會(huì)計(jì)基礎(chǔ)記憶圖表分解解析

1、第一講 會(huì)計(jì)的基本概念貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)貨幣為主要計(jì)量單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)的對象（實(shí)施）會(huì)計(jì)監(jiān)督（進(jìn)行）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)信息具有完整性、系統(tǒng)性、連續(xù)性屬于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)范疇會(huì)計(jì)的特點(diǎn)復(fù)式記賬設(shè)置科目與賬戶會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制登記會(huì)計(jì)賬簿實(shí)際業(yè)務(wù)；依法設(shè)賬與核算；文字使用；電算會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容內(nèi)容其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 資本的增減債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算財(cái)物的收發(fā)、增減和使用款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付概念、特

2、征、內(nèi)容賬 戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素基本分類與具體化資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類=+（靜態(tài)要素與平衡公式）利潤收入費(fèi)用賦予一定的結(jié)構(gòu)，記錄的載體=（動(dòng)態(tài)要素與平衡公式）第二講 賬戶與復(fù)式記賬關(guān)注：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、累計(jì)攤銷、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、周轉(zhuǎn)材料等合法、相關(guān)、實(shí)用性總分類科目（一級科目）賬 戶會(huì)計(jì)科目損益類科目所有者權(quán)益類科目負(fù)債類科目成本類科目資產(chǎn)類科目明細(xì)分類科目（二級科目）區(qū)別與聯(lián)系分 類賦予一定的結(jié)構(gòu)、記錄的載體取決于賬戶的性質(zhì)借貸記賬法下結(jié)構(gòu)（T型結(jié)構(gòu)）基本結(jié)構(gòu)賬戶的余額及方向賬戶左方、右方（增減方向及金額）所依據(jù)記賬憑證及編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期賬戶名稱

3、相同概念與類型復(fù)式記賬借 資產(chǎn)、成本類賬戶 貸 增加減少會(huì)計(jì)分錄（要素與種類）借貸記賬法可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶以借、貸為記賬符號固定左借右貸試算平衡減少增加以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則借權(quán)益、收入類賬戶 貸第三講 復(fù)式記賬（借貸記賬法）的應(yīng)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要賬戶對應(yīng)關(guān)系圖實(shí)收資本（股本）固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）主營業(yè)務(wù)成本 資本公積（1）無形資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 材料采購 原材料生產(chǎn)成本 庫存商品（6）（11）（14）短期借款銀行存款預(yù)付賬款 （7） 應(yīng)付職工薪酬（8）（2）（5）其他業(yè)務(wù)成本 周轉(zhuǎn)材料 制造費(fèi)用原材料等（4）（17）應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)折舊 （9） （10）（3

4、） 庫存現(xiàn)金等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交××稅所得稅費(fèi)用（23） 營業(yè)稅金與附加 本年利潤應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 應(yīng)收賬款（18）（24）銷售費(fèi)用（13）應(yīng)收票據(jù)有關(guān)科目管理費(fèi)用（21）主營業(yè)務(wù)收入（19）預(yù)收賬款營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)收入銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損益（20）（22）（12）（15）營業(yè)外收入待處理財(cái)產(chǎn)損益（16）實(shí)收資本（股本） 盈余公積利潤分配提取法定公積金利潤分配未分配利潤本年利潤（30）（26）（25）利潤分配提取任意公積金（27）（29）應(yīng)付股利利潤分配向投資者分配利潤（28）備注說明：（1）接受投資者投入資本（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)或貨幣），大于注冊資本部分（稱資本溢

5、價(jià)）計(jì)入“資本公積” （2）從銀行借入一年期內(nèi)的借款存入貸款專戶。（3）計(jì)提本月銀行借款利息（=本金*年利率/12）。 （4）歸還到期銀行借款的本金與利息。 （5）預(yù)付購貨款。 （6）計(jì)算外購材料物資的采購成本。 （7）外購材料物資到達(dá)驗(yàn)收入庫（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)或集中結(jié)轉(zhuǎn)）。 （8）分配產(chǎn)品生產(chǎn)的直接材料或直接人工。（9）歸集車間間接生產(chǎn)的間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)、折舊費(fèi)、其他費(fèi)等。（10）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 （11）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本。（12）采用預(yù)收賬款方式銷售預(yù)收銷貨款。（13）確認(rèn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品銷售收入。（14）結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品銷售成本。 （15）確認(rèn)提供勞務(wù)、出售材料物資、讓

