醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)管理制度6.6.3.2

1、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的一切資產(chǎn)均為醫(yī)院所有，必須納入醫(yī)院賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或醫(yī)院都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財(cái)務(wù)科應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收的款項(xiàng)、庫(kù)存物資、藥品等。第一章 貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金及銀行存款。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結(jié)算辦法。（一）現(xiàn)金管理1、醫(yī)院在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到醫(yī)院財(cái)務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。2、門診掛號(hào)收費(fèi)處和進(jìn)出院收費(fèi)處收取的現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行，并注明款項(xiàng)來(lái)源，不得坐

2、支。財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金繳存情況進(jìn)行檢查。3、醫(yī)院只有院長(zhǎng)根據(jù)相關(guān)權(quán)限規(guī)定有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán)。4、現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金。5、對(duì)醫(yī)院的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。6、嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，醫(yī)院對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)、到外地采購(gòu)物資所需款項(xiàng)，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。7、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的控制，不定期地進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存檢查，經(jīng)財(cái)務(wù)部門

3、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由兩名或兩名以上財(cái)務(wù)人員同時(shí)查庫(kù)。查庫(kù)要作出查庫(kù)記錄，由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)并有查庫(kù)人員及出納同時(shí)簽字。8、每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的原始憑證支付，并編制記賬憑證；每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。9、借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款單，寫清金額、用途、借款人、借款時(shí)間、歸還（或核銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或核銷）。逾期不還者將按照醫(yī)院有關(guān)規(guī)定予以處罰。10、借用現(xiàn)金必須由主管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。11、除差旅費(fèi)、派遣員工工資和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購(gòu)款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。12、對(duì)造成損失

4、的責(zé)任人，依醫(yī)院有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。13、庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，做到帳帳、帳款相符，并編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。14、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，落實(shí)各項(xiàng)防范措施，確?，F(xiàn)金保管存放安全。（二）銀行存款管理1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立銀行帳戶，以辦理有關(guān)存款、取款及轉(zhuǎn)帳結(jié)算等業(yè)務(wù)。遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，不出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。2、醫(yī)院所有支票均由財(cái)務(wù)科簽發(fā)，填妥付款金額、日期、用途等有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)禁攜帶空白支票外出。領(lǐng)用支票者，須妥善保管支票，并及時(shí)向財(cái)務(wù)科結(jié)報(bào)。如發(fā)生支票丟失、被盜，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)科報(bào)告，若對(duì)醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失，一律由其承擔(dān)全部責(zé)任，并賠償經(jīng)濟(jì)損失。

5、領(lǐng)用支票者如把支票移作他用，假公濟(jì)私、謀取私利的，一律按貪污論處。3、根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務(wù)部門申辦的對(duì)外支出等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫費(fèi)用支出報(bào)銷單或醫(yī)院規(guī)定內(nèi)其他單據(jù)，交相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，方可支出。4、日常采購(gòu)物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按規(guī)定填寫費(fèi)用支出報(bào)銷單報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。5、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀行規(guī)定開(kāi)空白支票范圍內(nèi)才可以開(kāi)出。6、銀行存款收支后，應(yīng)按順序逐筆登入“銀行存款日記帳”，按日結(jié)出余額，每月與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如有差額，必須逐筆查明原因，編制“銀行存款

6、調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。如有差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于帳務(wù)上的錯(cuò)誤，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員更正；屬于銀行錯(cuò)誤，應(yīng)通知銀行更正。7、每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對(duì)。必須保證賬帳、賬實(shí)相符。8、采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。（三）支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)?。海?）領(lǐng)取支票，先填制費(fèi)用支出報(bào)銷單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員審核、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)復(fù)核、院長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。（2）簽發(fā)支票，在填寫費(fèi)用支出報(bào)銷單時(shí)，

7、須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購(gòu)單、計(jì)劃書(shū)等）。（3）持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：（1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫收款醫(yī)院、日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。（2）建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等。（3）會(huì)計(jì)人員應(yīng)每日準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。（4）會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票，并妥善保管。（5）醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。（6）支票和財(cái)務(wù)專用章、法人章保管人員必須分工不得為同一人員。（7）作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。第二章 應(yīng)收帳款管

8、理（一）應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：1、應(yīng)收賬款的確認(rèn)：以銷售或者提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)為標(biāo)志，即發(fā)票一經(jīng)開(kāi)出，即形成應(yīng)收賬款2、應(yīng)收賬款的發(fā)生：醫(yī)院在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由院長(zhǎng)決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。3、財(cái)務(wù)科應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)帳，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款，防止拖欠，減少呆帳的形成。4、所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。醫(yī)院負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)，確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核。此分析將

9、作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。 5、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)。 6、所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： （1）、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回； （2）、債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。 7、對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要分清原因，進(jìn)行處理。對(duì)超出三年以上確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，報(bào)經(jīng)主管部門審批后，確認(rèn)為壞賬方可作壞帳處理。 8、醫(yī)院對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)科定期考核應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。 （二）應(yīng)收賬款交

