項目二復式記賬

1、項目二項目二 復復 式式 記記 賬賬任務四任務四 復復 式式 記記 賬賬【本任務導讀本任務導讀】本任務主要說明將經濟業(yè)務計入賬戶的基本方法，本任務主要說明將經濟業(yè)務計入賬戶的基本方法，會計上稱為復式記賬法，進而介紹借貸記賬法、借會計上稱為復式記賬法，進而介紹借貸記賬法、借貸記賬法下的賬戶結構以及試算平衡。貸記賬法下的賬戶結構以及試算平衡。任務四任務四 復復 式式 記記 賬賬【知識目標知識目標】1掌握復式記賬法的概念和特征。掌握復式記賬法的概念和特征。2理解和掌握借貸記賬法的基本原理。理解和掌握借貸記賬法的基本原理。3掌握借貸記賬法下不同類型賬戶的結構。掌握借貸記賬法下不同類型賬戶的結構。4掌握

2、會計分錄的編制。掌握會計分錄的編制。 5理解試算平衡在會計核算中的地位和作用。理解試算平衡在會計核算中的地位和作用?！灸芰δ繕四芰δ繕恕?能夠運用借貸記賬法編制經濟業(yè)務的會計分錄。能夠運用借貸記賬法編制經濟業(yè)務的會計分錄。2能夠運用試算平衡檢查賬戶記錄的正確性。能夠運用試算平衡檢查賬戶記錄的正確性。項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理 記賬方法記賬方法，是指根據一定的記賬原理和規(guī)則，是指根據一定的記賬原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數字記錄經濟運用貨幣計量單位，利用文字和數字記錄經濟業(yè)務的一種專門方法。業(yè)務的一種專門方法。 記賬方法主要有：記賬方法主要有： 單式記賬法單式記賬法 復式

3、記賬法復式記賬法一、單式記賬法一、單式記賬法單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生的的每項經濟業(yè)務通常是對發(fā)生的的每項經濟業(yè)務通常只只在一個賬戶中進行登記在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。的一種記賬方法。單式記賬法一般單式記賬法一般只記錄現金、銀行存款的收付款業(yè)務以及債權只記錄現金、銀行存款的收付款業(yè)務以及債權債務等經濟業(yè)務債務等經濟業(yè)務，而對于其他經濟交易與事項（如存貨耗用、設備，而對于其他經濟交易與事項（如存貨耗用、設備磨損等）則不予記錄。磨損等）則不予記錄。賬簿設置賬簿設置庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款應收款項應收款項應付款項應付款項項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理v一、單式記賬法一、單

4、式記賬法【例例1】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料10 000元元【例例2】對于從外部購入一批材料對于從外部購入一批材料5 000元（材料已收到，款項末付）元（材料已收到，款項末付）【例例3】企業(yè)生產車間領用原材料企業(yè)生產車間領用原材料20 000元，用于生產產品。元，用于生產產品。項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理 （材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在（材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在“銀行存款銀行存款”賬戶中作減少賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。元的記錄，而材料的增加則不予記錄。減：銀行存款減：

5、銀行存款 10 000（原材料增加不記賬）（原材料增加不記賬）采用單式記賬法時只在采用單式記賬法時只在“應付賬款應付賬款”賬戶中作增加賬戶中作增加5 000元元的記錄，而材料的增加則不予記錄。的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應付賬款增：應付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）（原材料增加不記賬）會計上不作任何處理。會計上不作任何處理。v 一、單式記賬法一、單式記賬法 單式記賬法的特點：單式記賬法的特點： 賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系。賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系。 不是所有的經濟業(yè)務都反映，僅反映一部分經濟業(yè)務。只反不是所有的經濟業(yè)務都反映，僅反映一部分經濟業(yè)務。只反映與欠人

6、、人欠、現金、銀行存款等賬戶有關的經濟業(yè)務才映與欠人、人欠、現金、銀行存款等賬戶有關的經濟業(yè)務才能得到反映。能得到反映。 所反映的經濟業(yè)務往往只反映一個方面。所反映的經濟業(yè)務往往只反映一個方面。 所有經濟業(yè)務會計記錄不可能進行總體試算平衡。所有經濟業(yè)務會計記錄不可能進行總體試算平衡。項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理v二、復式記賬法二、復式記賬法 復式記賬法復式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以，就是對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以相相等的金額等的金額，同時在，同時在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。進行全面登記的一種記賬方法。 每一

