出口退稅實例流程解析

1、出口實例流程解析案例基本資料外貿(mào)公司(簡稱思科:南京思科紡織服裝有限公司NANJING SICO TEXTILE GARMENT CO., LTD.HUARONG MANSION RM2901 NO.85 GUANJIAQIAO, NANJING 210005,CHINATEL: 0086-25-35784312 FAX: 0086-25-35784513國外客戶(簡稱FF:FASHION FORCE CO., LTDTEL: 001-613-4563508 FAX: 001-613-4562421交易商品:COTTON BLAZER全棉運動上衣成交方式:CIF付款方式:即期信用證(L/C A

2、T SIGHT通知行:中國銀行江蘇省分行出口口岸:上海服裝加工廠:無錫季節(jié)制衣有限公司面、輔料工廠:無錫百合紡織有限公司貨運代理公司:上海凱通國際貨運代理有限公司承運船公司:中國遠洋集裝箱運輸有限公司備注說明:本案例涉及思科公司的部門有三個:業(yè)務(wù)部、單證儲運部、財務(wù)部。其中,業(yè)務(wù)部負責(zé)接洽業(yè)務(wù),單證儲運部負責(zé)出運安排、制單、核銷,財務(wù)部門負責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付帳款。這是一筆南京思科紡織服裝公司和加拿大客戶就女式全棉上衣交易的貿(mào)易實務(wù)案例。出口到加拿大的紡織品有配額限制,在準備單證時需注意及時申請“輸加拿大紡織品出口許可證”,另需注意繕制“加拿大海關(guān)發(fā)票”等單證,及時寄出給客戶用于進口清關(guān)。本案例涉及貿(mào)

3、易公司業(yè)務(wù)部、單證儲運部、財務(wù)部三個部門,以及工廠、貨運代理公司等。在實際業(yè)務(wù)中,租船訂艙、報驗、申領(lǐng)核銷單、申請配額等工作往往是貿(mào)易公司的各個部門在同時進行的,次序不分先后。從本案例中,學(xué)生可以了解到貿(mào)易公司各部門以及貨運代理公司等工作過程。對學(xué)生今后在貿(mào)易公司相關(guān)部門以及貨運代理公司的工作有實務(wù)性的認識。一、交易磋商南京思科紡織服裝有限公司(NANJING SICO TEXTILE GARMENT CO.,LTD,以下簡稱思科公司成立于1992年,是經(jīng)國家外經(jīng)貿(mào)部批準的具有進出口經(jīng)營權(quán)的貿(mào)易公司,從事紡織服裝等產(chǎn)品進出口業(yè)務(wù)。公司擁有多家下屬工廠,產(chǎn)品主要銷往歐洲、美加地區(qū)及日本等國家和地

4、區(qū)。合同簽訂后,雙方就成衣細節(jié)進行修改和最終確認。指示書報價單外銷合同形式發(fā)票二、落實信用證其中與繕制單據(jù)有關(guān)的條款如下:1.開證行:BNP PARIBAS (CANADA MONTREAL2.通知行:中國銀行江蘇省分行3.不可撤銷信用證號:63211020049,開證日期:2001年1月29日4.信用證有效期及地點:2001年4月10日,中國5.申請人:FASHION FORCE CO., LTD6.受益人:NANJING SICO TEXTILE GARMENT CO., LTD.HUARONG MANSION RM2901 NO.85 GUANJIAQIAO, NANJING210005

5、, CHINA7.信用證金額:USD32640.008.商品描述:SALES CONDITIONS: CIF MONTREAL/CANADASALES CONTRACT NO. F01LCB05127LADIES COTTON BLAZER (100% COTTON, 40SX20/140X60STYLE NO. PO NO. QTY/PCS USD/PC46-301A 10337 2550 12.809.分批裝運及轉(zhuǎn)船運輸:不允許分批裝運,允許轉(zhuǎn)運,從中國運至加拿大蒙特利爾港口。10.最后裝船期:2001年3月25日11.議付單據(jù)要求:(1商業(yè)發(fā)票六份,受益人代表簽名。(2加拿大海關(guān)發(fā)票四份

6、。(33/3全套正本已裝船的清潔海運提單,抬頭人為“TO THE ORDER OF BNP PARIBAS (CANADA”,顯示運費預(yù)付,通知人為開證人的名稱和地址。(4明細裝箱單三份。(5普惠制產(chǎn)地證一份副本(FORM A。(6輸加拿大紡織品出口許可證一份副本。(7受益人證明:證明裝運后5天內(nèi),將普惠制產(chǎn)地證正本、輸加拿大紡織出口許可證正本、商業(yè)發(fā)票副本、明細裝箱單副本、正本提單的復(fù)印件已經(jīng)由快遞方式直接寄送給開證人,并附快件回執(zhí)。(8 提供開證人的傳真確認函,確認貨物在裝運前生產(chǎn)的樣品由開證人認可。(9印有承運人抬頭的證明,顯示承運公司的名稱和地址、海運提單號、集裝箱號,以及本次承運人的

