[國(guó)家公務(wù)員考試密押題庫(kù)]報(bào)關(guān)員分類模擬題進(jìn)出口稅費(fèi)模擬7

1、國(guó)家公務(wù)員考試密押題庫(kù)報(bào)關(guān)員分類模擬題進(jìn)出口稅費(fèi)模擬7國(guó)家公務(wù)員考試密押題庫(kù)報(bào)關(guān)員分類模擬題進(jìn)出口稅費(fèi)模擬7報(bào)關(guān)員分類模擬題進(jìn)出口稅費(fèi)模擬7一、單項(xiàng)選擇題問題:1. 關(guān)于暫定稅率適用的原則，下列表述錯(cuò)誤的是( )。A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物同時(shí)有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率D.適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，不適用暫定稅率答案:D解析 本題中表述錯(cuò)誤的是D項(xiàng)，適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。問題:2. 為保證關(guān)稅及時(shí)征繳入庫(kù)，我國(guó)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅義

2、務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起( )日內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)按日征收( )的滯納金。A.14，0.5B.15，0.5C.14，1D.15，1答案:B解析 根據(jù)中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例(以下簡(jiǎn)稱關(guān)稅條例)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5的滯納金。問題:3. 某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日(星期一)填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日(星期三)繳納稅款(注：1月25日31日為法定節(jié)假日)。稅款滯納天數(shù)為( )。A.3天B.10天C.11天D.15天答案:B解

3、析 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5的滯納金。海關(guān)對(duì)滯納金天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。本題中海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的日期是1月12日，繳納期限的最后一天應(yīng)是1月27日。但1月25日31日為法定節(jié)假日，因此應(yīng)當(dāng)順延至法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日，即2月1日為繳納期限的最后一天。從2月2日開始計(jì)算滯納天數(shù)，到2月11日共為10天，因

4、此B項(xiàng)正確。問題:4. 對(duì)于買賣雙方之間存在的特殊關(guān)系是否影響進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，承擔(dān)舉證責(zé)任的是( )。A.行業(yè)協(xié)會(huì)B.賣方C.納稅義務(wù)人D.海關(guān)答案:C解析 本題中，對(duì)于買賣雙方之間存在的特殊關(guān)系是否影響進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，行業(yè)協(xié)會(huì)、賣方和海關(guān)不承擔(dān)舉證責(zé)任。按照規(guī)定，納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的義務(wù)包括：如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料的義務(wù)；如實(shí)申報(bào)及舉證的任務(wù)；舉證證明特殊關(guān)系未對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響的義務(wù)。據(jù)此可知C項(xiàng)為正確答案。問題:5. 目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是( )。A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案:C解析 目前我國(guó)對(duì)凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等

5、類進(jìn)口商品征收從量稅。因此C項(xiàng)為正確答案。問題:6. A公司向國(guó)外某出租公司以融資租賃的方式承租的一套加工設(shè)備，其CIF貨值為30萬美元，租賃期為3年，每月支付租金1萬美元。租賃期滿后，又支付給出租方5000美元作為留購(gòu)該套設(shè)備的貨款。承租人在貨物進(jìn)口時(shí)，申請(qǐng)一次繳清稅款，海關(guān)以( )。A.36萬美元，作為完稅價(jià)格B.36.5萬美元，作為完稅價(jià)格C.1萬美元，作為完稅價(jià)格D.30萬美元，作為完稅價(jià)格答案:D解析 該公司每月付租金1萬美元，租賃3年需支付36萬美元，高于貨價(jià)(CIF貨值為30萬美元)。根據(jù)規(guī)定，金融租賃進(jìn)口貨值由于租金大于貨價(jià)，納稅義務(wù)人會(huì)選擇一次性按貨價(jià)繳納稅款或者選擇按租金分

