企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表

1、word企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)政策依據(jù)梁野稅官職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第34條加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第96條«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知財(cái)稅200970號(hào)職工福利費(fèi)14%工資薪金總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第40條«國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金與職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%工資薪金總額；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第42條8%經(jīng)

2、認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企Mk«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家開展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅201065號(hào)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假如干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅20081號(hào)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第41條業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%,5%o發(fā)生額的60%,銷售或營(yíng)業(yè)收入的5%。；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利與股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基k企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第43條«關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假如干稅收問題的通知國(guó)稅函201079號(hào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入，超過局

3、部向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第44條30%當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造不含酒類制造企業(yè)«關(guān)于局部行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅200972號(hào)注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)同上捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)&0不能算限額企業(yè)所得稅法第9條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第53條«關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有美問題的通知財(cái)稅2008160號(hào)、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有美問題的補(bǔ)充通知財(cái)稅201045號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假如

4、干稅務(wù)處理問題的通知國(guó)稅函2009202號(hào)、財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持某某地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅201059號(hào):和財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅2010107號(hào)。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦奧運(yùn)會(huì)、某某世博會(huì)和某某地震、某某舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除對(duì)某某、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同。其他公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣除。利息支出向企業(yè)借款據(jù)實(shí)非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款非金融向金融借款企業(yè)所得

5、稅法實(shí)施條例第38條同期同類X圍內(nèi)可扣非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款非金融向非金融，不超過同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明"«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅2008121號(hào)權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣關(guān)聯(lián)企業(yè)借款金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行國(guó)稅發(fā)20092號(hào)據(jù)實(shí)扣關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原如此或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)個(gè)圖于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方«國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假如干問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告201134號(hào)利息支出向自然人借款同期同類X

6、圍內(nèi)可扣無關(guān)聯(lián)關(guān)系同期同類可扣并簽訂借款合同企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第46條«國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知國(guó)稅函2009777號(hào)權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅2008121號(hào)據(jù)實(shí)扣有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原如此同上利息支出規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的局部不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額X該期間未繳足注冊(cè)資本額+該期間借款«國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)國(guó)稅函2

7、009312號(hào)非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定X圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條稅收滯納金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條贊助支出不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條各類根本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定X圍內(nèi)“五費(fèi)一金”：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

8、財(cái)稅200927號(hào)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額同上與取得收入無關(guān)支出不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折日、攤銷扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第28條環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提取，改變用途的不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第45條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第46條特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固

9、定資產(chǎn)價(jià)值的局部可提折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條企業(yè)間支付的管理費(fèi)如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知財(cái)稅200933號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

10、于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知財(cái)稅200948號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份某某特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知財(cái)稅201025號(hào)注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定固定資產(chǎn)折舊規(guī)定X圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第57-60條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定X圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第62-64條不彳氐于10年分?jǐn)傄话銦o形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第65-67條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條兀形貝廠州川不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)

11、的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條除不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條3、固定資產(chǎn)大修理支出，按企業(yè)所得稅法第13條固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不彳氐于3年企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第70條開辦費(fèi)可以扣除開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為

12、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷«國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假如干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知國(guó)稅函200998號(hào)低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)與公證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95條«企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法試行國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)X疇，福利費(fèi)費(fèi)超標(biāo)需

13、調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼與員工交通費(fèi)用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的如此作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%一般企業(yè)按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否如此不可扣«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)與傭金支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅200929號(hào)15%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額同上10%人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額同上不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支

14、付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)與傭金同上投資者保護(hù)基金0.5%5%營(yíng)業(yè)收入的0.5%5%«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知財(cái)稅200933號(hào)注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定貸款損失準(zhǔn)備金1%貸款資產(chǎn)余額的1%;允許從«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸金融企業(yè)事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定X圍提款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知財(cái)稅200964號(hào)注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定不得扣除委托貸款等不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除同上按比例扣除一一關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元貸款«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知財(cái)稅200999號(hào)注:該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定次級(jí)類貸款25%同上可疑類貸款50%同上一損失類貸款100%同上農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)公司25%本年保費(fèi)收入的25%,適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種«財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知財(cái)稅2009