7、集裝箱內(nèi)不含有任何原生木料制成的支撐物或托盤,以及其它任何原生木制包裝材料。(11中國人民保險公司出具的保險單一份正本一份副本。12.附加條款:(1如果提供的單據(jù)不符合信用證條款的規(guī)定,每個不符點55美金。(2一切結(jié)算費用由受益人支付。(3本信用證的數(shù)量和金額有3%的溢短。(4所有的單據(jù)、證明、申明必須簽字及標明日期。(5如下內(nèi)容僅作參考:請注意,從1999年1月4日開始,所有從中國運往加拿大的貨物,如果包裝物中含有木制成分,將被加拿大海關(guān)禁止。因為,原生木質(zhì)中含有一種亞州長角甲蟲(LONG HORNED。(6加拿大政府現(xiàn)在堅持所有進行加拿大的貨物必須提供上述所有文件。(7海運提單和商業(yè)發(fā)票必

8、須證明如下內(nèi)容:集裝箱內(nèi)不含有任何原生木料制成的支撐物或托盤,以及其它任何原生木制包裝材料。(8受益人的銀行帳號為0777103281054。注意事項:議付單據(jù)中有關(guān)客檢證條款項,對我方公司極為不利。如果客戶信譽良好,多會在樣品檢驗合格后及時簽發(fā)客檢證明。但有些客戶會故意拖延簽發(fā)客檢證的時間,導(dǎo)致我方不能及時交單議付。因此,遇到有此項條款的信用證,我方公司需特別注意及時寄樣和催客戶及時簽發(fā)客檢證。信用證通知書信用證三、出口備貨收到信用證后,2001年2月1日,思科公司立即與早已聯(lián)絡(luò)好的服裝加工廠簽訂訂購合同,指定服裝廠使用百合紡織的面輔料。2月5日,服裝廠正式投產(chǎn)。關(guān)于品質(zhì)檢驗和客檢證的簽發(fā),

9、視客戶檢驗的具體狀況而定。一般不外乎有以下兩種方式:其一,客戶派員親自來廠檢驗,檢驗合格后當場簽發(fā)客檢證,或該員將檢驗結(jié)果向客戶匯報后,由客戶將客檢證寄給我方。在此種方式下,客戶一般是在出運前4-5天來廠檢驗,此時工廠的加工、包裝已基本結(jié)束。驗貨通過后即可安排出運。其二,將樣品寄給客戶檢驗,檢驗合格后,客戶簽發(fā)客檢證并寄給我方。在此種方式下,一般客戶會要求我方在出貨前10-15天寄樣品供其檢驗。服裝訂購合同客檢證四、租船訂艙本批出口商品系采用集裝箱班輪運輸,故在落實信用證及備貨時,思科公司即向上海各家貨運代理公司詢價,最終確定委托上海凱通國際貨運有限公司(以下簡稱上海凱通代為訂艙,以便及時履行

10、合同及信用證項下的交貨和交單的義務(wù)。2001年3月9日,服裝全部生產(chǎn)、包裝完畢,工廠制作裝箱單傳真給思科公司。思科公司根據(jù)工廠報來的裝箱單,結(jié)合合同及信用證貨物明細描述,開列出倉通知單,單證儲運部門根據(jù)出倉通知單、工廠制的裝箱單、信用證統(tǒng)一繕制全套的出運單據(jù)。出運單據(jù)包括出口貨物明細單、出口貨物報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單。單證儲運部門先將出口貨物明細單傳真上海凱通配船訂艙,確認配船和費用后,準備全套報關(guān)單據(jù)(出口貨物明細單、報關(guān)委托書、出口貨物報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、出口收匯核銷單、輸加拿大紡織品出口許可證(海關(guān)聯(lián)寄到上海凱通用于報關(guān)、出運。同時,準備普惠制產(chǎn)地證用于出運后寄客戶作進口清關(guān)。上

