國稅系統(tǒng)行政管理風(fēng)及險稅收執(zhí)法調(diào)研報告

1、國稅系統(tǒng)行政管理風(fēng)及險稅收執(zhí)法調(diào)研報告今年四月份，全省國稅系統(tǒng)開展了為期一具月的查尋稅收執(zhí)法和行政治理崗位風(fēng)險點活動，這是全省國稅系統(tǒng)為防范和落低稅收執(zhí)法和行政治理風(fēng)險，切實提高國稅人員法律、 法規(guī)、規(guī)章遵從度，預(yù)防和減少干部職工失職、瀆職等違法、違紀行為發(fā)生的重要舉措。近 年來，全省國稅系統(tǒng)反腐倡廉工作盡管取得了顯著的成績，但是，我們當(dāng)前所面臨的反腐倡廉的形勢還是嚴重。 據(jù)統(tǒng)計，全省國稅系統(tǒng)被檢察機關(guān)立案查處的案件16起，涉及稅務(wù)人員22人，與相比，案件上升 6起，人員增加8人，其中涉嫌失職瀆職的14人，占63.6%。這說明我們在稅收執(zhí)法”和行政治理”活動中還存在一定的風(fēng)險，我們必須從事關(guān)國

2、稅事業(yè) 興衰成敗那個高度去認識開展查尋稅收執(zhí)法和行政治理崗位風(fēng)險點”活動的重要性，并下大力氣仔細查尋稅收執(zhí)法和行政治理活動中存在的咨詢題，尋準風(fēng)險點”消除后顧之憂。一、稅收執(zhí)法和行政治理風(fēng)險的要緊表現(xiàn)稅收執(zhí)法和行政治理風(fēng)險，是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所給予的權(quán) 力或履行職責(zé)的過程中，未按照或未徹底按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)法或履行職責(zé)， 侵犯、傷害了國家和群眾的利益， 給國家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失所應(yīng)承擔(dān)的 責(zé)任。稅收執(zhí)法和行政治理風(fēng)險包括稅收執(zhí)法風(fēng)險和行政治理風(fēng)險，稅收執(zhí)法風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使稅款征收、稅務(wù)治理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等各種稅收執(zhí)

3、法權(quán)時承擔(dān)的風(fēng)險；行政治理風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使人事治理和財務(wù)治理等行政 治理權(quán)利時承擔(dān)的風(fēng)險。 從目前開展的 查尋稅收執(zhí)法和行政治理崗位風(fēng)險點”活動中發(fā)覺的咨詢題看，稅收執(zhí)法和行政治理方面潛在的風(fēng)險較大，產(chǎn)生的危害較深，需要高度重視。（一）稅收執(zhí)法風(fēng)險。涉稅行政審批事項的 調(diào)查處理權(quán)”和 審批決定權(quán)”、涉稅行政處罰 事項的 自由裁量權(quán)”是稅收執(zhí)法風(fēng)險比較集中的環(huán)節(jié)，對這些權(quán)利監(jiān)督制約別到位， 容易產(chǎn)生以稅謀私”的咨詢題。要緊表現(xiàn)，一是稅源治理別到位咨詢題。稅源治理是稅務(wù)治理的基 礎(chǔ)環(huán)節(jié)，稅源治理別到位，稅務(wù)治理就成了無源之水、無本之木。目前，稅源治理的要緊咨 詢題是稅收治理員制度

4、降實別到位，稅源巡查巡管”流于形式。突出表現(xiàn)是假請假、假歇業(yè)、假注銷咨詢題屢禁別止，漏征漏管戶屢見別鮮。據(jù)調(diào)查，三假”咨詢題的產(chǎn)生與稅收治理員有必定的聯(lián)系，因為 三假”戶的形成需經(jīng)稅收治理員的調(diào)查、核實和認定，除納稅人主觀欺 騙稅收治理員的特殊事情外，沒有稅收治理員的默許就沒有三假”戶的存在，稅收治理員沒有利益可得 三假”戶就沒有生存的空間，三假”戶一定程度上是稅收治理員的私留地”漏征漏管戶的產(chǎn)生是稅收治理員對所管轄的區(qū)域（如街道、市場、行業(yè)）巡查巡管”別到位的結(jié)果。三假”戶和漏征漏管戶的背后潛藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險。二是稅款核定別公平咨詢題。個體工商戶因 核定征收”而產(chǎn)生的稅負別公咨詢

