企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與網(wǎng)絡(luò)管理知識(shí)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書(shū)

1、第一章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，是在計(jì)算機(jī)環(huán)境下以一個(gè)模擬的工業(yè)企業(yè)一個(gè)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，要求參加企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生從建賬開(kāi)始，經(jīng)過(guò)填制與審核原始憑證，填 制記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行賬賬、賬證核對(duì)、結(jié)賬，編制報(bào)表，分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的 教學(xué)活動(dòng)。通過(guò)本網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，學(xué)生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)核算的操作全過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義有如下幾個(gè)方面：1 、促進(jìn)實(shí)踐與理論的結(jié)合 從目前學(xué)生的現(xiàn)狀來(lái)看，因?yàn)閷?duì)實(shí)驗(yàn)的了解不 足，對(duì)處理眼花繚亂的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一時(shí)難以下手。這就是說(shuō)，理論與實(shí)踐之間有個(gè)過(guò)渡和結(jié) 合的問(wèn)題。因此，作為學(xué)校應(yīng)在這方面作些努力。學(xué)生在校學(xué)習(xí)了不少財(cái)

2、會(huì)方面的理論知識(shí)，他們的理論知識(shí)是系統(tǒng)化的，是在專 業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的框架進(jìn)行研討學(xué)習(xí)的。但是，另一方面，在一部分學(xué)生的腦海中，知識(shí)的連 貫性不強(qiáng)，對(duì)于實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性認(rèn)識(shí)不足，這是學(xué)生普遍性的弱點(diǎn)之一?？傊?，企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)課程就是為了解決學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中有個(gè)從理論到實(shí) 踐的問(wèn)題而設(shè)置的。2 、可加深對(duì)理論知識(shí)的理解 參加會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生較全面地、具體地接 觸了這一次規(guī)化的會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)后，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析有一個(gè)較完整的感性認(rèn)識(shí)。同 時(shí)，他們?cè)趯?shí)驗(yàn)過(guò)程中，進(jìn)行歸納、總結(jié)，可加深對(duì)已學(xué)理論知識(shí)的理解，從實(shí)踐的角度 去驗(yàn)證理論知識(shí)。3、可強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作基本功的訓(xùn)練會(huì)計(jì)操作手段有多種，目前我

3、國(guó)主要有兩種：一種是手工操作，要求學(xué)生有一定的文字表述和運(yùn)用數(shù)字的能力，并以算盤(pán)為基 本工具，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；另一種是計(jì)算機(jī)操作，要求學(xué)生不僅要有手工操作的基本技能， 還要求學(xué)生具有計(jì)算機(jī)語(yǔ)言、計(jì)算機(jī)操作等基本功。本教程采用以計(jì)算機(jī)操作為主，手工為輔的方式，促使學(xué)生強(qiáng)化自身基本功的訓(xùn) 練，將來(lái)在實(shí)際工作崗位中有較強(qiáng)的適應(yīng)性。4 、可提高學(xué)生的動(dòng)手能力 我們的學(xué)生通過(guò)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，具有一定的理 論知識(shí)，但動(dòng)手能力相對(duì)而言是不足的。從實(shí)驗(yàn)結(jié)果來(lái)看，效果是比較明顯的。凡是參加 過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生，動(dòng)手能力都得到了較大的提高。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)的程序和要求一、建賬 建賬時(shí)，應(yīng)先填寫(xiě)賬

4、簿啟用表，然后在賬頁(yè)上端的正中橫線上寫(xiě)上一級(jí)科目名稱，將 明細(xì)科目寫(xiě)在賬頁(yè)的右上角或左上角上，以確定賬戶名稱同時(shí)填上期初余額。（一）總賬 總賬可選用訂本式賬簿，也可選用活頁(yè)式賬簿。具體選擇哪一種應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)而定。訂本式便于保管，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位；活頁(yè)式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單 位。在實(shí)際工作中，大部分單位的總賬都是采用訂本式賬簿。在模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)，為節(jié)約經(jīng) 費(fèi)，可采用活頁(yè)式賬簿?？傎~上各會(huì)計(jì)科目的排列，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)依次排列，并填寫(xiě)總分賬目錄，以便查找。（二）日記賬 日記賬即序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。模

5、擬實(shí)驗(yàn)時(shí)要設(shè) 立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬必須采用訂本賬。在一般情況下，其格式可采用三欄式或采用具有對(duì)方科目的三欄式賬 頁(yè)。為了節(jié)省費(fèi)用，模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)可采用活頁(yè)式賬簿替代實(shí)際工作中所用的訂本式賬簿。其他貨幣資金，一般不設(shè)日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，只按其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置 明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（三）明細(xì)賬 明細(xì)賬的格式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式” 等，企業(yè)可結(jié)合本單位具體情況來(lái)設(shè)置。根據(jù)本教材所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)設(shè)以下明細(xì) 賬：1. 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬一車(chē)間設(shè)“ A產(chǎn)品”明細(xì)賬，二車(chē)間設(shè)“ B產(chǎn)品”、 “C 產(chǎn)品”二個(gè)

6、明細(xì)賬。明細(xì)賬采用多欄式賬頁(yè)按“直接材料”、“直接工資”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”、“合計(jì)”設(shè)專欄。2. 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)分別按“機(jī)修車(chē)間”、“供水 車(chē)間”設(shè)二個(gè)明細(xì)賬，采用多欄式賬頁(yè)，按“原材料”、“工資及福利費(fèi)”、“燃料和動(dòng) 力”、“其他”等設(shè)專欄。3. 制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬，應(yīng)按基本生產(chǎn)車(chē)間分別設(shè)置，即設(shè)立制造 費(fèi)用一車(chē)間；制造費(fèi)用二車(chē)間二個(gè)明細(xì)賬，采用多欄式賬頁(yè)，按“工資及福利 費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“其他”等設(shè)專欄。4管理費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬頁(yè)，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)

