審計應注意事項

1、審計應注意事項1 1、承接業(yè)務時先要對被審計單位的基本情況、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制 和外部環(huán)境予以詳細了解，進行風險評估，并填寫風險評估表，簽訂 業(yè)務約定書；編制審計計劃。2 2、注冊會計師應確定被審計單位的風險評估金額，風險評估金額一 旦確定，凡是超過風險評估金額的，則應當實施詳細的實質性程序。3 3、確認審計重點科目，在審計完成時填寫各科目的審定表。1 1）貨幣資金：應取得現(xiàn)金盤點表，并進行監(jiān)盤，非報表截止日盤點 還要進行倒軋測試；對銀行存款應親自到銀行進行函證； 填寫銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。2 2）應收賬款：對重要的、金額較大的客戶應予以函證，函證單應由 注冊會計師發(fā)出，對不能回函的應執(zhí)行替代

2、審計程序； 對應收賬款的 賬齡進行分析，確認其壞賬準備的計提是否合適；分析有貸方余額的 項目，作重分類調(diào)整。3 3）其他應收款：對重要的、金額較大的客戶和個人應予以函證，函 證單應由注冊會計師發(fā)出，對不能回函的應執(zhí)行替代審計程序； 對基 他應收款的賬齡進行分析，確認其壞賬準備的計提是否合適；分析有 貸方余額的項目，作重分類調(diào)整。4 4）存貨：應取得被審計單位的存貨盤點表，并進行監(jiān)盤，還應對重要存貨進行倒軋測試； 對存貨的余額進行分析性復核以確定余額的構 成及總體合理性；檢查存貨入賬基礎的正確性及一貫性、 檢查存貨的 計價基礎，并進行測試；對大額采購業(yè)務從訂貨追查至到貨驗收、入庫的全過程及合同、

3、憑證、賬簿記錄5 5）長期股權投資：應取得投資協(xié)議及被投資公司的文件資料；確定 長期股權投資增減變動的記錄是否完整， 檢查本期增加的長期股權投 資，追查至原始憑證及相關的文件或決議及被投資單位驗資報告或財 務資料等，確認長期股權投資是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計 處理是否正確；檢查本期減少的長期股權投資，追查至原始憑證，確 認長期股權投資的處理有合理的理由及授權批準手續(xù)， 會計處理是否 正確。6 6）固定資產(chǎn)：應取得被審計單位的固定資盤點表，對固定資產(chǎn)應進 行分析性復核，并實地抽查固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)所有權證明文件，以確定固定資產(chǎn)歸被審計單位所有；對累計折舊金額進行分析性復核，計算復核本

4、期折舊費用計提的正確性， 檢查折舊費用分配的合理 性；固定資產(chǎn)增減變動時，檢查有關折舊的會計處理。7 7）在建工程：應關注本期增加或減少的在建工程，對本年度增加的 在建工程是否全部記錄，本期減少的入賬依據(jù)是否齊全，會計處理是 否正確；檢查利息資本化是否正確；實地檢查工程物資，確定其是否 存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。8 8）固定資產(chǎn)清理：審查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉銷是否經(jīng)授權批準， 相應的會計處理是否正確，是否為長期掛賬。9 9）無形資產(chǎn)：檢查無形資產(chǎn)的權屬證書原件，確定無形資產(chǎn)是否存 在，并由被審計單位擁有或控制；無形資產(chǎn)本期增加金額較大時，必 須對其重點審查，檢查其會計處理是否正確；無

5、形資產(chǎn)本期減少時應 取得無形資產(chǎn)處置的相關合同、協(xié)議，檢查其會計處理是否正確。1010）短期借款：注冊會計師對銀行借款應親自到銀行進行函證，對年 度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借 款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對； 根據(jù)短期借款的利率和期限，檢查被審計單位短期借款的利息計算是 否正確；檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權是否屬于 企業(yè)。應結合存款、票據(jù)、抵押一起函證。1111）應付賬款：獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單；檢查資產(chǎn) 負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證， 關注其購貨發(fā)票 的日期，確認其入賬時間是否合理，檢

6、查債務形成的相關原始憑證，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性；針對 異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項， 檢查相關原始憑證和會計記錄， 以 分析交易的真實性、合理性；分析有借方余額的項目，作重分類調(diào)整。1212）其他應付款：判斷選擇金額較大和異常的明細余額 ，檢查其原始 憑證，并考慮向債權人函證；分析有借方余額的項目，作重分類調(diào)整。1313）應付職工薪酬：比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審 計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動； 比較本期與上 期工資費用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因； 比較本期應 付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動。1

7、414）應交稅金：首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅 通知、 減免稅批準文件等， 了解被審計單位適用的稅種、 附加稅費、計稅 （費）基礎、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期 限，連續(xù)接受委托時，關注其變化情況；取得稅務部門匯算清繳或其 他確認文件、被審計單位納稅申報資料，分析其有效性；將應交增值 稅明細表與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對； 檢查適用稅率是 否符合稅法規(guī)定；檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據(jù)是 否充分、合法和有效，會計處理是否正確。1515）長期借款：年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權批準， 了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期

8、限、借款利 率，并與相關會計記錄核對；對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關記 錄和原始憑證，核實還款數(shù)額，復核長期借款利息；檢查被審計單位抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權是否屬于被審計單位， 其價值和實 際狀況是否與擔保契約中的規(guī)定相一致。1616）實收資本：首次接受委托的客戶，取得歷次驗資報告，將其所載 明的投資者名稱、投資方式、投資金額、到賬時間等內(nèi)容與被審計單 位歷次實收資本（股本）變動的賬面記錄、會計憑證及附件等核對； 檢查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協(xié)議、章程約定的時間和方式繳付出資額， 是否已經(jīng)注冊會計師驗證；檢查 實收資本（股本）增減變動的原因，查閱其是否與董事會