5、題是目前納稅人和社會各界關(guān)注的熱點 和焦點咨詢題。由于個體工商戶的稅款核定由稅收治理員負責(zé)調(diào)查，最終定稅的多少都是以稅收治理員提供的調(diào)查資料和依據(jù)為要緊參考，雖然稅款核定從形式上看實行了計算機定稅，陽關(guān)定稅”但是，作為稅收治理員在定稅調(diào)查那個環(huán)節(jié)，假如有人情”和關(guān)系”的存在，定稅時就會有從寬或從嚴的可能，就會有稅負別公”現(xiàn)象的發(fā)生， 稅負別公”的背后躲藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險。三是稅收執(zhí)法別規(guī)范咨詢題。一些稅務(wù)人員在稅收執(zhí)法中別能 嚴格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，涉稅案件該稽查而別稽查，該定偷稅而別定偷稅，需查深查透卻敷衍了事，需從重處罰卻輕描淡寫，該移交司法部門追究刑事責(zé)任卻別移交使犯罪分子

6、 逍遙法外，對減免退稅審批和涉稅資格認定事項，該評估別評估或虛假評估， 該調(diào)查別調(diào)查或弄虛作假，造成國家稅款流失 ；一些稅務(wù)人員對稅法及相關(guān)法律、法規(guī)理解有偏差，或粗 心麻痹，工作別細致，錯誤地使用稅收法律文書，錯誤地引用稅收法律依據(jù)，定性別準，程 序失當(dāng)，造成稅收執(zhí)法錯誤；或別具備執(zhí)法資格的人員在執(zhí)法文書上亂簽字，使執(zhí)法文書失 去應(yīng)有的法律效力等等，稅收執(zhí)法別規(guī)范潛在的風(fēng)險別可估量；四是稅收執(zhí)法別文明、別廉潔咨詢題。一些稅收治理員在稅收執(zhí)法中，別能正確處理與納稅人的關(guān)系，沒有徹底樹立為納稅人服務(wù)的理念，對納稅人態(tài)度蠻橫，別說辦法，別說技巧，激化征納矛盾，惡化稅收執(zhí) 法環(huán)境。一些稅務(wù)人員法制觀

7、念淡薄，依法行政的意識淡薄，別能嚴于律己，在稅收執(zhí)法中違反廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和要求，吃、拿、卡、要、報”等違紀行為屢禁別止，違規(guī)同意納稅人禮金、禮品、有價證券等現(xiàn)象時有發(fā)生， 執(zhí)法別文明，執(zhí)法別廉潔嚴峻妨礙了國稅形象， 而且也造成不少執(zhí)法的風(fēng)險。（二）行政治理風(fēng)險。 人事治理權(quán)"和 財務(wù)治理權(quán)"是稅務(wù)行政治理風(fēng)險比較集中的環(huán)節(jié)， 對這些權(quán)利監(jiān)督制約別到位，容易產(chǎn)生以權(quán)謀私”咨詢題。近年來，全省國稅系統(tǒng)為強化對人事治理權(quán)的監(jiān)督制約 ，實行了干部的公開選拔、競爭上崗、按程序辦事，集體討論決定 的工作機制，狠剎了用人上的別正之風(fēng)。與人事治理權(quán)的監(jiān)督一樣，對財務(wù)治理權(quán)也建立了必要的

