會計管理制度基礎(chǔ)

1、廣 樂濟(jì)爾翕科披諭7限兮暫會計管理制度基礎(chǔ)o 0 四年十二月三日廣東派爾富科技有限公司會計管理制度基礎(chǔ)目錄一、 財務(wù)、會計與稽核工作職責(zé) 第1頁二、 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 第1頁三、 庫存現(xiàn)金報表記載簡則 第4頁四、 接收承兌票據(jù)處理準(zhǔn)則 第5頁五、各部門月績分析細(xì)則 第5頁六、財務(wù)與會計管理規(guī)章 第5頁賬款管理辦法 第5頁現(xiàn)金收支管理辦法 第7頁 傳票審核職權(quán)劃分辦法 第8 頁七、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則 第 9 頁會計管理制度基礎(chǔ)（說明：本財務(wù)制度適應(yīng)于廣東派爾富科技及所有下屬分動機構(gòu)）一、財務(wù)、會計與稽核工作職責(zé)、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定財務(wù)部工作職責(zé)（記賬部分）：1、各項會計憑證的審核、編

2、號、裝訂及保管事項。2、各種明細(xì)分類賬的登載及保管事項。3、日結(jié)單及日記表的編制事項。4、總分類賬的登錄與保管事項。5、傭金及銷貨津貼的核算事項。6、結(jié)賬時有關(guān)賬務(wù)的調(diào)整事項。7、各部門、分支機構(gòu)收支賬項的審核事項。8各部門、分支機構(gòu)存貨的核對事項。9、辦理與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)及報表。10、辦理年度決算及盈余撥補分配事項。11、財務(wù)結(jié)構(gòu)的分析及會計報告的編制事項。12、會計制度、章則、會計表單的設(shè)計、修訂及控制事項。13、財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動、長期趨勢的分析及會計報告的編制、分析與解釋14、分析比較有關(guān)資料。作為擬定各項決策的參考。15、管理上開源節(jié)流、增收減耗及減少不經(jīng)濟(jì)支出的建議。16、其他與財

3、務(wù)有關(guān)的事項。成本、費用會計工作職責(zé)：1、各項原材料、物料、包裝物、成品、半成品、在產(chǎn)品收付事項的核算。2、原材料轉(zhuǎn)賬傳票的編制事項。3、公司成本轉(zhuǎn)賬傳票編制事項。4、折舊費用的計算事項。5、公司成本的審核事項。6、公司零星支岀、差旅費等報銷單據(jù)的審核事項。7、對外協(xié)加工報告、加工成本審核事項。8結(jié)賬時有關(guān)成本科目的調(diào)整事項。9、各部門、分支機構(gòu)、辦事處銷貨成本與補貼的計算事項。10、各部門、分支機構(gòu)、辦事處各項成本、費用的分析比較及控制事項。11、其他與成本、費用計算有關(guān)的事項。第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。第二條 會計科目的運用及賬戶的設(shè)置、

4、按會計管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，分支機構(gòu)、辦事處、片區(qū)因業(yè)務(wù) 需要建立會計帳簿的，其會計科目及明細(xì)科目必須根據(jù)總部財務(wù)要求統(tǒng)一設(shè)置，各部新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，即包含有現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五種形式。（一） 根據(jù)審核后的原始憑證填制憑證，（實行電算化的企業(yè)下以電算化表示，根據(jù)原始憑證并輸入電腦會計帳務(wù)系統(tǒng)；）（二）根據(jù)憑證匯總表編制憑證匯總表，（電算化：需根據(jù)憑證頁號打印憑證匯總表，并裝訂于憑證首頁）；（三）根據(jù)憑證匯總登記總分類賬，（電算化：每月末打印總帳，并留檔）；（四）根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行

5、日記賬；（五）根據(jù)憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬，（電算化：每月末打印明細(xì)分類帳，并留檔）；（六）月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表，（電算化：同時打印報表，并留檔）。憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬，電 算化管理部門可直接利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)，以下均同。憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部憑證，按照相同科刖m類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本 期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條記賬規(guī)劃：（一）記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按