7、”、“壞賬準(zhǔn)備”、“差旅費(fèi)”、“勞動(dòng)保險(xiǎn) 費(fèi)”、“其他”等項(xiàng)目設(shè)專欄。5本年利潤(rùn)明細(xì)賬采用多欄式賬頁(yè)，按損益類(lèi)科目名稱設(shè)專欄；也可采用三欄式賬頁(yè)。6存貨明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬頁(yè)。主要設(shè)立甲材料明細(xì)賬、乙材料明細(xì)賬、丙材料明細(xì)賬、丁材料明細(xì)賬，A產(chǎn)品明細(xì)賬、B產(chǎn)品明細(xì)賬。木箱、工作服明細(xì)賬。7 物資采購(gòu)明細(xì)賬采用橫線登記式賬頁(yè)。主要設(shè)立甲、乙材料物資采購(gòu)明細(xì)賬。&往來(lái)結(jié)算類(lèi)科目明細(xì)賬采用三欄式賬頁(yè)。根據(jù)本教材所提供的資料相應(yīng)開(kāi)設(shè)。二、編制記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（一）憑證的日期在實(shí)際工作中，記賬憑證中的日期，是以會(huì)計(jì)

8、人員填制憑證的當(dāng)天日期來(lái)填列的。但 在模擬實(shí)驗(yàn)中，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填寫(xiě)。（二）憑證的編號(hào)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)和重號(hào)。編號(hào)時(shí)，可以按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀 付、轉(zhuǎn)賬憑證分別連續(xù)編號(hào)，也可以不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的類(lèi)別統(tǒng)一編 號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及幾記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)12務(wù)需要填制兩記賬憑證，則其中第一憑證編號(hào)為1，第二憑證編號(hào)為 1。數(shù)的整數(shù)部22分為總號(hào)，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序；其分?jǐn)?shù)部分為分號(hào)，其中分母表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)共有兩記賬 憑證、分子表示兩中的第一或第二。（三）摘要的填寫(xiě)摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單說(shuō)明，填寫(xiě)時(shí)要簡(jiǎn)明扼要，又要能說(shuō)明問(wèn)題。實(shí)

9、際工作中摘 要欄的填寫(xiě)有很大隨意性，但不同的業(yè)務(wù)應(yīng)抓住重點(diǎn)進(jìn)行摘要。例如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫(xiě) 明現(xiàn)款收、付的對(duì)象和事由。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫(xiě)明結(jié)算方式，結(jié)算憑證的，發(fā)生 結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)象及容。更正錯(cuò)賬或調(diào)整轉(zhuǎn)賬等要寫(xiě)明原賬證的日期和憑證編號(hào)以及更正或 調(diào)整的原因。（四）附件的處理填制記賬憑證時(shí)，凡是應(yīng)附的原始憑證都應(yīng)附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針別 上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件數(shù)，并與所附憑證數(shù)相符。凡所附憑證面積大于記賬憑證的部分要按記賬憑證的面積折疊整齊，以利保管。（五）科目匯總表的編制 1科目匯總表的上端“年、月、日起至月、日”及“憑證號(hào)”兩項(xiàng)是

10、用來(lái)說(shuō)明匯總 圍的（本次實(shí)驗(yàn)分 2次匯總，即115日、1631日）。這是防止重匯、漏匯和依順序?qū)?賬的關(guān)鍵所在。2科目匯總表中的會(huì)計(jì)科目按編號(hào)順序排列。本期沒(méi)有發(fā)生額的科目不填。3在計(jì)算過(guò)程中，如遇有紅字發(fā)生額時(shí)，應(yīng)在同一科目，同一方向的藍(lán)字中減去。如 紅字大于藍(lán)字時(shí)，應(yīng)在匯總表中以紅字填寫(xiě)其差額，借貸方向不變。三、記賬和結(jié)賬（一）記賬的依據(jù) 明細(xì)賬可根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆依順序登記?？傎~根據(jù)科目匯總表登記，總賬上的“月、日”應(yīng)填寫(xiě)科目總的“月、日”，憑證種類(lèi)可填“匯X”號(hào)。同一個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方均有發(fā)生額的應(yīng)填在同一

11、行。（二）記賬的要求1、賬登完之后，要立即在記賬憑證的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄 簽上自己的名字或加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。為了保持賬頁(yè)的美觀，每一頁(yè)的第一筆業(yè)務(wù)的 年、月應(yīng)在年、月欄中填寫(xiě)。只要不跨月，以后本頁(yè)再登記時(shí)，一律不填月份，只填日 期?？缭碌怯洉r(shí)，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄填寫(xiě)新的月份。2、在記賬過(guò)程中，一頁(yè)賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫(xiě)上“過(guò)次頁(yè)”，在下一頁(yè)第一行摘要欄寫(xiě)上“承前頁(yè)”，然后按賬戶是否要求結(jié)出發(fā)生額，分別將發(fā)生額和余額 結(jié)出并結(jié)轉(zhuǎn)到下頁(yè)。具體辦法是：（ 1）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的合 計(jì)數(shù)應(yīng)為本月初始至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。這樣，可根據(jù)