8、規(guī)章制度和審批程序，如項目審批要集體決策、 設(shè)備配置要公開招標采購，大額經(jīng)費支出要會審會簽， 一把手”別直接分管人事和財務(wù)等， 這些制度的實施起到了很好的監(jiān)督制 約作用。但是，在財務(wù)治理權(quán)的行使上還存在一些咨詢題，如固定資產(chǎn)的處置。1994年稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)以來，由于法律法規(guī)的卻失，司法監(jiān)督的乏力，依法行政的觀念淡薄，國稅系統(tǒng)別按法律規(guī)定、別按法定程序處置房屋、土地、車輛等固定資產(chǎn)的咨詢題比較普遍，要緊表現(xiàn)，一是房屋與土地混合處置咨詢題。房屋隨土地，或土地隨房屋處置，盡管處置程序簡單 但是別符合法律的規(guī)定，同時具有隨意性。別論是國、地稅協(xié)商進行房屋或土地的置換，依然閑置別用的土地或房屋作價給政府或

9、其他部門，收取一定的費用等，基本上違規(guī)處置資產(chǎn)的行為。按照法律、 法規(guī)的規(guī)定，房屋的處置必須經(jīng)過中介機構(gòu)評估和拍賣，土地的處置必 須經(jīng)過政府相關(guān)部門評估和拍賣，房屋與土地是獨立的，盡管密別可分但是別能簡單處置， 否則導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，屬于違法行為要受到司法追究。二是車輛處置程序別規(guī)范咨詢題。 按法律、法規(guī)的規(guī)定，車輛的處置有拍賣和報廢兩種辦法。超過使用年限或行使里程需要報廢的車輛，必須按規(guī)定程序報上級部門批準，備案，并上繳國有資產(chǎn)回收公司，而目前在處置報廢車輛時，往往為照應(yīng)關(guān)系或圖省事而別走報廢程序，這種車輛一旦浮現(xiàn)咨詢題也要承擔(dān)法律責(zé)任；閑置別用別需報廢的車輛，雖然經(jīng)過相關(guān)部門進行了評估、拍

10、賣，但拍賣之后 的車輛沒有及時辦理過戶手續(xù)，浮現(xiàn)咨詢題也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；還有政府部門強制性調(diào)用車輛，沒有經(jīng)過評估、拍賣程序而直接作價處置的， 其存在的咨詢題更多， 潛在的風(fēng)險更大， 需要特別注意。二、風(fēng)險形成的原因分析一是防范風(fēng)險的意識別強。大部分同志具有一定的風(fēng)險防范意識，知道吃、拿、卡、要、報”會導(dǎo)致對個人責(zé)任的追究，但是對由于稅收執(zhí)法和行政治理行為別當(dāng)可能導(dǎo)致的風(fēng) 險和后果沒有明確認識， 認為 沒有貪污受賄就沒有風(fēng)險 ”，但實際上許多過錯是由過失導(dǎo)致， 這些過失可能是失職、瀆職，給國家、單位、個人、家庭造成別必要的損失。并且，一些同 志對怎么防范稅收執(zhí)法和行政治理風(fēng)險沒有全面系統(tǒng)的認識

11、，關(guān)于在依法行政過程中怎么幸免風(fēng)險的發(fā)生，也缺乏有效的認知。更有一些同志錯誤地認為基層一線稅務(wù)人員既沒有稅收 執(zhí)法權(quán)，也沒有行政治理權(quán)，這些權(quán)利集中在領(lǐng)導(dǎo)手中，出了咨詢題由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，風(fēng)險與我們沒有關(guān)系。再加上一些同志對兩權(quán)”的監(jiān)督缺乏認識，認為 兩權(quán)”的監(jiān)督是上級機關(guān)、紀檢監(jiān)察部門和司法部門的事，兩權(quán)”監(jiān)督是對干部的別信任，容易妨礙團結(jié)，妨礙工作效率這些思想妨礙了 兩權(quán)”監(jiān)督工作的有效開展，也是防范風(fēng)險意識別強的具體體現(xiàn)。二是兩權(quán)”監(jiān)督的力度別夠。實施 兩權(quán)”監(jiān)督政策性強，涉及面廣，必須建立起一套 有效的監(jiān)督制約機制，必須讓那些具備較強政治思想素養(yǎng)的人員去監(jiān)督。但是，目前我們的一些監(jiān)督制度缺乏

