會計基礎(chǔ)第九章

1、 會計基礎(chǔ) 第9章老師第九章財務(wù)會計報告本章主要介紹財務(wù)會計報告的概念、財務(wù)會計報告的構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的相關(guān)概述和編制方法。本章的主要內(nèi)容包括：一是財務(wù)會計報告的概念和構(gòu)成二是資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法。（財務(wù)狀況）三是利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法。（經(jīng)營成果）四是現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法【新增內(nèi)容】 第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念（一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告，又稱財務(wù)報告，是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流

2、量等會計信息的文件。（二）財務(wù)會計報告的作用1.企業(yè)的投資者和債權(quán)人投資決策和信貸決策；評估企業(yè)管理層對受托資源的經(jīng)營管理責(zé)任的履行情況。2.企業(yè)管理者。3.國家有關(guān)部門?！纠}·單選題】會計報表編制的根據(jù)是（）。A.賬簿記錄B.科目匯總表C.原始憑證D.記賬憑證【正確答案】A【答案解析】會計報表編制的根據(jù)是賬簿記錄。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)報告。中期財務(wù)報告是指以

3、中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。附注是財務(wù)會計報告不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報表；利潤表和現(xiàn)金流量表是一種動態(tài)報表?！纠?-2】下列屬于企業(yè)財務(wù)報表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.附注【正確答案】ABCD【答案解析】一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、

4、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注【例題·單選題】下列有關(guān)附注的說法，不正確的是（）。A.附注是對在會計報表中列示項目的描述或明細(xì)資料B.附注不屬于財務(wù)會計報表的組成部分C.附注是財務(wù)會計報告的組成部分D.附注是對未能在會計報表中列示項目的說明【正確答案】B【答案解析】附注屬于財務(wù)會計報表的組成部分。三、財務(wù)會計報表的分類四、財務(wù)會計報告的編制要求企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解?！纠?-5】會計報表對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。（）【正確答案】【答案解析】會計報表對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?！纠?-7】會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，意味著應(yīng)在報

5、表中排除復(fù)雜的事項。（）【正確答案】×【答案解析】報表中復(fù)雜事項可以列為更詳細(xì)的事項，并不是排除報表中復(fù)雜的事項?！纠?-8】關(guān)于財務(wù)報告，以下論述中錯誤的是（）。A.財務(wù)報告能總括、綜合、清晰明了地反映會計主體的經(jīng)營狀況B.財務(wù)報告的信息使用者包括上級主管機(jī)關(guān)、投資者、債權(quán)人和內(nèi)部經(jīng)營管理者等C.為加快會計報表的編制和報送進(jìn)度，可以先編制會計報表，然后再進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對，以保證會計信息的真實(shí)性D.會計報表可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類【正確答案】C【答案解析】財務(wù)報告必須根據(jù)審核無誤的賬簿及相關(guān)資料編制。沒有進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對的賬簿和相關(guān)資料，是不可以編制財務(wù)報告的。 第二節(jié)

6、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要清償?shù)膫鶆?wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息?！纠}

7、3;單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況【正確答案】D【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況?！纠}·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（）【正確答案】×【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的?！纠}·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財務(wù)狀況。（）【正確答案】×【答案解

8、析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（補(bǔ)充）資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩部分。流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項目有：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資。2.負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩部分。流動負(fù)

9、債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流動負(fù)債的主要項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。非流動負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，非流動負(fù)債的主要項目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列項目：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤?！纠}·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分是按照（）順序排列的。A.實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤B

10、.資本公積、實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤C(jī).實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤D.資本公積、實(shí)收資本、未分配利潤、盈余公積【正確答案】C【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分是按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤順序排列的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)在前面。右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)。【例題·單選題】下列資產(chǎn)中，流動

11、性最強(qiáng)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.其他應(yīng)收款D.預(yù)付賬款【正確答案】B【答案解析】按流動性大小排列，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，本題正確選項是應(yīng)收票據(jù)。【例題·單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項表述中不正確的是（）。A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，按求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡等式是：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”【正確答案】A【答案解析】我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)?！纠}·單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動性排列時，下列排列順序正確