12、“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)隨時(shí)了 解本月初始至本頁(yè)末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。（2）不需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)，應(yīng)是自年初始至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。 這樣，可以從“過(guò)次頁(yè)”這一欄了解自年初始至本頁(yè)末的累計(jì)發(fā)生額。也可為年終結(jié)賬時(shí) 加計(jì)“本年累計(jì)”提供方便。（ 3）某些既不需要結(jié)計(jì)當(dāng)月發(fā)生額也不需結(jié)計(jì)全年累計(jì)發(fā)生 額的賬戶，可以只將每頁(yè)末（倒數(shù)第 2 行）的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)，但為了驗(yàn)證月末余額的計(jì)算 是否正確，可用鉛筆結(jié)出每頁(yè)的發(fā)生額。3、記賬時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆和圓珠筆登記（特殊情況除 外）。用紅墨水記賬，僅限于 3 種情況：（ 1 ）更正

13、錯(cuò)賬。（ 2）在多欄式賬頁(yè)登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)。（ 3）在余額未設(shè)方向標(biāo)記的情況下登記負(fù)數(shù)。4、登賬要按序進(jìn)行，不得跳行、隔頁(yè)，如出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)時(shí)應(yīng)以“次行（或頁(yè)）空白”字樣注銷(xiāo)。5、登賬時(shí)，要求書(shū)寫(xiě)正確、美觀。6、為防止在賬簿記錄中更正錯(cuò)誤引起連鎖反應(yīng)（即一個(gè)數(shù)字改動(dòng)了，與之有關(guān)的其 他數(shù)字都要隨之改動(dòng)），除月末和轉(zhuǎn)頁(yè)這兩種情況外，其他時(shí)候登記賬簿都不要墨水結(jié)出 余額，需要及時(shí)了解賬戶的余額，應(yīng)用鉛筆寫(xiě)在余額欄。登記賬簿發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定的方法給予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、補(bǔ)。（三）結(jié)賬 結(jié)賬表示一個(gè)會(huì)計(jì)期間的終了。結(jié)賬包括三項(xiàng)容：一是期末結(jié)清收入、費(fèi)用賬 戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期的利潤(rùn)或

14、虧損。二是年終結(jié)清“本年利潤(rùn)”賬戶。三是月末結(jié)清 出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。結(jié)賬前，需要查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則對(duì)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，還要對(duì)賬，具體包括：1、賬證核對(duì)即各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)相符。2、賬賬核對(duì)即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。包括日記賬與總賬核對(duì)，總分類(lèi)賬與明細(xì)賬核對(duì)等。3、賬實(shí)核對(duì)即賬面數(shù)字與實(shí)際的物資、款項(xiàng)核對(duì)相符。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法： 第一，對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物 資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額每月最后一筆余額即為月末余

15、額。也就是 說(shuō)，月開(kāi)余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一行的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。劃線的目的，是為了突出有 關(guān)數(shù)字，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。第二，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié) 賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄 注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再通欄劃紅單線。第三，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行 下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年

16、 累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額， 全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。第四，總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映本年全年各項(xiàng)資 金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄 注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代總 賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的 賬戶的余額直接記入新賬余額欄，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的 借方或者貸方，使本年有余的賬戶的

17、余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，其余 額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒(méi)有余額賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一 次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更 換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿 也可以是連續(xù)使用。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)總賬本期發(fā)生額和期末余額編制會(huì)計(jì)科目發(fā)生額試算平 衡表，即全部賬戶的借方本期發(fā)生額之和等于全部賬戶貸方本期發(fā)生額之和，然后再編制 期末余額表，并使全部賬戶的借方期末余額之和等于全部賬

18、戶的貸方期末余額之和。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)賬戶余額填寫(xiě)。其中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶期末余額之和填列?！按尕洝表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)：“原 材料”、“委托加工材料”、“在途物資（物資采購(gòu)）”、“包裝物”、“低值易耗 品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列，要求 一律反映實(shí)際成本。“長(zhǎng)期投資”、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中已扣除一年到期的部分。本教材 資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)采用 11 月份余額數(shù)。（二）利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表中金額欄的“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”反映各 項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)

19、際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)上月本表的“本年累計(jì)數(shù)”和本月本 表的“本月數(shù)”加總填列。本教材年初起至 11 月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額見(jiàn)第三章。（三）現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表可采用直接法來(lái)編制，其數(shù)據(jù)主要來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。一般應(yīng)當(dāng) 以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是，對(duì)于那些代客戶收 取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以凈額列 示。（注：以 12 月處余額作為年初數(shù)，以 12 月末余額作為年末數(shù)）五、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與評(píng)價(jià)根據(jù)比率分析法和比較分析法分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。重點(diǎn)分析企業(yè)的盈利 能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合

20、分析評(píng)價(jià)。附：序號(hào)部分會(huì)計(jì)科目表科目名稱現(xiàn)金123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142434445464748495051銀行存款 其他貨幣資金外埠存款工行市支行 短期投資應(yīng)收票據(jù)大興化工商店新新公司 應(yīng)收賬款山湖工廠市化工公司三江公司西海公司壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款明保證金物資采購(gòu)甲材料乙材料 原材料甲材料乙材料丙材料丁材料包裝物木箱 低值易耗品工作服 材料成本差異甲材料乙材料庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品C產(chǎn)品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資一一G公司股票 長(zhǎng)期債權(quán)投資國(guó)庫(kù)券 長(zhǎng)期股權(quán)投資一一H公司

21、固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理在建工程 A 設(shè)備安裝工程工程物資 無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 短期借款市工商銀行 應(yīng)付票據(jù)蓮一公司 應(yīng)付賬款蓮一公司豐城貿(mào)易公司暫估應(yīng)付款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款教育經(jīng)費(fèi)水電費(fèi)房租明工會(huì)經(jīng)費(fèi) 煤氣費(fèi)應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)525354555657585960616263646566676869707172737475767778798081828384應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額 已交稅金 應(yīng)交所得稅應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款市建設(shè)銀行實(shí)收資本 C 公司國(guó)家資本金D公司法人資本金盈余公積法定盈余公積公益金本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)盈余公積未分配利潤(rùn)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 A

