企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法概要

1、企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法第一章總則-為了規(guī)范企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）的會(huì)計(jì)核算，特制定本辦法。二本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。三養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間為公歷1月1日起至12月31日止。四養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。五養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。六養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)收支情

2、況的影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)中說(shuō)明。七社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)本辦法作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。八社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)報(bào)表

3、，必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)；并應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、主管部門(mén)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督組織。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元“為金額單位，“元“以下填至“分“。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、成立年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。九本辦法由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。第二章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明一會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)（-）資產(chǎn)1 10

4、1現(xiàn)金2 102銀行存款3 103財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款4 104暫付款5 111債券投資（-）負(fù)債6 201暫收款（三）基金7 301基本養(yǎng)老基金（四）收支8401基本養(yǎng)老金收入9402104041140512407134081440915431利息收入 轉(zhuǎn)移收入財(cái)政補(bǔ)貼收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 下級(jí)上解收入 其他收入 離退休金支出 醫(yī)療補(bǔ)助支出 死亡喪葬補(bǔ)助支出 撫恤救濟(jì)支出管理費(fèi)用 轉(zhuǎn)移支出補(bǔ)助下級(jí)支出 上解上級(jí)支出 其他支出1643217433184341943520436214372243823439附注：經(jīng)辦補(bǔ)充養(yǎng)老和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可增設(shè)"302補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“411補(bǔ)充養(yǎng)

5、老保險(xiǎn)基金收入，”412補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入“441補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出二“211個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“421個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入“423個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入“、“451個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出”科目以及其他相應(yīng)的收支科目。二會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目現(xiàn)金1本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫(kù)存現(xiàn)金。2 收到單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入“、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記”銀行存款-收入戶(hù)”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記”銀行存款一支出戶(hù)”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老基金時(shí)，借記”離退休金支出“、“醫(yī)療補(bǔ)助支出“、“

6、死亡喪葬補(bǔ)助支出，“撫恤救濟(jì)支出“、“轉(zhuǎn)移支出“其他支出”等科目，貸記本科目。3 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記帳二由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。第102號(hào)科目銀行存款1 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在銀行的存款。2 本科目應(yīng)設(shè)置“收入戶(hù)“和“支出戶(hù)“明細(xì)科目。根據(jù)體制要求不設(shè)置收入過(guò)渡戶(hù)的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶(hù)“和“支出戶(hù)“明細(xì)科目。3 銀行存款收入戶(hù)核算收到的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的有關(guān)收入。收到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入，借記本科目，貸記”基本養(yǎng)老金收入“、“利息收入轉(zhuǎn)移收入，”

7、上級(jí)補(bǔ)助收入“、“下級(jí)上解收入“、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目（收入戶(hù)）,貸記”現(xiàn)金“科目。收入戶(hù)除按期將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款外，一般只收不支。按期將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款“科目，貸記本科目（收入戶(hù)）。銀行存款支出戶(hù)核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付及有關(guān)費(fèi)用支出。支出戶(hù)除從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款中撥入款項(xiàng)外，一般只支不收。按計(jì)劃收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款中撥入的款項(xiàng)，借記本科目（支出戶(hù)），貸記”財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目；以銀行存款支付基本養(yǎng)老基金時(shí)，借記”離退休金支出“、“醫(yī)療補(bǔ)助支出，”死亡喪葬補(bǔ)助支出“、“撫恤救濟(jì)支出“、“管理費(fèi)用轉(zhuǎn)移支出“、“補(bǔ)助下級(jí)支出“、”上解上級(jí)支

8、出“其他支出“科目，貸記本科目（支出戶(hù)）；提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金“科目貸記本科目（支出戶(hù)）。收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記本科目（支出戶(hù)），貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。4在不違反銀行存款的收入戶(hù)與支出戶(hù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的前提下，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生的一些零星暫收款項(xiàng)或暫付款項(xiàng)，可直接記入銀行存款的支出戶(hù)。銀行存款收入戶(hù)收到的款項(xiàng)不得轉(zhuǎn)入銀行存款支出戶(hù)。5養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置”銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！便y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，銀行存款帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處

9、理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第103號(hào)科目財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1本科目核算按規(guī)定將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入財(cái)政部門(mén)指定的銀行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的存款。2將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入銀行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記”銀行存款一收入戶(hù)”科目；收到銀行利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入“科目。經(jīng)批準(zhǔn)從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款中劃入銀行存款支出戶(hù)時(shí)，借記”銀行存款支出戶(hù)“科目，貸記本科目。3養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)設(shè)置”財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記帳”應(yīng)定期與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)對(duì)帳單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款帳面結(jié)余與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)對(duì)帳單余額之間如有