12、的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金B(yǎng).貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)C.存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨【正確答案】B【答案解析】貨幣資金是最強(qiáng)的流動資產(chǎn)，本題正確選項是貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)。【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有（）。A.單步式B.賬戶式C.報告式D.多步式【正確答案】BC【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式?！纠}·判斷題】我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，大體按照流

13、動性大小排列。（）【正確答案】×【答案解析】我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項目，大體按照流動性大小排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動情況?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、 “短期借款”、

14、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列?！纠?12】資產(chǎn)負(fù)債表中報表項目（）。A.都可以按賬戶余額直接填列B.必須對賬戶發(fā)生額進(jìn)行分析計算才能填列C.大多數(shù)項目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報表項目需要根據(jù)賬戶發(fā)生額分析計算后才能填列D.大多數(shù)項目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報表項目需要根據(jù)賬戶余額分析計算后才能填列【正確答案】D【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中報表項目，大多數(shù)項目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報表項目需要根據(jù)賬戶余額分析計算后才能填列?！纠?13】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后 “交易性金融資產(chǎn)”賬戶余額為240000元

15、?！菊_答案】交易性金融資產(chǎn)項目列示的金額240000（元）。【例914】某企業(yè)2007年2月1日向銀行借入1年期借款230000元，8月1日向其他金融機(jī)構(gòu)借入半年期借款240000元。【正確答案】“短期借款”項目列示的金額230000240000470000（元）?！纠?15】某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)付甲企業(yè)商業(yè)票據(jù)30000元，應(yīng)付乙企業(yè)商業(yè)單據(jù)60000元，應(yīng)付丙企業(yè)商業(yè)票據(jù)720000元?！菊_答案】“應(yīng)付票據(jù)”項目的金額3000060000720000810000（元）?！纠?16】某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)付管理人員工資200000元，應(yīng)付車間工作人員工資60000元，應(yīng)

16、計提福利費(fèi)36400元?！菊_答案】該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的金額2000006000036400296400（元）?！纠?17】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“實(shí)收資本”賬戶貸方余額為2000000元。 【正確答案】“實(shí)收資本”項目的金額2000000（元）。（二）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目?！柏泿刨Y金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列?！按尕洝表椖繎?yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工

17、物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列?！纠?18】資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目根據(jù)“（）”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。A.材料采購B.庫存商品C.原材料D.生產(chǎn)成本【正確答案】ABCD【答案解析】“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖浚綍r本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的

18、期末余額直接填列?！纠?19】年內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤項目填制的依據(jù)是（）。A.實(shí)收資本B.本年利潤 C.應(yīng)付利潤D.利潤分配【正確答案】BD【答案解析】“未分配利潤”項目，平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。 【例920】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，庫存現(xiàn)金賬戶余額為12000元，銀行存款賬戶余額為4500000元，其他貨幣資金賬戶余額為1500000元?！菊_答案】貨幣資金項目的金額12000450000015000006012000（元）?！纠?21】某企業(yè)對材料采用計劃成本法核算，2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額為：“材料采購”賬戶余額為

19、150000元（借方），原材料賬戶余額為2500000元（借方），周轉(zhuǎn)材料賬戶余額為2000000元（借方），庫存商品賬戶余額為1800000元（借方），生產(chǎn)成本賬戶余額為700000元（借方），材料成本差異賬戶余額為130000元（貸方），存貨跌價準(zhǔn)備賬戶余額為220000元（貸方）?！菊_答案】存貨項目的金額1500002500000200000018000007000001300002200006800000（元）。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收

20、賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列?！纠?22】資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.應(yīng)收賬款總分類賬戶期末余額B.應(yīng)收賬款總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末借方余額合計C.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款總分類賬所屬各明細(xì)分類賬的期末借方余額合計D.應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款總分類賬所屬各明細(xì)分類賬的期末借方余額合計【正確答案】D【答案解析】“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面

21、余額后的金額填列?！纠?23】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額如表92所示。表92 單位：元賬戶名稱借方明細(xì)賬余額貸方明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款1500000100000預(yù)付賬款70000050000應(yīng)付賬款3000001700000預(yù)收賬款5000001300000【正確答案】該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：應(yīng)收賬款項目金額15000005000002000000（元）預(yù)付款項項目金額7000003000001O00000（元）應(yīng)付賬款項目金額5000017000001750000（元）預(yù)收款項項目金額13000001000001400000（元）（四）根