7、會計要素項目都應分別設置賬戶每一會計要素項目都應分別設置賬戶項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理單式記賬法和復式記賬法的記賬方法比較單式記賬法和復式記賬法的記賬方法比較經濟業(yè)務經濟業(yè)務單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法1.用現金用現金200元支元支付辦公用品付辦公用品庫存現金減少庫存現金減少200元元庫存現金賬戶減少庫存現金賬戶減少200元元管理費用增加管理費用增加200元元2.出售產品一批價出售產品一批價值值500元，收到現元，收到現金金300元，元，200元元貨款未收。貨款未收。庫存現金增加庫存現金增加300元元人欠增加人欠增加200元元庫存現金增加庫存現金增加300元元應收賬款增

8、加應收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元3.收到購買人欠款收到購買人欠款200元。元。庫存現金增加庫存現金增加200元元人欠減少人欠減少200元元庫存現金增加庫存現金增加200元元應收賬款減少應收賬款減少200元元4.生產甲產品領用生產甲產品領用材料材料1000元。元。不作記錄不作記錄生產成本增加生產成本增加1000元元原材料減少原材料減少1000元元二、復式記賬法二、復式記賬法復式記賬法具有以下特點。復式記賬法具有以下特點。(2) 可以進行試算平衡，以便檢查可以進行試算平衡，以便檢查會計賬戶記錄的正確性。會計賬戶記錄的正確性。(1) 能夠科學、全面、系統(tǒng)地能夠科學、全面、系

9、統(tǒng)地反映資金運動的來龍去脈。反映資金運動的來龍去脈。項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理借貸記賬法借貸記賬法：是以：是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種記賬方法。作為記賬符號的一種記賬方法。收付記賬法：收付記賬法：是以是以“收收”和和“付付”作為記賬符號的一種記賬方法。作為記賬符號的一種記賬方法。曾在我國行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用。曾在我國行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用。增減記賬法：增減記賬法：是以是以“增增”和和“減減”作為記賬符號的一種記賬方法。作為記賬符號的一種記賬方法。曾在我國商業(yè)部門使用。曾在我國商業(yè)部門使用。項目一項目一 復式記賬原理復式記賬原理任務二任務二 借貸記賬法借貸

10、記賬法一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以借貸記賬法是以借、貸二字作為記賬符號借、貸二字作為記賬符號，以，以會會計基本等式作為理論基礎計基本等式作為理論基礎，以，以“有借必有貸、借有借必有貸、借貸必相等貸必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則，對每一項經濟業(yè)務均，對每一項經濟業(yè)務均在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。記的一種復式記賬方法。注：注：我國會計準則規(guī)定：我國會計準則規(guī)定：“會計記賬采用會計記賬采用借貸記賬法借貸記賬法”。二、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號v 借貸記賬法以借貸記賬法以“借（借

11、（debit）”、“貸（貸（credit）”作為記賬符號。作為記賬符號。 從借貸記賬法的產生歷史看，從借貸記賬法的產生歷史看，“借借”、“貸貸”記賬符號原本記賬符號原本具有字面上的含義：借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家具有字面上的含義：借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來解釋的，的角度來解釋的，“借借”表示表示“欠欠”，“貸貸”表示表示“有有”（含有取得之意）。但記賬方法發(fā)展至今，其已經失去了其原含有取得之意）。但記賬方法發(fā)展至今，其已經失去了其原有的含義而僅僅作為有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標志一種純粹的記賬標志存在。一般將存在。一般將左邊左邊規(guī)定為規(guī)定為“借方借方”，右邊右邊規(guī)

12、定為規(guī)定為“貸方貸方”。 “借借”和和“貸貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據增加，哪方記減少，則要根據賬戶的性質及其核算內容賬戶的性質及其核算內容來決定。來決定。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法 三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構 復式記賬法下，賬戶的設置有一套完整的賬戶體系。復式記賬法下，賬戶的設置有一套完整的賬戶體系。 賬戶體系按會計要素分類賬戶體系按會計要素分類 資產類賬戶資產類賬戶

13、 負債類賬戶負債類賬戶 共同類共同類 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶 費用類賬戶費用類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構(一一)資產類賬戶資產類賬戶借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額期初余額期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方圖圖4-1 資產類賬戶的結構資產類賬戶的結構任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法資產

