2019年注冊會計師考試考前模擬押題練習或有事項附習題及答案解析

1、第十三章或有事項一、單項選擇題1. 下列關于“或有資產”的會計處理方法的表述中，正確的是（）。A. 或有資產是企業(yè)的潛在資產，不能確認為資產，一般應在會計報表附注中披露B. 企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當 披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C. 對于有可能取得的或有資產，一般應作出披露D. 當或有資產轉化為很可能收到的資產時，應該確認為資產正確答案B答案解析選項D，對于或有資產，如果某一時點企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在 資產并且其金額能夠可靠計量，則應當將其確認為企業(yè)的資產，“很可能”收到的情 況，不能確認為資產。2. 下列關于或有事項的表述中，不

2、正確的是（）。A. 預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量B. 企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣 時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確 定最佳估計數(shù)C. 企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本 確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值D. 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務，不應當確認為預計負債正確答案D答案解析待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認 條件的，應當確認為預計負債。虧

3、損合同有合同標的資產的，應當先對標的資產進行 減值測試，并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認 為預計負債；無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當 確認為預計負債。3.2 X17年12月31 日，甲公司涉及一項未決訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為70%， 如敗訴，賠償金額估計為200萬元的可能性為80%，賠償金額估計為300萬元的可能性 為40%。2 X18年5月7日，法院作出判決，甲公司以銀行存款支付了賠償且雙方不再上 訴。假定甲公司2 X17年的財務報表已于2 X18年4月20日報出，不考慮其他因素，則 甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。

4、A. 2 X17年12月31日確認營業(yè)外支出和預計負債 200萬元B. 假定2 X18年5月7日支付賠償220萬元，應一方面沖減原確認的預計負債 200 萬元，另一方面將差額20萬元計入當期營業(yè)外支出C. 假定2 X18年5月7日支付賠償190萬元，應一方面沖減原確認的預計負債 200 萬元，另一方面將差額10萬元沖減當期營業(yè)外支出D. 無論2 X18年5月7日支付賠償220萬元還是190萬元，應一方面沖減原確認的 預計負債200萬元，另一方面將差額調整2X17年財務報表正確答案D答案解析假定2 X18年5月7日支付賠償220萬元：借：預計負債200營業(yè)外支出20貸：銀行存款220假定2 X1

5、8年5月7日支付賠償190萬元：借：預計負債200貸：銀行存款190營業(yè)外支出104.2 X17年A公司有關待執(zhí)行合同資料如下：2 X17年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應于2 X18年1月向B公司銷售甲商品，甲商品合同價格為 800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金300萬元。至2 X17年12月31日A公司尚未購入商品，但是市場價格大幅度上升，A公司預計購買甲商品成本總額為1000萬元。針對2 X17年A公司與B公司關于甲商品銷售合同的會計處理，下列表述中正確的是（）。A.應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較低者,確認預計負債第26頁200萬元B.

6、應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較高者,確認預計負債300萬元C.應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較低者,確認資產減值損失200萬元D.應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較高者,確認資產減值損失300萬元200萬元與違約正確答案A答案解析由于不存在標的資產，所以 A公司應根據(jù)執(zhí)行合同損失金300萬元兩者中的較低者，確認預計負債 200萬元，即選擇執(zhí)行合同。5. 甲公司和乙公司有關訴訟資料如下：甲公司2 X17年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。 如果敗訴，需

7、要賠償?shù)慕痤~在450萬元470萬元之間，且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，同時還應承擔訴訟費 3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認為勝訴的可 能性為70%，如果勝訴，預計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2 X17年12月31日尚未 判決。下列有關乙公司2 X17年未決訴訟的處理，不正確的是（）。A. 確認營業(yè)外支出460萬元B. 確認管理費用3萬元C. 確認預計負債463萬元D. 2 X17年會計報表不需要披露該未決訴訟正確答案D答案解析選項D，應披露該未決訴訟。乙公司應確認的預計負債=（450 + 470 ） /2 + 3 = 463 （萬元）。有關會計處理如下：借：管理費用3營業(yè)外支