22、據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。【例924】某企業(yè)長期借款情況如表93所示。借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日512000002006年3月1日324000002004年8月1日41650000【正確答案】記賬憑將于1年內(nèi)到期的長期借款為1650000元應(yīng)填列在流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中，所以該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的金額1200000240

23、00003600000（元）。 “長期應(yīng)收款”和“長期待攤費(fèi)用”項目，應(yīng)該分別根據(jù)“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶的余額減去將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用明細(xì)金額計算填列。將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。【例925】某企業(yè)2007年“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為388000元，其中，將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額為215000元。【正確答案】該企業(yè)“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶余額中，將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額215000元，應(yīng)填列在流動資產(chǎn)下一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)

24、負(fù)債表中，長期待攤費(fèi)用項目的金額388000215000173000（元）。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列的項目有“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目?！纠?26】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450000元，其中“應(yīng)收賬款A(yù)公司”賬戶借方余額為500000元，“應(yīng)收賬款B公司”賬戶貸方余額為50000元。當(dāng)年對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為60000元，“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300000元，其中“預(yù)收賬款

25、C公司”賬戶貸方余額為320000元，“預(yù)收賬款D公司”賬戶借方余額為20000元。【正確答案】應(yīng)收賬款項目的金額（500000+20000）60000460000（元）。【例927】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，其他應(yīng)收款賬戶余額為55000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備為2000元。【正確答案】其他應(yīng)收款項目的金額55000200053000（元）。 【例928】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“長期股權(quán)投資”賬戶余額為120000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為7000元?！菊_答案】長期股權(quán)投資項目的金額1200007000113000（元）。【例9

26、29】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1200000元，“累計折舊”賬戶余額為80000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為150000元?！菊_答案】固定資產(chǎn)項目的金額120000080000150000970000（元）?！纠?30】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”賬戶余額為484000元，“累計攤銷”賬戶余額為46800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為90000元?！菊_答案】無形資產(chǎn)項目的金額4840004680090000347200（元）。（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列如在或有負(fù)債披露方面，對“已貼

27、現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”這一項目就應(yīng)該按照備查簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況進(jìn)行填列?！纠}·單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項目內(nèi)填列。A.預(yù)付款項B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項【正確答案】C【答案解析】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列?！纠}·單選題】紅星公司10月末“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”有關(guān)明細(xì)賬余額情況：“應(yīng)付賬款甲”貸方余額20000元，“應(yīng)付賬款乙”貸方余額50000元，“應(yīng)付賬款丙”借方余額10000元，“預(yù)付賬款1#客戶”借方余額30000元，“預(yù)付賬款2#客戶”貸方余

28、額5000元。該公司10月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列（）元。A.60000B.70000C.75000D.40000【正確答案】C【答案解析】“應(yīng)付賬款”項目的金額2000050000500075000元?！纠}·單選題】下表是深圳柯美公司9月30 日賬戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)，回答13 題： 賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1500短期借款60000銀行存款46110應(yīng)付賬款97200應(yīng)收賬款80100應(yīng)交稅費(fèi)24600原材料84000長期借款214800庫存商品108690實(shí)收資本681000生產(chǎn)成本19200本年利潤372000固定資產(chǎn)975000

29、利潤分配135000合計1449600合計14496001.以下資產(chǎn)負(fù)債表項目中，錯誤的是（）。A.貨幣資金為47610 元 B.存貨為211890 元 C.存貨為192690 元 D.實(shí)收資本為681000 元 【正確答案】C【答案解析】貨幣資金15004611047610。存貨項目8400010869019200211890。2.以下資產(chǎn)負(fù)債表項目中，錯誤的是（）。A.流動資產(chǎn)合計339 600 元 B.流動負(fù)債合計181800 元C.所有者權(quán)益合計918000 元 D.資產(chǎn)總計1099800 元 【正確答案】D【答案解析】流動資產(chǎn)合計150046110801008400010869019

