200年4月全國自考《中級財務(wù)會計(jì)：0055》試題和答案

1、中級財務(wù)會計(jì)試題和答案課程代碼： 00155、單項(xiàng)選擇題（本大題共 14小題，每小題 1 分，共 14分） 在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的， 請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 選、多選或未選均無分。1. 企業(yè)采用權(quán)益法核算， 其長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資（成本） ”科目，貸記的科目是（ A4-5-167A. 營業(yè)外收入B.資本公積C. 管理費(fèi)用D.投資收益202. 某企業(yè)自建廠房一幢，耗用工程物資500 000元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 3

2、 400元，支付工程人員工資 30 000元。該廠房的實(shí)際成本為 （ D ） 5-2-189B.520 000元A. 500 000 元C.550 000元D.553 400元C ) 5-2-187出售設(shè)備時發(fā)生A ） 5-4-2163. 企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計(jì)科目是（A. 管理費(fèi)用B.營業(yè)稅金及附加C.在建工程D.其他業(yè)務(wù)支出4. 某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金） ，原價 160 000 元，已提折舊 45 000 元， 各種清理費(fèi)用 3 000元，出售設(shè)備所得價款 113 000元，該設(shè)備出售凈收益為（A.-5 000 元B.-2 000 元A)

3、 5-4-214C.2 000元D.5 000 元5. 企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（A.固定資產(chǎn)清理B.營業(yè)稅金及附加B） 6-1-245管理費(fèi)用”科目，貨記“無形資產(chǎn)”科目 資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 管理費(fèi)用”科目 ,貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 資產(chǎn)減值損失”科目 ,貸記“無形資產(chǎn)”科目D） 6-1-242C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)支出6. 企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)（A. 借記B. 借記C. 借記D. 借記7. 企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)貸記的科目是（A.無形資產(chǎn)B.累計(jì)折舊C.長期待攤費(fèi)用D.累計(jì)攤銷8. 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)

4、付賬款”科目,而將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入（A. “應(yīng)付賬款”科目的借方B. “應(yīng)付賬款”科目的貸方C. “應(yīng)收賬款”科目的借方D. “應(yīng)收賬款”科目的貸方9. 按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，短期借款所發(fā)生的利息，可直接計(jì)入的會計(jì)科目是（A.投資收益B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費(fèi)用10. 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。2007年 10 月，A) 2-3-68D) 7-5-312甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的 100 件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。 該批產(chǎn)品的單件成本為 1.2萬元,市場銷售價格 為每件 2 萬元（不含增值稅）。除增值稅以外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)， 甲公司在 2007

5、年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì) 入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”的金額為（ B ）7-4-300A.20.4萬元B.34萬元C.140.4萬元D.234萬元11. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù) ,債務(wù)人將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額 ,計(jì)入的會計(jì)科目是（D）8-5-367A.資本公積B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外收入12. 下列與銷售商品相關(guān)的事項(xiàng)中 ,一定發(fā)生在確認(rèn)收入之前的事項(xiàng)是（A）2-2-64A.商業(yè)折扣B.銷售退回C.銷售折讓D.現(xiàn)金折扣13. 下列各項(xiàng)中 ,對企業(yè)凈利潤產(chǎn)生影響的是（C）10-3-445A.盈余公積補(bǔ)虧B.向投資者分配利潤C(jī).納稅調(diào)整增

6、加額D.提取法定盈余公積D）11-2-418B. “發(fā)出商品”項(xiàng)目D. “存貨”項(xiàng)目14. 企業(yè)”發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表的（A. “庫存商品”項(xiàng)目C. “營業(yè)成本”項(xiàng)目6小題，每小題 2分，共 12 分）BD)4-2-139152、多項(xiàng)選擇題（本大題共 在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 錯選、多選、少選或未選均無分。15.交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)在會計(jì)處理上的共同之處有（A. 取得成本包含手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用B. 期末按公允價值計(jì)價C. 要攤銷債券溢折價D. 出售時應(yīng)確認(rèn)出售收益E. 期末公允價值與賬面價值的差額記入“公