12、可操作性、針對性、強制性和權(quán)威性，沒有發(fā)揮很好的作用，宏觀監(jiān)督制約規(guī)定多，微觀監(jiān)督制約規(guī)定少 ；事后監(jiān)督制約規(guī)定多，事前、事中監(jiān)督制約規(guī)定少；對下監(jiān)督制約規(guī)定多，對上監(jiān)督制約規(guī)定少等等；并且，從監(jiān)督體制來看，要緊依然以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督存在空檔，特別是稅收執(zhí)法和行政治理各崗位之間以及執(zhí)法和治理過程中各環(huán)節(jié)之間缺乏相互監(jiān)督和制約，沒有形成一種完善的監(jiān)督制約機制，從而引發(fā)了稅收執(zhí)法和行政治理風(fēng)險。即使在事后監(jiān)督中，也由于缺乏具體的操作規(guī)范，特別是誰對制度的降實負責(zé)任”別明確而使執(zhí)法監(jiān)督流于形式。三是物質(zhì)利益的誘惑太大。稅務(wù)人員與企業(yè)、個人的公務(wù)交往具有直接性、經(jīng)常性和 規(guī)律性的特點

13、，往往面對著更加隱蔽的、 眾多的誘惑。而作為一般的國家公務(wù)員，稅務(wù)人員既缺乏廣泛的社會尊重和崇高的社會地位，也沒有比其他公務(wù)員更為優(yōu)厚的物質(zhì)待遇，再加上基層部門巨大的工作壓力和全面完成考核任務(wù)的難度，雙向的擠壓使得稅務(wù)人員需要有更加堅決的意志力和拒絕誘惑的節(jié)制力來保持自身工作的廉潔性。并且，由于稅收執(zhí)法過程是從納稅人手里無償取得收入的過程，直接妨礙到納稅人的切身利益，這種國家與個人的利益沖突形成了征納雙方之間一種特殊的矛盾關(guān)系。在納稅人的納稅觀念、納稅意識普遍偏低的事情下，他們出于對自身別合法利益的愛護，會采取一些別正當(dāng)?shù)氖侄握T惑執(zhí)法人員，以達到別交或少交稅的目的，而一些執(zhí)法人員政治素養(yǎng)只是硬

14、，抵制別住誘惑，一旦 別拘小節(jié)”，就會濫用職權(quán)、玩忽職守、以權(quán)謀私、以稅謀私。三、防范風(fēng)險的具體措施權(quán)力失去監(jiān)督必定導(dǎo)致腐敗，稅收執(zhí)法權(quán)和稅務(wù)行政治理權(quán)也別例外。國稅系統(tǒng)要從 源頭上懲治腐敗和防范執(zhí)法和治理風(fēng)險必須加強兩權(quán)”監(jiān)督制約，而且必須加強對重點人員、重點部位、重點環(huán)節(jié)、重點崗位的監(jiān)督，要將監(jiān)督貫通于稅收工作的全過程，滲透到稅收工作的方方面面。（一）加強學(xué)習(xí)教育，筑牢思想防線。堅持理論教育為先導(dǎo)，組織干部職工學(xué)習(xí)黨紀法規(guī)和廉政規(guī)定，增強法制觀念，增強依法行政的自覺性；經(jīng)常性的開展廉政警示教育，使干部職工從違法違紀犯罪案件中吸收教訓(xùn)，增強廉潔自律的自覺性；加強法律知識、稅收業(yè)務(wù)知識、稅收政