30、200339600（元）。 流動負(fù)債合計600009720024600181800 元。所有者權(quán)益合計681000372000135000918000元。資產(chǎn)合計1500461108010084000108690192009750001314600元。3.以下資產(chǎn)負(fù)債表項目中，正確的是（）。A.負(fù)債合計181800 元 B.固定資產(chǎn)合計1189800 元C.未分配利潤合計50700 元 D.所有者權(quán)益總計918000 元 【正確答案】D【答案解析】負(fù)債合計600009720024600214800396600元。固定資產(chǎn)合計975000元。未分配利潤合計135000372000237000元。

31、所有者權(quán)益合計681000372000135000918000元?！纠}·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項目是（）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨【正確答案】A【答案解析】短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中，是根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的?！纠}·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計算填列的項目有（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.存貨【正確答案】AC【答案解析】“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”在資產(chǎn)負(fù)債表中，是根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計算填列的?！纠}·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶

32、的余額直接填列。（）【正確答案】×【答案解析】“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。【例題·單選題】企業(yè)編制的某年度12月利潤表中“本期金額”一欄反映了（）。A.12月31日利潤或虧損的形成情況B.112月累計利潤或虧損的形成情況C.第4季度利潤或虧損的形成情況D.12月份利潤或虧損的形成情況【正確答案】D【答案解析】企業(yè)編制的某年度12月利潤表中“本期金額”一欄反映了12月份利潤

33、或虧損的形成情況。（二）利潤表的意義1.通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)在一定會計期間收入、成本、費(fèi)用及凈利潤（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；2.通過利潤表提供的不同時期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；通過利潤表，可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。二、利潤表的格式利潤表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。共分為五個層次：第一層次，確定營業(yè)收入。第二層次，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）

34、投資收益（投資損失）第三層次，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額。利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第四層次，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用第五層次，每股收益。【例題·單選題】編制利潤表主要是根據(jù)（）。A.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額B.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額C.損益類各賬戶的期末余額D.損益類賬賬戶的本期發(fā)生額【正確答案】D【答案解析】編制利潤表主要是根據(jù)損益類賬賬戶的本期發(fā)生額?！纠?33】下列項目中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.管理費(fèi)用 C.營業(yè)外收入D.營業(yè)稅金及附加【正確答案】ABD【答案解析】影響營業(yè)利潤的有營業(yè)

35、收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等?！纠}·判斷題】所得稅費(fèi)用不會影響營業(yè)利潤。（）【正確答案】【答案解析】所得稅費(fèi)用會影響凈利潤。三、利潤表編制的基本方法利潤表各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。（一）本期金額欄的填列方法利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。1.收入類項目的填列。2.費(fèi)用類項目的填列。3.自然計算項目的填列。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。4.特殊項目的填列?；久抗墒找妗⑾♂屆抗墒找??？梢杂秘?fù)號列示的有：公允價值

36、變動收益、投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤表各項目的具體編制方法：1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的本期發(fā)生額分析填列?！纠?34】某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為30600000元，借方發(fā)生額為180000元（11月份發(fā)生的銷售退回），“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為200000元?！菊_答案】在利潤表中，“營業(yè)收入”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和

37、“其他業(yè)務(wù)收入”兩個賬戶的借方與貸方發(fā)生額的差額之和填列，因此，該企業(yè)2007年度的利潤表中，“營業(yè)收入”項目的金額3060000018000020000030620000（元）?！纠?35】某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為2000000元。【正確答案】在利潤表中，“營業(yè)成本”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個賬戶的借方與貸方發(fā)生額的差額之和填列，因此，該企業(yè)2007年度的利潤表中，“營業(yè)成本”項目的金額30000000200000032000000（元）?！纠?36】某企業(yè)2007年12月31日，“資產(chǎn)

38、減值損失”賬戶的借方發(fā)生額為650000元，貸方發(fā)生額為350000元?！菊_答案】在利潤表中，“資產(chǎn)減值損失”項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額填列，因此，該企業(yè)2007年度的利潤表中，“資產(chǎn)減值損失”項目的金額650000350000300000（元）。【例937】某企業(yè)2007年12月31日，“公允價值變動損益”賬戶的貸方發(fā)生額為850000元，借方發(fā)生額100000元。【正確答案】在利潤表中，“公允價值變動收益”項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額的差額填列，如果為負(fù)數(shù)，表示公允價值變動損失，以“”號填列，則：該企業(yè)2007年度的利潤表中，“

