會計基礎(chǔ)記憶圖表分解解析

1、第一講 會計的基本概念貨幣計量假設(shè)會計分期假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計主體假設(shè)貨幣為主要計量單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動會計的基本職能會計的定義會計的對象（實施）會計監(jiān)督（進(jìn)行）會計核算會計信息具有完整性、系統(tǒng)性、連續(xù)性屬于經(jīng)濟(jì)管理活動范疇會計的特點(diǎn)復(fù)式記賬設(shè)置科目與賬戶會計核算的基本前提（會計假設(shè)）填制會計憑證會計核算的一般要求會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制登記會計賬簿實際業(yè)務(wù)；依法設(shè)賬與核算；文字使用；電算會計編制財務(wù)會計報告財產(chǎn)清查成本計算會計核算的基本內(nèi)容內(nèi)容其他會計事項財務(wù)成果的計算與處理收入、支出、費(fèi)用、成本的計算 資本的增減債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算財物的收發(fā)、增減和使用款項和有價證券的收付概念、特

2、征、內(nèi)容賬 戶會計科目會計要素基本分類與具體化資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類=+（靜態(tài)要素與平衡公式）利潤收入費(fèi)用賦予一定的結(jié)構(gòu)，記錄的載體=（動態(tài)要素與平衡公式）第二講 賬戶與復(fù)式記賬關(guān)注：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、累計攤銷、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、周轉(zhuǎn)材料等合法、相關(guān)、實用性總分類科目（一級科目）賬 戶會計科目損益類科目所有者權(quán)益類科目負(fù)債類科目成本類科目資產(chǎn)類科目明細(xì)分類科目（二級科目）區(qū)別與聯(lián)系分 類賦予一定的結(jié)構(gòu)、記錄的載體取決于賬戶的性質(zhì)借貸記賬法下結(jié)構(gòu)（T型結(jié)構(gòu)）基本結(jié)構(gòu)賬戶的余額及方向賬戶左方、右方（增減方向及金額）所依據(jù)記賬憑證及編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期賬戶名稱

3、相同概念與類型復(fù)式記賬借 資產(chǎn)、成本類賬戶 貸 增加減少會計分錄（要素與種類）借貸記賬法可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶以借、貸為記賬符號固定左借右貸試算平衡減少增加以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則借權(quán)益、收入類賬戶 貸第三講 復(fù)式記賬（借貸記賬法）的應(yīng)用會計基礎(chǔ)主要賬戶對應(yīng)關(guān)系圖實收資本（股本）固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）主營業(yè)務(wù)成本 資本公積（1）無形資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 材料采購 原材料生產(chǎn)成本 庫存商品（6）（11）（14）短期借款銀行存款預(yù)付賬款 （7） 應(yīng)付職工薪酬（8）（2）（5）其他業(yè)務(wù)成本 周轉(zhuǎn)材料 制造費(fèi)用原材料等（4）（17）應(yīng)付利息財務(wù)費(fèi)用累計折舊 （9） （10）（3

4、） 庫存現(xiàn)金等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交××稅所得稅費(fèi)用（23） 營業(yè)稅金與附加 本年利潤應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅） 應(yīng)收賬款（18）（24）銷售費(fèi)用（13）應(yīng)收票據(jù)有關(guān)科目管理費(fèi)用（21）主營業(yè)務(wù)收入（19）預(yù)收賬款營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)收入銀行存款待處理財產(chǎn)損益（20）（22）（12）（15）營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損益（16）實收資本（股本） 盈余公積利潤分配提取法定公積金利潤分配未分配利潤本年利潤（30）（26）（25）利潤分配提取任意公積金（27）（29）應(yīng)付股利利潤分配向投資者分配利潤（28）備注說明：（1）接受投資者投入資本（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)或貨幣），大于注冊資本部分（稱資本溢

5、價）計入“資本公積” （2）從銀行借入一年期內(nèi)的借款存入貸款專戶。（3）計提本月銀行借款利息（=本金*年利率/12）。 （4）歸還到期銀行借款的本金與利息。 （5）預(yù)付購貨款。 （6）計算外購材料物資的采購成本。 （7）外購材料物資到達(dá)驗收入庫（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)或集中結(jié)轉(zhuǎn)）。 （8）分配產(chǎn)品生產(chǎn)的直接材料或直接人工。（9）歸集車間間接生產(chǎn)的間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)、折舊費(fèi)、其他費(fèi)等。（10）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 （11）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本。（12）采用預(yù)收賬款方式銷售預(yù)收銷貨款。（13）確認(rèn)實現(xiàn)銷售的商品銷售收入。（14）結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的商品銷售成本。 （15）確認(rèn)提供勞務(wù)、出售材料物資、讓