15、策的培訓(xùn)，使干部職工以正確的思想觀念、端正的工作態(tài)度、必要的法律知識、 熟練的業(yè)務(wù)技能來化解稅收執(zhí)法和行政治理的風(fēng)險；定期邀請公、檢、法部門的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)、法制說座等，通報職務(wù)犯罪的案發(fā)特點、手段以及變化規(guī)律，交流各部門在預(yù)防職務(wù)犯罪工作上的經(jīng)驗、做法，提高國稅人員防范執(zhí)法風(fēng)險意識；加強紀檢監(jiān)察隊伍的培訓(xùn)，使紀檢干部別斷更新知識，提高綜合素養(yǎng)和辦案能力，增強工作預(yù)見性和針對性。（二） 加強監(jiān)督制約，健全防范體制。在深化兩權(quán)”監(jiān)督過程中，要進一步健全 一級抓一級，一級對一級負責(zé)，層層抓降實”的監(jiān)督制約層治理體制，要對現(xiàn)有的監(jiān)督制度進行清理、修訂和完善，把監(jiān)督任務(wù)降實到各個業(yè)務(wù)職能部門，并

16、抓好各項制度的降實。 一是降實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。重點是實行領(lǐng)導(dǎo) 一崗兩責(zé)”責(zé)任制，各個班子成員把抓黨風(fēng)廉正建設(shè)與稅收業(yè) 務(wù)擺在同等重要的位置，真正把黨風(fēng)廉正建設(shè)貫通于稅收工作大局之中，同部署，同降實， 同檢查，同考核。二是降實部門責(zé)任制。降實誰主管誰負責(zé)，進一步健全制約機制和監(jiān)督機制，注重對重點環(huán)節(jié)進行制約監(jiān)督，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員的作用，防止失職、瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。三是降實崗位責(zé)任制。每個崗位都要自覺履行工作職責(zé)，全面提高辦事效率和工作質(zhì)量。四是建立定期會診”制度。每季度邀請紀檢監(jiān)察部門對在稅收執(zhí)法權(quán)、行政治理權(quán)運行方面存在的苗頭性、傾向性咨詢題，及時進行歸納、整理解剖，并提出有針對性的整改防范意見。

17、 五是完善明查暗訪”制度。別定期組織特邀監(jiān)察員和行風(fēng)義務(wù)監(jiān)督員進行明查暗訪，及時發(fā)覺和糾正服務(wù)別文明、執(zhí)法別規(guī)范、治理別到位等咨詢題。（三）突出監(jiān)督重點，強化監(jiān)督效果。在稅收執(zhí)法權(quán)和行政治理權(quán)的監(jiān)督上，要抓好對重點崗位、重點人員、重點日期的監(jiān)督，做到程序上把關(guān)、操作上規(guī)范、時刻上前移，杜絕 違法違紀行為發(fā)生。在稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督方面， 要環(huán)繞 征、管、查”等重點環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督， 把稅額核定、增值稅普通納稅人認定、增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的發(fā)售及治理、減免稅審批、出口退稅審批、稅款入庫、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點，防止傷害國家利益和納稅人合法權(quán)益咨詢題的發(fā)生。在行政治理權(quán)監(jiān)督方面，要環(huán)繞人、財、物”等重點部位實施有效監(jiān)督，把干部選拔任用、經(jīng)費審批使用、基本建設(shè)、政府采購等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點，仔細降 實一把手”別直接分管人事、財務(wù)工作的規(guī)定，防止以權(quán)謀私、貪污賄賂等咨詢題的發(fā)生。（四）推行政務(wù)公開，加強社會監(jiān)督。在稅收執(zhí)法權(quán)方面，將辦稅流程、工作權(quán)限、執(zhí) 法依據(jù)、執(zhí)法程序和辦稅結(jié)果，經(jīng)過電視、宣傳卡片、宣傳欄等多種形式向社會公開，主動 同意納稅人、新聞媒體和社會各界的監(jiān)督。在行政治理權(quán)方面，公