14、類賬戶應用舉例資產類賬戶應用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設備一臺。元購買機器設備一臺。固定資產固定資產借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末余額期末余額60000試試看！試試看！v設某公司設某公司2012年年10月初有購買單位應收賬款月初有購買單位應收賬款10 000元，下面發(fā)生了幾筆經濟業(yè)務：元，下面發(fā)生了幾筆經濟業(yè)務：（1）10月月2日，新增一筆日，新增一筆5000元的應收賬款；元的應收賬款；（2）10月月6日，購買單位償還了之前欠的日，購買單位償還了之前欠的800元元；（3）10月月12日，購買單位購買日，購買

15、單位購買1000元產品，款元產品，款未付；未付；（4）10月月16日，購買單位償還日，購買單位償還2000元的欠款。元的欠款。 如何在丁字形賬戶反映？如何在丁字形賬戶反映？三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構(二二)負債及所有者權益類賬戶負債及所有者權益類賬戶期末余額期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額期初余額期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額借方借方 負債及所有者權益類賬戶負債及所有者權益類賬戶 貸方貸方圖圖4-2 負債及

16、所有者權益類賬戶的結構負債及所有者權益類賬戶的結構任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法負債類賬戶應用舉例負債類賬戶應用舉例例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行存款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額150000所有者權益類賬戶應用舉例所有者權益類賬戶應用舉例例例將資本公積將資本公積10000元轉作實收資本。元轉作實收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實收資本實收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期

17、末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額110000三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構(三三)成本、費用類賬戶成本、費用類賬戶借借 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計圖圖4-3 成本類賬戶的結構成本類賬戶的結構期末余額反期末余額反映在產品的映在產品的成本成本任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構(三三)成本、費用類賬戶成本、費用類賬戶借借 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方本期發(fā)生增加額

18、本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計圖圖4-3 費用類賬戶的結構費用類賬戶的結構任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法損益類損益類費用費用賬戶結構賬戶結構本期增加額本期增加額 本期減少或轉出額本期減少或轉出額借借 貸貸費用會計科目費用會計科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。本年利潤本年利潤借借 貸貸費用費用任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法練習：練習：設某服務公司設某服務公司3 3月份發(fā)生下列月份發(fā)生下列銷售費

19、用銷售費用業(yè)務：業(yè)務：（1 1）1818日，計提銷售人員的工資日，計提銷售人員的工資5 0005 000元；元；（2 2）2020日，支付廣告費用日，支付廣告費用10 00010 000元；元；（3 3）2222日，支付銷售過程中的租賃費用日，支付銷售過程中的租賃費用2 0002 000元；元；（4 4）3131日，將本月發(fā)生的銷售費用日，將本月發(fā)生的銷售費用17 00017 000元，結元，結 轉轉“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 請同學們編寫請同學們編寫“銷售費用銷售費用”丁字形賬戶丁字形賬戶三、借貸記賬法的賬戶結構三、借貸記賬法的賬戶結構(四四)收入類賬戶收入類賬戶借方借方 收入類賬戶收

20、入類賬戶 貸方貸方圖圖4-4 收入類賬戶的結構收入類賬戶的結構本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉后沒有余額。損益類損益類收入收入賬戶結構賬戶結構本期結轉或減少額本期結轉或減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸收入會計科目收入會計科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤本年利潤借借 貸貸收入收入任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法 資產的增加資產的增加 負債的減少負債的

21、減少 所有者權益的減少所有者權益的減少 費用、成本的增加費用、成本的增加 收入、成果的減少收入、成果的減少 資產的減少資產的減少 負債的增加負債的增加 所有者權益的增加所有者權益的增加 費用、成本的減少費用、成本的減少 收入、成果的增加收入、成果的增加賬戶名稱賬戶名稱左方左方右右 方方賬戶總模式賬戶總模式賬戶性質賬戶性質賬戶借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產類賬戶資產類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）在借方在借方費用（成本）費用（成本）類賬戶類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）若有余額在若有余額在借方借方負債類賬戶負債類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方所有者

22、權益賬所有者權益賬戶戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）期末無余額期末無余額資產資產+費用費用=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入 任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法資產資產 + + 費用費用 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 + + 收入收入（借加貸減余借）（借加貸減余借） （借減貸增余貸）（借減貸增余貸）公式：公式：期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額= =期末余額期末余額 借貸記賬法的記借貸記賬法的記賬規(guī)則是：賬規(guī)則是：“有借必有借必有貸，借貸必相等有貸，借貸必相等”。 有借

