《增值稅培訓(xùn)資料》

1、編輯ppt 增值稅（VAT)相關(guān)規(guī)定以及發(fā)票管理 編輯pptSummary一、政策依據(jù)二、增值稅歷史演變?nèi)⒃鲋刀惖亩x四、增值稅起征點五、增值稅的稅率六、營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別七、增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別八、增值稅計算及抵扣期限九、增值稅免稅的主要項目和不得抵扣項目十、增值稅視同銷售行為十一、發(fā)票管理及相關(guān)處罰編輯ppt政策依據(jù)，詳見 VAT policy list中華人民共和國國務(wù)院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）財政部 國家稅務(wù)總局

2、第50號令中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則財稅2011133號財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知稅收政策的通知 廣東省國家稅務(wù)局公告2012 年 1 號關(guān)于廣東省增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的公告關(guān)于廣東省增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的公告財稅201271號財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知征增值稅試點的

3、通知中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則國稅發(fā)200718號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知。編輯ppt增值稅的歷史演變中國自1979年開始試行增值稅，并且于1983年和1993年進(jìn)行了兩次重要改革，2011年12月起開始了第三次重要改革。 現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號中華人民共和國增值稅暫行條例為基礎(chǔ)的。 2008年11月5日經(jīng)過國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，自2009年1月1日起施行。第一個階段即1983年增值稅改革：這次改革屬于增值稅的過渡性階段。

4、此時的增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計算方式復(fù)雜，殘留產(chǎn)品稅的痕跡，屬變性增值稅。 第二個階段即稅改革，屬增值稅的規(guī)范階段。參照國際上通常的做法，結(jié)合了大陸的實際情況，擴(kuò)大了征稅范圍，減并了稅率，又規(guī)范了計算方法，開始進(jìn)入國際通行的規(guī)范化行列。是中國大陸最大的稅種，占稅收收入的60%左右，但存在一些缺陷。 在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人。但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅法1993138號關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。 根據(jù)1993年12月頒布的中華人民

5、共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅的開征范圍：境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人；稅率分13%、17%和免征三部分。具體實施過程中，課稅對象分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，根據(jù)課稅對象的不同分別采取不同的計稅和管理辦法。 第三個階段：即“營改增”。2011年12月，北京市政府正式向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請，在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點改革。 “擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”是十七屆五中全會和“十二五”規(guī)劃確定的加快中國財稅體制改革重要內(nèi)容。營業(yè)稅改征增值稅，就是將目前征收營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等

6、行業(yè)改為征收增值稅，通過納入增值稅抵扣鏈條，消除重復(fù)征稅，降低經(jīng)營成本和企業(yè)稅負(fù)。編輯ppt增值稅定義增值稅（value added tax，VAT）增值稅是法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 Maurice Laur于1954年所發(fā)明的，目前，法國政府有 45%的收入來自增值稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。增值稅是以商

7、品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。在澳大利亞、加拿大、新西蘭、新加坡稱為商品及服務(wù)稅（Goods and Services Tax， GST），在日本稱作消費稅

8、。編輯ppt增值稅起征點2011年，財政部10月31日發(fā)布第65號和66號財政部令。公布修訂后的增值稅、營業(yè)稅、資源稅暫行條例實施細(xì)則，其中，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。新稅法11月起在全國全面實施。 起征點實施只限于個人，即個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、各類公司制企業(yè)。根據(jù)關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的決定，增值稅起征點的幅度調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額5000元至20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元至20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300元至500元。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定調(diào)整為

9、：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元至20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300元至500元。 此次上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點將有利于減輕企業(yè)尤其是小微企業(yè)的相應(yīng)稅負(fù)。以增值稅為例，原來增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物的起征點為月銷售額2000元至5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，起征點為月銷售額1500元至3000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150元至200元。 編輯ppt增值稅稅率增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率。 中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例第二條 增值稅稅率： 第一點，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，

10、除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。 第二點，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 圖書、報紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 第三點，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 第四點，納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納

11、稅人，適用的征收率為4%；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6%，并且均不得抵扣進(jìn)項稅。從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人無論工業(yè)還是商業(yè)，征收率均調(diào)整為3%。 “營改增”后，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。 編輯ppt增值稅計算及抵扣期限基本公式基本公式公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 增值稅計算公式：不含稅銷售額（1+稅率）=含稅銷售額 不含稅銷售額稅率=應(yīng)納銷項稅額 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額（1+征收率）征收率 進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納

12、稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅）稅率抵扣期限抵扣期限國稅函2009617號關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。編輯ppt增值稅

13、免稅的主要項目和不得抵扣項目：增值稅免稅的主要項目：增值稅免稅的主要項目： （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。（這里只是指個人使用過的物品）下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、

14、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 編輯ppt增值稅視同銷售行為（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷（視為買斷，開票給銷貨方）（二）銷售代銷貨物（視為買斷，開票給購貨方） （三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外（不同縣市的分支機(jī)構(gòu)需開票結(jié)算）；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（如用于企業(yè)工程自建項目）；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（如用于企業(yè)

