會(huì)計(jì)學(xué)原理課后筆記第七章

1、時(shí)間：2009.12講述人：楊家親主題：會(huì)計(jì)賬簿地點(diǎn)：5DM31 5DM41Note筆人棟本早提耍：1 .會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄與反映企業(yè)各 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地簿籍.2 .賬簿按用途分：序時(shí)賬、分類賬、聯(lián)合帳與被查賬；3 .外表形式分為：訂本帳、活頁帳、卡片帳與磁性媒介質(zhì)式賬；4 .帳頁格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式與平行登記式.5 .每個(gè)企業(yè)必須設(shè)置地賬簿是：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬與明細(xì)分類賬.6 .三大重點(diǎn)：賬簿分類，錯(cuò)賬更正方法，對(duì)賬內(nèi)容.第一節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿地意義與種類賬簿是重要地會(huì)計(jì)檔案，設(shè)置與登記賬簿是會(huì)計(jì)核算工作地重要環(huán)節(jié)，各企業(yè)應(yīng)根

2、據(jù)本單位地實(shí)際情況依法設(shè)置與登記賬簿.1、 賬簿地意義1 .賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來序時(shí)，分類地記錄與反 映經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)地會(huì)計(jì)簿籍.2 .意義：為財(cái)務(wù)報(bào)表地編制提供依據(jù).3 .每個(gè)企業(yè)都必須設(shè)置賬簿，賬簿地作用概括為如下幾點(diǎn)：1）全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地全貌 .2）是編制財(cái)務(wù)報(bào)表地主要依據(jù).3）是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況地重要依據(jù).4）檢查財(cái)產(chǎn)物資完全完整地重要依據(jù).5）重要地經(jīng)濟(jì)檔案.6）有利于會(huì)計(jì)工作地分工.2、 賬簿地種類（一）賬簿按用途分類按用途分：序時(shí)賬、分類賬、聯(lián)合帳與被查賬簿.7 .序時(shí)賬簿1）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間地順

3、序，逐日逐筆登記地賬簿2）按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地內(nèi)容1/間：分為普通日記賬與特種日記賬.3）特種日記賬按記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)地內(nèi)容不同，分為庫存現(xiàn)金日記賬，銀 行存款日記賬，銷貨日記賬 購貨日記賬，應(yīng)收賬款日記賬，應(yīng)付賬款日記賬.2 .分類賬簿1）對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記地賬簿.3 .聯(lián)合賬簿1）是指序時(shí)賬簿與分類賬簿結(jié)合在一起地賬簿.2）日記總賬是典型地聯(lián)合賬簿4 .備查賬簿1）又稱輔助登記簿2）如：固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、代管商品登記簿、租 入固定資產(chǎn)登記簿等.（二）賬簿按外表形式分類分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿與磁性媒介式賬簿.1 .訂本式賬簿1）帶有

4、統(tǒng)馭與控制作用地賬簿與重要地賬簿選用訂本式賬簿.2）如：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等2 .活頁式賬簿1）便于記賬分工，登記方便.但容易出現(xiàn)帳頁散失與被人抽換等問題.2 ） 一般適用于明細(xì)分類賬.3 .卡片式賬簿1）適用靈活、保管比較方便，有利于詳細(xì)記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)地具體內(nèi)容2）無需經(jīng)常更換，但容易散失.3 ） 一般適用于所記內(nèi)容比較固定地明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬.4 .磁性媒介式賬簿（三）賬簿按帳頁格式分類分為：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿與平行登記式賬簿.1 .三欄式賬簿1）設(shè)置借方、貸方與余額三個(gè)金額欄地帳頁組成地賬簿.2）只登記金額,不登記數(shù)量.3）如：庫存現(xiàn)金日記賬

5、、銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬 .2 .多欄式賬簿1）只設(shè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄,適用于核算工程較多，且管理上要求提供各核算工程 詳細(xì)信息地明細(xì)分類賬簿.2）如：收入、費(fèi)用、成本類明細(xì)賬等.3 .數(shù)量金額式賬簿1）借方、貸方與余額欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)欄目.2）如：原材料明細(xì)賬，庫存商品明細(xì)賬等.4 .平行登記式賬簿1）如：材料采購明細(xì)賬，在途物資明細(xì)賬等.第二節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿地設(shè)置與登記一、設(shè)置賬簿應(yīng)遵循地原則（建帳）1. 一般情況下，每個(gè)會(huì)計(jì)主體都應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬 .二、賬簿地基本構(gòu)成及內(nèi)容1 .帳頁地基本要素包括：1）賬戶地名稱（總賬科目、二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目）2）登

6、賬日期欄3）憑證種類與編號(hào)欄4）摘要欄，記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容地簡(jiǎn)要說明5）金額欄，記錄賬戶地增減變動(dòng)情況6）總頁次與分頁次三、日記賬地設(shè)置與登記（一）普通日記賬地設(shè)置與登記（二）特種日記賬地設(shè)置與登記特種日記賬按其格式地不同，分為三欄式（大多數(shù)）與多欄式.1 .庫存現(xiàn)金日記賬地設(shè)置與登記1）按照庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金增減變動(dòng)情況原始記錄地賬簿.2）由出納人員負(fù)責(zé)，在辦理收、付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)收款憑證與付款憑證進(jìn)行復(fù) 核，并以審核無誤地 現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、與記錄從銀行 提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)地銀行存款付款憑證為依據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地先后順序 逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金