10、差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第104號(hào)科目暫付款1 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中所發(fā)生的各種暫付款項(xiàng)。2 暫付款發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記”銀行存款一支出戶(hù)”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款-一支出戶(hù)“、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。3 本科目應(yīng)按暫付款的種類(lèi)和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)帳。第111號(hào)科目債券投資1 本科目核算按規(guī)定用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券本金。2 用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款“科目；債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，

11、貸記“利息收入”科目。3 本科目應(yīng)按債券的期限和種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。第201號(hào)科目暫收款1 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支過(guò)程中所發(fā)生的暫收款項(xiàng)。2 發(fā)生暫收款時(shí)，借記”銀行存款一支出戶(hù)“、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款-支出戶(hù)，“現(xiàn)金”等科目。3 本科目應(yīng)按暫收款的種類(lèi)和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)帳。第301號(hào)科目基本養(yǎng)老基金1 本科目核算企業(yè)職工基本養(yǎng)老基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。2 期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記”基本養(yǎng)老金收入“、“利息收入“、”財(cái)政補(bǔ)貼收入“、“轉(zhuǎn)移收入“、“上級(jí)補(bǔ)助收入“、“下級(jí)上解收入“、“其他收入“科目，貸記本科目；

12、將各項(xiàng)支出科目余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記”離退休金支出“、“醫(yī)療補(bǔ)助支出“、“死亡喪葬補(bǔ)助支出，“撫恤救濟(jì)支出、“管理費(fèi)用“、“轉(zhuǎn)移支出“、“補(bǔ)助下級(jí)支出，”上解上級(jí)支出“、“其他支出“科目。3 本科目余額為歷年積存的基本養(yǎng)老基金結(jié)余。第401號(hào)科目基本養(yǎng)老金收入1 本科目核算單位和個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金收入。2 本科目應(yīng)設(shè)置“個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入“、“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細(xì)科目?！皞€(gè)人繳納養(yǎng)老金收入”指職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金、個(gè)體工商業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主等非工薪收入者繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金按規(guī)定比例記入的部分。“單位繳納養(yǎng)老金收入”指企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老金、個(gè)體工商業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主等非工薪收

13、入者繳納的基本養(yǎng)老金中按規(guī)定比例記入的部分。3 本科目核算內(nèi)容如下：(1)收到企業(yè)職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金，借記”銀行存款-收入戶(hù)”科目，貸記本科目(個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入明細(xì)科目)o(2)收到企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老基金，借記”銀行存款-收入戶(hù)”科目，貸記本科目(單位繳納養(yǎng)老金收入明細(xì)科目)。(3)收到個(gè)體工商業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老基金，按規(guī)定分別記入“個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入“和“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細(xì)科目，借記“現(xiàn)金“、“銀行存款-收入戶(hù)”科目，貸記本科目；期末，將基本養(yǎng)老金收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記本科目，貸記”基本養(yǎng)老基金”科目。4 本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第402號(hào)科目

14、利息收入1 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或存款所獲得的利息收入。2 購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記”財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目；收到開(kāi)戶(hù)銀行或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)息通知單，借記”銀行存款一收入戶(hù)“、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。期末，將利息收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。3 本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第404號(hào)科目轉(zhuǎn)移收入1本科目核算隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來(lái)的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。2收到異地職工調(diào)入轉(zhuǎn)來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，借記”銀行存款一

15、收入戶(hù)”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。3本科目應(yīng)按職工個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第405號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)貼收入1本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付發(fā)生困難時(shí)，由同級(jí)財(cái)政給予的補(bǔ)貼。2收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記”銀行存款-支出戶(hù)”科目，貸記本科目；期末，將財(cái)政補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。3本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第407號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入1本科目核算上級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)助的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。2收到上級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿酿B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記”銀行存款一收入戶(hù)”科目，貸記本科目。期末，將上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，

16、借記本科目，貸記”基本養(yǎng)老基金”科目。3本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第408號(hào)科目下級(jí)上解收入1本科目核算實(shí)際收到下級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定上交的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。2收到下級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上交的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記”銀行存款一收入戶(hù)”科目，貸記本科目。期末，將下級(jí)上解收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記本科目，貸記基本養(yǎng)老基金”科目。3本科目按養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解單位設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第409號(hào)科目其他收入1 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的其他收入，如滯納金收入等。2 收到滯納金收入等時(shí)，借記“銀行存款一收入戶(hù)”科目，貸記本科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)