6、照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都 必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會計主管分別簽 名，不得省略。（二） 登記賬簿時用藍(lán)黑或黑色鋼筆、簽字筆書寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。（三）憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。（四）會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分 錄。不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對經(jīng)營過程中的特殊涉及同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證處理，允許填制綜合憑證（五） 明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定

7、期登記，一般不超過10天，采用電算化核算的企業(yè)，因帳務(wù)系統(tǒng)隨時生成，操作相對簡單，不 需登記，可根據(jù)電算化的特征處理，但應(yīng)加強對原始憑證輸入正確性加強復(fù)核，結(jié)帳工作留待月末辦理。（六）每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬 憑證上劃” V"號。（七）記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。（八）記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1. 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制憑證。憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷,并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，

8、將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2. 記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷 原來的記錄，然后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑 證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。3. 報岀會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方 向正確，只是金額錯誤，也可另行填制憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及 更正的理由和依據(jù)。4

9、采用電算化管理的部門，如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)根據(jù)原始單據(jù)仔細(xì)復(fù)核確認(rèn)后修改電腦憑證，（應(yīng)保證會計憑證已修改的情況下處理，嚴(yán)禁電腦憑證與手工憑證不一致）。（九）紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退岀；2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；3. 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。（十）各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)岀的余額記在次頁的第一行 內(nèi)，并在摘要欄”承前頁目（十一）月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)岀

10、月份季度 和年度發(fā)生額，在摘要欄注明”本月合計”、”本季合計”和”本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年 結(jié)數(shù)字下端戈卩雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng) 隨時結(jié)岀余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。（十二）編制會計報表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬 數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先岀報表，后補記賬簿。（十三）年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明”上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組

11、成內(nèi)容， 在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明 ”結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶， 劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條結(jié)賬、對賬：（一）結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1. 在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。2. 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3. 在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿。（二）對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下：1. 賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日

12、記賬等 ）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證 ） 的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。實行會計電算化的部門，至月底一定要進(jìn)行明細(xì)帳與總賬的核對工作，以確保帳帳相符。2. 賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與岀納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。3. 賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬

13、單相核 對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額 與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對等，要求每季核對一次。三、庫存現(xiàn)金報表記載簡則1.庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表(附表1):(1) 本表屬日記簿性質(zhì)，為分支機構(gòu)交易事項之序時記載。(2) 將每日交易根據(jù)發(fā)生時間的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項填記。(3) 交易事實于摘要欄簡要書明。(4) 每日列明余額，送請財務(wù)部長 (分支機構(gòu)可送會計主管)于余額前核章，以便與收支日報表核對。(5) 每日早晨于9點前資金中心岀納需將現(xiàn)存現(xiàn)金及銀行余額報財務(wù)總監(jiān)備案。(6) 本表應(yīng)逐頁編號加裝封面，裝訂

14、成冊妥為保管。庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表附表1第 頁年摘要1收入支出余額月日現(xiàn)金仔款現(xiàn)金仔款現(xiàn)金仔款四、接收承兌票據(jù)處理準(zhǔn)則(一)各部門、分支機構(gòu)經(jīng)辦員于收取票據(jù)時應(yīng)將票據(jù)內(nèi)容及繳交明細(xì)依表定格式逐筆登記于應(yīng)收票據(jù)登記簿表并送財務(wù)部長核早。收入日期期票 內(nèi) 容繳交票據(jù)客戶資料明細(xì)攬票人部長主管核章賬號期票號碼付款行到期日票面金額兌現(xiàn)日匯現(xiàn)日客戶其他EMS特快專遞送交總部財務(wù)（二）所有應(yīng)收票據(jù)均作為特殊現(xiàn)金，一律先在當(dāng)?shù)劂y行金融機構(gòu)查實無誤后，用 保管、承兌或貼現(xiàn)，各分支機構(gòu)處不得保管承兌票據(jù)，同時也不得炒賣承兌匯票。（三）兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)于票據(jù)登記簿及代收票據(jù)憑單注明兌現(xiàn)日期銷賬。（五）經(jīng)辦員在接收承