23、必有貸有借必有貸賬戶登記方向賬戶登記方向 借貸必相等借貸必相等賬戶登記金額賬戶登記金額四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則銀行存款銀行存款借借 貸貸短期借款短期借款借借 貸貸5000050000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例1】2013年年8月月5日從銀行提取現金日從銀行提取現金10 000元備用。元備用。此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的“庫存現金庫存現金”項目增加項目增加10 000元，另一方面使得資產要素中的元，另一方面使得資產要

24、素中的“銀行存款銀行存款”項目減少項目減少10 000元。按借貸記賬元。按借貸記賬法，應當記錄現金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結果如下：法，應當記錄現金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結果如下： 借借 庫存現金庫存現金 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸10 00010 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例2】2013年年8月月7日以銀行存款償還到期的一年期借款日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。元。此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的“銀行存款銀行存款”項目減少項

25、目減少800 000元，元，另一方面使得負債要素中的另一方面使得負債要素中的“短期借款短期借款”項目減少項目減少800 000元。按借貸記賬法，應元。按借貸記賬法，應當記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結果如下：當記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結果如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 短期借款短期借款 貸貸800 000800 000 任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例3】2013年年8月月10日收到投資者入股的機器設備一批，日收到投資者入股的機器設備一批，價值價值2 000 000元。元。此項經濟交易產

26、生后，一方面使得資產要素中的此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的“固定資產固定資產”項目增加項目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權益要素中的元，另一方面使得所有者權益要素中的“實收資本實收資本”項目同時增加項目同時增加2 000 000元。元。按借貸記賬法，應當記錄固定資產賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結果如按借貸記賬法，應當記錄固定資產賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結果如下：下： 借借 固定資產固定資產 貸貸借借 實收資本實收資本 貸貸2 000 000 2 000 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例4

27、】2013年年8月月21日將資本公積金日將資本公積金500 000元轉增資元轉增資本本.此項經濟交易產生后，一方面使得所有者權益要素中的此項經濟交易產生后，一方面使得所有者權益要素中的“資本公積資本公積”項目減少項目減少500 000元，另一方面使得所有者權益要素中的元，另一方面使得所有者權益要素中的“實收資本實收資本”項目增加項目增加500 000元。按元。按借貸記賬法，應當記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結果如下：借貸記賬法，應當記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結果如下： 借借 資本公積資本公積 貸貸借借 實收資本實收資本 貸貸500 000500 000任

28、務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例5】2013年年8月月24日銷售日銷售A產品產品80臺，每臺售價臺，每臺售價2 000元，計元，計160 000元，貨款已收到存入銀行。元，貨款已收到存入銀行。此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的“銀行存款銀行存款”項目增加項目增加160 000元，元，另一方面使得收入要素中的另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”項目增加項目增加160 000元。按借貸記賬法，元。按借貸記賬法，應當記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務收入賬戶的貸方。記錄結果如下：應當

29、記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務收入賬戶的貸方。記錄結果如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸貸160 000160 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例6】2013年年8月月25日以現金購買辦公用品日以現金購買辦公用品600元。元。此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的此項經濟交易產生后，一方面使得資產要素中的“庫存現金庫存現金”項目減少項目減少600元，另元，另一方面使得費用要素中的一方面使得費用要素中的“管理費用管理費用”項目增加項目增加600元。按借貸記賬法，應當記錄元。按借貸記賬法，應當記錄

30、管理費用賬戶的借方和現金賬戶的貸方。記錄結果如下：管理費用賬戶的借方和現金賬戶的貸方。記錄結果如下： 借借 庫存現金庫存現金 貸貸借借 管理費用管理費用 貸貸600600任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例7】6月月26日，收到投資人投入的資本日，收到投資人投入的資本200 000元，元，其中包括一臺設備，價款其中包括一臺設備，價款70 000元；其余款項存入銀行。元；其余款項存入銀行。這項經濟業(yè)務，一方面使資產類賬戶固定資產增加這項經濟業(yè)務，一方面使資產類賬戶固定資產增加70 000元，記入該賬戶元，記入該賬戶的借方，另一資產類賬戶銀行存款