11、海凱通在確認配船和費用后,傳真送貨通知給思科公司,要求思科公司3月16日中午前將貨物運至指定倉庫。注意事項:在FOB條件下,運輸公司大多由客戶指定。五、出口報驗由于思科公司出口的全棉女式上衣屬于法定檢驗的商品范圍(屬于種類表商品范疇,在商品報關(guān)時,報關(guān)單上必須有商檢機構(gòu)的檢驗放行章方可報關(guān)。因此,2001年3月9日,思科公司寄出商業(yè)發(fā)票、裝箱單、報檢委托書,委托服裝加工廠向無錫市商檢局申請出口檢驗。申請出口商品檢驗時,工廠必須填寫出口商品檢驗申請單,并隨附報檢委托書、外銷合同、信用證復(fù)印件、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、紙箱證等單據(jù)。3月13日,此批貨物經(jīng)檢驗合格,無錫商檢局出具換證憑單給工廠。當天,工廠

12、將換證憑單寄給思科公司指定的上海凱通國際貨運公司用于報關(guān)。出口商品檢驗申請單報檢委托書外銷合同信用證商業(yè)發(fā)票裝箱單換證憑單六、申領(lǐng)核銷單由于思科公司有計劃內(nèi)的核銷單,2001年3月9日,單證員憑出口貨物明細單在本公司申領(lǐng)核銷單。注意事項:如果核銷單已用完,需到外匯局申領(lǐng)出口收匯核銷單。具體操作如下:1.在到外匯局申領(lǐng)核銷單前,先上網(wǎng)向外匯局申請所需領(lǐng)用核銷單份數(shù)。2.外匯局確認思科公司已上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單后,憑思科公司核銷員所持本人操作員IC卡、核銷員證向該核銷員發(fā)放核銷單。3.外匯局根據(jù)思科公司網(wǎng)上申領(lǐng)的核銷單份數(shù)和外匯局本地核銷系統(tǒng)確認的出口企業(yè)可領(lǐng)單數(shù)兩者中的較小數(shù),向思科公司發(fā)放核銷單。出

13、口貨物明細單核銷單七、申請配額2001年3月9日,思科公司向外經(jīng)貿(mào)委申領(lǐng)紡織品配額。3月13日,拿到已簽發(fā)的輸加拿大紡織品出口許可證。注意事項:對沒有配額的公司而言,必須要申領(lǐng)到配額后方能出口。申領(lǐng)紡織品配額一般有以下幾種方式:1.外經(jīng)貿(mào)部、地方的外經(jīng)貿(mào)廳每年下發(fā)給外貿(mào)公司的配額。2.外貿(mào)公司加入紡織品商會,通過商會每年舉辦的配額招標投標獲取配額。3.找有配額的公司調(diào)濟:一種是紡織商會組織的公開的調(diào)濟,一種是私下的不規(guī)范的轉(zhuǎn)賣。輸加拿大紡織品出口許可證八、出口報關(guān)單證部門拿到核銷單和輸加拿大紡織品出口許可證后,2001年3月13日,將上海凱通報關(guān)所需的報關(guān)委托書、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單

14、、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、外銷合同、輸加拿大紡織品出口許可證用快件寄出。3月14日,上海凱通收到思科公司寄來的上述單據(jù)。3月15日上午,上海凱通收到工廠寄來的商檢換證憑單,當天下午即憑此單到上海出入境檢驗檢疫局換取出境貨物通關(guān)單。3月16日上午,思科公司根據(jù)上海凱通的送貨通知按時將貨物送到上海凱通指定的倉庫。根據(jù)新的海關(guān)報關(guān)規(guī)定要求:貨物的出口報關(guān)必須在貨物進入港口倉庫或集裝箱整箱進入堆場后才能進行。由于17、18號是周六、周日,故3月16日下午,上海凱通即向上海海關(guān)報關(guān),以免耽誤3月20日的船期。上海凱通在報關(guān)前,先上網(wǎng)向上海海關(guān)進行核銷單的口岸備案,并如實向海關(guān)申報成交方式(CIF,按成交方式申

15、報成交總價、運費等,以后外匯局即根據(jù)實際成交方式及成交總價辦理收匯核銷手續(xù)。報關(guān)時需填寫中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單(白色的報關(guān)聯(lián)和黃色的出口退稅聯(lián),并隨附報關(guān)委托書、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、出口收匯核銷單、出境貨物通關(guān)單、輸加拿大紡織品出口許可證等單證向海關(guān)報關(guān),海關(guān)依此份報關(guān)單驗貨,并退回已蓋章的核銷單和兩份報關(guān)單。報關(guān)通過后,上海凱通安排集裝箱拖貨至船公司指定的碼頭。注意事項:1.未進行口岸備案的核銷單不能用于出口報關(guān),對已備案成功的核銷單,還可變更備案。2.報關(guān)時必須要“出口收匯核銷單”,否則海關(guān)不予受理。貨物出境后,海關(guān)在核銷單上加蓋“放行章”或“驗訖章”,并隨同加蓋海關(guān)“驗訖章”的一