8、出 460貸：預計負債4636. 資料同上。甲公司在2 X17年對上述未決訴訟所做的會計處理中，正確的是（）。A. 確認營業(yè)外收入460萬元B. 確認其他應收款460萬元C. 不確認資產且不需要披露D. 不確認資產但需要披露正確答案D答案解析或有資產收到的可能性程度為基本確定時， 才能確認，本題可能性為70%（很可能），沒有達到基本確定的程度，所以不確認；企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等，故本題應進行披露。中華+東興網(wǎng)校初級、中級.注會.稅務師觀頻?？碱}陣購買聯(lián)系微信:tieba1677. A公司為上市公司，適用的所

9、得稅稅率為 25% , 2 X17年年度財務報告批準報出日 為2 X18年4月30日，2 X17年所得稅匯算清繳于2 X18年4月30日完成。資料如下： A公司2 X17年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已確認“預計負債” 75 萬元并確認遞延所得稅。2 X18年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經濟損失80萬 元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前 扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。假定 A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失 已經向主管稅務機關申報。下列有關A公司2 X18年會計處理的表述中，不正確的是（）。A. 作為資產負債表日后

10、事項調整 2 X17年會計報表B. 沖減2 X17年會計報表預計負債75萬元C. 沖減2 X17年會計報表遞延所得稅資產18.75萬元D. 增加2 X18年3月會計報表營業(yè)外支出5萬元正確答案D答案解析應調整增加2 X17年會計報表營業(yè)外支出5萬元。有關會計處理如下：借：預計負債75以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出80貸：其他應付款借：以前年度損益調整一調整所得稅費用18.75貸：遞延所得稅資產18.75借：應交稅費一應交所得稅20貸：以前年度損益調整一調整所得稅費用20以前年度損益調整結轉到留存收益的分錄略8. 資料同上。假定A公司不服判決，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認為二審判決很可 能維持

11、一審判決。其他資料同上。下列有關A公司2 X18年的會計處理，不正確的是（）oA. 作為資產負債表日后事項調整 2 X17年會計報表B. 增加2 X17年會計報表預計負債5萬元C. 增加2 X17年會計報表遞延所得稅資產1.25萬元D. 沖減2 X17年會計報表應交所得稅1.25萬元正確答案D答案解析該訴訟損失未向主管稅務機關申報，不能調整應交所得稅。相關會計分錄如下：借：以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出5貸：預計負債5借：遞延所得稅資產1.25貸：以前年度損益調整一調整所得稅費用1.25以前年度損益調整結轉到留存收益的分錄略。9. 甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費用在實際發(fā)生

12、時可以在應納稅所得額中扣除。2 X17年相關業(yè)務資料如下：甲公司為售出產品提供“三包”服務，規(guī)定產品出售后一定期限內出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A產品一種產品。2 X17年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的 2%預計產品修理費 用。2 X17年年初“預計負債一產品質量保證”科目余額為 45萬元，“遞延所得稅資產” 余額為11.25萬元（均為產品質量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2 X17年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均 為人工費用。2 X17年稅前會計利潤為5000萬元。下列關于2X17年有關產品質量

13、保證 的表述中，不正確的是（）。A. 2 X17年實際發(fā)生修理費用30萬元應沖減預計負債B. 2 X17年年末計提產品質量保證應借記“銷售費用”40萬元C. 2 X17年年末計提產品質量保證應貸記“預計負債”40萬元D. 2 X17年年末“預計負債”科目的賬面余額為10萬元正確答案D答案解析實際發(fā)生修理費用：借：預計負債一產品質量保證30貸：應付職工薪酬30計提產品修理費用：借：銷售費用（2000 X2% ） 40貸：預計負債一產品質量保證40年末“預計負債”科目的賬面余額=45 30 + 40 = 55 （萬元）10. 資料同上。下列關于甲公司2 X17年與產品質量保證相關的所得稅處理的表述