31、增加的借方，另一資產類賬戶銀行存款增加130 000元，應記入該賬戶的借方；元，應記入該賬戶的借方；另一方面，使所有者權益另一方面，使所有者權益類賬戶實收資本增加類賬戶實收資本增加200 000元，應記入該賬戶的貸方。元，應記入該賬戶的貸方。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 實收資本實收資本 貸貸130 000200 000借借 固定資產固定資產 貸貸70 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例8】6月月30日，購入一批原材料日，購入一批原材料40 000元，以銀行元，以銀行存款支付存款支付8 000元，其余貨款暫欠，材料已驗收入庫。元

32、，其余貨款暫欠，材料已驗收入庫。這項經濟業(yè)務，一方面使資產類賬戶原材料增加這項經濟業(yè)務，一方面使資產類賬戶原材料增加40 000元，應記入該賬戶元，應記入該賬戶的借方；另一方面，使資產類賬戶銀行存款減少的借方；另一方面，使資產類賬戶銀行存款減少8 000元，應記入該賬戶的元，應記入該賬戶的貸方，同時，負債類賬戶應付賬款增加貸方，同時，負債類賬戶應付賬款增加32 000元，應記入該賬戶的貸方。元，應記入該賬戶的貸方。 借借 原材料原材料 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸400 0008 000 借借 應付賬款應付賬款 貸貸32 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法？應在哪些賬戶中登記應在哪些

33、賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少經經濟濟業(yè)業(yè)務務對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄。五、借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應關系五、借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應關系(一一)會計分錄會計分錄任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法編制會計分錄的方法與步驟編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資

34、產、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法會計分錄的內容、格式及書寫要求會計分錄的內容、格式及書寫要求會計分錄的內容會計分錄的內容借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000應記方向應記方向應記賬戶應記賬戶應記金額應記金額會計分錄的格式會計分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯開一格寫及借貸方金額錯開一格寫任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v五、會計分錄和賬戶的對應關系五、

35、會計分錄和賬戶的對應關系v(一）會計分錄一）會計分錄庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款1000010000￥100 00 ￥100 00任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法五、借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應關系五、借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應關系會計分錄形式：會計分錄形式：簡單會計分錄簡單會計分錄簡單會計分錄是指經濟業(yè)務只涉及兩個會計科目的會計簡單會計分錄是指經濟業(yè)務只涉及兩個會計科目的會計分錄，即分錄，即“一借一貸一借一貸”的分錄；的分錄；復合會計分錄復合會計分錄復合會計分錄是指涉及復合會計分錄是指涉及3個或個或3個以上會計科目的會計分個以上會計科目的會計分錄，它的基本格式有兩種：一種是錄，它

36、的基本格式有兩種：一種是“一借多貸一借多貸”，即一，即一個會計分錄涉及一個借方賬戶，多個貸方賬戶；另一種個會計分錄涉及一個借方賬戶，多個貸方賬戶；另一種是是“多借一貸多借一貸”，即一個會計分錄涉及多個借方賬戶，即一個會計分錄涉及多個借方賬戶，一個貸方賬戶。一個貸方賬戶。借：現金借：現金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000借：原材料借：原材料 6000060000貸：銀行存款貸：銀行存款 5800058000 庫存現金庫存現金 20002000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v五、會計分錄和賬戶的對應關系五、會計分錄和賬戶的對應關系30 000 20 000 10 0

37、0020 000 20 00010 000 10 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v假設企業(yè)決定于假設企業(yè)決定于2013年年9月月1日成立一個新華股日成立一個新華股份有限公司。份有限公司。v【例例1 1】新華公司于新華公司于9 9月月1 1日成立，張華投入資金日成立，張華投入資金60 60 000000元，存入銀行。元，存入銀行。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：實收資本貸：實收資本張華 60 00060 000分析分析銀行存款（資產）增加，資產的增加在借方；同時，資銀行存款（資產）增加，資產的增加在借方

38、；同時，資本金（所有者權益）的增加，所有者權益增加應記入貸本金（所有者權益）的增加，所有者權益增加應記入貸方。方。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例2 2】9 9月月3 3日，新華公司用銀行存款日，新華公司用銀行存款21 00021 000元購元購買一批材料。買一批材料。會計分錄會計分錄 借：原材料借：原材料 21 000 21 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 21 00021 000分析分析材料（資產）增加；銀行存款（資產）減少。資產增加材料（資產）增加；銀行存款（資產）減少。資產增加記入借方，資產減少記入貸方。記入借方，資產減少記入貸方。任