6、期繳納稅款。問題:7. 某公司進(jìn)口了一批臺(tái)灣產(chǎn)摩托車零件，成交價(jià)格為CIF HKD150000，其中折扣為10%，并經(jīng)海關(guān)審查正常，海關(guān)審定該批貨物的完稅價(jià)格為( )。A.HKD 150000B.HKD 165000C.HKD 135000D.HKD 15000答案:C解析 進(jìn)口貨物的買方為購(gòu)買該貨物，并按“關(guān)稅條例”及“審價(jià)辦法”的相關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格為成交價(jià)格。問題:8. 中華人民共和國(guó)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金；納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過( )仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制扣繳、抵繳措施。A.1個(gè)月B.3個(gè)月

7、C.6個(gè)月D.9個(gè)月答案:B解析 自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金。納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過3個(gè)月仍未繳納的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取下列強(qiáng)制措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款?？哿舨⒁婪ㄗ冑u其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。因此B項(xiàng)為正確答案。問題:9. 某進(jìn)出口公司出口某種貨物100件，每件重250千克，成交價(jià)為CFR香港50000元人民幣，申報(bào)運(yùn)費(fèi)為人民幣350元/噸，出口稅率為15%，海關(guān)應(yīng)征出口稅(

8、)元(計(jì)算到元)。A.6187B.5380C.7500D.4820答案:B解析 計(jì)算過程： (1)該批貨物的重量 G=(250100)千克=25000千克=25噸 (2)該批貨物運(yùn)到香港的運(yùn)費(fèi) F=350元/噸25噸=8750元 (3)出口貨物的完稅價(jià)格 (4)出口貨物應(yīng)納稅額 出口貨物應(yīng)納稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率=35869.57元15%=5380元 問題:10. 根據(jù)最新規(guī)定，( )應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。A.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用B.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅D.加工機(jī)械進(jìn)口后的保修費(fèi)用答案:D解析 根據(jù)2006年5月1

9、日起施行的中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法第十五條規(guī)定，進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外。(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅。(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格：(1)利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的。(2)有書面融資協(xié)議的。(3)利息費(fèi)用單獨(dú)列明的。(4)納稅義務(wù)人可

10、以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。因此，本題的正確答案為D。問題:11. 應(yīng)征關(guān)稅是10000元，消費(fèi)稅40000元，海關(guān)5月23日發(fā)出繳款通知書。法定節(jié)假日6月8日為端午節(jié)，順延至6月9日，6月12日去繳納，應(yīng)收滯納金( )。A.125元B.75元C.100元D.50元答案:A解析 按照規(guī)定，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出

11、口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。本題中海關(guān)5月23日發(fā)出繳款通知書，最后一天就是6月7日，6月8日是滯納金的起始日，到6月12日總共滯納5天，并沒有牽涉到節(jié)假日的問題。本題應(yīng)繳納的滯納金為5(10000元+40000元)0.5=125元。因此A項(xiàng)正確。問題:12. 境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額為人民幣30000元，海關(guān)于2007年4月16日(星期一)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是( )。A.0元B.45元C.67.50元D.225元答案:A解析 納稅義務(wù)人或

12、其代理人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5的滯納金。本題中5月1日為繳納稅款的最后一天。根據(jù)規(guī)定，繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。所以5月8日為最后一天，應(yīng)繳的稅款滯納金=2(15000元+30000元)0.5=45元。滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。因此A項(xiàng)正確。問題:13. 實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用( )。A.每次裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B.各項(xiàng)貨物進(jìn)出口海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施

13、中的稅率中的最低稅率C.每次裝載貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率D.每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率答案:D解析 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。問題:14. 根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)法及中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)繳納稅款，逾期由海關(guān)征收滯納金，這一規(guī)定的時(shí)限是( )。A.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起7日內(nèi)(法定節(jié)假日除外)B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)(法定節(jié)假日除外)C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)(法定節(jié)假日除外)D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)(法定節(jié)假日除