14、中， 正確的是（）。A. 2 X17年應交所得稅為1252.5萬元B. 2 X17年年末遞延所得稅資產余額為2.5萬元C. 2 X17年遞延所得稅資產發(fā)生額為13.75萬元D. 2 X17年所得稅費用為1255萬元正確答案A答案解析企業(yè)應確認的“應交稅費一應交所得稅” =（5000 30 + 40 ）X25% =1252.5 （萬元）；遞延所得稅資產的期末余額= 55 X25% = 13.75 （萬元）；遞延所得稅資產的本期發(fā)生額=13.75 11.25 = 2.5 （萬兀）；當期應確認的所得稅費用=1252.5 2.5 =1250 （萬元）。11.2 X17年甲公司有關待執(zhí)行合同的資料如下：

15、2 X17年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2 X18年3月將生產的A產品銷售給乙公司，A產品合同價格為 100萬元，乙公司應預付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。甲 公司于簽訂合同當日收到乙公司預付的定金50萬元。由于原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產品成本超過財務預算，至2 X17年年末A產品已完工并驗收入庫，A產品 成本為120萬元。A產品市場價格也隨之上升，2 X17年年末A產品的公允價值為130 萬元，假定不考慮銷售稅費。下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。A. 應確認存貨跌價準備20萬元B. 應確認存貨跌價準備50萬元C.

16、 應確認預計負債40萬元D. 應確認預計負債20萬元正確答案A答案解析執(zhí)行合同損失=120 100 = 20 （萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失=50 （萬元），如果不執(zhí)行合同按照市場公允價值 130萬元銷售，產生利潤=130 120 =10 （萬元），不執(zhí)行合同的凈損失為 40萬元；兩相比較，應選擇執(zhí)行合同，確 認存貨跌價準備20萬元。12.2 X17年甲公司有關待執(zhí)行合同的資料如下：2 X17年11月，甲公司與丙公司簽訂合同，約定甲公司應于2 X18年4月將生產的B產品銷售給丙公司。B產品合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，B產品的違約金為合同價的30%。由于原材料市場 價格大幅度上

17、升等因素，使得B產品成本超過財務預算，至2 X17年年末B產品均已完工 并驗收入庫，成本為250萬元。2 X17年年末B產品公允價值為350萬元。假定不考慮銷 售稅費。下列關于甲公司對 B產品銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。A. 確認存貨跌價準備50萬元B. 確認存貨跌價準備60萬元C. 確認預計負債60萬元D. 確認預計負債10萬元正確答案C答案解析執(zhí)行合同的損失=250 200 = 50 （萬元）；不執(zhí)行合同的損失（違約金）=200 X30% = 60 （萬元），不執(zhí)行合同按照市場公允價值 350萬元銷售，產生利潤=350 250 = 100 （萬元），不執(zhí)行合同的凈收益為40萬元

18、。故應選擇不執(zhí)行合同， 確認預計負債60萬元。13.甲公司有關擔保的業(yè)務如下：2X14年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同， 乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外，甲公司作 為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。2 X17年10月，乙公司無法償還到期借款。2 X17年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經協(xié)商，一致同意 以乙公司用于抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估 計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2 X18年3月1日，由于抵押的房產存在產權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀

19、行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。2 X18年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。甲公司于2 X18年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保發(fā)生的損失不允許稅前 扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2 X17年財務報表在2 X18年3月份 之前已經報出。下列有關甲公司 2 X18年3月的會計處理，正確的是（）。A. 應將7200萬元計入2 X18年3月的營業(yè)外支出B. 應將7200萬元計入2 X18年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產1800萬元C. 應將7200萬元作為2 X17年資產負債表日后事項，調