39、務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例3 3】9 9月月5 5日，新華公司從佳佳房地產公司購買一日，新華公司從佳佳房地產公司購買一套房產，價值套房產，價值36 00036 000元。合同規(guī)定，元。合同規(guī)定，15 00015 000元用銀行元用銀行存款支付，其余存款支付，其余21 00021 000元要在元要在9090天內全部付清。天內全部付清。分析分析購買的房產（資產）增加，同時，銀行存款（資產）減少，負債中的購買的房產（資產）增加，同時，銀行存款（資產）減少，負債中的應付賬款增加。資產增加記入借方，資產減少記入貸方，負債的增加應付賬款增加。資產增加記

40、入借方，資產減少記入貸方，負債的增加記入貸方。記入貸方。v 會計分錄會計分錄v 借：固定資產借：固定資產 36 000 36 000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 15 000 v 應付賬款應付賬款佳佳房地產佳佳房地產 21 000 21 000 任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例4 4】9 9月月1010日，新華公司銷售商品貨款日，新華公司銷售商品貨款60006000元元，存入銀行。，存入銀行。 分析分析貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產）增加，同時，企業(yè)銷售貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產）增加，同時，企業(yè)銷售產品，表示公

41、司產品銷售收入（收入）增加。資產增加記入借方，產品，表示公司產品銷售收入（收入）增加。資產增加記入借方，收入增加記入貸方。收入增加記入貸方。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 6 0006 000任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例5 5】9 9月月1414日，新華公司從通用辦公設備公司日，新華公司從通用辦公設備公司購進一臺辦公設備，價值購進一臺辦公設備，價值5 4005 400元，貨款尚未支元，貨款尚未支付。付。會計分錄會計分錄 借借: : 固定資產固定資產 5 400 5 400

42、 貸：應付賬款貸：應付賬款 通用公司通用公司 5 400 5 400 分析分析購買辦公設備，表示企業(yè)固定資產（資產）增加；同時，企業(yè)購買購買辦公設備，表示企業(yè)固定資產（資產）增加；同時，企業(yè)購買設備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應付賬款）增加。資產增加設備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應付賬款）增加。資產增加記入借方，負債增加記入貸方。記入借方，負債增加記入貸方。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例6 6】9 9月月2020日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款款1 5001 500元，貨款收到存入銀行。元，貨款收到存入銀行

43、。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 1 500 貸：應收賬款貸：應收賬款- -大華公司大華公司 1 500 1 500 分析分析貨款收回，表示企業(yè)應收賬款（資產）減少；同時，企業(yè)收回的貨款貨款收回，表示企業(yè)應收賬款（資產）減少；同時，企業(yè)收回的貨款存入銀行，表示公司銀行存款（資產）增加。資產增加記入借方，收存入銀行，表示公司銀行存款（資產）增加。資產增加記入借方，收入增加記入貸方。入增加記入貸方。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例7 7】9 9月月3030日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款3 0003 000元，支付元，支

44、付通用辦公設備公司賬款。通用辦公設備公司賬款。會計分錄會計分錄借：應付賬款借：應付賬款 通用公司通用公司 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 000 任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例v【例例8 8】企業(yè)以現金支付產品的展覽費企業(yè)以現金支付產品的展覽費360360元。元。會計分錄會計分錄 借：銷售費用借：銷售費用 360360 貸：庫存現金貸：庫存現金 360360任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v 五、會計分錄和賬戶的對應關系五、會計分錄和賬戶的對應關系 將企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務以會計分錄的方式記錄下來，會在有關賬將企業(yè)發(fā)生

45、的經濟業(yè)務以會計分錄的方式記錄下來，會在有關賬戶之間形成應借、應貸的相互關系。戶之間形成應借、應貸的相互關系。 把有關賬戶之間存在的應借、應貸相互聯系，稱之為把有關賬戶之間存在的應借、應貸相互聯系，稱之為賬戶的對應賬戶的對應關系關系。把構成這種對應關系的賬戶稱為對應賬戶。通過對賬戶對。把構成這種對應關系的賬戶稱為對應賬戶。通過對賬戶對應關系的掌握可以了解經濟業(yè)務的內容，檢查對經濟業(yè)務的處理應關系的掌握可以了解經濟業(yè)務的內容，檢查對經濟業(yè)務的處理是否合理、合法。是否合理、合法。企業(yè)向某企業(yè)采購材料一批價值企業(yè)向某企業(yè)采購材料一批價值10 000元，其中，以銀行存款支元，其中，以銀行存款支付付8