14、外)答案:C解析 新修訂的中華人民共和國(guó)海關(guān)法第六十條規(guī)定，“進(jìn)出門貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金”。如果納稅期限的最后一日是星期六、星期日或法定節(jié)假日，則納稅期限順延至節(jié)日過后的第一個(gè)工作日。因此現(xiàn)在的正確答案應(yīng)為C。問題:15. 關(guān)于中華人民共和國(guó)貨物原產(chǎn)地證明書，下列表述錯(cuò)誤的是( )。A.貨物確系中華人民共和國(guó)原產(chǎn)的證明文件B.進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)該進(jìn)口商品適用何種稅率的依據(jù)C.出口報(bào)關(guān)的必備證件D.各地商檢局和貿(mào)促會(huì)均可簽發(fā)此證答案:C解析 本題表述錯(cuò)誤的是C項(xiàng)。中華人民共和國(guó)貨物原產(chǎn)地證書不是出口報(bào)關(guān)的必備證件。它是證明中國(guó)出

15、口貨物符合“中華人民共和國(guó)出口貨物原產(chǎn)地規(guī)則”，貨物確系中華人民共和國(guó)原產(chǎn)的證明文件，是進(jìn)口國(guó)海關(guān)據(jù)此對(duì)該進(jìn)口商品適用何種稅率的依據(jù)，是具有法律效力，也是通關(guān)、結(jié)匯、進(jìn)行貿(mào)易統(tǒng)計(jì)的重要證明文件。問題:16. 甲公司進(jìn)口德國(guó)圓鋼500噸，申報(bào)價(jià)格為FOB漢堡380美元/噸，已知申報(bào)運(yùn)費(fèi)人民幣200元/噸，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.27%，外匯牌價(jià)為l美元=8.71元人民幣(中間價(jià))，圓鋼的關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為17%，則應(yīng)征進(jìn)口增值稅是( )。A.2456217元B.264548元C.354968元D.449543元答案:D解析 完稅價(jià)格應(yīng)納關(guān)稅稅額=進(jìn)口完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率=27600145美元10

16、%=27600.145美元增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+應(yīng)納關(guān)稅稅額+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(276001.45+27600.145+0)美元=303601.60美元應(yīng)納增值稅稅額=增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率=(303601.6017%8.71)元=449542.88元=449543元(計(jì)稅價(jià)格計(jì)算至元)問題:17. 天津某外貿(mào)公司從韓國(guó)進(jìn)口“現(xiàn)代”牌汽車一輛，成交價(jià)格為CIF天津USD 25000，進(jìn)口關(guān)稅稅率為100%，外匯基準(zhǔn)價(jià)100美元=871元人民幣，消費(fèi)稅率為8%，應(yīng)征消費(fèi)稅是( )元(消費(fèi)稅額計(jì)算到元)。A.217750B.435500C.37870D.17420答案:C解析 計(jì)算

17、過程為(1)確定進(jìn)口完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF價(jià)格=25000美元(2)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額=進(jìn)口完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率=25000美元100%=25000美元(3)計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 (4)計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率=(54347.838%8.71)元=37870元(計(jì)稅價(jià)格計(jì)算至元為止)故選項(xiàng)C正確。問題:18. 對(duì)于實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物，其消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為( )。A.關(guān)稅完稅價(jià)格(1-消費(fèi)稅稅率)B.關(guān)稅完稅價(jià)格(1+消費(fèi)稅稅率)C.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)(1-消費(fèi)稅稅率)D.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)(1+消費(fèi)

18、稅稅率)答案:C解析 從價(jià)征收消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅從價(jià)稅率。從量征收消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量消費(fèi)稅從量稅率。問題:19. 非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國(guó)家(地區(qū))對(duì)非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)原料進(jìn)行制造，加工后的增值部分，超過所得貨物價(jià)值的比例( )。A.30%B.40%C.55%D.60%答案:A解析 非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國(guó)家(地區(qū))對(duì)非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價(jià)值的30%。用公式表示如下：(工廠交貨價(jià)-非該國(guó)(地區(qū))原產(chǎn)材料價(jià)值)，工廠交貨價(jià)1

19、00%30%。因此A項(xiàng)為正確答案。問題:20. 海關(guān)于2006年4月17日(星期一)填發(fā)海關(guān)專用繳款書。為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是( )。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案:C解析 按照規(guī)定，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5的滯納金。海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。本題中的5