7、日記賬.2 .銀行存款日記賬地設(shè)置與登記1）銀行存款日記賬是按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間地先后順序 , 逐日逐筆登記銀行存款收支及結(jié)存情況地賬簿.2）由出納人員根據(jù)審核無誤地銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證與記 錄現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)地現(xiàn)金付款憑證為依據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地先后順 序逐日逐筆登記地.四、分類賬簿地設(shè)置與登記（一）總分類賬地設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類賬地設(shè)置與登記1 .三欄式明細(xì)賬1）如：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)付賬款” “短期借款”2 .數(shù)量金額式明細(xì)賬1） 如：“原材料” “庫存商品”3 .多欄式明細(xì)賬1）如“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅” （借方為多欄）（

8、貸方為多欄）（借貸兩方為多欄）4 .平行式明細(xì)分類帳五、備查帳地設(shè)置與登記第三節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿地登記規(guī)則（一）登記賬簿地一般要求1 .根據(jù)審核無誤地會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿.2 .登記賬簿地間隔時(shí)間越短越好.（二）登記賬簿地具體規(guī)則1 .必須用藍(lán)、黑墨水或碳素墨水鋼筆書寫，除銀行地復(fù)寫賬簿外不許用鉛筆或 圓珠筆記賬.2 .紅色數(shù)字表示對(duì)藍(lán)色數(shù)字地沖銷或表示負(fù)數(shù).用以以下情況：1）期末結(jié)賬時(shí)劃紅線；2）劃線更正法更正錯(cuò)賬時(shí)劃紅線更正3）在多欄式賬頁中用紅字登記減少數(shù)4）在沒有余額方向欄地三欄式賬頁中，登記負(fù)數(shù)余額5）在賬簿登記發(fā)生跳行，隔頁時(shí)用紅筆劃斜線

9、或?qū)蔷€，注銷空行與空頁.3 .賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得用刮擦，挖補(bǔ)，涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò) 誤也不可以重抄賬頁,應(yīng)采用正確地錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正.三、錯(cuò)賬地查找及更正方法（一）錯(cuò)賬查找方法1 .差數(shù)法2 .二除法3 .九除法順查法是指按“原始憑證一記賬憑證一過賬一結(jié)賬一試算平衡”地帳務(wù)處理程 序，從頭查到尾.（二）錯(cuò)賬更正方法1 .劃線更正法1）紅筆劃去錯(cuò)誤地?cái)?shù)字或文字，蓋章，在錯(cuò)字上方用藍(lán)筆寫正確地?cái)?shù)字 或漢字.2）數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)將整個(gè)數(shù)值全部劃去，不能只劃一個(gè)部分.2 .紅字更正法1）用紅字沖銷原有記錄后再予以更正地方法 用以以下兩種情況：a）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)

10、科目或記賬方向有錯(cuò)誤，而賬簿記 錄與記賬憑證是相吻合地.措施：O紅字只填寫金額，其余用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一致 地記賬憑證，在摘要中注明“注銷某年某月某日某號(hào)憑證"，并用紅字登記入賬，以沖銷原來地賬簿記錄.2再用藍(lán)字填制一張正確地記賬憑證，在摘要中注明“訂 正某年某月某日某號(hào)憑證”，并據(jù)以登記入賬.沖銷與訂正地記賬憑證后不可附有原始憑證.b）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與記賬方向都正確，而賬簿金 額大于應(yīng)記金額并據(jù)以登記賬簿.措施：用紅字（只限金額）填寫一張會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原記賬憑證一致，但金額為多記金額地記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某年某月某日某號(hào)

11、憑證多記 金額”，并據(jù)以記賬，對(duì)原錯(cuò)誤進(jìn)行更正.3 .補(bǔ)充登記法第四節(jié)：記賬程序、對(duì)賬與結(jié)賬一、記賬程序1 .常用地記賬程序有：記賬憑證記賬程序、匯總記賬憑證記賬程序、科目匯總 表記賬程序、日記總賬記賬程序、多欄式日記賬程序 .2 .這些記賬程序地區(qū)別：主要表現(xiàn)在登記總分類賬地依據(jù)與方法不同.二、對(duì)賬1 .賬證核對(duì)2 .賬賬核對(duì)1）總分類賬核對(duì)2）總分類賬戶與其所屬明細(xì)賬戶地核對(duì)3）總分類賬與日記賬之間地核對(duì)4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬與財(cái)產(chǎn)物資保管賬（卡）核對(duì)3 .賬實(shí)核對(duì)將各財(cái)產(chǎn)物資地賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì).1）庫存現(xiàn)金日記賬地賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存金額核對(duì)相符，并保證日滿月結(jié).2）銀行存款

12、日記賬地賬面余額與開戶銀行 對(duì)賬單核對(duì)相符，每月至少一次.3）各種應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)明細(xì)分類賬地賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán) 單位地工程核對(duì)相符.4）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬地賬結(jié)存余額與各種財(cái)產(chǎn)物資地實(shí)物數(shù)額核對(duì)相符.三、結(jié)賬（一）結(jié)賬工作程序1 .期末賬項(xiàng)調(diào)整2 .期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)（二）結(jié)賬地方法1 .月度結(jié)賬2 .季度結(jié)賬3 .年度結(jié)賬四、賬簿地更換與保管9 / 8版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計(jì)等在網(wǎng)上搜集整 理。版權(quán)為張儉個(gè)人所有This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyr

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