 稅應交個人所得稅科目核算。9、部分二級科目設置后從未使用，且設置不規(guī)范，如長期股權 投資二級科目“3.15、信用社”、其他應收款下“老客戶遺留貨款” 等，其中信用社科目10萬投資長掛5、6年

14、未見任何反應。10、增值稅科目設置過時， 不符合會計法及稅法的最新政策及規(guī) 則，財務管理人員未及時根據(jù)國家政策的變化調(diào)整相關處理方法及進 行業(yè)務學習。 且應交增值稅以下科目年底均應清零處理， 部分財務軟 件有科目清零功能，無此功能者應手工清零。11、其他應付款使用不規(guī)范，二級科目錯設稅金、預提費用、羅 義等科目，將應在應交稅金核算的印花稅計入該科目， 不符合會計制 度。12、本年利潤科目年底未結轉(zhuǎn)到未分配利潤科目，常年累計，不 符合本年利潤的定義，實際上成了歷年累計利潤。13、按會計準則要求， 每年應對應收款項估計可收回金額和壞賬 比例并計提壞賬準備，但實際上壞賬準備從未計提，虛增利潤。14、

15、外幣賬戶與本位幣賬戶余額不相符，外幣核算混亂， 月底及 年底均不對這兩類賬戶進行對賬， 常年累計錯誤資金余額及相關財務 數(shù)據(jù)，各級財務人員缺乏應有的基本責任和業(yè)務素質(zhì)，不認真、不嚴 謹、不專業(yè)，不負責任。15、重大財務數(shù)據(jù)調(diào)賬不嚴謹，錯賬更正不按制度流程辦理，調(diào) 賬現(xiàn)象非常普遍， 財務內(nèi)部審核機制完全失效， 錯賬不紅沖直接調(diào)賬， 調(diào)賬成了財務記賬、/*核算的法寶。16、 其他應收款掛賬金額巨大， 其中主要為清遠子公司往賬， 自2012年底5035萬元至2016年12月31日止4223萬元，4000余萬往 賬長期掛賬， 不僅對公司資產(chǎn)安全完整構成重大威脅， 并同時給子母 公司均帶來極大的稅務風險

16、。經(jīng)對清遠公司的審計發(fā)現(xiàn)，此4000萬 已消耗殆盡，且與此相關的關鍵憑證無端消失。（四）稅收籌劃管理不健全，稅務處理不規(guī)范，造成少記費用、多 交稅費，并由于銷售政策因素造成提高稅基，多交增值稅等情況。本 年度內(nèi)，共繳納各項稅款共計1215.61萬元，其中：增值稅835.15萬元，所得稅172.14萬元，城建及附加稅106.88萬元，房產(chǎn)稅29.05萬元，土地使用稅33.33萬元，綜合稅負為5.41%，其中增值稅負為3.72%。1、各項允許稅前扣除的費用均未足額享受，如按工資總額可稅 前扣除的福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，其中福利費比例為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育經(jīng)費2.5%，本年度工資

17、總額為2709萬 元，可抵扣福利費379萬元，實際發(fā)生327萬元，稅務年報的賬載金 額與實際發(fā)生額分別為280.56萬元及249.05萬元，調(diào)整金額31.52萬元，允許稅前扣除的工費經(jīng)費54萬元，實際無發(fā)生。2、按本年報表損益數(shù)749.6萬元（與科目余額表相差132.42萬 元），科目表數(shù)882.02，稅務申報數(shù)為881.92萬元（與科目表相差1000元），納稅調(diào)整表A105000中其他調(diào)整281.22萬元，金額巨大， 應列入有關項目明確、避免虛增調(diào)整金額造成稅款損失。3、年末待抵扣進項稅額482.98萬元，當期原材料庫存余額942.5萬元，折合進項稅942.5*17%=160.23萬元，當期