9、紀要、補充 合同、協(xié)議及其他有關法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確；審閱公司章程、股東（大）會、董事會會 議記錄中有關實收資本（股本）的規(guī)定。收集與實收資本（股本）變 動有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、合同、協(xié)議、公司章 程及營業(yè)執(zhí)照，公司設立批文、驗資報告等法律性文件，并更新永久 性檔案。1717）資本公積：首次接受委托的單位，應對期初的資本公積進行追溯 查驗， 檢查原始發(fā)生的依據(jù)是否充分； 收集與資本公積變動有關的股 東 （大）會決議、董事會會議紀要、資產(chǎn)評估報告等文件資料，更新 永久性檔案；本期發(fā)生增減資本公積的，應對其發(fā)生額逐項審查至原 始憑證。1

10、818）盈余公積： 收集與盈余公積變動有關的董事會會議紀要、股東 （大）會決議以及政府主管部門、財政部門批復等文件資料，進行審閱，并 更新永久性檔案； 對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項審查 至原始憑證。1919）未分配利潤：將未分配利潤年初數(shù)與上年審定數(shù)核對是否相符； 獲取與未分配利潤有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、政府 部門批文及有關合同、協(xié)議、公司章程等文件資料；檢查本期未分配 利潤變動除凈利潤轉入以外的全部相關憑證，結合所獲取的文件資 料，確定其會計處理是否正確；檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真 實、合理；對重大調(diào)整事項應逐項核實其發(fā)生原因、 依據(jù)和有關資料， 復核數(shù)據(jù)的

11、正確性。2020）營業(yè)收入：將本期收入與上期收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結 構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；計算本期重要產(chǎn)品 的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大 波動，查明原因；比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析 其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī) 律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因； 將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同 行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；根據(jù)增值稅發(fā)票申報表 或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較；實施截止測試； 抽取銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、 單價、金額等是否與發(fā)貨單、

12、銷售合同一致。2121）業(yè)務成本：比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的營業(yè)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；比較當年度與以前年度各月營業(yè)成本 的波動趨勢，并查明異常情況的原因；比較被審計單位與同行業(yè)的毛 利率，并查明異常情況的原因；比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單 位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。 檢查營業(yè)成本的內(nèi)容和計算方 法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致；實施截止測試。2222）營業(yè)稅金及附加： 檢查城市維護建設稅、 教育費附加等項目的計 算依據(jù)是否和本期應納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī) 定適用的稅率或費率計算、復核本期應納城建稅、教育費附加等，檢 查會計處理是否正確。

13、2323）銷售費用：計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性；計 算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比 率， 并與上一年度進行比較， 判斷其變動的合理性； 檢查銷售傭金支 出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；抽 查重要或異常的銷售費用；實施截止測試。2424）管理費用：計算分析管理費用中各項目發(fā)生額及占費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動 的合理性；將管理費用實際金額與預算金額進行比較；比較本期各月 份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，

14、必要時作 適當處理；抽查重要或異常的管理費用，檢查費用的開支標準是否符 合有關規(guī)定，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確； 實施截止性測試。2525）財務費用：檢查利息收入明細賬，確認利息收入的真實性及正確性，根據(jù)借款平均余額、平均利率測算當期利息費用和應付利息，根 據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復核利息收入，結合銀行借款、應收票據(jù)（貼現(xiàn)息）進行審查。2626）營業(yè)外收入： 檢查是否在履行了必要的批準程序， 抽查相關原始 憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性， 檢查會計處理是否符合 相關規(guī)定，各項政府補助須審查政府的批準文件，實施截止測試。2727）營業(yè)外支出：檢查計入營業(yè)外支

15、出的金額和有關會計處理是否正確，檢查是否按管理權限報經(jīng)批準后處理，實施截止測試。3 3、 編制賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表、資產(chǎn)負債表試算平衡表、利潤表試算平衡表。（利用軟件填寫）4 4、 審計完成后應填寫審計總結。5 5、 管理層聲明書要由被審計單位及其負責人、會計負責人簽名蓋章、簽署日期，聲明書的日期通常與審計報告日保持一致。七再痛的經(jīng)歷也會忘記,夕，只因有你,總有一些人牽腸掛肚難以忘記,總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉,雖不能時時聯(lián)系，卻總在特別的日子想起你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,因為有你，再苦生活也不覺得累,再大的險阻也無所

16、畏,再大的波折也不擔憂,默默的拽一絲牽掛，懸掛在無垠宇宙因為有你，我就擁有了整個世界,謝謝你出現(xiàn)在我的生命里。七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你相識，是最珍貴的緣分,牽掛，是最真摯的心動,思念，是最美麗的心情,問候，是最動聽的語言,在這七夕到來之際，最美的祝福送給你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你雨點輕敲窗，風吹散了夢想,唯有你的模樣依舊在腦海里徜徉,夜深人靜時，你占滿了心房,舍半生輕狂，半世時光,只為擁有一段和你相處的珍貴情緣,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,雖然相距很遠，但兩顆心卻緊緊相連雖然不常見面，音容笑貌猶如眼前,悄悄的挾一縷情絲，放飛在炎炎夏日默默的拽一絲牽掛，懸掛在無垠宇宙愿歲月?lián)崞缴畹膽n傷，愿愛的花瓣輕舞飛揚,靜靜的捎一聲問候，