22、 產(chǎn)品 B 產(chǎn) 品C產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車(chē)間 供水 車(chē)間制造費(fèi)用一車(chē)間二車(chē)間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出所得稅管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)資料本實(shí)驗(yàn)教程是以吉澳公司十二月份的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為實(shí)驗(yàn)資料。 、工廠概況：企業(yè)名稱：吉澳公司。（一）性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)，一般納稅人。（二）主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品。（三）開(kāi)戶銀行：工商銀行市支行（四）賬號(hào)： 666666（五）納稅人登記號(hào)： 623588（六）生產(chǎn)、管理及服務(wù)機(jī)構(gòu)：1、二個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間：一車(chē)間和二車(chē)間。一車(chē)間110 人，二車(chē)間 120 人。2、機(jī)修車(chē)間 30 人。3、供水車(chē)

23、間 15 人。4、管理部門(mén)：廠長(zhǎng)辦公室 3人；供應(yīng)科 10人（其中倉(cāng)庫(kù) 4人）；財(cái)務(wù)科 5 人。5、醫(yī)務(wù)所 2 人。（七）法人代表：廠長(zhǎng)大林。（八）生產(chǎn)組織和工藝工程：1、一車(chē)間生產(chǎn) A 產(chǎn)品。2、二車(chē)間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。3、各種產(chǎn)品所耗原材料均為開(kāi)工時(shí)一次投入。4、單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。 二、會(huì)計(jì)核算辦法：（一）采用科目匯總表核算形式，月末匯總一次，匯總后立即登記總賬。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額為 3000 元。（三）采用一次報(bào)銷(xiāo)備用金制度。（四）材料目錄中規(guī)定：1、甲材料每千克計(jì)劃單位成本為92 元。2、乙材料每千克計(jì)劃單位成本為215 元。3、其他材料及包裝物、低值易耗品均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)

24、。發(fā)出包裝物的成本按先進(jìn) 先出法計(jì)算。領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。（五）采用直線法計(jì)提折舊。生產(chǎn)用房屋月折舊率0.8 ，機(jī)器月折舊率為 1，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)月折舊率為 0.6 。（六）該廠采用計(jì)時(shí)工資制。按當(dāng)月應(yīng)付工資數(shù)進(jìn)行分配，并作為計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì) 經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。（七）輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法予以分配。（八）壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的 3%。計(jì)提。（九）采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng) 產(chǎn)量法，在產(chǎn)品完工程度為 50。十） 發(fā)出產(chǎn)成品成本用先進(jìn)先出法計(jì)算。會(huì)計(jì)工作組織采用集中核算方式，有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明晰分類(lèi)核算、總分類(lèi)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)工作

25、，都集中在會(huì)計(jì)科完成，全部會(huì)計(jì)核算共分為十個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目進(jìn)行。具 體實(shí)驗(yàn)如下:實(shí)驗(yàn)一總賬、明細(xì)賬的登記、建賬（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康拿鞔_賬簿啟用規(guī)則，掌握總分類(lèi)賬、日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)置和啟用方法。（二）實(shí)驗(yàn)資料吉澳公司2002年11月30 日總分類(lèi)賬各賬戶期初余額見(jiàn)下表:科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金3500短期借款449000銀行存款1250000應(yīng)付賬款200000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)應(yīng)收票據(jù)40000應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）15900應(yīng)收賬款150長(zhǎng)期借款200000壞賬準(zhǔn)備00實(shí)收資本200000原材料盈余公積3200000材料成本差異20000本年利潤(rùn)200000庫(kù)存商品6

26、00680000其他應(yīng)收款680500長(zhǎng)期投資500無(wú)形資產(chǎn)400000固定資產(chǎn)8000累計(jì)折舊5000001000001920000192000合計(jì)4744900 合計(jì)4744900實(shí)驗(yàn)要求及步驟：1、根據(jù)上述賬戶余額設(shè)置和啟用總分類(lèi)賬簿。設(shè)置和啟用總分類(lèi)賬的基本步驟：A. 采用“借、貸、余”三欄式的賬頁(yè)，按會(huì)計(jì)科目編號(hào)開(kāi)設(shè)賬戶，逐頁(yè)填寫(xiě)賬戶名 稱，登記期初余額（無(wú)期初余額的賬戶也要設(shè)置賬戶）并填寫(xiě)頁(yè)碼。B. 填寫(xiě)“賬簿啟用及接交表”和“賬戶目錄”。C. 裝訂成冊(cè)。2、根據(jù)日記賬，各明細(xì)分類(lèi)賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。實(shí)驗(yàn)資料：2002年11月30日各明細(xì)賬分類(lèi)賬戶余額見(jiàn)下表：總賬明細(xì)賬數(shù)量單

27、價(jià)借方金額總賬明細(xì)賬貸方金額應(yīng)收票據(jù)大興化工商店15000短期借款市工商銀行449000應(yīng)收賬款三江公司10000應(yīng)付賬款蓮一公司200000西海公司10000長(zhǎng)期借款市建設(shè)銀行200000原材料甲材料1500kg92138000實(shí)收資本國(guó)家資本金2240000乙材料2500kg215537500D公司法人資本金960000丙材料100kg505000盈余公積法定盈余公積130000材料成本差異甲材料1500公益金70000乙材料-1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅-200000庫(kù)存商品A產(chǎn)品100箱2000200000B產(chǎn)品200箱1000200000其他應(yīng)收款存出保證金8000長(zhǎng)期投資G公司股票4