20、整 2 X17年營業(yè)外支出和預 計負債，同時在其2 X17年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露D. 應將7200萬元作為2 X17年資產負債表日后事項，調整2 X17年營業(yè)外支出和其 他應付款，但不需要在其2 X17年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露正確答案A答案解析由于2 X18年3月1日才得知抵押房產無法拍賣，而甲公司 2 X17年財 務報表在此前已報出，所以不屬于資產負債表日后調整事項，應確認為2 X18年的營業(yè)外支出。由于擔保損失不允許稅前扣除，所以產生永久性差異，不產生暫時性差異， 不確認遞延所得稅。中華十東奧網(wǎng)校初級、中級、注會、稅務師視頻?？碱}庫購買聯(lián)系微信:t

21、ieba167二、多項選擇題1. 下列有關或有事項披露內容的表述中，正確的有（）。A. 極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不需要披露B. 因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中單列項目反映C. 因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映D. 當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因正確答案AC答案解析選項B,因或有事項基本確定可以獲得的補償才應在資產負債表中單列 項目反映；選項D，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照或有事項準則規(guī)定披 露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當 披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及

22、沒有披露這些信息的事實和原因。2. 下列關于或有事項的會計處理，表述正確的有（）。A. 因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算B. 極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債也應予以披露C. 對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露D. 對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能 導致未來經濟利益流入企業(yè)正確答案AD答案解析選項B,極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不應予以披露; 選項C,不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業(yè)。3. 下列關于預計負債的表述中，正確的有（）。A. 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該

23、虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的應當 確認為預計負債B. 企業(yè)應當就未來經營虧損確認預計負債C. 企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項相關義務確認預計負債規(guī)定的，應當確認為預計 負債D. 企業(yè)應當按照與重組義務有關的直接支出確定預計負債金額正確答案ACD答案解析選項B,預計負債是對過去的交易或事項的確認，企業(yè)不應當就未來經營虧損確認預計負債。4. 企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，其正確的處理方法有（）。A. 補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認B. 補償金額只有在很可能收到時才能作為資產單獨確認C. 確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值D. 以扣除

24、補償金額后的凈額確認預計負債正確答案AC答案解析選項D，補償?shù)慕痤~應當在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，且 不能抵減應確認的預計負債金額。5.2 X17年12月1日，A公司與B公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定： A公司于3個月后向B公司銷售一批產品，合同價格（不含增值稅額）為 500萬元，如A 公司違約，將支付違約金100萬元。至2 X17年年末，A公司為生產該產品已發(fā)生成本 10萬元，因原材料價格上漲，A公司預計生產該產品的總成本為 560萬元。2 X17年年末， 該在產品按市場銷售價格計算的可變現(xiàn)凈值為6萬元。不考慮其他因素，2 X17年12月31日，A公司下列相關會計處理

25、表述正確的有（）。A. 確認資產減值損失10萬元B. 確認存貨跌價準備10萬元C. 確認營業(yè)外支出50萬元D. 確認預計負債50萬元正確答案ABCD答案解析執(zhí)行合同的損失=560 500 = 60 （萬元），不執(zhí)行合同的損失=按照市 場銷售價格計算減值損失4 （10 6）+違約金損失100二104 （萬元），故選擇執(zhí)行合同。會計分錄是：借：資產減值損失10貸：存貨跌價準備10同時：借：營業(yè)外支出50貸：預計負債506. 資料同上。假如合同規(guī)定：如 A公司違約，將支付違約金40萬元。其他資料同上。 不考慮其他因素，2 X17年12月31 日, A公司下列相關會計處理表述正確的有（）。A. 確認資

26、產減值損失4萬元B. 確認存貨跌價準備4萬元C. 確認營業(yè)外支出40萬元D. 確認預計負債40萬元正確答案ABCD答案解析執(zhí)行合同的損失=560 500 = 60 （萬元），不執(zhí)行合同的損失=按照市 場銷售價格計算減值損失4 （10 6）+違約金損失40二44 （萬元），故選擇不執(zhí)行 合同。會計分錄是：借：資產減值損失4貸：存貨跌價準備4同時:借：營業(yè)外支出40貸：預計負債407. 甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2 X17年財務報告于2 X18年4月20日批準報出，2 X17年度所得稅匯算清繳于2 X18年4月30日完成。甲公司2 X17年12月31日 涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認