15、發(fā)放非貨幣性福利）（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。(免費樣件） 第（四）、（五）項不得開具增值稅專用發(fā)票，另外，視同銷售的貨物如屬免稅貨物也不得開具專用發(fā)票。編輯ppt增值稅混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第七條 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。編輯ppt增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別1、票面的區(qū)別，增值稅發(fā)票為可抵扣發(fā)票，有“增值稅專用”字樣，普通發(fā)票則有“增值稅普通發(fā)票”字樣。增值稅專用發(fā)票是三聯(lián)式的，普通發(fā)票兩聯(lián)。 2、作用，增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率

17、作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。 3、開票范圍，對于開票企業(yè)，只有營業(yè)范圍內(nèi)的銷售才可以開具增值稅專用發(fā)票。 4、開票資質(zhì)，只有一般納稅人才有資格開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模企業(yè)則只能開具普票。 5、管理上，不管是增值稅或普票，稅務(wù)管理上都是每月上報、購買查驗。但對企業(yè)的進(jìn)項方面著重于審核具有可抵稅的增值稅專用發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票樣板增值稅專用發(fā)票樣板編輯ppt營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別（1）征稅范圍不同增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其

18、取得的營業(yè)收入征收的一種稅。（2）稅率不同（3）計稅依據(jù)不同增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。價外稅是指與銷售貨物相關(guān)的增值稅額獨立于價格之外單獨核算，不作為價格的組成部分。增值稅的應(yīng)稅銷售收入中不含銷項稅額，銷售成本中一般也不含進(jìn)項稅額，納稅人繳納的增值稅當(dāng)然也不能作為收入的抵減項計入利潤表中，因此，所有增值稅的計算與繳納，均與利潤表無關(guān)。而作為價內(nèi)稅的營業(yè)稅不僅應(yīng)稅銷售收入中包含營業(yè)稅額，實際交納的營業(yè)稅也需要記入營業(yè)稅金中去，交納的營業(yè)稅是作為收入的抵減項目計入利潤

19、表中，直接影響納稅人最終的利潤。（4）征管部門不同增值稅由國稅征管。營業(yè)稅由地稅征管。2012年11月1日起，“營改增”正式在廣州實施。編輯ppt發(fā)票管理發(fā)票開具要求：1）必須根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具并與實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符.2）所有對客戶營運的發(fā)票，開票依據(jù)為經(jīng)過會計和客戶雙方確認(rèn)的對帳單。3）字跡清楚，不得涂改、刮、挖、擦、補等；4）項目填寫齊全，各項目內(nèi)容正確無誤；5）全部聯(lián)次一次填開，各聯(lián)內(nèi)容與金額填寫一致。6）不可拆本使用發(fā)票。7）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票。8）發(fā)票專用章必須由總公司財務(wù)經(jīng)理分公司財務(wù)主管或主管會計保管，并審核發(fā)票后蓋章。9）發(fā)票錯開時，應(yīng)在錯開的發(fā)票上注明“誤填作廢”

20、字樣并加蓋作廢章。編輯ppt發(fā)票管理紅字發(fā)票開具國稅發(fā)國稅發(fā)200720071818號號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： （一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

21、。 （二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。 （三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。編輯ppt發(fā)票管理 （四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向

22、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 （五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進(jìn)行處理外，如果已認(rèn)證的，由購買方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單一式三聯(lián)，銷售方憑其中一聯(lián)開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。購買方憑另外兩聯(lián)申請單當(dāng)月做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 增值稅專用增值稅專用發(fā)票真?zhèn)伪鎰e普通發(fā)票真?zhèn)伪鎰e編輯ppt發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票丟失1、銷售方丟失增值稅專用發(fā)票（1）丟失空白未

23、開具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報失，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；其次，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國稅務(wù)報社等稅務(wù)報刊雜志上刊登“遺失聲明”。（2）銷售方丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報、報稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件交購買方抵扣。（3）銷售方丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)（兩聯(lián)沒有全部丟失）的：可讓購買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和記賬，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?2、購貨方丟失增值稅專用發(fā)

24、票 （1）如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。 （2）如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。 編輯ppt發(fā)票管理發(fā)票郵寄:所有外地客戶需郵寄發(fā)票的，由發(fā)票開具人員交接給配送人員辦理，交接時需辦理書面簽收手續(xù)，客戶收到發(fā)票后，應(yīng)要求客戶發(fā)郵件或傳真進(jìn)行確認(rèn)。所有外埠客戶發(fā)票如客戶要求必須辦理EMS特快專遞,不得隨貨物一起交給承運商托運。 對于客戶發(fā)票的郵寄，可事前征詢客戶的意見，如有必要可隨托運貨品一起交給客戶，客戶收到發(fā)票后，簽收回執(zhí)中應(yīng)對發(fā)票收到情況進(jìn)行說明。對于到付開具發(fā)票應(yīng)取得客戶的授權(quán)書，方可進(jìn)行操作。各單位應(yīng)按國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及公司相關(guān)規(guī)定建立發(fā)票管理制度；各單位應(yīng)設(shè)專人、專柜，有條件的應(yīng)設(shè)保險柜保管發(fā)票；稅款抵扣聯(lián)應(yīng)每月裝訂成冊；未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得跨區(qū)域攜帶、郵寄、使用發(fā)票；已使用的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)作為會計檔案保管，保存期限為五年。保存期滿后需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后方可銷毀。編輯