46、000元，其余貨款未付。元，其余貨款未付。 借：原材料借：原材料 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 應付賬款應付賬款 2 000賬戶之間的對應關系是由經濟業(yè)務的性質所決定的，不以人的主觀意志為賬戶之間的對應關系是由經濟業(yè)務的性質所決定的，不以人的主觀意志為轉移；通過賬戶的對應關系，可以了解經濟業(yè)務的來龍去脈。轉移；通過賬戶的對應關系，可以了解經濟業(yè)務的來龍去脈。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義試算平衡的含義 根據會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，根據會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和

47、比較，檢查賬戶記錄的正確性、完通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。整性的技術方法。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 借貸記賬法對全部經濟業(yè)務記錄的試算，是一種借借貸記賬法對全部經濟業(yè)務記錄的試算，是一種借貸直接平衡法。貸直接平衡法。 方法一：方法一： 因為每筆經濟業(yè)務的記錄都遵循因為每筆經濟業(yè)務的記錄都遵循“有借必有貸，借有借必有貸，借貸必相等貸必相等”的記賬規(guī)則，那么的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額全部賬戶本期發(fā)生額借方合計借方合計一定等于一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計全部賬戶的貸方發(fā)生額合計。全部賬戶借方發(fā)生額

48、合計全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法v六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 方法二：方法二： 賬戶借方余額表明其資產性質，賬戶貸方余額表明賬戶借方余額表明其資產性質，賬戶貸方余額表明其負債、所有者權益性質其負債、所有者權益性質 根據公式：根據公式： 資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 余額的平衡就是：余額的平衡就是：全部資產賬戶全部資產賬戶期末借方余額期末借方余額 =全部負債和所有者權益全部負債和所有者權益賬戶期末貸方余額合計賬戶期末貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部

49、賬戶期末貸方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡法（1 1）試算平衡了，不能絕對說明賬戶處理無誤。試算平衡了，不能絕對說明賬戶處理無誤。（2 2）如果在檢查后，借貸雙方發(fā)生額及余額不平衡，）如果在檢查后，借貸雙方發(fā)生額及余額不平衡，可以肯定賬戶的記錄和計算有錯誤；但有時即使借貸可以肯定賬戶的記錄和計算有錯誤；但有時即使借貸雙方發(fā)生額及余額平衡，也并不能說明賬戶的記錄沒雙方發(fā)生額及余額平衡，也并不能說明賬戶的記錄沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。（3 3）比如某項經濟業(yè)務在有關賬戶中全部）比如某項經濟業(yè)

50、務在有關賬戶中全部漏記漏記或或重重記記，或者，或者錯記錯記賬戶和借貸方向等，就不能通過試算平賬戶和借貸方向等，就不能通過試算平衡來發(fā)現。還必須結合其他方法進行檢查。衡來發(fā)現。還必須結合其他方法進行檢查。注意試算平衡表的編制試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關系，可以用來關系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在在實務中實務中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。會計人員在衡表來進行的。會計人員在每一個會計期間末每一個會計期間末，在，在全部經濟業(yè)務都已登

51、記入賬并結出本期發(fā)生額及余全部經濟業(yè)務都已登記入賬并結出本期發(fā)生額及余額以后，可以將額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算過入試算平衡表，并計算平衡表，并計算期初余額期初余額、本期發(fā)生額本期發(fā)生額、期末余額期末余額借、貸方數額合計數借、貸方數額合計數，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關系。生額及余額的平衡關系。任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法 試算平衡表試算平衡表 年年 月月 日日 元元賬戶賬戶期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計合計任務二任務二 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡表的編制舉例試算平衡表的編制舉例例例某企業(yè)某企業(yè)2013年年6月月30日賬戶期初余額銀行存款借方日賬戶期初余額銀行存款借方1 000 000元，長期借款貸方元，長期借款貸方200 000元，實收資本貸方元，實收資本貸方800 000元。元。6月月份發(fā)生下列四筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據賬戶記錄編制試份發(fā)生下列四筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據賬戶記錄編制試算平衡表算平衡表（1)從銀行提取現金從銀行提取現金10000元。元。(2