27、為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債 100萬元。2 X18年3月14日法院作出判決， 甲公司應支付賠償款140萬元，另支付訴訟費用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實 際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調整事項。假定甲公司不再上訴，賠償款已經支付。甲公司正確的會計處理有（）。A. 2 X17年年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元B. 2 X17年年末確認所得稅費用1250萬元，同時確認遞延所得稅資產 25萬元C. 2 X18年3月14日法院作出判決應通過“以前年度損益調整”調增2X

28、17年營業(yè)外 支出40萬元和管理費用10萬元D. 2 X18年3月14日法院作出判決調整減少2 X17年應交所得稅和遞延所得稅資產 各25萬元正確答案ABC答案解析選項D，企業(yè)實際支付金額=140 + 10 = 150 （萬元）；因此應該調減報告年度應交所得稅=150 X25% = 37.5 （萬元），同時轉回原已確認的遞延所得稅資產=100 X25% = 25 （萬元），即調減應交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產25萬元。8. 資料同上。假定2X18年3月14日甲公司不服判決并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司2 X18年正確的會計處理有()A. 通

29、過“以前年度損益調整”調增 2 X17年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元B. 調整增加2 X17年預計負債50萬元C. 不調整2 X17年應交所得稅D. 調整增加2 X17年遞延所得稅資產12.5萬元正確答案ABCD答案解析選項D，因為確認增加預計負債50萬元，并且企業(yè)繼續(xù)上訴，賠償還未 實際發(fā)生，故調整增加的遞延所得稅資產金額二 50 X25% = 12.5 (萬元)。9. A公司2 X17年有關資料如下：(1) 2X17年年初，A公司的子公司甲公司從銀行 取得借款1000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔保，至2 X17年年末甲公司運營良 好，預期不存在還款困難；(2) 2 X16年4

30、月1 日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借 款2000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔保，至2 X17年末乙公司 發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任；(3) 2 X15年12月31 日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款 5000萬元，期 限2年，由A公司提供了本息和罰息50%的擔保，至2X17年年末已經到期，由于丙公 司發(fā)生財務困難，預期不能償還到期借款，且銀行已經通知丙公司和A公司履行還款和擔 保責任，共同償還貸款本息 5250萬元。A公司預計很可能承擔連帶還款責任，且丙公司 無償還能力；(4) 2 X14年11月1 日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款 60

31、00萬元，期限 3年，由A公司提供了本息和罰息90%的擔保，至2X17年年末已逾期，由于丁公司發(fā)生 嚴重財務困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求 A公司 與被擔保單位丁公司共同償還貸款本息 6300萬元，并支付罰息180萬元，承擔訴訟費用15萬元。至2 X17年年末，訴訟正在審理中。A公司估計承擔擔保責任的可能性為 90% ,且丁公司無償還能力。下列有關2 X17年12月31日A公司的會計處理，表述正確的有（）A.A公司為甲公司提供擔保，2 X17年年末不應確認預計負債B.A公司為乙公司提供擔保，2 X17年年末不應確認預計負債C.A公司為丙公司提供擔保，2 X17

32、年年末應確認預計負債2625萬元D.A公司為丁公司提供擔保，2 X17年年末應確認預計負債5832萬元正確答案ABCD答案解析選項A，甲公司沒有發(fā)生財務困難，不存在還款的不確定性，不需要確 認預計負債；選項B,乙公司雖然發(fā)生財務困難，但是 A公司沒有達到很可能承擔連 帶責任的條件，不需要確認預計負債；選項 C,對丙公司的擔保滿足預計負債確認條 件，應確認預計負債二5250 X50% = 2625 （萬元）；選項D，滿足預計負債的確認條 件，確認預計負債=（6300 +180 ）X90% = 5832 （萬元）。（訴訟費由丁公司承擔, A公司只是對其本息和罰息提供了擔保，不需要承擔訴訟費。）10