20、月1日至7日為國(guó)家法定節(jié)假日，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是5月8日。因此C項(xiàng)為正確答案。問題:21. 某公司從中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)進(jìn)口了一批摩托車零件，成交價(jià)格為CIF HKD150000，其中折扣為10%，并經(jīng)海關(guān)審查屬正常，海關(guān)審定該貨物的完稅價(jià)格為( )。A.HKD 150000B.HKD 165000C.HKD 135000D.HKD 15000答案:C解析 按現(xiàn)行的中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法的規(guī)定，折扣不論是否正常，只要是真實(shí)發(fā)生的折扣，就可以從有關(guān)價(jià)格中予以扣除，本案10%的折扣當(dāng)然予以扣除。因此，完稅價(jià)格應(yīng)為：HKD150000(110%)=HKD

21、135000。因此，本題正確答案為C。問題:22. 我國(guó)某公司進(jìn)口某批貨物，價(jià)格為FOB紐約USD 900。已知運(yùn)費(fèi)為100美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3，進(jìn)口關(guān)稅稅率為8%，增值稅率為17%，100美元=850元人民幣。則關(guān)稅稅額及增值稅稅額分別是( )。A.關(guān)稅916.20元，增值稅1671.23元B.關(guān)稅682.04元，增值稅1526.73元C.關(guān)稅916.20元，增值稅1594.43元D.關(guān)稅682.04元，增值稅1565.28元答案:D解析 (1)關(guān)稅稅額的計(jì)算計(jì)算公式：(2)增值稅的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額計(jì)算

22、增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1003元8.5+682.04元=9207.54元計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額：9207.54元17%=1565.28元問題:23. 在臺(tái)灣紡成的紗線，運(yùn)到日本織成棉織物，并進(jìn)行沖洗、燙、漂白、染色、印花。上述棉織物又被運(yùn)往越南制成睡衣，后又經(jīng)香港更換包裝轉(zhuǎn)銷我國(guó)。我國(guó)海關(guān)應(yīng)以( )國(guó)家(地區(qū))為該貨物的原產(chǎn)地，因?yàn)? )。A.日本；成衣在日本進(jìn)行了第一次實(shí)質(zhì)性加工B.臺(tái)灣；紗線是在臺(tái)灣完成制造的C.越南；制成成衣后稅則歸類方面已經(jīng)有了變化D.香港；該貨物是從香港進(jìn)口的答案:C解析 我國(guó)海關(guān)確定原產(chǎn)地國(guó)別(地區(qū))的主要標(biāo)準(zhǔn)為：(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于完全在一個(gè)國(guó)家(地區(qū))內(nèi)生產(chǎn)或制造

23、的一項(xiàng)進(jìn)口貨物，生產(chǎn)或制造國(guó)(地區(qū))即為該貨物原產(chǎn)地國(guó)(地區(qū))。(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家(地區(qū))加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家(地區(qū))作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)地(地區(qū))。所謂實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則(以下簡(jiǎn)稱進(jìn)出口稅則)中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已達(dá)到30%及其以上的。紗線、棉織物均為成品(睡衣)的原料或半成品，故不能選A或B，香港只是更換了包裝，不符合上述原產(chǎn)地的原則，故不能選D。按實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，選C。問題:24. 某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明

24、：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為( )。A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000答案:B解析 本題中，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000+賣方傭金USD2000+與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000=USD682000。中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法(以下簡(jiǎn)稱審價(jià)辦法)，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指進(jìn)口貨物的買方為購(gòu)買該貨物，并按關(guān)稅條例及審價(jià)辦

25、法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。按照成交價(jià)格的調(diào)整因素，廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用和買方(購(gòu)貨)傭金不應(yīng)包括在內(nèi)；應(yīng)計(jì)入的因素，包括賣方(銷售傭金)、與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)、包裝費(fèi)和協(xié)助價(jià)值。問題:25. 2004年10月，一艘韓籍輪船?？可虾８鄹劭?。納稅人自行選擇90天期繳納船舶噸稅。該輪船總噸位為15000噸，注冊(cè)凈噸位為9000噸。經(jīng)查船舶噸稅稅率表，300110000噸的機(jī)動(dòng)船舶，90天期限的優(yōu)惠噸稅為5.85元/噸，10000噸以上的機(jī)動(dòng)船舶，90天期限的優(yōu)惠噸稅為6.60元/噸。則應(yīng)征納的船舶噸稅是( )。A.47756.00