15、兌票據(jù)時，一律事前向銀行查詢承兌票據(jù)的真?zhèn)?。（六）財?wù)出納應(yīng)將登記簿逐頁編號，加裝封面，裝訂成冊妥為保管。（七）本辦法未定事項視慣例或一般處理原則辦理。五、各部門月績分析細(xì)則（一） 為使本公司各級干部明了計劃和已執(zhí)行業(yè)務(wù)的成效藉以激勵各級人員致力達(dá)成年度盈余目標(biāo)起見，特規(guī) 定逐月分析各部門執(zhí)行年度經(jīng)營計劃業(yè)績有關(guān)細(xì)則，以收預(yù)期管理之效。（二）日常收支資料的整理與提供。1各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須根據(jù)權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)，經(jīng)辦人填妥分析表再依規(guī)定流程辦畢有關(guān)手續(xù)，送回財務(wù)部登賬，否則若與財務(wù)組的付款分析發(fā)生不相符時，增加復(fù)查的麻煩。（當(dāng)月各部核準(zhǔn)的傳票單據(jù)等財務(wù)必于當(dāng)月登賬，不可跨月）。2各

16、部門每10天應(yīng)將收支累計和計劃比較，以便追蹤未達(dá)到目標(biāo)者，以求改進(jìn)。（三）月終收支資料的整理與提供。1當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3日前辦妥各項手續(xù)轉(zhuǎn)財務(wù)部。2每月5日前各部門根據(jù)上月份的分析表計算出各部上月盈虧，格式（另發(fā)），送財務(wù)稽核人員核閱，（根據(jù)分析表背面的公式計算并填寫在該表上）。（四）月稽績效。1分析表的填寫方式如下：（1）目標(biāo)額：系根據(jù)年度計劃表填寫，并考慮收支平衡，（勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)樘澅荆?。?）產(chǎn) 值：產(chǎn)值即完工額（生產(chǎn)額），產(chǎn)值的計算必與實際售價相符。銷 貨：當(dāng)月所開發(fā)票（含收據(jù)）金額的累計。（4）收款：當(dāng)月實際收回款額的累計。賒欠累計：將上月底止的

17、賒欠累計總額+本月當(dāng)日的累計銷貨額-本月當(dāng)日累計收款額。（6）庫存原物料：將上月底庫存原物料+當(dāng)月購入之原物料一（當(dāng)月產(chǎn)值 成本率。）（7）小 計：當(dāng)月目標(biāo)X1/3合計：當(dāng)月目標(biāo)2/3總計： 當(dāng)月目標(biāo)小 計 1日10日合計1日20日總計1日30（31日）（8）與目標(biāo)比較：所訂目標(biāo)與實際比較，達(dá)到目標(biāo)時用藍(lán)筆，否則用紅筆填寫，并算出達(dá)成率。注：各項支出的原始單據(jù)，憑證，必須經(jīng)權(quán)限規(guī)定批準(zhǔn)，始可填寫在分析表內(nèi)，臨時周轉(zhuǎn)金，押標(biāo)金，暫借 款等勿填入。（五）本表每日填妥后呈閱，必要時由各部門主管與財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、總經(jīng)理共同研究改進(jìn)。（六）每月根據(jù)此表分析作為各部盈虧之參考。六、財務(wù)與會計管理規(guī)章賬

18、款管理辦法第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票（或收據(jù)），并依序填入當(dāng)天之”銷貨報告”或"服務(wù)收入報告"中，同時財務(wù)記賬。第二條遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)（增值稅發(fā)票包含發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）收回作廢，并填制”銷貨退回通知單”，以赤字填入當(dāng)天的”銷貨報告”或"服務(wù)收入報告"中列為其減項，同時在備注欄 中注明原開發(fā)票日期，交財務(wù)記賬。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的 60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽征機關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的稅金及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應(yīng)由客戶賠償稅務(wù)損失；退貨或