10、接 1、業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職、必須對(duì)經(jīng)手人的應(yīng)收款進(jìn)行交接。 2、交接前應(yīng)核對(duì)全部報(bào)表，有關(guān)交接項(xiàng)目概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)單方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時(shí)由接交人負(fù)責(zé)。（三）其他應(yīng)收款的管理比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 第三章 預(yù)付賬款管理 （一）預(yù)付賬款，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門主管審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)無(wú)誤，上報(bào)醫(yī)院院長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)。 （二）預(yù)付賬款應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算定期檢查預(yù)付賬款，監(jiān)督合同的履行。 （三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查預(yù)付賬款的使用情況。每年年終，醫(yī)院應(yīng)全面清查，并與對(duì)方核對(duì)清楚后書(shū)面簽章確認(rèn)。 （四）對(duì)無(wú)正當(dāng)

11、理由不及時(shí)辦理銷賬手續(xù)，長(zhǎng)期占用醫(yī)院資金的，財(cái)務(wù)可停止辦理該部門任何新的預(yù)付款申請(qǐng)，并將逾期未核銷預(yù)付款對(duì)應(yīng)的合同商，必要時(shí)醫(yī)院可以采取法律行動(dòng)直至得到清理。 （五）對(duì)確實(shí)無(wú)法收回或核銷的款項(xiàng)，應(yīng)詳細(xì)分析原因后及時(shí)處理，不得長(zhǎng)期掛賬。由于工作人員失誤造成的，要追究有關(guān)部門和經(jīng)辦人的責(zé)任；對(duì)因?qū)Ψ皆蛟斐傻念A(yù)付款無(wú)法收回或核銷，并已盡追索義務(wù)的，應(yīng)按照醫(yī)院審批程序報(bào)批后以壞賬處理予以核銷。 第四章 庫(kù)存物資管理庫(kù)存物資是指醫(yī)院為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫(kù)存物資按照“計(jì)劃采購(gòu)、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。 （一） 計(jì)價(jià)購(gòu)入的庫(kù)存物資按實(shí)際購(gòu)入價(jià)

12、計(jì)價(jià)，自制的庫(kù)存物資按制造過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，盤盈的按同類品種價(jià)格計(jì)價(jià)。 （一）采購(gòu) 采購(gòu)制定儲(chǔ)備定額標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)人員需根據(jù)醫(yī)院的物資采購(gòu)計(jì)劃組織訂貨和采購(gòu)，使庫(kù)存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)、性能符合醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，防止積壓和浪費(fèi)。 （二）入庫(kù)管理 1、物資入庫(kù)前要檢查貨物在數(shù)量、品種、規(guī)格上是否與運(yùn)單、發(fā)票及合同規(guī)定相符，認(rèn)真過(guò)磅點(diǎn)數(shù)，同時(shí)在質(zhì)量方面，倉(cāng)庫(kù)能檢驗(yàn)的由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)檢驗(yàn)，凡需由技術(shù)部門協(xié)助檢驗(yàn)的，應(yīng)由技術(shù)部門負(fù)責(zé)檢驗(yàn)。 2、驗(yàn)收時(shí)如發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、型號(hào)規(guī)格不符或有質(zhì)量問(wèn)題等，及時(shí)通知采購(gòu)人員與供貨單位聯(lián)系，要求更換、補(bǔ)缺或退貨。&

13、#160;3、只有當(dāng)單據(jù)、數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收無(wú)誤后，物資管理部門才能入庫(kù)、登帳，并將入庫(kù)通知單連同發(fā)票、運(yùn)單等一起送交財(cái)務(wù)部門。 （三）出庫(kù)管理 各科室領(lǐng)用物資必須填寫“領(lǐng)用單”并由科室負(fù)責(zé)人審查和領(lǐng)土完整取人簽章，物資管理部門對(duì)未簽字物資可拒發(fā)。保管員不得擅自外借一切醫(yī)院物資。 （四）物資儲(chǔ)存管理 物資在保管過(guò)程中，應(yīng)按不同的規(guī)格、性能和形狀實(shí)行科學(xué)合理地?cái)[放，以便于發(fā)放和查驗(yàn)盤點(diǎn)。為了保證倉(cāng)庫(kù)安全和防止物資變質(zhì)，要做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過(guò)程中，還需建立健全帳卡檔案，及時(shí)掌握和反饋需、供、耗、存等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近儲(chǔ)備時(shí)，及時(shí)通知采購(gòu)人

14、員組織進(jìn)貨。 （五）物資的清查盤點(diǎn) 1、物資按月盤點(diǎn)，年終進(jìn)行全面清查，檢查物資帳面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，檢查各種物資有無(wú)超儲(chǔ)積壓、損壞、變質(zhì)等情況。在清點(diǎn)工作中如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，分別情況及時(shí)處理。 2、盤盈的以其價(jià)值沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用； 3、盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)主管部門或主辦單位批準(zhǔn)后，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)入其他支出。 （六）低值易耗品管理 1、低值易耗品實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。 2、物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況。 3、低值易耗品領(lǐng)用實(shí)行一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的可分期攤銷。 4、低值易耗品報(bào)廢收回的殘余價(jià)值，作為其他收入。第五章 醫(yī)療藥品管理藥品是指醫(yī)院為了開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品。 （一）藥品管理要嚴(yán)格執(zhí)行藥品管理法、藥品價(jià)格政策和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。 （二）出入庫(kù)