6、渡資產(chǎn)使用權(quán)等的收入。（16）接受捐贈(zèng)、批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤盈等。 （17）結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的提供勞務(wù)、出售材料物資、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等的成本。（18）計(jì)繳本期各項(xiàng)銷售稅金及附加。（19）歸集企業(yè)行政管理部門各項(xiàng)費(fèi)用或與銷售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。（20）結(jié)轉(zhuǎn)批準(zhǔn)處理的存貨盤虧非常凈損失、固定資產(chǎn)盤虧凈損失、對外公益性捐贈(zèng)支出等。（21）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類成本費(fèi)用 （22）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入（23）計(jì)繳本期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用（不考慮納稅調(diào)整）。（22）（21）*所得稅稅率（33%）=（23）（24）結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費(fèi)用。 （25）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。=（22）（21）（24） （26）提取法定盈余公積金。

7、（27）提取任意盈余公積金。（28）向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤。（29）結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤。本年末未分配利潤=期初余額+（25）（29） 。 （30）按規(guī)定程序以盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。第四講 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)處理程序基本內(nèi)容記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、登記賬簿依據(jù)外來原始憑證自制原始憑證種 類（業(yè)務(wù)人員取得或填制）會(huì)計(jì)憑證匯總憑證累計(jì)憑證一次憑證原始憑證參見法規(guī)與職業(yè)道德填制要求真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性審核內(nèi)容利用會(huì)計(jì)語言對經(jīng)濟(jì)信息的編譯過程專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證記賬憑證銀行存款現(xiàn)金參見法規(guī)與職業(yè)道德真實(shí)性、齊全性、正確性、規(guī)范性審核內(nèi)容填制要求種類復(fù)式憑

8、證單式憑證通用記賬憑證（會(huì)計(jì)人員填制）序時(shí)賬簿（日記賬簿）總分類賬簿按用途與性質(zhì)分賬簿賬戶（賬頁） 多欄式明細(xì)分類賬簿分類賬簿收支余三欄借貸余三欄三欄式備查賬簿會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記按賬頁格式分?jǐn)?shù)量金額式損益類、成本計(jì)算類賬證核對參見法規(guī)與職業(yè)道德兩欄式、橫線登記式等存貨類賬賬核對對 賬參見法規(guī)與職業(yè)道德錯(cuò)賬更正結(jié) 賬賬實(shí)核對卡片式活頁式訂本式按外表形式分（不常用）劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法（記賬憑證無誤）（記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致）賬務(wù)處理程序（會(huì)計(jì)核算形式）提現(xiàn)現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn) 賬 憑 證銀行收款憑證銀行付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證匯總原始憑證填制或取得原始憑證銀行日記賬（2）（3）（出納員登）（

9、1）存現(xiàn)對賬總分類賬明細(xì)分類賬（逐筆登記） （4）（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對賬結(jié)賬后（8）按憑證性質(zhì)匯總匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總收款憑證A1（逐筆登記）（5）備注：A1記賬憑證核算形式（基本核算程序）A2匯總記賬憑證核算形式A3科目匯總表核算形式。三者的比較角度：登賬工作量大小；適用范圍；帳戶對應(yīng)關(guān)系；試算平衡性能。（7）科目匯總表A2（6）按會(huì)計(jì)科目匯總（6） （7） A3第五講 財(cái)產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)產(chǎn)盤存制度存貨清查庫存現(xiàn)金清查全面清查財(cái)產(chǎn)清查對象與內(nèi)容個(gè)別或部分內(nèi)容永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（盤盈/盤虧）清查范圍盤點(diǎn)法法函詢法局部清查不定期清查固定資產(chǎn)清查銀行存款清查往來款

10、項(xiàng)清查定期清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查對賬法庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益 管理費(fèi)用原材料等 其他應(yīng)收款不做賬銀行日記賬銀行對賬單 固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金未勾對事項(xiàng)：銀行已收付企業(yè)未收付未達(dá)賬項(xiàng)未勾對事項(xiàng)：企業(yè)已收付銀行未收付銀行日記賬銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 其他應(yīng)付款 原材料等累計(jì)折舊營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成按編報(bào)內(nèi)容動(dòng)態(tài)報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表合并報(bào)表個(gè)別報(bào)表按編制單位按編報(bào)對象按編報(bào)時(shí)間中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附 注現(xiàn)金流量表收付實(shí)現(xiàn)制理 論利 潤 表會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)平衡公式理論靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)靜態(tài)平衡公式理論營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本貨幣資產(chǎn)=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=材料采購