7、允價值變動損益”16.企業(yè)購入固定資產(chǎn)的原始價值包括（ ABCE ）5-1-180A.購入時支付的運(yùn)雜費(fèi)B.購入時支付的增值稅D.達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款利息C.支付的安裝費(fèi)用E. 進(jìn)口時支付的關(guān)稅17. 固定資產(chǎn)加速折舊的方法有（ BE ）5-3-204A.工作量法B.年數(shù)總和法C.盤存法D.平均年限法E.雙倍余額遞減法18. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ ABCDE ）7-3-275A.醫(yī)療保險費(fèi)B.職工工資C.失業(yè)保險費(fèi)D.非貨幣性福利CDE ) 11-3-496E.工會經(jīng)費(fèi)19. 下列稅金中，可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（A.增值稅B.印花稅C.營業(yè)稅D.消費(fèi)稅

8、E.教育費(fèi)附加20. 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債的條件包括（ BCE ）8-4-357A. 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B. 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)C. 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D. 該義務(wù)的履行極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E. 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量 三、名詞解釋（本大題共 4小題，每小題 2 分，共 8 分）折現(xiàn)為21實(shí)際利率 4-3-145 答： 實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量， 該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。22長期待攤費(fèi)用 6-4-261 答： 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1

9、 年以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，例如租入固定資 產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用等。包括職工在職23職工薪酬 7-3-275 答： 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出， 期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。24現(xiàn)金等價物 12-1-507答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、 流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、 價格變動風(fēng)險很小的投資。四、簡答題(本大題共 2 小題，每小題 8 分，共 16分)25. 如果企業(yè)持有的長期股權(quán)投資在活躍的市場中沒有報價，該類長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，可以根據(jù)哪些跡象作出判斷？ 4-5-175答

10、：( 1)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致 被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。( 2)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化， 從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。( 3)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀 況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等。( 4)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。26. 會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異的具體原因，可以歸納為哪兩個方面？1O-4-452答：( 1)收入、費(fèi)用確認(rèn)時間上的差異。有些收入，費(fèi)用按

11、會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)歸入當(dāng)期，而依稅法則應(yīng) 予確認(rèn)歸于前期或后期。( 2)收入、費(fèi)用計(jì)算口徑上的差異。有些收入在會計(jì)上按照會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為收入，而依據(jù)稅法卻不 能確認(rèn)為收入；有些支出在會計(jì)上按照會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為費(fèi)用，而依據(jù)稅法卻不能作為費(fèi)用予以扣減。五、計(jì)算分析題(本大題共 4小題，每小題 8分，共 32 分)27.金通公司為建造廠房，于2OO7年1月1日從銀行借入1 OOO萬元，存入銀行，借款期限為4年, 年利率為 12%，每年計(jì)息一次， 到期一次還本付息?？铐?xiàng)借入后，于同年 4月 1 日以銀行存款支 付工程款8OO萬元(假設(shè)該工程于2OO7年4月1日開工，達(dá)到了借款費(fèi)用資本化條件)，該廠房 1年建

12、造完成(于2OO8年3月31日完工)并達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。萬元”表示） 8-1-325349要求：請分別計(jì)算2OO7年、2OO8年資本化的借款利息額，并編制與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的全部會 計(jì)分錄。(金額單位統(tǒng)一用=1 OOOX 12%x 9/12=90 （萬元） =1 OOOX 12%x 3/12=30 （萬元）答：一、2OO7 年資本化的借款利息額二、2OO8 年資本化的借款利息額三、會計(jì)分錄：1、2OO7年1月1日借款時：1 000借：銀行存款1 000貸：長期借款本金2、2OO7 年 4 月 1 日支付工程款時：借：在建工程8OO貸：銀行存款8003、2007 年末計(jì)提利息時：借：在建工程

13、財務(wù)費(fèi)用貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息4、2008年3月 31 日完工時： 借：在建工程貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息同時，結(jié)轉(zhuǎn)已完工的在建工程：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程90303092012030920B 企業(yè)各自的收入，并為A 企業(yè)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。28A 企業(yè)委托 B 企業(yè)銷售商品 1 00件，雙方簽訂的委托協(xié)議價格為 200元/件，該商品成本為 120 元/件，增值稅率為17%。B企業(yè)將該商品以每件200元的價格對外出售，共取得價款 20 000元， 增值稅3 400元，A企業(yè)按照售價的10%支付B企業(yè)手續(xù)費(fèi)，并在B企業(yè)交來代銷清單時開給 B 企業(yè)同樣金額銷售項(xiàng)稅額發(fā)票。 10-1-424425 要求：