19、發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所致，則稅務(wù)損失應(yīng)責(zé)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回賬款時， 交貨人（送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者）應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的 ”統(tǒng)一發(fā)票簽 收單"交由會計員妥善保管，”統(tǒng)一發(fā)票簽收單”應(yīng)具備下列各要點：（一）交貨人（送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者）于"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"上簽名。（二）經(jīng)辦人（成績歸屬者）于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。（三）填明約定收款日期及約定付款條件。（四）客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有”統(tǒng)一發(fā)票簽收單”。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情 事，會計員應(yīng)于次日上班早會前報由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，

20、否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會計員收回”統(tǒng)一發(fā)票簽收單”后，應(yīng)即將其"約定收款日”及"付款條件"逐筆登載于"人名別應(yīng)收賬款明 細(xì)卡”的有關(guān)各欄中備查。第七條 會計員應(yīng)將”統(tǒng)一發(fā)票簽收單”按"約定收款日”的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應(yīng)設(shè)登記簿 由取單者簽名備查，若于當(dāng)天未能收回賬款時應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條 凡賬款約定收款日到達(dá)者，會計員應(yīng)主動轉(zhuǎn)告賬款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于”統(tǒng)一發(fā)票簽收單"中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改”人名

21、別應(yīng)收賬款明細(xì)卡"上的記載。第九條凡應(yīng)收賬款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應(yīng)報備單位主管在簽單上簽字同意，同時標(biāo)明收款日期。第十條 賬款收回時，會計員應(yīng)即將其填入當(dāng)天 ”出納日報表”的”本日收款明細(xì)表"欄中，并過入”人名別應(yīng)收賬 款明細(xì)卡"中，憑此銷賬及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)日（當(dāng)日下班后收回款項，最遲翌日上班時）如數(shù)交會計員入賬，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶 正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者

22、， 即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具"交貨通知（請示）單"并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡賬款以分期付款方式收回時應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位 主管呈報財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3日應(yīng)詳填”業(yè)務(wù)員未收款明細(xì)表"（凈額）兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收，其約定收款 日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應(yīng)注明原因，填妥后一份寄總公司財務(wù)部查核，一份呈報單位主管

23、加強催收。第十五條"各月未收款明細(xì)表”總合計的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細(xì)表隨同 "各月未收款明細(xì)表"一并呈報。第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取 得客戶正式簽屬的”銷貨折讓證明單”時，均視同壞賬處理。壞賬的發(fā)生，除按外（業(yè)）務(wù)人員待遇辦法等規(guī) 定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護(hù)市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不符等情事發(fā)生，除應(yīng)報請單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單

24、，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位 會計員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價 者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條本辦法由財務(wù)中心呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同?，F(xiàn)金收支管理辦法（一）"現(xiàn)金收支旬報表"上的收入金額，是指由財務(wù)部匯入各單位銀行賬戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位 的費用。各單位應(yīng)行支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應(yīng)自財務(wù)部匯入之金額中支付。（二） 各單位的可控制費用統(tǒng)于每月月底前由財務(wù)部就下月份各單位的費用概算一次（必要時得分次）,如無特

25、殊，今后的支出一律按財務(wù)概算執(zhí)行。(三) 各單位的收入款項除財務(wù)部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收賬款(包括現(xiàn)金及支票) 其收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)依賬款管理辦法的規(guī)定，悉數(shù)寄回總公司財務(wù)部。(四) 現(xiàn)金收支旬報表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上 旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時轉(zhuǎn)送寄送財務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細(xì)賬，并憑以于月底當(dāng)天填制”費用預(yù)算分析表”。(五) 現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內(nèi)的每月編號應(yīng)相互銜接 并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一