28、00000國(guó)庫(kù)券100000無(wú)形資產(chǎn)專權(quán)100000固定資產(chǎn)一車(chē)間廠房500000一車(chē)間機(jī)器300000二車(chē)間廠房400000二車(chē)間機(jī)器350000機(jī)修車(chē)間廠房40000機(jī)修車(chē)間機(jī)器10000供水車(chē)間廠房100000供水車(chē)間機(jī)器40000非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1800002002年11月30日“本年利潤(rùn)”科目中各轉(zhuǎn)入數(shù)據(jù)的累計(jì)數(shù)如下表:1主宮業(yè)務(wù)收入2720000 元6營(yíng)業(yè)費(fèi)用150000 元2其他業(yè)務(wù)收入78500 元7管理費(fèi)用820000 元3營(yíng)業(yè)外收入2000 元8財(cái)務(wù)費(fèi)用8000 元4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1100000 元9營(yíng)業(yè)外支出2500 元5其他業(yè)務(wù)支出40000 元根據(jù)上述日記賬，各明細(xì)分類(lèi)

29、賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。設(shè)置和啟用賬簿的基本步驟：A. 確定每種賬簿應(yīng)采用的賬頁(yè)格式。B. 逐頁(yè)填寫(xiě)賬戶名稱，登記月初余額。C. 填寫(xiě)賬戶目錄(對(duì)月初無(wú)余額的賬戶，也因按會(huì)計(jì)科目編號(hào)順序在賬簿中開(kāi)設(shè)賬 戶)。二、審核原始憑證填制記賬憑證(一) 、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?. 明確原始憑證的審核容，掌握原始憑證的審核方法。2. 熟悉記賬憑證的種類(lèi)及基本容，明確記賬憑證的填制要求，培養(yǎng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，掌握記賬憑證的填制方法。(二) 、實(shí)驗(yàn)資料吉澳公司2002年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 1日，將超限額庫(kù)存現(xiàn)金 500元送存銀行。2日，向豐城市物資公司購(gòu)入甲材料2 000千克，90元，增值稅稅率17%用

30、信匯方式支付貨款。豐城市物資公司開(kāi)戶行：豐城市工商銀行，賬號(hào)：222333。2日，向豐城市貿(mào)易公司購(gòu)入乙材料800千克，220元，增值稅率17%款項(xiàng)暫欠。2日，用現(xiàn)金支付甲、乙材料運(yùn)費(fèi)840元，按材料重量分配。(5) 2日，甲、乙兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(6) 3日，向銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，票面金額200 000元，用以清償蓮一公司貨款，期限3個(gè)月，按票面金額的 2%。繳納手續(xù)費(fèi)。(7) 3日，將銀行承兌匯票交給蓮一公司，抵付前欠貨款。蓮一公司開(kāi)戶行：工商銀行市支行；賬號(hào)：333444。(8) 3日，采購(gòu)員明借支差旅費(fèi) 2 000元，用現(xiàn)金支票支付。(9) 3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票

31、1 000元，提取現(xiàn)金備用。(10) 3日，用現(xiàn)金支付職工三困難補(bǔ)助500元。(11) 3日，用支票購(gòu)入市場(chǎng)物資公司出售的木箱100個(gè)， 20 元，增值稅率 17%，木箱已驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備用于包裝產(chǎn)品。市場(chǎng)物資公司開(kāi)戶行：工行西路分理處；賬號(hào)： 444555。(12) 4日，向東山機(jī)床廠購(gòu)入設(shè)備A一臺(tái)，690 000元，增值稅率17%運(yùn)雜費(fèi)11 300元，用支票支付，該設(shè)備投入安裝。東山機(jī)床廠開(kāi)戶行：工行青云分理處；賬號(hào)： 3444555。(13)4日，用現(xiàn)金購(gòu)入廠部用白紙 2令， 100元。(14)5日，用現(xiàn)金支付窗戶維修費(fèi)90 元，其中一車(chē)間60 元，廠辦公樓30 元。(15)5日，開(kāi)出支票

32、購(gòu)入賬本10本， 10元。市百貨公司開(kāi)戶行：工行市支行；賬號(hào)：555666。(16)5日，一車(chē)間領(lǐng)用甲材料1 000 千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。(17)5日，二車(chē)間領(lǐng)用乙材料1 000 千克，用于生產(chǎn)B 產(chǎn)品和C產(chǎn)品。C產(chǎn)品材料消耗定額為840千克，B產(chǎn)品材料消耗定額為 160千克。(18) 6日，發(fā)出丙材料 30千克，其中機(jī)修車(chē)間 10千克，供水車(chē)間 20千克。(19) 6日，為支援山湖工廠讓售甲材料 50 千克， 140元，增值稅率 17%，款項(xiàng)暫欠。(20) 6 日，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料成本。(21) 7日，售出設(shè)備 A一臺(tái)，原價(jià)55 000元，已提折舊30 000元，售價(jià)30 000元, 收到支

33、票一，款項(xiàng)存入銀行。(22) 7 日，用支票支付上項(xiàng)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用給建興公司 1 000 元。建興公司開(kāi)戶行： 工行西路分理處；賬號(hào)： 262626。(23) 7 日，結(jié)轉(zhuǎn)出售機(jī)器損益。(24) 8日，開(kāi)出支票交給第一安裝公司，支付設(shè)備A安裝費(fèi)23 400元。該公司賬號(hào)：595959；開(kāi)戶行：建行城南分理處。(25) 8日，設(shè)備A安裝完畢，交付二車(chē)間使用。(26) 9日，機(jī)修車(chē)間強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)工具一套，價(jià)款 100元，用現(xiàn)金支付。(27) 10 日，已故職工六之子堅(jiān)領(lǐng)取撫恤費(fèi) 400 元，用現(xiàn)金支票支付。(28) 10日，將款項(xiàng) 10 000 元匯往市工商銀行，開(kāi)立采購(gòu)專戶，以采購(gòu)員明的為戶名。(2