6、渡資產(chǎn)使用權(quán)等的收入。（16）接受捐贈、批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤盈等。 （17）結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的提供勞務(wù)、出售材料物資、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等的成本。（18）計繳本期各項銷售稅金及附加。（19）歸集企業(yè)行政管理部門各項費(fèi)用或與銷售活動有關(guān)的費(fèi)用。（20）結(jié)轉(zhuǎn)批準(zhǔn)處理的存貨盤虧非常凈損失、固定資產(chǎn)盤虧凈損失、對外公益性捐贈支出等。（21）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類成本費(fèi)用 （22）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入（23）計繳本期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用（不考慮納稅調(diào)整）。（22）（21）*所得稅稅率（33%）=（23）（24）結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費(fèi)用。 （25）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。=（22）（21）（24） （26）提取法定盈余公積金。

7、（27）提取任意盈余公積金。（28）向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤。（29）結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤。本年末未分配利潤=期初余額+（25）（29） 。 （30）按規(guī)定程序以盈余公積轉(zhuǎn)贈資本。第四講 會計憑證、會計賬簿及賬務(wù)處理程序基本內(nèi)容記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、登記賬簿依據(jù)外來原始憑證自制原始憑證種 類（業(yè)務(wù)人員取得或填制）會計憑證匯總憑證累計憑證一次憑證原始憑證參見法規(guī)與職業(yè)道德填制要求真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性審核內(nèi)容利用會計語言對經(jīng)濟(jì)信息的編譯過程專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證記賬憑證銀行存款現(xiàn)金參見法規(guī)與職業(yè)道德真實性、齊全性、正確性、規(guī)范性審核內(nèi)容填制要求種類復(fù)式憑

8、證單式憑證通用記賬憑證（會計人員填制）序時賬簿（日記賬簿）總分類賬簿按用途與性質(zhì)分賬簿賬戶（賬頁） 多欄式明細(xì)分類賬簿分類賬簿收支余三欄借貸余三欄三欄式備查賬簿會計賬簿啟用與登記按賬頁格式分?jǐn)?shù)量金額式損益類、成本計算類賬證核對參見法規(guī)與職業(yè)道德兩欄式、橫線登記式等存貨類賬賬核對對 賬參見法規(guī)與職業(yè)道德錯賬更正結(jié) 賬賬實核對卡片式活頁式訂本式按外表形式分（不常用）劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法（記賬憑證無誤）（記賬憑證錯誤導(dǎo)致）賬務(wù)處理程序（會計核算形式）提現(xiàn)現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn) 賬 憑 證銀行收款憑證銀行付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證匯總原始憑證填制或取得原始憑證銀行日記賬（2）（3）（出納員登）（

9、1）存現(xiàn)對賬總分類賬明細(xì)分類賬（逐筆登記） （4）（9）財務(wù)會計報告對賬結(jié)賬后（8）按憑證性質(zhì)匯總匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總收款憑證A1（逐筆登記）（5）備注：A1記賬憑證核算形式（基本核算程序）A2匯總記賬憑證核算形式A3科目匯總表核算形式。三者的比較角度：登賬工作量大小；適用范圍；帳戶對應(yīng)關(guān)系；試算平衡性能。（7）科目匯總表A2（6）按會計科目匯總（6） （7） A3第五講 財產(chǎn)清查與財務(wù)會計報告財產(chǎn)盤存制度存貨清查庫存現(xiàn)金清查全面清查財產(chǎn)清查對象與內(nèi)容個別或部分內(nèi)容永續(xù)盤存制實地盤存制清查結(jié)果的會計處理（盤盈/盤虧）清查范圍盤點(diǎn)法法函詢法局部清查不定期清查固定資產(chǎn)清查銀行存款清查往來款

10、項清查定期清查實物財產(chǎn)清查對賬法庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損益 管理費(fèi)用原材料等 其他應(yīng)收款不做賬銀行日記賬銀行對賬單 固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出累計折舊 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金未勾對事項：銀行已收付企業(yè)未收付未達(dá)賬項未勾對事項：企業(yè)已收付銀行未收付銀行日記賬銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 其他應(yīng)付款 原材料等累計折舊營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)財務(wù)報告構(gòu)成按編報內(nèi)容動態(tài)報表內(nèi)部報表外部報表合并報表個別報表按編制單位按編報對象按編報時間中期財務(wù)會計報告年度財務(wù)會計報告附 注現(xiàn)金流量表收付實現(xiàn)制理 論利 潤 表會計動態(tài)平衡公式理論靜態(tài)報表資產(chǎn)負(fù)債表會計靜態(tài)平衡公式理論營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本貨幣資產(chǎn)=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=材料采購