26、日再行重新編號。(六) 現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以”營"或"管"等字 表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1. 經(jīng)營費用：凡屬營業(yè)人員(包括內(nèi)勤及外勤人員)所發(fā)生費用。2. 管理費用：凡屬管理人員所發(fā)生費用。(七) 現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的 ”名稱"系指各項費用的科目名稱，其明細(xì)如下：1. 經(jīng)營費用：即營業(yè)人員所發(fā)生的下列諸費。(1) 工 資：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括基本工資、效益工資、技術(shù)津貼、伙食補助等'(2) 差旅費：凡營業(yè)人員出差所開支的飛機、火車、汽車等交通費、出差伙食補助、出差交通補助等屬之

27、。(3) 招 待 費：凡營業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付者屬之。(4) 發(fā)貨運費：用于銷售發(fā)貨的運輸所支付之費用。(8) 廣告宣傳費：凡用于宣傳推廣及媒體費用皆屬之。(9) 水電 費：凡業(yè)務(wù)上的發(fā)生之經(jīng)營用水費電費。(10) 電話費：凡公司座機電話及個人工資中補給的通訊費屬之。2. 管理費用：凡營業(yè)費用外所發(fā)生的費用：(1) 汽車開支：凡經(jīng)營管理人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機油屬之。差旅費：凡經(jīng)營管理人員及服務(wù)人員外所支付的實報實銷出差車費或出差旅費，包干報銷的補助等屬 之。(3) 運 雜 費：除裝載用于銷售以外的貨物所支付的費用屬之。(4) 電話費：凡經(jīng)營管理部門發(fā)生的經(jīng)營管理用電話費用等屬之

28、。(5) 招待費：凡經(jīng)營管理部門人員對外活動所發(fā)生的所支的費用皆屬之。(6) 辦公費：凡經(jīng)營管理部門購買的用于辦公需求的文具、紙張、耗材等。(7) 水電費：凡經(jīng)營上所需的水費、電費合計。(9)房租：凡租用房屋所需費用屬之。以上營業(yè)費用、管理費用科目之子目末能全部羅列，可參照總部辦法執(zhí)行。（八） 上述所列項目，會計員應(yīng)按其性質(zhì)區(qū)分（即營業(yè)費用、管理費用等）妥予分類報支，不得相互混淆。（九） 各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以”內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下：1. 各單位代總公司或其他分公司收款時應(yīng)于收款的當(dāng)日以”內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應(yīng)先換購匯票，若代收票據(jù)須注明

29、代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票據(jù)一起寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單 位入賬的同時將入賬情形回復(fù)代收單位。2. 總公司代分公司收款時，應(yīng)于收款的當(dāng)月，由財務(wù)部以”內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”述明代收款項內(nèi)容，若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務(wù)部的通知時，應(yīng)即于當(dāng)天的”收款及成交獎金明細(xì)表"上加入該筆賬款，增加其收款總額，并將入賬情形回復(fù)財務(wù)部。3. 各單位代總公司支付款項時 （如版權(quán)費、貨款、費用）不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于 每旬寄送”現(xiàn)金收支旬報表”時另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財務(wù)部，由財務(wù)

30、部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務(wù)部電匯處理 外，仍應(yīng)填具”內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函”述明以資憑證。4. 總公司代各單位支付費用款項時，（如預(yù)付房租等）應(yīng)由財務(wù)部于每月 25日前以聯(lián)絡(luò)函通知被代支單位依虛收虛付方式在其”現(xiàn)金收支旬報表"上的"收入金額”欄內(nèi)徑行加入該筆款項同時在”支付金額”欄內(nèi)，直按登入該筆費用款項以增加賬面的收入金額與費用金額。（十）每月月底當(dāng)天，各單位會計員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位”現(xiàn)金收支旬報表”依費用類別分別統(tǒng)計其當(dāng)月份各項費用的總額，詳填于 ”費用預(yù)算分析表"中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預(yù)算的差異詳

31、加分析。（十一）費用預(yù)算分析表"一式兩聯(lián)，各單位應(yīng)于每月3日前將此表（兩聯(lián)一起）連同"直線單位經(jīng)營績效評核表 一并寄送總公司業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與”直線單位績效評核表”所填的費用數(shù)字無誤后，即轉(zhuǎn)送財務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評后第一聯(lián)由財務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存 查。（十二）"費用預(yù)算分析表"上的費用率系指當(dāng)月份的費用與營業(yè)額的百分比，”本月費用預(yù)算"一欄之計算公式如下：（1）本月"營業(yè)費用”預(yù)算=上月營業(yè)費用x （1 土本月營業(yè)收入成長率 ）（2）本月"管理費用”預(yù)算=上月管理費用X