34、9) 10日，提取現(xiàn)金支付職工上下班交通費(fèi)3 020 元。(30) 10日，職工羅英報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi) 800元，以現(xiàn)金支票支付。(31) 11 日，采購(gòu)員升報(bào)銷(xiāo)市零星公共汽車(chē)票70元，以現(xiàn)金支付。(32) 11 日，第二車(chē)間領(lǐng)用包裝用木箱 50個(gè)。(33) 12日，向木器廠購(gòu)入木箱 200個(gè)， 18元，增值稅率 17%，以支票支付款項(xiàng)。木器 廠開(kāi)戶行：工行青山路分理處；賬號(hào)： 865636。木箱已入庫(kù)。(34) 12日，成品庫(kù)領(lǐng)用包裝用木箱 180個(gè)。(35) 13 日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電費(fèi)付款通知，本月電費(fèi) 5 000 元。經(jīng)查電表確定：一車(chē)間生產(chǎn)用電1 500元，照明用電500元；二車(chē)間B產(chǎn)品生產(chǎn)

35、用電800元，照明用電 200元；機(jī)修車(chē)間耗電 500元，供水車(chē)間用電 600元；管理部門(mén)用電 900元。(36) 13 日，接銀行付款通知，本月費(fèi) 2 000 元。(37) 14日，用支票支付 2003年報(bào)刊訂閱費(fèi) 8 000 元。市郵局開(kāi)戶行：工行市支行；賬 號(hào)： 242423。(38) 14日，提取現(xiàn)金 8 000 元，支付職工烤火費(fèi)。(39) 15日，根據(jù)工資匯總表提取現(xiàn)金并按工資計(jì)算表發(fā)放工資。(見(jiàn)附表)(40) 15日，分配工資并按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時(shí)600工時(shí)，C產(chǎn)品耗用400工時(shí)。(請(qǐng)自行設(shè)計(jì)分配表)(41) 15日，按工資總額的 2%提取工會(huì)

36、經(jīng)費(fèi)。(42) 15日，開(kāi)出支票，將提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)交廠工會(huì)。廠工會(huì)開(kāi)戶行：工行市支行；賬號(hào)： 666666。(43) 15日，按工資總額的 1.5%提取職工教育經(jīng)費(fèi)。(44) 1 5日，供應(yīng)科交來(lái)出差在外職工明的本月工資500元。(45) 15日，結(jié)轉(zhuǎn)工資中的代扣款項(xiàng)。(46) 16日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品50箱，售價(jià)4 000元，增值稅率17%收到市化工公司支票 一，送存銀行。(47) 16日，銷(xiāo)售B產(chǎn)品80箱給市化工公司，單位售價(jià)2 500元，增值稅率17%用現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi) 900 元。辦妥托收手續(xù)。市化工公司開(kāi)戶行：工行市支行；賬號(hào)：868586。(48) 16日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品40箱給新新公司，售價(jià)

37、 4 000元，增值稅率17%收到三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一。該公司開(kāi)戶行：工行市支行；賬號(hào)：858584。(49) 17日，采購(gòu)員明返廠，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1 800 元，退回現(xiàn)金 200元。(50) 17日，明領(lǐng)取本月工資，以現(xiàn)金支票支付。(51) 17日，明報(bào)銷(xiāo)用采購(gòu)專戶款項(xiàng)采購(gòu)的丙材料普通發(fā)票一，價(jià)款8 000 元。該材料160公斤全部驗(yàn)收入庫(kù)。(52) 18 日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)采購(gòu)專戶余款 2 000 元的收賬通知。(53) 18日，采用信匯方式，支付退休職工萬(wàn)青本月退休工資 220元，款項(xiàng)匯入工行市 支行。(54) 19日，大興化工商店的面值為 15 000 元的商業(yè)承兌匯票到期。款項(xiàng)存入

38、銀行，大 興化工商店賬號(hào)： 212121 ；開(kāi)戶行：洪辦。(55) 19日，廠長(zhǎng)辦公室報(bào)銷(xiāo)購(gòu)宣傳畫(huà)用款 200元，以現(xiàn)金支付。(56) 20日，經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)丙材料盤(pán)盈 2 公斤，木箱盤(pán)虧 4個(gè)，一車(chē)間毀損機(jī)器一 臺(tái)，賬面原價(jià) 80 000 元。已提折舊 76 000 元。應(yīng)收賬款中三江公司欠款逾期三年尚 未歸還。(57) 20日接受C公司投資轉(zhuǎn)入丁材料1 000千克，100元，增值稅率17%(58) 20日，接受C公司投資轉(zhuǎn)入電腦一臺(tái)，原賬面價(jià)50 000元。已提折舊10 000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)為 35 000 元，交付二車(chē)間使用。(59) 21日，二車(chē)間報(bào)廢 H機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)4 000元，

39、已提折舊3 800元，用現(xiàn)金支付 清理費(fèi)用 50 元。(60) 22 日，經(jīng)廠務(wù)會(huì)議審批，毀損機(jī)器損失作為營(yíng)業(yè)外支出，材料及包裝物盤(pán)盈盤(pán)虧 轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，三江公司欠款沖減壞賬準(zhǔn)備。(61) 23日，報(bào)廢H機(jī)器材料交廢品公司收購(gòu)，獲取現(xiàn)金160元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益。(62) 24日，收到西海公司轉(zhuǎn)來(lái)款項(xiàng)20000元，其中歸還前欠貨款 10 000 元，預(yù)付貨款 10 000 元，西海公司開(kāi)戶行：工行青云分理處；賬號(hào)：212127。(63) 25日，銀行通知本季存款利息2 000元。(64) 25日，攤銷(xiāo)專利權(quán)價(jià)值 1 000元。(65) 25日，計(jì)提折舊。(見(jiàn)附表)(66) 26日，根據(jù)

