《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》

1、中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引2007-12-27第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)板上市公司, 以下簡稱“上市公司”或“公司”,內(nèi)部審計(jì)工作提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量保護(hù)投資者合法權(quán)益依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和深圳證券交易所股票上市規(guī)則的規(guī)定制定本指引。第二條 本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是指由上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。第三條 本指引所稱內(nèi)部控制是指上市公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程:

2、, 一 , 遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定, 二 , 提高公司經(jīng)營的效率和效果, 三 , 保障公司資產(chǎn)的安全,- 1 -, 四 , 確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。第四條 上市公司應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及本指引的規(guī)定結(jié)合 本公司所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度防范和控制公司風(fēng)險(xiǎn) 增強(qiáng)公司信息披露的可靠性。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。第五條上市公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)重 要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。上市公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第二章 一般規(guī)定第六條上市公司應(yīng)當(dāng)在董事

3、會下設(shè)立審計(jì)委員會制定審計(jì)委員會議事規(guī)則 并予以披露。審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)全部由董事組成其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上并 擔(dān)任召集人且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事為會計(jì)專業(yè)人士。第七條 上市公司應(yīng)當(dāng)在股票上市后六個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)制度并設(shè)立內(nèi)部 審計(jì)部門對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況 進(jìn)行檢查監(jiān)- 2 -督。內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。第八條上市公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定配谿專職人 員從事內(nèi)部審計(jì)工作且專職人員應(yīng)不少于三人。第九條 內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須專職由審計(jì)委員會提名董事會任免。上市公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作

4、經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。第十條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性不得谿于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。第十一條上市公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。第三章 職責(zé)和總體要求- 3 -第十二條審計(jì)委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門工作時(shí)應(yīng)當(dāng)履行以下主要 職責(zé) :, 一 , 指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施,二，至少每季度召開一次會議審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等,三，至少每季度向董事會報(bào)告一次內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題, 四 , 協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與

5、會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第十三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):, 一 , 對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估, 二 , 對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī) 性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù) 測性財(cái)務(wù)信息等,- 4 -,三,協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為 ，,四，至少

6、每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第十四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃并在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提 交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。第十五條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作并根據(jù)實(shí)際情 況對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn) 行評價(jià)。第十六條內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事

7、務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定 資產(chǎn)管理、- 5 -資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿并在審計(jì)項(xiàng)目完成后及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定建 立相應(yīng)的檔案管

8、理制度明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí) 間。第四章 具體實(shí)施第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦蛟u價(jià)公司內(nèi) 部控制的有效性并至少每年向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。- 6 -評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部 控制的建議。第二十條內(nèi)部控制審查和評價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門對審查過程中發(fā)

9、現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)督促相關(guān) 責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查監(jiān)督整改措施的 落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。第二十二條內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。審計(jì)委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的董事會應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并予以披露。上市公司應(yīng)- 7 -當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果以及已采取或擬采取的措施。第二十三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容 ：

10、, 一 , 對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序,二，是否按照審批內(nèi)容訂立合同合同是否正常履行 ，, 三 , 是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況 ，,四，涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè) 人或經(jīng)營管理層行使受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況,五，涉及證券投資事項(xiàng)的關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制 制度投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營資金來源是否為自有資金投資風(fēng)險(xiǎn)是否 超出公司可承受范圍是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投- 8

11、-資獨(dú)立董事和保薦人，包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人下同，是否發(fā)表意見，如 適用 , 。第二十四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容 ：, 一 , 購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序,二，是否按照審批內(nèi)容訂立合同合同是否正常履行 ，, 三 , 購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致,，四，購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。第二十五條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容 ：, 一 , 對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行

12、審批程序,二，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好,三,被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性, 四 , 獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見, 如適用 , 五 , 是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。第二十六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容 ：,一,是否確定關(guān)聯(lián)方名單并及時(shí)予以更新，,二，關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序?qū)徸h關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決,三，獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見保薦人是否發(fā)表意見，如適用,四，關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議交易雙方的權(quán)利

13、義務(wù)及法律責(zé)任是否明確，五，交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng), 六 , 交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好,- 10 -,七，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。第二十七條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：,一,募集資金是否存放于董事會決定的專項(xiàng)賬戶集中管理公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議,二,是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資

14、金投資計(jì)劃使用募集資金募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度投資收益是否與預(yù)期相符，, 三 , 是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象，,四，發(fā)生以募集資金谿換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑谿募集資 金暫時(shí)補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程 序和信息披- 11 -露義務(wù)獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見，如適用，第二十八條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報(bào)對外披露前對業(yè)績快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績快報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容 ：, 一 , 是否遵守企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,二,會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否合

15、理是否發(fā)生變更，, 三 , 是否存在重大異常事項(xiàng), 四 , 是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè), 五 , 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。第二十九條內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：,一,公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度,，二,是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容以及重大信息的傳遞、審核、披露流程 ,- 12 -,三，是否制定未公開重大信息的保密措施明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密 責(zé)任 , 四 , 是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人

16、員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù),五，公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況, 六 , 信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。第五章 信息披露第三十條 審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門出具的評價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:, 一 , 內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施, 二 , 內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況, 如適用 ,- 13 -, 三 , 改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)

17、措施, 四 , 上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況, 如適用 , 五 , 本年度內(nèi)部控制審查與評價(jià)工作完成情況的說明。公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告發(fā)表意見保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制 自我評價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查并出具核查意見。第三十一條 上市公司在聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。本所另有規(guī)定的除外。第三十二條如會計(jì)師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報(bào)告的公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:, 一 , 鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況, 二 , 該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度,- 14 -, 三 , 公司董事會、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見, 四 , 消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。第三十三條 上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告, 如有 , 。第