33、. A公司2 X17年發(fā)生了如下事項：（1） A公司管理層于2 X17年11月制定了一 項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2X18年1月1日起關閉A產品生 產線；A公司將一次性給予被辭退員工補償金，共計 100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支 付違約金10萬元；因將用于A產品生產的固定資產（生產線）轉移至倉庫將發(fā)生運輸費 2萬元；上述業(yè)務重組計劃已于 2 X17年12月1日經A公司董事會批準，并于12月31 日對外公告。（2） A公司生產的產品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴，法院已受理， 但尚未判決。A公司法律顧問認為該訴訟敗訴的可能性為 80%，但按目前有關法律規(guī)定， 賠償金額不能

34、確定。(3) A公司生產的商品，造成B公司的員工食物中毒。B公司起訴了 A公司，要求A公司賠償各種經濟損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與 B 公司協(xié)商解決。經過雙方多次談判，最后商定賠款為 30萬元。原告已撤訴，30萬元已支 付給對方。假定上述支出在實際發(fā)生時均允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列關于A公司2 X17年12月31日報表項目列報的表述，正確的有()。A. 預計負債10萬元B. 應付職工薪酬100萬元C. 管理費用110萬元D. 營業(yè)外支出140萬元正確答案ABC答案解析預計負債=(1) 10 (萬元)；應付職工薪酬=(1) 100 (萬元)；管 理費用=(1

35、) 100 +(1) 10 = 110 (萬元)；營業(yè)外支出=(3) 30 (萬元)。中華+東奧網(wǎng)校初級、中級、注會、稅務師視頻模考題庫購買聯(lián)系微信:tieba167三、計算分析題ABC公司有關業(yè)務如下：(1) 2 X17年12月，ABC公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2 X18年2 月以每件4萬元的價格向甲公司銷售100件A產品；甲公司應預付定金60萬元，若ABC 公司違約，需雙倍返還定金。ABC公司2 X17年將收到的甲公司定金60萬元存入銀行。2 X17年12月31日，ABC公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，ABC公司預計每件A產品的生產成本為

36、5萬元。2 X17年12月31 日，A產品市場銷售價格為每件4.5萬元。假定ABC公司銷售A產品不發(fā)生銷售費用。(2) 2 X17年12月，ABC公司與乙公司簽訂一份B產品銷售合同，約定在2X18年 2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3000件B產品，違約金為合同總價款的20%。2 X17年12月31日，ABC公司庫存B產品3000件，每件成本1.6萬元，假定ABC公 司銷售B產品不發(fā)生銷售費用。(3) 2 X17年12月，ABC公司與丙公司簽訂一份 C產品銷售合同，約定在2 X18 年3月底以每件4萬元的價格向丙公司銷售200件C產品，如果ABC公司單方面撤銷合 同，應支付違約金100

37、萬元。2X17年12月31日，ABC公司庫存C產品210件，每件 成本為5萬元，每件市場價格為4.8萬元。假定ABC公司銷售C產品不發(fā)生銷售費用。(4) 2 X17年11月，ABC公司與丁公司簽訂一份 D產品銷售合同，約定在2 X18 年2月末以每件4萬元的價格向丁公司銷售6000件D產品，違約金為每件1萬元。至2X17年12月31日，ABC公司只生產了 D產品4000件，每件成本為4.8萬元， 其余2000件產品因原材料原因停產，由于生產 D產品所用原材料需要從某國進口，而該 國出現(xiàn)金融危機，所需2000件原材料預計2 X18年3月以后才能進口，恢復生產的日期 很可能在2 X18年4月以后。