40、投資合同，將原值為6 000元的設(shè)備C一套對(duì)H公司投資，雙方協(xié)議作價(jià) 5 000 元，該設(shè)備已提折舊 1 000 元。(67) 26日，為新建三車(chē)間，由建行城南分行借入五年期借款 1 000 000 元，利率 12%， 款已存入銀行。(68) 27日，開(kāi)出支票，購(gòu)入建材公司出售的建筑材料 C100噸，1 000元，增值稅率17%材料C已驗(yàn)收入庫(kù)，建材公司開(kāi)戶行：工行洪辦；賬號(hào)：111166。(69) 28日，廠部召開(kāi)先進(jìn)生產(chǎn)者表彰大會(huì)，用現(xiàn)金支付獎(jiǎng)品費(fèi) 200元。(70) 28 日，供銷(xiāo)科報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400 元，用現(xiàn)金支票支付。(71) 29日，用支票向勞保用品商店購(gòu)入工作服 300套，每

41、套 100元，增值稅率 17%。勞 保用品商店開(kāi)戶行：工行市支行；賬號(hào)： 444555。工作服驗(yàn)收入庫(kù)。(72) 29日，一車(chē)間領(lǐng)用工作服 100套，二車(chē)間領(lǐng)用工作服 120套，機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用工作 服 40套，供水車(chē)間領(lǐng)用工作服 20套。(73) 30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲、乙材料的成本差異。(74) 30日，收到林山公司發(fā)來(lái)甲材料 500 千克，驗(yàn)收入庫(kù)，賬單尚未收到。(75) 30日，接銀行通知，本季借款利息 13 000 元。(76) 31日，用支票向電視臺(tái)支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 3 000 元。電視臺(tái)開(kāi)戶行：工行市支行；賬號(hào)： 888666。(77) 31日，收到G公司分來(lái)的稅后股利，雙方所得稅率均為3

42、3%金額按學(xué)生本人學(xué)號(hào)的最后兩位數(shù)乘以1 000計(jì)算所得。(注：不包括諸如4、5、7等的識(shí)別碼在)(78) 31日，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。一車(chē)間耗水6 000噸，二車(chē)間耗水 3 800噸，機(jī)修車(chē)間耗水100噸，廠部耗水200噸；一車(chē)間維修用工時(shí) 400小時(shí)，二車(chē)間維修用工時(shí)500小時(shí)，廠部維修用工時(shí) 100小時(shí)，供水車(chē)間維修用工時(shí)200小時(shí)。(請(qǐng)自行設(shè)計(jì)分配表)(79) 31日，按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時(shí)分配二車(chē)間的制造費(fèi)用。(請(qǐng)自行設(shè)計(jì)分配表)(80) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)一車(chē)間制造費(fèi)用。(81) 31日，本月A產(chǎn)品完工50箱，在產(chǎn)品50箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(82) 31日，本月B產(chǎn)品完工45箱，在產(chǎn)品6

43、0箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(83) 31日，提取壞賬準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。(84) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶到“本年利潤(rùn)”賬戶。(85) 31日，計(jì)算全年應(yīng)交所得稅，稅率33%(86) 31日，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，同時(shí)上交應(yīng)交的增值稅金。(87) 31日，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積及 5%勺公益金。(88) 31日，按剩余利潤(rùn)的30%分配給投資者 D公司利潤(rùn)。(89) 31日，用銀行存款支付投資者D公司利潤(rùn)。D公司開(kāi)戶行：工行路分理處；賬號(hào)：432578。(90) 31日，交清所欠稅金。(91) 31日，將“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”有關(guān)明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未 分配利潤(rùn)”賬戶。(

44、92) 31日，結(jié)賬，編制試算平衡表。(93) 31日，根據(jù)12月份各總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶有關(guān)余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利 潤(rùn)表。以112月份資料作為2002年度資料，以11月份有關(guān)賬戶資料的期末余額作 為2002年年初余額，編制現(xiàn)金流量表。需要編制的報(bào)表種類(lèi)如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表附件：工資結(jié)算匯總表2002年12月單位：元車(chē)間基本加班應(yīng)扣工資應(yīng)付代扣代扣代扣實(shí)發(fā)部門(mén)工資工資病假事假煤氣費(fèi)水電費(fèi)房租工資車(chē)間A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 工資100008007030100600200管理人員工資2000100208040車(chē)間生產(chǎn)工人工資2000040040100240管理人員工資3000100

45、205060100100機(jī)修車(chē)間8000200505060供水車(chē)間4000300204080管理部門(mén)6000403090醫(yī)務(wù)所10002040合計(jì)注：二車(chē)間生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用工時(shí)600工時(shí)C產(chǎn)品耗用工時(shí)400工時(shí)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表2002年12月使用部門(mén)和固定資產(chǎn)類(lèi)別固定資產(chǎn)原價(jià)上月增加固定資產(chǎn)原價(jià)上月減少固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊額一車(chē)間廠房無(wú)無(wú)機(jī)器無(wú)無(wú)二車(chē)間廠房無(wú)無(wú)機(jī)器無(wú)無(wú)供水車(chē)間廠房無(wú)無(wú)機(jī)器無(wú)無(wú)機(jī)修車(chē)間廠房無(wú)無(wú)機(jī)器無(wú)無(wú)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)無(wú)無(wú)合計(jì)（三）實(shí)驗(yàn)要求及步驟按照時(shí)間的順序，逐筆分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)證審核，然后將審核無(wú)誤的原始憑證附在記賬憑證后面，以此作為依據(jù)填制記賬憑證。臺(tái)式記賬憑證容的基本