39、公允價值變動收益”項目的金額850000100000750000（元）?！纠?38】截止到2007年12月31日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額為2000000元，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額為540000元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額為510000元，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額為160000元，“營業(yè)稅金及附加”賬戶發(fā)生額為800000元，“銷售費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為62000元，“管理費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為50000元，“財務(wù)費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為180000元，“資產(chǎn)減值損失”賬戶發(fā)生額為60000元，“公允價值變動損益”賬戶借方發(fā)生額為460000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額為8

40、50000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”賬戶發(fā)生額為90000元，“營業(yè)外支出”賬戶發(fā)生額為30000元，“所得稅費(fèi)用”賬戶發(fā)生額為182600元?！菊_答案】該企業(yè)2007年度利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計算如下：營業(yè)收入20000005100002510000（元）營業(yè)成本540000160000700000（元）營業(yè)利潤25100007000008000006200050000180000600004600008500001048000（元）利潤總額104800090000300001108000（元）凈利潤1108000182600925400（元）（二）上期金

41、額欄的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)?！纠?39】利潤表中需要自然計算填列的項目有（）。A.營業(yè)利潤B.所得稅費(fèi)用 C.營業(yè)成本D.利潤總額【正確答案】AD【答案解析】利潤表中需要自然計算填列的項目有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！纠?40】企業(yè)的凈利潤是企業(yè)一定期間的利潤總額扣除（）后的余額。A.營業(yè)外收支凈額B.投資收益C.所得稅費(fèi)用D.全對【正確答案】C【答案解析】企業(yè)的凈利

42、潤是企業(yè)一定期間的利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后的余額。 第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和意義企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購買現(xiàn)金等價物或?qū)F(xiàn)金等價物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項目的增減變動，不會導(dǎo)致現(xiàn)金流量的變化。（一）現(xiàn)金流量表的概念是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短（一般指從購買日起，3個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物的特點(diǎn)期限短；流動性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已

43、知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險很小?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。（二）現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接收勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入或流出的現(xiàn)金。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)

44、模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、從銀行借款、償還債務(wù)等流入或流出的現(xiàn)金。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動?！纠}·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票存款C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債【正確答案】ABD【答案解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物?！纠}·多選題】現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.庫存現(xiàn)金C.可以隨時動用的銀行存款D.現(xiàn)金等價物【正確答案】BC【例題·多選

45、題】現(xiàn)金等價物是指具有（）特征的投資。A.持有的期限短B.流動性強(qiáng)C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金D.價值變動風(fēng)險很小【正確答案】ABCD【例題·多選題】現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分包括（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B.生產(chǎn)活動現(xiàn)金流量C.投資活動現(xiàn)金流量D.籌資活動現(xiàn)金流量【正確答案】ACD【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的一張動態(tài)報表。（）【正確答案】【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有（）。A.交納本期增值稅B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.支付職工本月工資【正確答案】AD【答案解析】選項B和

46、C，屬于籌資與投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（三）現(xiàn)金流量表的意義通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式的結(jié)構(gòu)，分類反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制方法在現(xiàn)金流量表的正表部分，企業(yè)應(yīng)采用直接法計算列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其凈額。所謂的直接法，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整有

47、關(guān)項目的增減變動，計算現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料采用間接法編制，所謂間接法，是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項目，將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的凈利潤調(diào)整為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計算的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景?！局苯臃▋?yōu)點(diǎn)】四、現(xiàn)金流量表的主要項目說明（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞

48、務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）【正確答案】×2.“收到的稅費(fèi)返還”項目包括：增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)。3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目如：罰款、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金等，若流入金額較大，應(yīng)單列項目反映。4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，不包括購買時支付的增值稅。（）【正確答案】×5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目各

49、項本期實(shí)際支付的“職工薪酬”總額，企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。6.“支付的各項稅費(fèi)”項目本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)本期預(yù)交的稅費(fèi)。包括：所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目如：經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)等。若流出金額較大，應(yīng)單列項目反映?！纠}·單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)

50、生的現(xiàn)金流量D.償還銀行借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【正確答案】C【答案解析】變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；償還銀行借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金。但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。（放在下面第4“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目）2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的