17、老基金”科目。3 本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第431號(hào)科目離退休金支出1 本科目核算按規(guī)定支付給離休人員、退休人員、退職人員的生活費(fèi)用以及各種生活補(bǔ)貼和物價(jià)補(bǔ)貼。2 支出離休金、退休金、退職金、各種補(bǔ)貼等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金“、“銀行存款一支出戶(hù)”等科目；期末，將上述費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第432號(hào)科目醫(yī)療補(bǔ)助支出1 本科目核算按規(guī)定支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)，并已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。2 支付醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金“、“

18、銀行存款一支出戶(hù)“科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第433號(hào)科目死亡喪葬補(bǔ)助支出1 本科目核算按規(guī)定支付離休、退休、退職人員死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)。2 支付死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金，“銀行存款-一支出戶(hù)”科目。期末，將喪葬補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第434號(hào)科目撫恤救濟(jì)支出1 本科目核算按規(guī)定支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)。2 支付撫恤救濟(jì)費(fèi)時(shí)，

19、借記本科目，貸記“現(xiàn)金“、“銀行存款一支出戶(hù)“科目。期末，將撫恤救濟(jì)費(fèi)支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第435號(hào)科目管理費(fèi)用1 本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中提取的管理費(fèi)用。2 提取管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第436號(hào)科目轉(zhuǎn)移支出1 本科目核算隨職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。2 調(diào)出職工轉(zhuǎn)出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記”銀行存款

20、一支出戶(hù)”科目。期末將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目應(yīng)按職工個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第437號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出1 本科目核算撥給下級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。2下?lián)莛B(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記”銀行存款一支出戶(hù)“科目。期末，將下?lián)芟录?jí)支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下屬接受補(bǔ)助單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第438號(hào)科目上解上級(jí)支出1 本科目核算上解上級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中調(diào)劑使用的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。2 上解養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記”銀行存款一支出

21、戶(hù)”科目。期末，將上解上級(jí)支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目期末應(yīng)無(wú)余額。4 439號(hào)科目其他支出1 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金除上述以外的支出。2 發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記”銀行存款一支出戶(hù)”等科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶(hù)，借記”基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。3 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。第三章會(huì)計(jì)報(bào)表一會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式報(bào)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)會(huì)企養(yǎng)01表養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表會(huì)企養(yǎng)02表資產(chǎn)負(fù)債表二會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表（-）本表反映養(yǎng)老保險(xiǎn)基金月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。（二）本表

22、"本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表”本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:1”基本養(yǎng)老金收入”項(xiàng)目，反映本期收取的單位和個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金收入“科目本期貸方發(fā)生額填列。2 ”利息收入”項(xiàng)目，反映本期基本養(yǎng)老基金按規(guī)定存入銀行或購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券而獲得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。3 ”轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本期隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來(lái)的基本養(yǎng)老基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入

23、”科目的本期貸方發(fā)生額填列。4 ”財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本期基本養(yǎng)老基金不足支付，而由同級(jí)財(cái)政給予的補(bǔ)貼。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。5 ”上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本期收到上級(jí)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。6 ”下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本期收到下級(jí)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“下級(jí)上解收入“科目本期貸方發(fā)生額填列。7 ”其他收入”項(xiàng)目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入“科目的本期貸方發(fā)生額填列。8 ”離退休金支出”項(xiàng)目，反映本期用于離休、退休、退職等基本養(yǎng)老基金的支出。

24、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“離退休金支出”科目本期借方發(fā)生額填列。9 ”醫(yī)療補(bǔ)助支出“項(xiàng)目，反映本期用于醫(yī)療補(bǔ)助的基本養(yǎng)老基金的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助支出“科目本期借方發(fā)生額填列。10 ”死亡喪葬補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映本期用于死亡喪葬補(bǔ)助的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”死亡喪葬補(bǔ)助支出“科目本期借方發(fā)生額填列。11 ”撫恤救濟(jì)支出”項(xiàng)目，反映本期用于撫恤救濟(jì)的基本養(yǎng)老基金的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“撫恤救濟(jì)支出”科目本期借方發(fā)生額填列。12 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映本期社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中提取的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目本期借方發(fā)生額填列。13 ”轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本期企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍內(nèi)調(diào)動(dòng)而劃轉(zhuǎn)調(diào)出的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出“科目