46、順序是：1. 日期；2. 摘要，容完整、簡(jiǎn)練；3. 會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)科目必須填列齊全，數(shù)字準(zhǔn)確。4. 金額欄如有空行，應(yīng)予以注銷(xiāo)；5. 按收、付、轉(zhuǎn)憑證類(lèi)別編號(hào)；6. 填寫(xiě)附件數(shù)；7. 簽名或蓋章。三、登賬（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康?明確登記賬簿的規(guī)則，掌握現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法和銀行存款清查的方 法。掌握三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法。了解科目匯總表核算形 式的特點(diǎn)，掌握采用科目匯總表核算形式登記總賬的方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求及步驟1 、日記賬 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的“借方”、“貸方”發(fā)生額和收款憑證、付款憑證，登記“三 欄式”現(xiàn)金和銀行存款日記賬。A. 按時(shí)間的順序逐日逐筆登記現(xiàn)金、

47、銀行存款日記賬。B. 對(duì)登記入賬后的記賬憑證，作出過(guò)賬標(biāo)記，并蓋章。C. 按日結(jié)算余額，并辦理日結(jié)、月結(jié)，辦理必要的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。D. 如發(fā)生錯(cuò)賬，按規(guī)定方法更正。如果發(fā)生隔頁(yè)或跳行，注明“空頁(yè)”或“空行”予 以注銷(xiāo)。2、明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記各種有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。A. 按時(shí)間順序逐日逐筆登記各種有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。B. 記賬憑證登記入賬后，做出過(guò)賬標(biāo)記，并簽名或蓋章。3、總賬實(shí)驗(yàn)資料：實(shí)驗(yàn)三中提供的 12月 1日31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的累計(jì)發(fā)生額。登記日記賬和 明細(xì)賬后的各種記賬憑證。采用科目匯總表形式登記總賬。A. 按照收、付、轉(zhuǎn)憑證時(shí)間順序逐匯總每一科目的借、貸方發(fā)生額于各自的“丁”字賬

48、戶匯總表中。B. 結(jié)算每一科目的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額。C. 將每一科目的名稱及其本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額填列在科目匯總表上。D. 將進(jìn)行試算平衡的科目匯總表分別放入收、付、轉(zhuǎn)憑證的前面。F. 然后，按科目匯總表各科目本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額登記總分類(lèi)賬。 四、結(jié)賬和對(duì)賬（一）目的與任務(wù) 明確結(jié)賬和對(duì)賬的容，掌握結(jié)賬和對(duì)賬的方法。（二）容和要求 根據(jù)上述賬簿記錄進(jìn)行月底結(jié)賬和對(duì)賬1. 檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬，進(jìn)行賬證核 對(duì)。2. 結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額（賬簿余額結(jié)算，可在“借或貸”欄寫(xiě) “平”字，并在原位上寫(xiě)“ 0”表示）。3. 劃出月結(jié)

49、線（紅色）。4. 賬賬相對(duì)。（1）核對(duì)總分類(lèi)賬（2）核對(duì)總分類(lèi)賬與有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。（3）日記賬與有關(guān)總分類(lèi)賬的核對(duì)。實(shí)驗(yàn)二 成本與利潤(rùn)的計(jì)算一、成本的計(jì)算（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康?掌握生產(chǎn)成本的歸集，制造費(fèi)用的歸集和分配，及在產(chǎn)品成本、完工產(chǎn)品成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)的方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求及步驟1、工資及福利費(fèi)的匯集與分配 本月企業(yè)的應(yīng)付工資按發(fā)生地點(diǎn)和用途分配，并按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。（ 1）根據(jù)已知條件完成 12 月份工資結(jié)算匯總表（附件）。（2）并根據(jù)各產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)編制基本生產(chǎn)車(chē)間工資及福利費(fèi)分配表。（3）根據(jù)上述兩表編制結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用、提取福利費(fèi)的記賬憑證，并登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi) 賬。2、制造費(fèi)用的

50、匯集與分配按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時(shí)分配基本車(chē)間的制造費(fèi)用3 、輔助生產(chǎn)成本的匯集和分配（1）根據(jù)輔助生產(chǎn)工人工資為標(biāo)準(zhǔn)，分配制造費(fèi)用。編制輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用分配 表。編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。（2）采用一次交互分配方法，編制“輔助生產(chǎn)成本分配表”。根據(jù)分配表編制記賬憑 證并登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。1 、 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工生產(chǎn)成本根據(jù)以上三個(gè)步驟所得數(shù)據(jù)，編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。二、利潤(rùn)的核算及分配（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、掌握利潤(rùn)的核算。2、掌握利潤(rùn)分配的核算。（二）實(shí)驗(yàn)資料有關(guān)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬資料。（三）實(shí)驗(yàn)要求及步驟1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等總分類(lèi)賬及其明細(xì)分

51、類(lèi)賬。2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)12 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益于“本年利潤(rùn)”科目的貸方。編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬，將 12 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi) 用、其他業(yè)務(wù)支出，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的借方， 計(jì)算本期利潤(rùn)總額，編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。其中： 33%應(yīng)上交所得稅。稅后利潤(rùn)的 10%提取盈余公積金。稅后利潤(rùn)的 5%提取公益金。按稅后利潤(rùn)扣除提取的盈余公積金和公益金后數(shù)額的30%向投資者 D 公司分配利潤(rùn)。編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。5、年終，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，全部轉(zhuǎn)入“利 潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額。并將“利潤(rùn)分 配”賬