取暖費(fèi)個(gè)稅政策整理

1、納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:取暖費(fèi)個(gè)稅政策整理一、個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍。 根據(jù)個(gè)人所得 稅法實(shí)施條例第八條（一）的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因 任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津 貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。二、相關(guān)的免稅規(guī)定。個(gè)人所得稅法第四條（四）項(xiàng)規(guī)定， 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì) 金所得，免納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項(xiàng)所 說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、 社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的 生活補(bǔ)助費(fèi)；所 說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支

2、付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助 費(fèi)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1998155 號(hào)）：生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其 家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利 費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。通知第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍， 應(yīng)當(dāng)并入（一）從超出國(guó)家法規(guī)的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性 生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。因此，免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)可以按照上述三

3、個(gè)文件規(guī)定界定。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，取暖費(fèi)補(bǔ)貼（包 括采取發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式）不屬于稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)并入發(fā) 放當(dāng)月的工資薪金一并征收個(gè)人所得稅。三、部分地區(qū)規(guī)定有暫免征稅規(guī)定的按各地規(guī)定執(zhí)行， 沒(méi)有特殊 規(guī)定的則按前款規(guī)定并入當(dāng)月工資薪金一并征收個(gè)人所得稅。北京地區(qū)沒(méi)有關(guān)于取暖費(fèi)的免稅規(guī)定。四、根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十九條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅 款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以 下的罰款。五、部分省市公布的取暖費(fèi)免稅規(guī)定：1、甘肅省財(cái)政廳甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個(gè)人 所得

4、稅問(wèn)題的通知（甘財(cái)稅法201815號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于 個(gè)人取得的取暖補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。對(duì)個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ) 貼暫免征收個(gè)人所得稅。具體按以下政策執(zhí)行：（一）當(dāng)?shù)卣畬?duì)取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的， 按規(guī)定執(zhí)行（二）當(dāng)?shù)卣畬?duì)取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體規(guī)定的，發(fā)放單位 應(yīng)制定合理的取暖補(bǔ)貼方案，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。（三）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的取暖補(bǔ)貼，可分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征 個(gè)人所得稅。2、河北省地方稅務(wù)局關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通 知（冀地稅函2008236號(hào)）規(guī)定，省直單位公務(wù)員工資改革 后，取暖補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化，為便于執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)政策明 確如下：一、取暖補(bǔ)貼實(shí)行“

5、明補(bǔ)”后，個(gè)人從單位取得的取暖補(bǔ)貼征免 個(gè)人所得稅問(wèn)題按下列原則執(zhí)行：（一）公務(wù)員工資改革已到位的駐 石（石家莊市區(qū)，下同）省直行政事業(yè)單位的職工按照河北省財(cái)政 廳河北省人事廳關(guān)于駐石省直行政事業(yè)單位職工住宅取暖補(bǔ)貼發(fā)放 問(wèn)題的通知（冀財(cái)預(yù)200886號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（即一個(gè)取暖期 的取暖補(bǔ)貼計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為：本人10月份當(dāng)月的職務(wù)工資、級(jí)別工資、生活補(bǔ)貼、工作津貼之和）取得的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。（二）非駐石省直行政事業(yè)單位和其他各級(jí)行政事業(yè)單位的職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，超過(guò)部分分?jǐn)偟饺∨谒?屬月份計(jì)征個(gè)人所得

6、稅。（三）各類(lèi)企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼按以下 原則執(zhí)行：1.當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的， 按政府規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬?duì)行政事業(yè)單位的 取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過(guò) 3 500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。2.企業(yè)職工取得的超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定 標(biāo)準(zhǔn)或超過(guò)3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì) 征個(gè)人所得稅。二、對(duì)取暖補(bǔ)貼仍然實(shí)行“暗補(bǔ)”的企業(yè)或企業(yè)職工不需要負(fù)擔(dān) 取暖費(fèi)的，企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼收入應(yīng)在發(fā)放月并入其當(dāng)月的工 資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。注：繼續(xù)執(zhí)行。參見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布繼 續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局 2018年第1號(hào)）3、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通 知（遼地稅發(fā)20024號(hào)）規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、 薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。4、吉林省機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放方案（吉 建辦【2006 】65號(hào)）第七條規(guī)定，職工按標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費(fèi)補(bǔ)貼， 依據(jù)有關(guān)規(guī)定不計(jì)入社會(huì)保