14、分別計(jì)算 A、 答：100X 200=20 000 （元）20 000X 10%=2 000 （元）一、A企業(yè)的收入：二、B 企業(yè)的收入：三、A 企業(yè)的會計(jì)分錄：1、發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品貸：庫存商品2、收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3、確認(rèn)代銷費(fèi)用時：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款4、收到代銷款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款12 00012 00023 40020 00012 000340012 0002 0002 00021 40021 40029大洋股份公司 2007年度年初未分配利潤為 300萬元，稅后凈利潤為 1 50

15、0萬元，假設(shè)按當(dāng)年稅 后凈利潤 10%提取法定盈余公積金， 5%提取任意盈余公積金， 并宣告向全體股東分配現(xiàn)金股利 250 萬元。要求：計(jì)算 2007年度可供分配利潤以及 2007年年末未分配利潤，并編制提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。 （金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示） 10-5-467468 答：一、2007年度可供分配利潤： 300+1 500=1 800（萬元）二、2007年末未分配利潤為： 1 8001 500X10%1 500X5%250=1 325（萬元）三、會計(jì)分錄： 提取法定盈余公積時： 借：利潤分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 提取任

16、意盈余公積時： 借：利潤分配提取任意盈余公積 貸：盈余公積任意盈余公積 宣告分配現(xiàn)金股利時： 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利30. 2007年1月1日，A公司購入一臺新設(shè)備，1、2、3、1501507575250250要求：假定 A 公司采取年數(shù)總和法計(jì)提折舊，請計(jì)算第 統(tǒng)一用“萬元”表示）答：5-3-206207設(shè)備原值為 50萬元，預(yù)計(jì)可使用 4年，殘值率為 10%。1 年至第 4 年每年的折舊額。（金額單位1）2）3）4）第 1 年折舊額為： 第 2 年折舊額為： 第 3 年折舊額為： 第 4 年折舊額為：50 X50X50X50X110%)110%)110%)110%)X 3/

17、X 2/X 1/1+2+3+4)1+2+3+4)1+2+3+4)1+2+3+4)=18（萬元）=13.5（萬元）=9（萬元）=4.5（萬元）六、綜合應(yīng)用題（本大題共1小題，共 18 分）31雙木公司為一工業(yè)設(shè)備制造廠商，是增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅率。 2007年 1月份 發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1） 7 日，雙木公司與南山公司達(dá)成協(xié)議，雙木公司允許南山公司經(jīng)營其連鎖店，協(xié)議規(guī)定：收取 南山公司特許經(jīng)營費(fèi) 950 000 元，其中提供家具、柜臺等收費(fèi) 150 000 元，這些家具、柜臺成本 為 100 000 元；提供初始服務(wù)（培訓(xùn)、廣告等）收費(fèi) 800 000 元，發(fā)生成本 600 0

18、00 元，由銀行 支付，所有款項(xiàng)在協(xié)議開始時一次性付清。 10-1-433（ 2）13日，雙木公司與順杭公司簽訂代銷協(xié)議，約定順杭公司委托雙木公司銷售商品200件，雙木公司按每件 4 000元的價格對外銷售，順杭公司按售價的 15%支付雙木公司手續(xù)費(fèi)。雙木公司當(dāng) 日收到商品。 10-1-425（3）16日，雙木公司向海泰公司出售一套設(shè)備，成本為 600 000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票 上注明售價 700 000元，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。當(dāng)辦妥托收手續(xù)后，得知海泰公司的資 金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，難以及時支付貨款。 10-1-419（4）19日，按照與西木公司曾經(jīng)簽訂的購回協(xié)議，雙木公司在 19日將 4個月前出售給西木公司的設(shè)備購回，回購價為 800 000元，已支付。已知 4 月前增值說專用發(fā)票上注明的售價為 750 000 元，實(shí)際成本為 500 000 元。（只