26、元B.52650.00元C.35890.00元D.87750.00元答案:B解析 計(jì)算過程為：(1)確定噸位數(shù)：船舶噸稅按注冊(cè)凈噸位計(jì)算，應(yīng)以9000噸而不是以15000噸計(jì)算噸稅。(2)確定噸稅率：根據(jù)規(guī)定，韓國(guó)籍船舶適用優(yōu)惠噸稅，按優(yōu)惠稅率5.85元，噸計(jì)算噸稅。(3)計(jì)算噸稅：應(yīng)征船舶噸稅=9000噸5.85元/噸=52650.00元問題:26. 上海某公司進(jìn)口一批護(hù)膚品，經(jīng)海關(guān)審定后CIF成交價(jià)格為5000.00美元(外匯折算率：1美元=人民幣8.2元)，該批貨物的關(guān)稅稅率為12.8%，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為8%，請(qǐng)問該批護(hù)膚品增值稅稅額應(yīng)為人民幣多少元?( )A.8，5450

27、83B.14，698.00C.14，698.71D.8，545.8答案:A解析 完稅價(jià)格為5000美元，將外匯折合人民幣為41000元。(1)應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格關(guān)稅稅率=4100012.8%=5248(元)。(2)應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)消費(fèi)稅稅率=(41000+5248)/(1-8%)8%=4021.57(元)。(3)應(yīng)征增值稅稅額=(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)增值稅稅率=(41000+5248+4021.57)17%8545.83(元)。問題:27. 某漁業(yè)公司的捕撈船根據(jù)中、馬兩國(guó)政府的捕撈協(xié)議在馬來西亞所屬經(jīng)濟(jì)專屬區(qū)域捕撈金槍魚，在停靠菲律賓

28、的港口時(shí)，在船上把金槍魚加工成金槍魚絲，并在該港通過冷藏集裝箱發(fā)運(yùn)到日本，則( )是該金槍魚絲的原產(chǎn)國(guó)。A.馬來西亞B.菲律賓C.中國(guó)D.日本答案:C解析 根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的規(guī)定，完全在一個(gè)國(guó)家(地區(qū))內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物是指：在該國(guó)(地區(qū))出生并飼養(yǎng)的動(dòng)物；在該國(guó)(地區(qū))野外捕捉、捕撈、搜集的動(dòng)物；從該國(guó)(地區(qū))的活的動(dòng)物獲得的未經(jīng)加工的物品；在該國(guó)(地區(qū))收獲的植物和植物產(chǎn)品；在該國(guó)(地區(qū))采掘的礦物；在該國(guó)(地區(qū))獲得的除上述項(xiàng)范圍之外的其他天然生成的物品；在該國(guó)(地區(qū))生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料；在該國(guó)(地區(qū))收集的不能修復(fù)或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件

29、或者材料；由合法懸掛該國(guó)旗幟的船舶從其領(lǐng)海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品；在合法懸掛該國(guó)旗幟的加工船上加工上述第項(xiàng)所列物品獲得的產(chǎn)品；(11)從該國(guó)(地區(qū))領(lǐng)海以外享有專有開采權(quán)的海床或者海床底土獲得的物品；(12)在該國(guó)(地區(qū))完全從上述(11)項(xiàng)所列物品中生產(chǎn)的產(chǎn)品。問題:28. 以下不屬于進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)憑證的是( )。A.海關(guān)專用繳款書B.收入退還書(海關(guān)專用)C.海關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù)D.全國(guó)稅務(wù)統(tǒng)一專用發(fā)票答案:D解析 A、B、C三項(xiàng)都屬于進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)憑證。而全國(guó)稅務(wù)統(tǒng)一專用發(fā)票是國(guó)內(nèi)使用的統(tǒng)一發(fā)票，它不是進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)憑證。因此D項(xiàng)為正確答案。問題:29