16、份帶有海關(guān)編號的白色報關(guān)單、一份黃色的報關(guān)單出口退稅聯(lián)一同返還口岸代理上海凱通(從上海海關(guān)退回一般需1個月左右,最后口岸代理上海凱通寄給思科公司用于向外匯管理部門核銷。3.紡織品出口許可證是政府機關(guān)批準配額紡織品出口的證明文件,其作用是出口商憑此辦理出口報關(guān)和進口商憑此申領(lǐng)進口許可證并辦理進口報關(guān)手續(xù)。因此,出口加拿大的紡織品在報關(guān)時必須要附加拿大紡織品出口許可證,否則海關(guān)不予受理。報關(guān)委托書出口貨物報關(guān)單出口收匯核銷單商業(yè)發(fā)票裝箱單外銷合同輸加拿大紡織品出口許可證商檢換證憑單出境貨物通關(guān)單送貨通知九、出口保險由于是按CIF條件成交,保險由思科公司辦理。因此,2001年3月16日,思科公司按約

17、定的保險險別和保險金額,向保險公司投保。投保時應(yīng)填制投保單和支付保險費(保險費=保險金額×保險費率,并隨附商業(yè)發(fā)票,保險公司憑以出具保險單。注意事項:實際業(yè)務(wù)中,一些和外貿(mào)公司長期合作的保險公司,有時只需外貿(mào)公司提供商業(yè)發(fā)票,甚至可以不填制投保單,直接憑商業(yè)發(fā)票出具保險單。出口貨物運輸保險投保單商業(yè)發(fā)票貨物運輸保險單十、裝船出運上海凱通接受思科公司的訂艙委托后,2001年3月12日,根據(jù)思科公司提供的出口貨物明細單繕制集裝箱貨物托運單,這是外運機構(gòu)向船公司訂艙配載的依據(jù)。該托運單一式數(shù)聯(lián),分別用于貨主留底、船代留底、運費通知、裝貨單、繳納出口貨物港務(wù)費申請書、場站收據(jù)、貨代留底、配艙

18、回單、場站收據(jù)副本(大副聯(lián)等。其中比較重要的單據(jù)有:裝貨單(ShippingOrder: S/O和場站收據(jù)副本(Mate's Receipt; M/R。3月19日,貨物離港前,上海凱通傳真海運提單給思科公司確認。注意事項:將來船公司簽發(fā)的提單上相應(yīng)欄目的填寫也會參照訂艙委托書的寫法,因此,托運人、收貨人、通知人這三欄的填寫應(yīng)該嚴格按照信用證提單條款的相應(yīng)規(guī)定填寫。出口貨物明細單裝貨單場站收據(jù)副本裝運通知海運提單輸加拿大紡織品出口許可證(正本商業(yè)發(fā)票裝箱單加拿大海關(guān)發(fā)票普惠制產(chǎn)地證DHL回執(zhí)十一、制單結(jié)匯在辦理貨物出運工作的同時,思科公司也開始了議付單據(jù)的制作。2001年3月20日,上海

19、凱通國際貨運代理有限公司作為承運人中國遠洋運輸(公司公司下屬的中遠集裝箱運輸有限公司的代理,簽發(fā)了COS6314623142號提單。根據(jù)信用證的規(guī)定,思科公司備齊了全套議付單據(jù)(3/3海運提單正本、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、普惠制產(chǎn)地證、受益人證明、客檢證、貨物運輸保險單,于4月2日向議付銀行-中國銀行江蘇省分行交單議付。海運提單(3/3商業(yè)發(fā)票裝箱單普惠制產(chǎn)地證受益人證明客檢證貨物運輸保險單十二、財務(wù)付款3月22日,思科公司的財務(wù)人員收到上海凱通寄來的海運費發(fā)票和港雜費發(fā)票。3月27日,收到服裝廠寄來的增值稅發(fā)票和出口專用繳款書。議付單據(jù)交單后,3月30日,財務(wù)人員向服裝廠支付貨款,并和上海凱通結(jié)清海運費、港雜費等費用,同時催上海凱通退核銷單。海運費發(fā)票港雜費發(fā)票增值稅發(fā)票出口專用繳款書十三、收匯核銷4月20日,思科公司收到上海凱通寄來的上海海關(guān)退回的出口收匯核銷單和報關(guān)單。當天,核銷員在網(wǎng)上將此核銷單向外匯局交單,并在進行網(wǎng)上交單時,對核銷單、報關(guān)單的電子底帳數(shù)據(jù)進行了認真的核對。2001年4月23日,思科公司收到銀行的收匯水單,開證行已如數(shù)付款。至此,該筆交易已安全收匯。網(wǎng)上交單成功之后