38、假定市場上不存在 D產品的價格。(5) 2 X17年12月1日，ABC公司與戊公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定：ABC公司于3個月后交付戊公司一批E產品，合同價格(不含增值稅額)為1000 萬元，如ABC公司違約，將支付違約金 200萬元。至2 X17年年末，ABC公司為生產E 產品已發(fā)生成本40萬元，因原材料價格上漲，ABC公司預計生產E產品的總成本為1160 萬元。不考慮其他相關稅費。要求：正確答案(1) 根據(jù)資料(1)，分析、計算ABC公司應確認的預計負債或資產減值損失，并 編制ABC公司有關的會計分錄。 與甲公司合同約定每件售價4萬元，每件成本5萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同

39、；因其不存在標的資產，故應確認預計負債。執(zhí)行合同損失=（5 4） X100 = 100 （萬元）;不執(zhí)行合同的違約金損失二60 （萬元）；因該合同形成的最低凈成本二60 （萬元）；因此 企業(yè)應選擇不執(zhí)行合同。借：營業(yè)外支出60貸：預計負債60 沒有標的資產的情況下不需要減值測試。（2）根據(jù)資料（2）及下面的假定，分別分析、計算 ABC公司應確認的預計負債或資產減值損失，并編制 ABC公司有關的會計分錄。假定一，2 X17年年末每件市場價格為2.4萬元。假定二，2 X17年年末每件市場價格為1.6萬元。假定三，2 X17年年末每件市場價格為1.5萬元。假定四，2 X17年年末每件市場價格為1.2

40、萬元。假定一，與乙公司合同約定每件售價1.2萬元，每件成本1.6萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同；因其存在標的資產，應對標的資產按照合同價格進行減值測試?？勺儸F(xiàn)凈值 =3000 X1.2 = 3600 （萬元），成本=3000 X1.6 = 4800 （萬元），執(zhí)行合同損失=4800 3600 = 1200 （萬元）；不執(zhí)行合同的違約金損失=3000 X1.2 X20% = 720 （萬元），按照市場價格銷售產 品的收益=3000 X2.4 3000 X1.6 = 2400 （萬元），即不執(zhí)行合同取得收益=2400 720 二1680 （萬元），因此應選擇不執(zhí)行合同。 會計分錄如下:針對違約金損失

41、確認預計負債:借：營業(yè)外支出720貸：預計負債720按照市場價格再次進行減值測試：由于市場價格每件2.4萬元大于成本每件1.6萬元, 故不需要確認減值損失。假定二，同上。執(zhí)行合同損失二1200 （萬元）； 不執(zhí)行合同的違約金損失=3000 X1.2 X20% = 720 （萬元），按照市場價格銷售產 品的損失二3000 X1.6 3000 X1.6 = 0 （萬元），即不執(zhí)行合同的總損失二720 （萬元）， 因此，應選擇不執(zhí)行合同。 會計分錄如下：針對違約金損失確認預計負債：借：營業(yè)外支出720貸：預計負債720按照市場價格再次進行減值測試：由于市場價格每件1.6萬元等于成本每件1.6萬元,

42、故不需要確認減值損失。假定三，同上。執(zhí)行合同損失二1200 （萬元）； 不執(zhí)行合同的違約金損失=3000 X1.2 X20% = 720 （萬元），按照市場價格銷售產 品的損失二3000 X1.6 3000 X1.5 = 300 （萬元），即不執(zhí)行合同的總損失二 720 + 300 二1020 （萬元），因此，應選擇不執(zhí)行合同。 會計分錄如下：針對違約金損失確認預計負債：借：營業(yè)外支出720貸：預計負債720按照市場價格再次進行減值測試：由于市場價格每件1.5萬元小于成本每件1.6萬元, 故需要確認減值損失 300 （3000 X1.6 3000 X1.5）萬元。借：資產減值損失300貸：存貨跌價準備300假定四，同上。執(zhí)行合同損失二1200 （萬元）； 不執(zhí)行合