18、庫存商品余額1563.34萬元，折合進項/*約1563.34*0.8*17%=212.61萬元，其他庫存173.5萬 元，折合進項稅約29.5萬元，合計存貨折合進項約402.33萬元。4、在建工程二級科目設置及使用不規(guī)范，已完工在建工程長期 掛賬未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費用，金額巨大，共1200余萬元， 折舊及攤銷漏記（相應虛增利潤）， 共造成所得稅款300萬元左右無 法抵扣。5、無形資產(chǎn)攤銷不合理，1200萬的土地原值，每月僅攤銷2萬 余。且2013年12-551#憑證調(diào)整152萬無形資產(chǎn)及攤銷不符合會計制 度及公司流程，造成虛增資產(chǎn)及攤銷。6、自2014年1月1日起，對單位價值不超過500

19、0元的固定資 產(chǎn)，允許一次性計入當期損益并可在稅前扣除，不再計提折舊，但財 務部門不及時了解、更新稅務知識，造成當期多交所得稅。7、研發(fā)費用應單列研發(fā)支出-XX項目（材料、人工、水電等）， 月底應分別結轉(zhuǎn)計入費用或資產(chǎn)類科目（如 管理費用-研究與開發(fā) 費、無形資產(chǎn)-XX資產(chǎn)），本年度研發(fā)費用總計883.7萬元，年報實 際上報研發(fā)費432.5萬元，實際加計扣除研發(fā)費用216.3萬元，按稅 法規(guī)定研發(fā)費用可按實際金額的50%加計扣除。應核實少算加計部分，避免多繳所得稅。三、審計意見及建議（一）完善各項制度，加強內(nèi)部監(jiān)控，建立健全人事管理制度、薪 酬管理、輪崗制度、獎懲制度、績效考核制度、KPI計分

20、考核、資產(chǎn) 管理制度、發(fā)票管理制度、物控及資產(chǎn)盤點制度、合同管理制度 、內(nèi)部監(jiān)督及責任追究制度、 財稅檔案管理制度， 完善預算管理制度、 戰(zhàn)略預算制度，建立完備的預算體制，制定合理/*的戰(zhàn)略預算目標，強 化制度執(zhí)行的保障機制，避免說一套、做一套，讓制度成為擺設。（二）制定完善、合理的績效考核機制，突出重要指標的考核力度， 特別是對公司核心管理人員及重要崗位人員一定要有過硬的指標及 合理利益驅(qū)使機制，避免管理層無目標、無要求、無約束、無效益的 情況重現(xiàn)。遵循公司利益最大化、股東權益最大化的基本原則。（三）推動機構改革，實行產(chǎn)銷分離， 通過更為合理的分工優(yōu)勢，調(diào) 動生產(chǎn)與銷售的積極性和創(chuàng)造性， 更

21、好地提升客戶服務質(zhì)量， 配合終 端運營及全方位的平臺推廣策略，包括市場調(diào)研、新產(chǎn)品推廣、市場 開拓、品牌打造、廣告宣傳、經(jīng)銷商店管理等方面，結合不斷豐富與 完善的產(chǎn)品線，與終端客戶精耕細作，共同開發(fā)運營。減少機構重疊造成的內(nèi)耗，大幅縮減成本，績效考核與預算掛鉤、 個人收益與公司效益掛鉤，遵循責、權、利相結合的重要原則，讓市 場倒推、倒逼成本，讓管理真正出效益。避免以評價為核心、實行以完成預算為重點的管理體系， 使人人 都成為經(jīng)營者，人人頭上都有指標，每部門都為利潤負責。通過推行 產(chǎn)銷分離、利潤中心來實現(xiàn)每個人、每個部門的責權利的三者匹配。（四）完善財務核算、分析體系，嚴格財務制度，保證財務數(shù)據(jù)真實 準確，加強稅收籌劃管理，充分利用稅收政策合理避稅、節(jié)稅，充分 發(fā)揮財務核算、監(jiān)督及指導作用。 加強財務人員學習， 在財務人員任 用上應注重專業(yè)能力及品行相結合，堅持主辦會計以上持證上崗原則，堅持按業(yè)務能力與專業(yè)資格相結合的原則， 堅持專業(yè)人做專業(yè)事 的原則。徹/*底改變內(nèi)控混亂、成本不清、做事無預算、稅收無規(guī)劃、報表出不來、利潤薄如刀、風險超級大等積弊。（五）按照稅法及公司有關規(guī)定對存在的