30、. 當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是( )。A.相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法B.類似貨物成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法C.相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法D.倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法答案:A解析 當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：相同貨物成交價(jià)格方法。類似貨物成交價(jià)格方法。倒扣價(jià)格方法。計(jì)算

31、價(jià)格方法。合理方法。因此A項(xiàng)為正確答案。問題:30. 中華人民共和國(guó)海關(guān)法規(guī)定：海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起( )內(nèi)，可以要求海關(guān)退還。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年答案:D解析 根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)法第六十三條規(guī)定：海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還。問題:31. 某公司以租賃方式從外國(guó)進(jìn)口一架價(jià)值USD 1800000的客機(jī)，租期1年，年租金為USD60000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下，海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為( )。A.USD 60000B.USD 1850000C.USD

32、 1860000D.USD 1880000答案:A解析 根據(jù)中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例第二十三條規(guī)定，以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格。問題:32. 某企業(yè)以CIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)付設(shè)備款25000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40000港幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15000港幣，此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為( )。A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000元港幣答案:D解析 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格指的是賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付

33、、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。“實(shí)付或應(yīng)付”指的是必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。成交價(jià)格法中的調(diào)整因素包括計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目。以下項(xiàng)目如果由買方支付，必須計(jì)入完稅價(jià)格：協(xié)助的價(jià)值。包裝費(fèi)。與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)。除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。特許權(quán)使用費(fèi)。特許權(quán)使用費(fèi)是指進(jìn)口貨物的買方為取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費(fèi)用。返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益。進(jìn)口貨物的價(jià)款中單

34、獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。碼頭裝卸費(fèi)不計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。碼頭裝卸費(fèi)(Terminal Handing Charge，THC)指的是貨物從船舷到集裝箱堆場(chǎng)間發(fā)生的費(fèi)用，屬于貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用。因此該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：設(shè)備款25000港幣+設(shè)備價(jià)款40000港幣+技術(shù)使用費(fèi)15

35、000港幣=80000港幣。D項(xiàng)為正確答案。問題:33. 某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購(gòu)進(jìn)臺(tái)灣產(chǎn)的薄型尼龍布一批，加工成女式服裝后，經(jīng)批準(zhǔn)運(yùn)往區(qū)外內(nèi)銷，該批服裝向海關(guān)申報(bào)出區(qū)時(shí)，其原產(chǎn)地應(yīng)申報(bào)為( )。A.中國(guó)香港B.中國(guó)臺(tái)灣C.中國(guó)D.國(guó)別不詳答案:C解析 本題中的產(chǎn)品從香港購(gòu)進(jìn)臺(tái)灣產(chǎn)的薄型尼龍布加工成女式服裝后，四位數(shù)級(jí)的編碼已經(jīng)改變，該服裝的原產(chǎn)地為中國(guó)。出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，對(duì)于未經(jīng)加工的進(jìn)口貨物填報(bào)貨物原進(jìn)口時(shí)的原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))；對(duì)于經(jīng)加工的成品或半成品，按現(xiàn)行原產(chǎn)地規(guī)則確定原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))后填報(bào)。問題:34. 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納

36、稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為( )。A.1年，0.5B.3年，0.5C.1年，1D.3年，1答案:B解析 海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)交納稅款之日起3年內(nèi)追征，并從應(yīng)交納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款0.5的滯納金。問題:35. 某公司從香港購(gòu)買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35mm，長(zhǎng)度2m之內(nèi)，)，成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國(guó)稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為( )。A.115200元B.34560元C.16800元D.12000元答案:D解析 本題應(yīng)首先計(jì)算貨物數(shù)量，再根據(jù)單位稅額計(jì)算出應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額，具體計(jì)算過程如下：貨物數(shù)量=0.05平方米/卷8000卷=400平方米，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額貨物數(shù)量單位稅額=400平方米30元人民幣/平方米=12000元人民幣，據(jù)此可知D項(xiàng)為正確答案。問題:36. 某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)