32、（1 土本月營業(yè)及服務(wù)總收入成長率X 20%）（十三）本辦法由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實施，修訂時同。傳票審核職權(quán)劃分辦法（一）各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預(yù)算及成本費用之報支。（二）財務(wù)部：1. 承辦人員：(2) 核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，印鑒，地址，憑證科目是否正確。2. 復(fù)核人員： 傳票應(yīng)用分類，即子目是否正確。(2) 憑證是否齊全，原始單據(jù)是否合法，部門分類核算是否正確。(3) 附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4) 借貸是否平衡。3. 會計：(1) 傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2) 各級經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開

33、支簽具意見。(3) 核對付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三) 稽核：(1) 對業(yè)務(wù)及憑證過程中反映的問題，請出處理意見及解決辦法，報財務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)或處理。(2) 核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3) 憑證是否合理，應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4) 價格是否合理提出意見或指示財務(wù)經(jīng)理解決。(六)以上各項職權(quán)的劃分，是就目標(biāo)情形所擬的辦法，如以后業(yè)務(wù)改進(jìn)或其他變更，當(dāng)另行修訂。七、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范 的會計工作秩序，提高會計人員的會計工作水平，根據(jù)財政部會計

34、基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計電算化工作規(guī) 范，結(jié)合我公司財務(wù)工作的具體實際，修訂本實施細(xì)則。 、原始憑證的基本要求(一) 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1、憑證的名稱和填制日期；2、 填制憑證單位的名稱及公章(業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章或結(jié)算專用章等)、填制人員的 簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章；3、接受憑證單位的名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；5、數(shù)量(或規(guī)格)、單價和金額。(二) 購買實物或支付款項的原始憑證，必須符合國家票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗收或證明人及部門經(jīng)費審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項的用途。如是需入庫的實物，須有入庫驗收 章

35、；如購置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報增單、驗收報告。(三) 員工因公外出借款時，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項，并由部門負(fù)責(zé)人同意簽名后報公司總經(jīng) 理或常務(wù)副總經(jīng)理審批。然后遞交財務(wù)辦理借支手續(xù)。（四）銀行結(jié)算憑證包括支票、匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)賬單等，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。（五）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文號。（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。 （六）原始憑證不得涂改、挖補或刮擦，但可以劃正，發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處 加蓋開出單

36、位公章。（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等， 由所在部門經(jīng)費審批人和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、 飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報告，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并蓋公章，由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代 作原始憑證。（九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。凡具有大小寫金額 的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（十）原始憑證資料應(yīng)折疊整齊，不超出記賬憑證的長度和寬度，保證原始憑證和原始資料的整潔性和美觀 性。 、記賬憑證的基本要求（一）憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1、填制憑證的日

37、期及編號；2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡明、扼要、準(zhǔn)確） ；3、科目編號及名稱；4、部門編號及名稱；5、項目編號及名稱；6、借、貸金額；7、審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。（二）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證外（但特殊的要附經(jīng)調(diào)賬人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的調(diào)賬 或更正詳細(xì)說明） ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。1、所附原始憑證張數(shù)的計算。 一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān) 的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，也應(yīng)將其計算在內(nèi)，但對 于報銷差旅費等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。2、一張原始憑證涉及幾張憑證的，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注 明所附原始憑證的記賬憑證編號或附原始憑證的復(fù)印件。3、 一張原始憑證所列費用需要由兩個或兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方 原始憑證分割單進(jìn)行核算，并注明費用分?jǐn)偳闆r等。4、對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編 號。（三）記賬憑證應(yīng)按月自然順序編號。（四）當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不能將不同會計事項的原始憑證合并填寫